Проверить 6-ндфл

Проверяем первый раздел

В первом разделе должны быть указаны итоговые показатели за все предыдущие налоговые периоды по всем физлицам, кому предприятие выплачивало деньги. В случае, если предприятие выплатило за прошедший отчетный период доходы, облагаемые налогом по различным ставкам, потребуется предоставить заполненный первую часть отчета по каждой ставке на отдельном листе. Если начисление НДФЛ было по ставкам: 13, 15, 30, 35%, то в строчки с 10 по 50 руководитель или бухгалтер предприятия заносит информацию в каждом разделе номер 1, а строчки с 60 по 90 – только на странице 1 этого первого раздела. Если же все выплаты были сделаны из расчета налоговой ставки, например, 13%, то организация оформляет один первый раздел, заполняя все строки с 10 по 90.

Камеральная проверка 6-НДФЛ

Основной целью, которую преследуют налоговики при проверке 6-НДФЛ является выявление нарушений. По своему принципу она не отличается от других камеральных проверок. Отличие ее от выездных проверок заключается в том, что инспектор проводит ее непосредственно на своем рабочем месте и выезжает в организацию к налоговому агенту. Порядок проведения камеральной проверки следующий:

1. В первую очередь проверке подлежит общая информация, указанная налогоплательщиком, то есть проверяют верно ли указано наименование организации или ИП и реквизиты.
2. После этого проверяют правильность заполнения формы. Все показатели заполняются нарастающим итогом.
3. Далее проводится сверка контрольных соотношений. Налоговики проверяют, соответствует ли информация, указанная в документе тем сведениям, которыми владеет налоговый орган.
4. Затем налоговый инспектор выполняет простые арифметические расчеты и проверяет, не допущены ли бухгалтером при заполнении документа ошибки.

Подключаем контрольные соотношения

Провести такую работу, как проверить, верен ли расчет 6-НДФЛ, можно с помощью контрольных соотношений. Контрольные соотношения – это последовательность математических вычислений между некоторыми строчками, которые должны совпадать с другими показателями отчета, то есть все расчеты, зашифрованные в строчках отчета, должны при пересечении давать соответствующие результаты. Проверять контрольные соотношения 6-НДФЛ (за 3 квартал 2021 года, кстати, они будут, возможно, отличаться по сравнению с 1 кварталом этого же года) организация не обязана. Эта процедура носит рекомендательный характер для исключения элементарных ошибок в отчете, допущенных бухгалтером. В некоторых новых бухгалтерских программах уже включена такая опция, как «проверить форму 6-НДФЛ», то есть автоматическая проверка информации, занесённых в строчки отчета, на предмет соответствия контрольным соотношениям. В результате анализа программа предлагает варианты корректировки данных. Тем не менее, рекомендуется предпринять такой шаг, как проверить 6-НДФЛ самостоятельно, пересчитать на калькуляторе несколько или все контрольные соотношения еще и вручную − это обезопасит бухгалтера от составления уточненки. В письме налоговой службы есть двенадцать пунктов тех показателей, несоответствие которых вызовут дополнительные уточнения со стороны налоговиков. Вот некоторые из них:

• фактическая дата подачи 6-НДФЛ совпадает с указанной датой на титульном листе отчета;
• рассчитанное значение суммарного дохода, указанное в строчке 20, должно быть не меньше значения суммарных вычетов по строчке 30;
• значение строчки 40 должно соответствовать результату следующих операций: разность строчек 20 и 30 *строчка 10/100;
• значение из строчки 40 должно быть не меньше показателя из строчки 50;
• итоговая сумма, внесенная в бюджет, должна быть не меньше дельты между суммой НДФЛ, фактически удержанного (строчка 70) и значением строчки 90 (возврат плательщику) налога.

