Что изменилось в новой форме 6-ндфл с 2021 года

Кто должен представлять 6 НДФЛ

Расчет 6 НДФЛ представляют все юр лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, которые выступали в отчетном периоде в роли налоговых агентов. Иными словами – если в компании была начислена прибыль в пользу физических лиц. Расчет формируется ежеквартально, в отличие от унифицированной формы 2 НДФЛ, он подается по итогам года.

https://www.youtube.com/watch?v=6GkkN4xkgv4

Для обособленных подразделений сдавать форму нужно по месту их регистрации.

Разъяснения по вопросу заполнения отчета представлены в следующих нормативных документах:

• БС 4-11-5106от 24 марта 2016;
• БС 4-11/499 от 16.01.2017.

Кроме того, после формирования отчета необходимо самостоятельно проверить сопоставимость сведений согласно письму Минфина БС 4-11-3852@, утвержденному 10 марта 2016 года.

Основные требования заполнения декларации

Скачать бланк и заполнить его необходимо с соблюдением определенных требований, в случае нарушения налоговики могут потребовать устранить ошибки. Исправление каждого бланка обойдется организации в 500 рублей за каждую страницу, поданную с ошибкой.

• Данные для заполнения декларации, необходимо брать из налоговых регистров бухгалтерского учета;
• если одной страницы НДФЛ бланка недостаточно для полного отражения информации, необходимо заполнить нужное количество страниц с нумерацией каждой;
• нельзя при заполнении бланка исправлять сведения корректором;
• нельзя скачивать бланк с двусторонним заполнением листа;
• нельзя прошивать и скреплять отдельные страницы декларации, это может привести к порче носителя.

Каждую страницу необходимо пронумеровать, начиная с титульного листа расчета 6 НДФЛ. Для этого необходимо в графе «Стр.» указать 001, 002 и так далее. Для первичной подачи сведений в поле «Номер корректировки» нужно поставить нули. В случае представления уточненных сведений – 001 и далее.

Графы отчета заполняются слева направо, в незаполненных ячейках ставятся прочерки.

Для филиалов заполняется свой отчет для каждого кода ОКТМО, соответствующий документам о регистрации, скачать который в формате Excel можно в интернете.

Сокращенное наименование налогоплательщика следует указывать согласно уставным документам. При отсутствии сокращений – полное название субъекта хозяйствования или фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя.

Заверять отчет на каждой странице должен руководитель (необходимо указать цифру 1) или лицо, ответственное за представление сведений по приказу. В таком случае указывается цифра 2. Нужно не забыть расшифровать подпись и указать дату формирования отчета.

Скачать бесплатно новый бланк формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года

Кто должен подавать расчет?

Сдавать форму обязаны:

• Все юридические лица и их обособленные подразделения.
• Индивидуальные предприниматели.
• Физические лица, которые ведут бизнес без привлечения наемного персонала. К ним, например, относятся занимающиеся частной практикой адвокаты и нотариусы, арбитражные управляющие и т.п. Исключением являются самозанятые граждане, которые платят налог на профессиональный доход.

Возникновение обязанности по сдаче формы 6-НДФЛ  возникает, когда юридические или физические лица, а также ИП выплачивали вознаграждения в виде денежных средств или вещей:

1. сотрудникам, с которыми подписаны трудовые договоры;
2. физическим лицам, не находящимся в штате, но которые оказали им услуги или выполнили работы согласно заключенным гражданско-правовым договорам;
3. владельцам исключительных прав на интеллектуальную собственность в соответствии с заключенными лицензионными договорами, договорами на отчуждение прав и т.п.

Куда надо сдавать расчет?

Место сдачи 6-НДФЛ определяется категорией налогового агента и местом выплаты дохода физическому лицу:

• юридические лица должны отчитываться в ИФНС по месту регистрации. Их обособленные подразделения должны отчитываться по местонахождению обособленного подразделения;
• Индивидуальные предприниматели и физлица, у которых нет в штате работников сдают Расчет по месту регистрации.