Возвращаясь к вопросу, как проверить 6-НДФЛ, пример приведем об изменениях контрольных соотношений. В прежних редакциях писем рекомендовалось применять в качестве контрольного соотношения для проверки 6-НДФЛ: строка 070 должна равняться сумме строк 140. Напомним, что в строчке 70 предприятие информирует, на какую сумму оно удержало НДФЛ, в строчке 140 – тот же налог с распределением по датам выплаты всех видов вознаграждений. Затем налоговики изменили свое мнение и допускают, что это контрольное соотношение не всегда правомочно. Исключением ранее предложенного соотношения стал перенос фактической выплаты в следующем за начислением кварталом, например, заработной платы. Поэтому во вторую часть отчета некоторые суммы в строчку 140 не попадают. Никакого нарушения законодательства в этом случае нет: кончается один квартал, и закрывается отчет, а в следующем квартале выплачивается зарплата. Отсюда расхождение результата по ранее предложенной налоговиками формуле проверки. Исходя из предположения, что некоторые организации начисляют и выплачивают зарплату по такой схеме, ФНС исключило это контрольное соотношение из числа обязательных. Ведомство на официальном сайте подтвердило необязательность выполнения этого соотношения. Поэтому, чтобы выполнить такую операцию, как проверить 6-НДФЛ за 2021 год (за любой отчетный период этого года), применять это контрольное соотношение нет необходимости. Если бухгалтер все же решится на более педантичное исследование подготавливаемого к сдаче отчета, напоминаем, что разница по значениям выделенных строчек − это сумма фактической выплаты вознаграждений, на которые налог начислен в текущем отчетном периоде, а выплата будет произведена в следующем квартале.

Исправление ошибок в 6-НДФЛ

Налоговики проверяют сроки оплаты НДФЛ, при этом рассматриваются те, что указаны в расчете и сверяются с теми, что указаны в лицевых карточках компании или ИП. Такие карточки ведутся специально, они необходимы для проверки своевременности оплаты налога в бюджет.

Если в ходе камералки обнаружится, что требуемая к уплате сумма так и не перечислена, то инспектор укажет на это налогоплательщику. Устранить это компания или ИП обязаны в срок до 8 рабочих дней с момента получения от налоговой соответствующего уведомления.

При подаче расчета 6-НДФЛ с ошибками налогоплательщик должен будет их исправить, а помимо этого еще и заплатить штраф. Штраф за отчет, предоставленный с ошибками составит 500 рублей.

За несвоевременное представление формы 6-НДФЛ грозит штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц просрочки.Если обнаружится, что компания или ИП не доплатили какую то часть налога, то ему потребуется:

• доплатить оставшуюся часть;
• оплатить штраф, равный 20% от суммы долга;
• оплатить пени в размере, зависящем от времени просрочки оплаты и суммы долга.

При этом налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, в котором будут указаны все суммы, которые необходимо оплатить.

Таким образом, камеральная проверка 6-НФДЛ проводится на основании тех документов, которые предоставлены налоговым агентом – организацией или ИП

Особое внимание при этом уделяется суммы, перечисленные физическим лицам, например, заработная плата или дивиденды (

Причины требования пояснений

Налоговые органы вправе запросить пояснение от организации, предоставившей на проверку отчет 6-НДФЛ, в случае обнаружения недостоверных данных, и, основанных на этих данных ошибочных расчетов, а так же несоответствие показателей общей отчетной картине. Налоговики уведомляют об этом представителей организации, и требуют обосновать обнаруженные несоответствия:

1. Если в процессе проверочных мероприятий вскроется факт неуплаты налога, органы ФНС потребуют устранить задолженность, в том числе и пенни.
2. Если расчет 6-НДФЛ не предоставляется на проверку в установленные сроки по причине отсутствия начисленных сумм налога, следует заблаговременно уведомить об этом налоговые службы. Образец подобного обращения:

Руководителю ИФНС России N1

по г. Москве

А. А. Артемову

от организации «Терем»

ИНН 0123456789

КПП 123456789

Адрес (юридический и фактический)

Индекс, город, улица, дом

Исх. N666 от 4 апреля 2018 года

ПИСЬМО

об отсутствии обязанности предоставлять отчет 6-НДФЛ

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ отчет по форме 6-НДФЛ предоставлять должны налоговые агенты. В частности ими являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы облагаемые НДФЛ (пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ).

В течение I квартала 2018 года организация «Терем» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физическим лицам, не удерживала и не перечисляла налог в пользу государственного бюджета.