Однако, если ИП совмещают режимы, то есть некоторые особенности.
Если выплаты произвел ИП,

• применяющий режим ЕНВД, то он должен предоставить расчет в ИФНС по месту ведения своей деятельности;
• совмещающий режим ЕНВД и УСН, то предоставлять расчет надо
  а) в отношении физлиц, которые задействованы на ЕНВД — в ИФНС по месту ее ведения
  б)в отношении физлиц, которые задействованы на УСН – по месту регистрации ИП

6-НДФЛ сроки сдачи в 2017- 2018 году

Нормы налогового права определяют, что данный отчет оформляется поквартально, поэтому его отчетными периодами являются: первый квартал, первое полугодие, за девять месяцев, год.

По отчету 6-НДФЛ сроки сдачи в 2017 году остались такими же, как и были в предшествующем периоде. Эту форму надо направить в налоговую не позже окончательного дня месяца, идущего за отчетным, а по итогу за год — до первого апреля года, идущего за отчетным. Если сроки сдачи попадают на выходной или праздничные дни, то окончательной датой является дата следующего за ним рабочего дня.

6-НДФЛ в 2017 году сроки сдачи, таблица:

Период налогового отчета	Окончательная дата сдачи
За 2016 год	03.04.2018
За 1-й кв. 2017 года	02.05.2017
За 1-е пол. 2017 года	31.07.2017
За 9 мес. 2017 года	31.10.2017
За 2017 год	02.04.2018

Даты подачи 6 НДФЛ в 2018 году будут следующими, таблица:

Период налогового отчета	Окончательная дата сдачи
За 2018 год	03.04.2018
За 1-й кв. 2018 года	03.05.2018
За 1-е пол. 2018 года	31.07.2018
За 9 мес. 2018 года	31.10.2018
За 2018 год	01.04.2019

Нужно ли уведомлять инспектора, если деятельность приостановлена

Ответ на данный вопрос разъяснен в следующих нормативных актах ФНС:

• БС 4-11-7928;
• БС 4-11/4901.

Если субъект хозяйствования не выступал агентом – налогоплательщиком ни в одном месяце календарного года, отчет представлять не нужно. Однако рекомендуется все же уведомить налоговую инспекцию в произвольной форме о причинах непредставления формы.

Можно скачать бланк и сдать нулевой расчет в сроки, которые установлены законодательно. Инспектор обязан его принять.

Если форма отчета НДФЛ 6 не попадет в фискальные органы вовремя, по истечении 10 дней налоговики могут наложить арест на операции по расчетному счету.

Утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ.

Комментарий

Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ (КНД 1151100), порядок ее заполнения, а также формат представления расчета в электронной форме. Главная особенность новой формы в том, что она объединила расчет по форме 6-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ. Указанная справка теперь является Приложением № 1 к расчету. Но и сама форма расчета 6-НДФЛ претерпела значительные изменения.

Так, дату получения дохода и дату удержания налога (строки 100 и 110 раздела 2 действующего расчета 6-НДФЛ) больше не нужно отражать. Однако в новом разделе 1 расчете 6-НДФЛ необходимо отражать только суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. Удержать налог необходимо при фактический выплате налогоплательщику дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому в разделе 1 будут отражены только суммы НДФЛ с дохода, который уже фактически выплачен.

Срок перечисления НДФЛ остался, но из строки 120 раздела 2 действующего расчета он попал в раздел 1 нового расчета (строка 021). Кроме того, по каждой дате уплаты удержанного налога необходимо указывать сумму (строка 022). При этом сумма всех строк 022 собирается за последние три месяца отчетного периода и отражается в строке 020 раздела 1 нового расчета 6-НДФЛ.

Таким образом, ФНС России поменяла подход по включению налога с дохода за последний месяц отчетного квартала в текущую отчетность. Теперь, если зарплата за последний отчетный месяц выплачена в последний день этого периода (например, зарплата за март 2021 года выплачена 31 марта), то НДФЛ с нее будет включен в 1 раздел расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. Если же зарплата за март выплачена 1 апреля или позже, то НДФЛ с нее попадет в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие.