В связи с вышеизложенным, а также на основании Письма ФНС РФ No БС-4-11/4901 от 23 марта 2016 года, организация «Терем» не обязана производить отчет по форме 6-НДФЛ

Генеральный директор ООО «Терем»

1. У налоговиков также могут возникнуть вопросы, если на проверку была сдана нулевая декларация 6-НДФЛ, при том что в декларации по прибыли отражены данные по доходам. В этом случае руководителю предприятия необходимо составить пояснительное письмо, в котором объясняется, что руководитель – единственный работник. Он оформил отпуск за свой счет, а декларация на прибыль сформирована за счет текущей выручки.
2. Проверка отчета 6-НДФЛ в налоговой инспекцию предусматривает сверку предоставленных данных с датами уплаты налога по данным КРСБ (карточка расчетов с бюджетом). Они могут потребовать объяснение, почему в отчетном периоде сумма перечисленного налога не соответствует разнице строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». Такая ситуация может трактоваться налоговыми органами как неполная или несвоевременная уплата НДФЛ. Если пояснительное письмо не будет предоставлено в налоговую, то организация может быть оштрафована. Несоответствие показателей не будет значиться как ошибка, если доход был выплачен в последний день месяца, а НДФЛ перечислен в первый рабочий день месяца следующего, на стыке отчетных периодов.
3. Причиной неуплаты налога также может быть ошибка работников бухгалтерии. Если в платежном получении указывается неверный код КБК, перевод средств в бюджет не может считаться неоплаченным, однако не попадет по месту направления платежа. Необходимо пояснить данную ситуацию, приложив к обращению копию платежного поручения и расчет исчисления НДФЛ.

Особенности отчета 6-НДФЛ

Подобный тип бухгалтерской документации относительно юный, введен в 2016 г.

Форму следует подавать в ИФНС ежеквартально. Одной из особенностей является внесение некоторых данных нарастающим итогом, что обусловлено спецификой выплаты заработной платы. Она перечисляется в месяце, следующем после месяца начисления. Ввиду того, что прибыль выплачивается в следующем месяце, возникают временные промежутки между днем удержания налога и днем выплаты заработной платы. Если первые дни месяца — нерабочие, возникающие прорехи между этими датами очень значительны. Следующее отличие заключается в присутствии информации, содержащейся в других отчетных документах, что позволяет сравнивать и сверять данные.

Проверка 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в 2018 году

Приведем в табличной форме контрольные соотношения, по которым можно проверить показатели форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ:

Контрольное соотношение	Возможно нарушение законодательства РФ (ссылка)	Формулировка нарушения	Действия проверяющего
Строка 020 формы 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) = сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом	ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ	Если строка 020 формы 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) суммы строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода	В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление налоговому агенту о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение 5 рабочих дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Строка 025 формы 6-НДФЛ = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом	Если строка 025 формы 6-НДФЛ суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам или налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов
Строка 040 формы 6-НДФЛ по соответствующей ставке налога (строка 010) = сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом	Если строка 040 формы 6-НДФЛ по соответствующей ставке налога (строка 010) суммы строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма исчисленного налога
Строка 080 формы 6-НДФЛ = сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом	Если строка 080 формы 6-НДФЛ суммы строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога, не удержанная налоговым агентом
Строка 060 формы 6-НДФЛ = общее количество справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом	ст. 126.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ	Если строка 060 общее количество справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышено/занижено количество физических лиц, получивших доход, или не в полном объеме представлены справки 2-НДФЛ

Указанные соотношения в общем случае предусматривают проведение сверки показателей справок 2-НДФЛ и Расчета 6-НДФЛ по итогам года. Это связано с тем, что налоговое законодательство не предусматривает представление справок по форме 2-НДФЛ в течение года. В то же время налоговый агент может для внутренних целей сформировать справки по форме 2-НДФЛ и в течение календарного года. Например, для сверки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года (т. е. за полугодие). Указанные выше соотношения должны выполняться и в течение года.

Как отчет проверяет налоговая

При поступлении наполненного отчета от фирмы налоговая служба его на соотношение контрольных характеристик. Законом учтен порядок испытания докладов, выявления несоответствий и метод выставлений притязаний и использования штрафных наказаний.
Налоговикам доступна вся информация по налогоплательщику, все доклады консолидированы в карточке налогоплательщика. Вследствие этого организации стоит побеспокоиться о подобной процедуре, как выяснить 2-НДФЛ перед сдачей в налоговую и декларации по налогу на выгода, например как затем «подогнать» информацию не представится вероятным.