Что касается раздела 2 нового расчета 6-НДФЛ, то его содержание изменилось существенно. Теперь данные в нем отражаются по строкам следующим образом:

• – ставка НДФЛ, по которой облагаются доходы (если ставок несколько, то разделов 2 расчета тоже несколько);
• – общая сумма дохода, в том числе:
  • – дивиденды,
  • – выплаты по трудовым договорам,
  • – выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом  которых является оказание услуг и выполнение работ.
• – количество физических лиц, получивших доход;
• – общая сумма вычетов;
• – исчисленная сумма НДФЛ, в том числе с дивидендов в поле 141;
• – сумма фиксированного авансового платежа по НДФЛ с начала года (это стоимость патента для иностранцев);
• – удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
• – неудержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
• – излишне удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
• – сумма налога, возвращенная физическому лицу по правилам статьи 231 НК РФ (нарастающим итогом с начала периода).

Форма справки 2-НДФЛ в целом не изменилась. Однако в отдельном разделе нужно будет указывать сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ налоговым агентом, и сумму неудержанного налога.

Приказом установлено, что справка 2-НДФЛ подается в составе расчета 6-НДФЛ за налоговый период – календарный год (п. 5.1 Приложения № 2 к приказу). Таким образом, несмотря на включение справки 2-НДФЛ в состав расчета 6-НДФЛ, периодичность ее сдачи не меняется. Подавать сведения о невозможности удержания НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога налоговый агент должен также по форме расчета 6-НДФЛ (п. 2 приказа). При подаче такого сообщения в расчете заполняется титульный лист и справка, приведенная в Приложении № 1 к расчету.

Приказ также включает форму справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям. Форма справки не изменилась по сравнению с действующей. Новая форма расчета 6-НДФЛ применяется с отчетности за 1-й квартал 2021 года (п. 4 приказа). Это означает, что расчет по форме 6-НДФЛ за 2020 год сдается по старой форме.

Кроме того, в 2021 году за 2020 год в прежнем порядке подается справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог.

В 2022 году эти данные за 2021 год необходимо подавать в составе расчета 6-НДФЛ.

Новый бланк 6-НДФЛ

Форма расчета, которую надо представлять с 2021 года, утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Впервые подать ее необходимо за 1 квартал 2021 года. Бланк существенно изменился, в том числе, структурно.

В частности, раздел 1 стал проще для заполнения, а в разделе 2, наоборот, появились дополнительные строки. Небольшие изменения внесены и в титульный лист. Но главное – в состав расчета теперь входит справка 2-НДФЛ. Подавать отдельно эту форму больше не нужно.

Итак, новый бланк 6-НДФЛ в 2021 году включает титульный лист, разделы 1 и 2, а также Приложение № 1 к расчету на двух листах. Какие именно листы нужно заполнять, зависит от периода представления формы:

• в отчетность за 1 квартал, 6 и 9 месяцев включаются титульный лист, раздел 1 и раздел 2;
• в годовую отчетность нужно также включить Приложение № 1. Именно оно содержит информацию, которая раньше подавалась в справке 2-НДФЛ.

Новая форма 6-НДФЛ с 2021 года

Приказ ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@ утвердил новый бланк расчета 6-НДФЛ. Действовать он начинает с 2021 года, поэтому в первый раз отчитаться с его помощью работодателям нужно за 1 квартал 2021 года.

Сроки сдачи новой 6-НДФЛ в 2021 году:

• за 1 квартал — до 30.04.2021 — образец заполнения за 1 квартал 2021;
• за полугодие — до 02.08.2021;
• за 9 мес. — до 01.11.2021;
• за 2021 года — до 01.03.2022.

Важно! За 2020 год отчитаться нужно по старой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@, до 01.03.2021. При этом дополнительно подаются справки о доходах физических лиц 2-НДФЛ на каждого сотрудника отдельно

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2020 года.

Указанный Приказ ФНС вводит в действие не только новый бланк расчета, но и устанавливает формат его подачи и порядок заполнения. Ниже дана информация об изменениях, внесенных в обновленный 6-НДФЛ.

Какие изменения в отчете?

Обновленный бланк расчета имеет ряд значимых изменений.

Состав 6-НДФЛ:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» — содержит информацию, ранее отражаемую в разделе 2, но в более сокращенном виде;
• Раздел 2 «Расчет исчисленных и удержанных сумм налога…» — включает сведения, ранее отражаемые в разделе 1;
• Приложение 1 — справка о доходах, ранее заполняемая по форме 2-НДФЛ.

Приложение 1 нужно будет заполнять только один раз по итогам года, за остальные периоды подавать следует только титульный лист и два раздела.

Изменения в новой 6-НДФЛ:

• Поменялось местами содержание разделов 1 и 2.
• Добавлено новое приложение, включающее форму справки о доходах физических лиц — заполняется индивидуально по каждому работнику только по итогам года (действующая ранее справка 2-НДФЛ с 2021 года отменяется).
• Внесены изменения в титульный лист — изменились некоторые формулировки: «отчетный период» сменился на «период представления», а «календарный год» на «налоговый период»; в строке «форма реорганизации..» теперь также нужно будет при необходимости указывать код закрытия обособленного подразделения (код 9).
• В разделе 1 теперь отражаются суммы удержанного и возвращенного налога и даты их перечисления или возврата за последний квартал и в разрезе по месяцам, также добавлено поле для указания КБК. Не требуется теперь указывать день фактического получения, удержания, заполнять информацию стало проще.
• В разделе 2 теперь тоже появилось поле для КБК, кроме того, отражается суммарный начисленный доход, количество работников, удержанный, не удержанный и возвращенный налог суммарно по всем трудящимся за отчетный или налоговый период.

Что изменилось в 6-НДФЛ с 2021 года

За первый квартал 2021 отчет 6-НДФЛ заполняйте уже по новой форме. Сроки сдачи остались прежними, не уложитесь — будет штраф. Как и раньше, при численности более 10 человек отчет нужно сдавать только в электронном виде.

Раздел 1

Разделы 1 и 2 поменялись местами. Теперь в разделе 1 показываем удержанный НДФЛ за последний квартал, а в разделе 2 — обобщенные данные с начала года.

Заполняем в разрезе КБК. С 2021 введен новый КБК для НДФЛ по ставке 15%: 182 1 01 02080 01 1000 110. По повышенной ставке облагаются доходы свыше 5 млн руб. с начала года. Для налога со всех остальных доходов действует прежний КБК: 182 1 01 02010 01 0000 110. Для каждого КБК нужно заполнить отдельный раздел 1.

Отражаем только и сумму удержанного НДФЛ. Из отчета убрали дату получения дохода и его сумму, а также дату удержания НДФЛ.
В раздел 1 войдут суммы НДФЛ, удержанные в последнем отчетном квартале

Неважно, когда был начислен доход. Например, в раздел 1 за первый квартал 2021 попадет НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 2020, выплаченной в январе 2021, но не попадет НДФЛ с зарплаты за март 2021 года, которую выплатили в апреле.
Если же зарплату выплатили в последний день отчетного периода, НДФЛ с нее нужно включить в текущий отчет

Например, НДФЛ с зарплаты за март, выданной 31.03.2021, войдет в раздел 1 отчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021. Срок перечисления — «01.04.2021».

Указываем возвращенный НДФЛ. Специальный блок выделен под сумму НДФЛ, которую вы вернули налогоплательщикам в последнем квартале, с разбивкой по датам возврата. Например, если работник принес документы на имущественный вычет в апреле 2021, НДФЛ, удержанный за январь — март, вы должны ему вернуть и отразить возврат в 6-НДФЛ.