Инспекторы проводят проверку приобретенные отчеты на вещь присутствия 2-ух типов недостатков:

1. Ошибки изнутри отчета – это промахи, связанные с неверно отмеченными значениями в графах отчета, то есть пропорции меж строками не производится (такие промахи находят особые бухгалтерские программы).
2. Недоступность подходящих пропорций меж значениями в 3-х документах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и декларация по налогу на выгода (такие промахи ведется вероятным выявить лишь только вручную)

При выявлении ошибок инспектор запрашивает у бухгалтера комментарии информации. При не отправке ответа на заявка налоговая имеет возможность предназначить испытание. В ходе испытания организация должна станет дать оригиналы всей документации, использованной для наполнения отчета, дабы доказать достоверность данных.

Для освобождения всего персонала бухгалтерии от этих попечений, рекомендовано автономно, сделать эти воздействия, как выяснить 6-НДФЛ, ну, а в случае если оплошность организацией бала выявлена, незамедлительно дать уточненку.

Концентрировать забота при заполнении надо на типовых промахах, в что количестве опечатках, например как опечатка рассматривается как недостоверность данных, в том числе и, когда она явна как ошибка.

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 июня 2021 г. № БС-4-11/7994@ О заполнении расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом

15 июня 2021

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и по вопросу заполнения поля 170 раздела 2 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), сообщает следующее.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по форме, формату и в порядке, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (далее — приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

В соответствии с пунктами 4.1 и 4.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее — Порядок заполнения), в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (далее — налог, НДФЛ) нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

В поле 170 раздела 2 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 Кодекса.

Согласно пункту 1.13 Порядка заполнения в расчете по форме 6-НДФЛ обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Таким образом, учитывая условия приведенного в обращении Примера 1, удержание суммы НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом производится в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в этом случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года указывается «0». Данная сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

Учитывая условия Примера 2, удержание суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами, начисленного и полученного в марте, налоговым агентом производится в апреле при выплате налогоплательщику дохода в денежной форме, в данном случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года указывается «0». Сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

Действительный государственный советникРоссийской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Случаи, требующие пояснения

Если организация, предоставившая на проверку отчет 6-НДФЛ, не согласна с результатами налогового контроля, она вправе ответить возражением. Аргументы необходимо фиксировать письменно, так как устные возражения налоговыми органами не принимаются, а также, письменное возражение, как официальный документ, будет иметь силу в суде, если вдруг спор не решится на локальном уровне.

Составлять возражение следует только в случае полной уверенности в своей правоте. Ответственному за формирование отчета 6-НДФЛ лицу необходимо свободно ориентироваться в Налоговом и Трудовом законодательстве, чтобы аргументы, приведенные в возражении, имели ссылки на реальные статьи и законы, подтверждающие правоту налогоплательщика.

При этом необходимо предусмотреть такой итог, что повторная, более тщательная проверка, может выявить и другие серьезные нарушения. Поэтому, прежде чем предъявлять в налоговую пояснения или возражения, необходимо внимательно проверить корректность всех данных, внесенных в отчетный налоговый документ.

Как заполнить отчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года

Расчет за полугодие 2021 года нужно заполняется по нарастающей. Разделы формируются так:

• 1 — сроки оплаты НДФЛ и размеры удержанного налога за 3 последних месяца;
• 2 — обобщенная информация по нарастающей с начала года по конкретной ставке.

Титульный лист 

На титульнике нужно указать информацию о работодателе — наименование, ИНН, КПП. При сдаче расчета по обособленному подразделению ставится его КПП.

В графе «Отчетный период» ставится 31, поскольку этот код предназначен для отчетности за полугодие. В графе «Календарный год» ставится 2021. 

В графе «По месту нахождения (учета) (код)» нужно поставить соответствующий код:

• 214 — для российской компании;
• 215 — для правопреемника российской компании;
• 220 — для обособленного подразделения;
• 120 — для ИП (по месту жительства);
• 320 — для ИП (по месту ведения деятельности);
• 335 — для обособленного подразделения иностранного субъекта в России;
• 121 — для адвоката;
• 122 — для нотариуса.

На титульном листе нужно поставить также код ОКТМО и телефон.

Раздел 1

В нем фиксируются размеры удержанного налога за три последних месяца. В полугодии — это апрель, май и июнь. При этом суммы указывается вне зависимости от срока их уплаты.

Заполняются следующие строки:

• 020 — общий размер налога по всем физлицам (за 3 последних месяца);
• 021 — дата, не позже которой сумма должна быть уплачена;
• 022 — общий размер удержанного налога, который требуется заплатить в дату из строки 021.

Величина НДФЛ, удержанная за 3 последних месяца (строка 020), должна быть равна сумме значений всех строк 022.

Пример

Компания выплатила зарплату 30 июня. Срок перечисления налога 1 июля — это другой отчетный период.

Сумма будет отражена в 6-НДФЛ за полугодие в таком виде:

• стр. 020 — общий по всем физлицам размер налога, который удержан за апрель, май и июнь;
• стр. 021 — 01.07.2021;
• стр. 022 — размер НДФЛ с зарплаты за июнь.

Внимание! При удержании НДФЛ по разным ставкам по каждой из них заполняется раздел 1.

В стр. 010 ставится КБК для перечисления налога:

• если ставка 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• если ставка 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110.

В стр. 030 фиксируется размер возвращенного налога за 3 последних месяца.

В стр. 031 и 032 расшифровывается каждая ситуация по возвращенному НДФЛ: в стр. 031 — дата возврата, в стр. 032 — размер возврата. Сумма значений по всем строкам 032 должна быть равна значению в строке 030.

Раздел 2

В нем указываются общие по всем физлицам размеры начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога по нарастающей с начала года по определенной ставке налога.

Раздел 2 формируется по отдельности для каждой ставки налога.

В разделе нужно заполнить такие строки:

• 100 — ставка;
• 105 — КБК;
• 110 — размер доходов всех физлиц за отчетный период, облагаемых конкретной ставкой из строки 100;
• 111, 112, 113 — расшифровка доходов по видам (соответственно дивиденды, выплаты по трудовым соглашениям, выплаты по ГПХ договорам);
• 120 — число физлиц (получателей дохода);
• 130 — налоговые вычеты, применявшиеся к доходам;
• 140 — начисленный налог со всех доходов;
• 141 — налог с дивидендов;
• 150 — фиксированные платежи иностранных работников;
• 160 — удержанный НДФЛ за отчетный период (с января по июнь);
• 170 — неудержанный НДФЛ;
• 180 — излишне удержанный НДФЛ;
• 190 — возвращенный НДФЛ. 

Если доход не связан с оплатой трудовой деятельности, к примеру, материальная помощь, его не нужно указывать в строке 112. Однако 3 первых дня больничного, оплачиваемых компанией, в строку 112 включать нужно (Письмо ФНС от 01.12.2020 г. № БС-4-11/19702@).

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Как заполнить отчет 4-ФСС за II квартал 2021 года
УСН и система прослеживаемости товаров

Не выполнили условия для пониженного тарифа

Самая существенная ошибка — плательщик не является пострадавшим или не числится в реестре МСП, но заявил льготы в ЕРСВ. Какие еще соотношения проверят, смотрите в таблице ниже. Если формулы не сходятся, налоговики попросят пояснить расхождения.

Как налоговики проверят тарифы 0 и 15 процентов в ЕРСВ

Тариф	Контрольные соотношения
0 процентов — для пострадавших фирм и ИП	Код тарифа (поле 001) прил. 1 и 2 = 21 → плательщик является пострадавшим, а фирма еще состоит в реестре МСП Код категории ЗЛ (поле 130) подр. 3.2.1 = КВ
15 процентов выплат сверх МРОТ — для субъектов МСП	Код тарифа (поле 001) прил. 1 и 2 = 20 → плательщик состоит в реестре МСП Код тарифа (поле 001) прил. 1 = 20 → есть приложение 1 с кодом тарифа (поле 001) = 01 Код категории ЗЛ (поле 130) подр. 3.2.1 = МС → есть подр. 3.2.1 с кодом категории ЗЛ (поле 130) = НР Код категории ЗЛ (поле 130) подр. 3.2.1 = МС → Выплаты (поле 150) подр. 3.2.1 по коду категории ЗЛ (поле 130) НР = 12 130

Как отвечать. Проверьте, имеете ли право на пониженный тариф и выполняются ли у вас соотношения в расчете. Если нет, подайте уточненку и доплатите взносы.