Раздел 2

Разный принцип заполнения разделов 1 и 2 сохранился и в новой форме 6-НДФЛ. Раздел 2 заполняется по доходам, начисленным за весь отчетный период с начала года. Например, зарплата за март 2021, выплаченная в апреле, попадет в раздел 2 за первый квартал. НДФЛ с мартовской зарплаты нужно отразить по строке «Сумма налога исчисленная». А «Сумма налога удержанная» этот НДФЛ не включает и соответствует сумме налога из раздела 1.

• Заполняем в разрезе КБК и ставок налога. Если у вас есть сотрудники с «обычной» зарплатой, сотрудники-миллионеры и заемщики, то в 6-НДФЛ нужно заполнить три раздела 2 для каждой ставки: 13, 15 и 35%.
• Детализируем начисленные доходы. Теперь из общей суммы доходов нужно выделять не только дивиденды, но и доходы по трудовым договорам и по договорам ГПХ. В совокупности с КБК сразу будет видно, у кого исполнители по договорам ГПХ получают больше 5 млн руб. и как это соотносится с зарплатой работников. Если есть значительные перекосы, будьте готовы пояснить их в налоговой.

Доходы по договорам ГПХ с самозанятыми не включаются в 6-НДФЛ. В этом случае исполнитель сам уплачивает налог на профессиональный доход и вы не являетесь налоговым агентом по НДФЛ.

Приложение

Новая форма 6-НДФЛ дополнилась приложением «Справка о доходах и суммах налога». По сути это справки 2 НДФЛ, которые раньше сдавали отдельно. Заполнять это приложение нужно только в годовом отчете.

В справке появился раздел 4 для сведений по неудержанному НДФЛ. Благодаря этому больше не потребуется подавать справки 2-НДФЛ с признаком «2» по тем физлицам, у кого вы не удержали налог.

Кто должен сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ

Налоговое законодательство в части 6-НДФЛ инструкция по заполнению устанавливает, что его необходимо формировать налоговым агентам в отношении сумм начисленных доходов физлицам.

К данной категории относятся компании, предприниматели, которые привлекают наемный труд по трудовым и гражданским контрактам. Также должны передавать 6-НДФЛ лица, которые выступают источником дохода в отношении операций с ценными бумагами, другими инструментами финрынка и т. д.

Обязанность по сдаче 6-НДФЛ инструкция по заполнению распространяется как на хозяйствующих субъектов внутри страны, так и на иностранные компании, представительства, обособленные подразделения, у которых деятельность ведется на территории нашего государства.

Сдавать отчет также надо нотариусам, юристам, врачам, ведущих частную практику с привлечением физлиц, для которых они выступают источником дохода.

Внимание! Обязанность по сдаче 6 НДФЛ распространяется также на физлиц, имеющих договоры с другими физлицами, в результате которых у последних появляется доход.

Приложение № 1

В поле «Номер справки» следует указать ее порядковый номер. В поле «номер корректировки сведений» ставится код «00», если расчет представляется впервые. При подаче аннулирующих сведений указывается код «99».

Приложение к форме 6-НДФЛ состоит из разделов. Порядок их заполнения такой: раздел 1, Приложение к справке, разделы 3, 2 и 4. Приложение нужно заполнить в отношении каждого физического лица, которому производились выплаты.

Раздел 1 справки

В разделе 1 справки указывают сведения о физлице:

• ИНН (при отсутствии можно не заполнять);
• фамилия, имя, отчество;
• статус налогоплательщика – для резидентов код «1», для нерезидентов – «2»;
• дату рождения;
• код страны гражданства согласно Общероссийскому классификатору стран мира («643» для России);
• код вида документа – для паспорта «21» (Приложение № 5 к Порядку заполнения);
• серия и номер документа через пробел без знака «№».

Приложение к справке

В приложении указываются фактически перечисленные физлицам доходы, а также вычеты, кроме стандартных, социальных и имущественных. Суммы отражаются в разрезе по месяцам. Поля заполняются таким образом:

• «месяц» – порядковый номер месяца;
• «код дохода» – код из Приложения № 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (заработная плата – «2000»);
• «сумма дохода» – выплата, полученная лицом по этому коду дохода;
• «код вычета» – код из Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/387@;
• «сумма вычета» – сумма предоставленного вычета по этому коду (не может быть больше суммы дохода).