Если право на пониженный тариф у вас есть, поясните это налоговикам. Например, вы вправе претендовать на льготу, но отсутствовать в реестре, если просрочили отчет, а потом досдали его, но налоговики еще не обновили базу. В реестр МСП не попали те, кто не представил до 01.07.2021 сведения о среднесписочной численности и декларацию по УСН за 2021 год. Однако компании обещали вернуть в реестр, если они сдали отчетность не позднее 30.06.2021 ( п. 5 ст. 23 Федерального закона от 08.06.2021 № 166-ФЗ). Если это ваш случай, но вашей фирмы в реестре нет, составьте пояснения для налоговиков.

Пример пояснений смотрите ниже. Инспекторы заверили нас, что примут такой ответ, но еще в августе проверят, добавили ли вас в реестр МСП. Если нет, составят акт и доначислят взносы.

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ в 2021 году

Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения.

То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п. Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ — налоговики сравнивают показатели данных форм между собой.

Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы. Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям. Найти контрольные соотношения легко — они есть в письмах налоговой инспекции № и № , датированных 10.03.2016 и 13.03.2017 соответственно. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий.

Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

Ответственность сторон

Не все нарушения правил заполнения отчета 6-НДФЛ могут привести налогового агента к штрафной поруке. Для того, чтобы предприятию был взыскания штраф, необходимо два условия:

• если ошибка связана с несоответствием суммы перечисленного в бюджет налога, и суммы НДФЛ, которая предназначалась для уплаты исходя из сумм начисленного дохода. Например, а Разделе 2 расчета 6-НДФЛ был завышен налог, но в бюджет при этом была перечислена правильная сумма НДФЛ;
• если ошибка каким-то образом нарушила права сотрудников организации, например, право на налоговые вычеты.

Подобные ошибки рассмотрены в специальной таблице:

Пример ситуации	Возможные последствия	Решение
Бухгалтер определил в строку 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1 отчета 6-НДФЛ доход, не облагаемый НДФЛ. Например, пособие при рождении ребенка	Органы ФНС могут решить, что организация удержала налог не со всей суммы дохода сотрудников организации	Выплаты не обременяемые НДФЛ из статьи 217 НК РФ вообще не следует отражать в разделах расчета 6-НДФЛ
Компания удержала налог в размере 5 000 рублей, а в строке 140 «Сумма удержанного налога» Раздела 2 отчета 6-НДФЛ ошибочно указала – 50 000 рублей. При этом перечисленная сумма НДФЛ соответствует сумме налога удержанного	Налоговики могут решить, что компания перечислила в государственный бюджет не весь исчисленный налог	Сумма исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога должны соответствовать платежными документам
В строке 120 «Срок перечисления налога» фирма указала срок уплаты НДФЛ с отпускных – день, следующий за выплатой. При этом налог был уплачен в последний день месяца.	Проверяющий орган может решить, что НДФЛ был уплачен с опозданием	Срок уплаты налога с отпускных — последний день месяца, в котором они были выплачены. Эту дату и нужно отражать в строке 120 отчета 6-НДФЛ

Сумма штрафа за подобные нарушения составляет 500 рублей.

Если говорить о сроках сдачи отчетности 6-НДФЛ, то налогоплательщик может быть оштрафован если:

• отчет был представлен с опозданием;
• отчет не был предоставлен вообще.

Длительность просрочки рассчитывается со дня последнего для предоставления расчета в налоговую инспекцию, и до момента сдачи документа по месту постановки на учет. Таким образом, за каждый полный и неполный месяц просрочки налагается штраф в размере 1 000 рублей.

Налоговики начисляют штраф в размере 10 рабочих дней после того, как организация предоставила расчет до проведения камеральной проверки.

В соответствии с пунктом 3.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ, если налоговый агент не сдает на проверку расчет 6-НДФЛ в течение 10 дней после окончания установленного срока, то налоговая служба в праве заблокировать банковский счет агента и остановить все операции по нему. Данная мера разъяснена в письме ФНС No ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 года.

Акт камеральной проверки

Налоговый орган составляет акт только в том случае, если при камеральной проверке были выявлены ошибки, расхождения или неправильность исчисления налога. Результат проверки фиксируется в акте и составляется не позднее 10 дней с даты истечения срока проверки.

До оформления акта налоговая обязана выполнить следующее:

• проинформировать о результатах проверки налогового агента;
• принять от налогового агента объяснения, документы на рассмотрение.

Акт подписывается как представителями налогового органа, так и налогоплательщиком, на что ему дается не более 5 дней. Если у компании или ИП имеются возражения по результатам проведенной проверки, то они незамедлительно должны направить в налоговые орган возражения по акту. Возражение составляется в произвольной форме, главное, чтобы представляемая налогоплательщиком информация была краткой и содержала верную информацию.

Зарплата меньше МРОТ или среднеотраслевой

Самая частая причина, по которой требуют пояснения к расчету по взносам, — доход работников ниже МРОТ или среднеотраслевой зарплаты. В период эпидемии коронавируса многие фирмы и ИП работали, но перевели сотрудников на работу меньше 4 часов в день. В итоге платили зарплату меньше минималки. Формально нарушения тут нет, поскольку многие сотрудники сами согласились работать неполный день. Но для инспекторов низкий доход — это сигнал начать углубленную проверку и пригласить руководителя на зарплатную комиссию. Тем более, что сейчас налоговики возобновили мероприятия, связанные с непосредственным контактом с налогоплательщиками.

Зарплату с МРОТ и среднеотраслевой суммой налоговые инспекторы сверяют по контрольным соотношениям. Формулы для сверки — ниже.

Если соотношение не выполняется, налоговики считают, что фирма могла занизить базу по взносам. Программа сформирует несоответствие и разошлет плательщикам ( письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@) (см. скриншот ниже).

Как программа ИФНС показывает зарплату меньше МРОТ

Что касается средней зарплаты по региону, то это статистические данные, они «вшиты» в программу ФНС. Налоговики их не рассчитывают. Но контролеры сами отмечают, что ориентир на средние показатели неправильный, так как ТК не устанавливает обязанности платить средний заработок. Поэтому к этому показателю инспекторы лояльнее, чем к МРОТ.

Как отвечать. В ТК нет требования устанавливать зарплату выше средней по отрасли. Налоговики могут только порекомендовать платить такой заработок. Поэтому сошлитесь на то, что сейчас среднеотраслевые платить не можете, но если заказы вырастут, поднимите зарплаты. Главное, чтобы выплаты были не ниже МРОТ. Хотя есть работники, которые могут получать в месяц меньше минималки. Это те, кто:

• работали на полставки;
• уволились в середине месяца;
• были на больничном, в отпуске по уходу или декрете;
• были весь месяц в отпуске и получили деньги в предыдущем месяце;
• были в отпусках без содержания.

Вы не нарушаете ТК, если платили таким работникам меньше МРОТ. Поясните, по какой причине доходы меньше минималки. Пример пояснения — ниже. Вы не обязаны прикладывать к пояснениям документы. Только если желаете дополнительно обосновать, почему доход ниже МРОТ, представьте «штатку», приказы об отпусках и т. п.

Если зарплату не пояснили, следующий шаг налоговиков — вызов на комиссию по низкой зарплате. Инспекторы до сих пор проводили зарплатные комиссии в соответствии с письмом ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@. В июле этот документ отменили ( письмо от 07.07.2020 № БС-4-11/10881@). Это значит, что инспекторы не должны проводить межведомственные комиссии с участием представителей администраций, фондов, инспекций труда, полицейских и прокуроров.

Несмотря на официальную отмену комиссий, ФНС не отказалась от работы по легализации зарплат. Например, если у инспекторов есть подозрения относительно компании, то представителя пригласят в инспекцию для пояснений, так как это эффективный метод. Инспекторы вправе поступить так в любой момент, в том числе вне рамок проверок ( п. 4 ст. 31 НК). После вызовов компании сами пересчитывают официальную зарплату и уточняют отчеты.

На встрече инспекторы спросят про то, почему зарплата низкая, и зададут другие вопросы. Кроме того, компанию могут включить в план выездных проверок (п. 5 приложения 2 к приказу № ММ-3-06/333@).