Раздел 3

В разделе 3 нужно указать стандартные, социальные, имущественные вычеты и данные по соответствующим уведомлениям из ИФНС. Построчное заполнение:

• «код вычета» – код вычета из Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/387@;
• «сумма вычета» – сумму вычета по этому коду;
• «код вида уведомления» – «1», если оно подтверждает право на имущественный вычет, «2» – на социальный, «3» – на уменьшение НДФЛ на фиксированные авансовые платежи (для иностранцев).

В полях «номер уведомления», «дата выдачи уведомления», «код налогового органа…» нужно указать соответствующие данные из уведомления.

Раздел 2

В разделе 2 следует отразить итоговые сведения, которые рассчитаны в разделе 3 и Приложении к справке. Нужно указать ставку НДФЛ, в отношении которой заполняется раздел. Далее построчно следует отразить:

• общую сумму дохода по этой ставке без учета вычетов;
• налоговую базу – рассчитывается, как разница между общей суммой дохода и суммой вычетов (показатель не может быть отрицательным – в таком случае указывают «0.00»);
• налог, исчисленный по формуле: База х Ставка;
• налог удержанный – размер удержанного НДФЛ с доходов физлица, облагаемых по указанной ставке;
• фиксированные авансовые платежи (применяется для иностранцев, работающих по патенту);
• налог, который был перечислен в бюджет;
• налог, излишне удержанный налоговым агентом, если такое имело место.

Раздел 4

В разделе 4 справки нужно заполнить всего 2 поля. В первом отражается сумма дохода, с которого налог не был удержан, во втором – сумма неудержанного НДФЛ.

Итак, отчет 6-НДФЛ, который в 2021 году нужно подавать в новый форме, готов. Остается лишь проставить дату и подпись на каждом листе формы. Напомним, что работодатели с численностью работников (и иных физлиц, получивших доходы в отчетном периоде) 11 человек и более, должны подавать 6-НДФЛ в электронной форме. Если сотрудников до 10 включительно, можно отчитаться в бумажном виде.

Для создания и сдачи в ИФНС формы 6-НДФЛ удобно использовать специальный сервис от компании 1С. Это простой и быстрый способ представления отчетности, который избавит от рутинной работы, позволит существенно сократить досадные ошибки и избежать штрафов. Расчет формируется автоматически на основе данных, введенных в систему из бухгалтерских регистров.

Раздел 2

В разделе 2 обобщаются данные по всем сотрудникам с начала года. Здесь отражаются суммы доходов, вычетов и налога за 1 квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом. Разберем заполнение по строкам:

• 100 – ставка НДФЛ;
• 105 – КБК;
• 110 – совокупная сумма, выплаченная физлицам и облагаемых по ставке из строки 100. Учитывается доход, дата фактического получения которого приходится на период составления 6-НДФЛ. Например, для оплаты труда датой фактического получения признается последний день месяца, за который она начислена (а не день выдачи или перечисления);
• 111 – 113 – суммы доходов, входящих с строку 100, с разбивкой по видам (111- дивиденды, 112 – выплаты по трудовым договорам, 113 – выплаты по ГПХ);
• 120 – количество физических лиц, которым налоговый агент производил облагаемые НДФЛ выплаты в отчетном году;
• 130 в 6-НДФЛ – общая сумма вычетов (стандартных, социальных и прочих), включая суммы к уменьшению налоговой базы;
• 140 – исчисленная сумма налога по конкретной ставке;
• 141 – НДФЛ с выплаченных дивидендов, если применимо;
• 150 – сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ;
• 160 – сумма удержанного налога за текущий (отчетный) год;
• 170 – сумма начисленного налога, который не будет удержан ввиду невозможности этого. Сюда не включаются суммы НДФЛ, которые будут перечислены в следующем периоде;
• 180 – сумма налога, который был излишне удержан с начала года (например, ввиду ошибки);
• 190 – сумма НДФЛ, возвращенная физлицам в начала года.

Как заполнить отчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года

Расчет за полугодие 2021 года нужно заполняется по нарастающей. Разделы формируются так:

• 1 — сроки оплаты НДФЛ и размеры удержанного налога за 3 последних месяца;
• 2 — обобщенная информация по нарастающей с начала года по конкретной ставке.

Титульный лист 

На титульнике нужно указать информацию о работодателе — наименование, ИНН, КПП. При сдаче расчета по обособленному подразделению ставится его КПП.

В графе «Отчетный период» ставится 31, поскольку этот код предназначен для отчетности за полугодие. В графе «Календарный год» ставится 2021. 

В графе «По месту нахождения (учета) (код)» нужно поставить соответствующий код:

• 214 — для российской компании;
• 215 — для правопреемника российской компании;
• 220 — для обособленного подразделения;
• 120 — для ИП (по месту жительства);
• 320 — для ИП (по месту ведения деятельности);
• 335 — для обособленного подразделения иностранного субъекта в России;
• 121 — для адвоката;
• 122 — для нотариуса.

На титульном листе нужно поставить также код ОКТМО и телефон.

Раздел 1

В нем фиксируются размеры удержанного налога за три последних месяца. В полугодии — это апрель, май и июнь. При этом суммы указывается вне зависимости от срока их уплаты.

Заполняются следующие строки:

• 020 — общий размер налога по всем физлицам (за 3 последних месяца);
• 021 — дата, не позже которой сумма должна быть уплачена;
• 022 — общий размер удержанного налога, который требуется заплатить в дату из строки 021.

Величина НДФЛ, удержанная за 3 последних месяца (строка 020), должна быть равна сумме значений всех строк 022.

Пример

Компания выплатила зарплату 30 июня. Срок перечисления налога 1 июля — это другой отчетный период.

Сумма будет отражена в 6-НДФЛ за полугодие в таком виде:

• стр. 020 — общий по всем физлицам размер налога, который удержан за апрель, май и июнь;
• стр. 021 — 01.07.2021;
• стр. 022 — размер НДФЛ с зарплаты за июнь.

Внимание! При удержании НДФЛ по разным ставкам по каждой из них заполняется раздел 1.

В стр. 010 ставится КБК для перечисления налога:

• если ставка 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• если ставка 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110.

В стр. 030 фиксируется размер возвращенного налога за 3 последних месяца.

В стр. 031 и 032 расшифровывается каждая ситуация по возвращенному НДФЛ: в стр. 031 — дата возврата, в стр. 032 — размер возврата. Сумма значений по всем строкам 032 должна быть равна значению в строке 030.

Раздел 2

В нем указываются общие по всем физлицам размеры начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога по нарастающей с начала года по определенной ставке налога.

Раздел 2 формируется по отдельности для каждой ставки налога.

В разделе нужно заполнить такие строки:

• 100 — ставка;
• 105 — КБК;
• 110 — размер доходов всех физлиц за отчетный период, облагаемых конкретной ставкой из строки 100;
• 111, 112, 113 — расшифровка доходов по видам (соответственно дивиденды, выплаты по трудовым соглашениям, выплаты по ГПХ договорам);
• 120 — число физлиц (получателей дохода);
• 130 — налоговые вычеты, применявшиеся к доходам;
• 140 — начисленный налог со всех доходов;
• 141 — налог с дивидендов;
• 150 — фиксированные платежи иностранных работников;
• 160 — удержанный НДФЛ за отчетный период (с января по июнь);
• 170 — неудержанный НДФЛ;
• 180 — излишне удержанный НДФЛ;
• 190 — возвращенный НДФЛ. 

Если доход не связан с оплатой трудовой деятельности, к примеру, материальная помощь, его не нужно указывать в строке 112. Однако 3 первых дня больничного, оплачиваемых компанией, в строку 112 включать нужно (Письмо ФНС от 01.12.2020 г. № БС-4-11/19702@).

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Как заполнить отчет 4-ФСС за II квартал 2021 года
УСН и система прослеживаемости товаров