Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Какие существуют требования к первичным документам на бумажном носителе

При документообороте первички, оформленной на бумажном носителе, бухгалтер должен периодически проводить контрольные мероприятия наличия и правильности ее заполнения.

По документам, полученным от контрагентов

Бумажные документы, получаемые от контрагентов, должны в физическом смысле поступить в организацию. При этом в них должны содержаться все обязательные реквизиты, установленные Законом № 402-ФЗ.

Можно ли вместо бумажного оригинала иметь его сканированную копию? У Минфина на этот вопрос несколько позиций.

Законом № 402-ФЗ не предусмотрено принятие к бухучету электронных образов первичной документации. Об этом указано в Письме Минфина от 02.10.2020 г. № 03-03-06/1/86376. И при этом в исключительных случаях компания имеет право использовать сканированные копии первички для регистрации и хранения информации. Этот момент содержится в Письмах Минфина от 22.10.2020 г. № 03-03-06/1-92073, от 20.11.2020 г. № 03-03-06/3/101451. Предполагается, что распространение коронавирусной инфекции — одна из таких исключительных ситуаций.

Однако для снижения риска компания обязана приложить максимальные усилия, чтобы она могла получить юридически значимые документы от контрагента. Для этого как вариант может быть запрос партнеру прислать не оригинал бумажного документа, а сканированный образ этого документа, подписанный ЭЦП.

Важно! Согласно Закону № 402-ФЗ, должность, ФИО и подписи лиц, ответственных за сделку, должны быть такими же, как и в обязательных реквизитах первичного документа. Если в первичке нет этих реквизитов, его нельзя принимать к бухучету (Письмо Минфина от 05.11.2020 г

№ 03-03-07/96407).

По документам, выставленным контрагентам

Иногда возможны ситуации, когда на выставленных контрагентам документах нет их подписи. Как быть в этом случае?

Есть Рекомендации № З-113/2020-КпР от Бухгалтерского методологического центра (субъекта негосударственного регулирования бухучета в пределах компетенций по ст. 24 Закона № 402-ФЗ). В них указывается, что Законом № 402-ФЗ допускается возможность, при которой первичные документы не подписываются несколькими лицами. Эти подписи со стороны партнера не являются обязательными реквизитами в соответствии с данным законом.

Кроме того, в законе установлены обязательные реквизиты, но не определены конкретные виды документов, которые должны использоваться хозяйствующим субъектом для оформления факта деятельности.

На основании данных положений Центр считает, что компания имеет право оформлять и подписывать первичный документ, отражающий факт деятельности, без участия других сторон.

Однако нужно различать хозяйственные документы (товарные накладные, акты приема-передачи имущества и т.д.) и первичные документы. Хозяйственные документы не считаются по умолчанию первичными, и их роль — предоставление информации для ее отражения в первичном документе. Однако субъект может применять хозяйственные документы как первичные, чтобы оформлять факты хозяйственной деятельности, но только если они соответствуют требованиям Закона № 402-ФЗ.

Приходный документ

Приходные документы оформляются в день поступления материалов на склад.
 

Приходные документы составляются в день поступления материалов.
 

Приходные документы отделяются от расходных и комплектуются за данное число в отдельные пачки, в которых они располагаются в порядке записи в выписке банка. Затем обе пачки вместе с выпиской направляются в ВЦ.
 

Приходные документы различаются в зависимости от источника получения материала.
 

Приходные документы составляются в день поступления материалов.
 

Данные приходных документов оператор разносит по группам или подгруппам в накопительную ведомость по приходу, а расходных — в отдельную накопительную ведомость по расходу.
 

Приходным документом также может быть акт ревизии склада, если при ревизии обнаружены излишки материала.
 

Все приходные документы по неотфактурованным поставкам хранятся в отдельной папке и по мере поступления счетов поставщиков подкладываются к счетам.
 

Суммы приходных документов накапливаются в накопительном счетчике вычислительной машины и дают контрольную сумму прихода. Аналогично этому получается контрольная сумма расхода. Контрольные суммы по складу подразделяются по балансовым счетам материальных ценностей. По окончании месяца данные прихода и расхода по журналу после разноски документов за пятидневку сопоставляются с контрольными суммами за каждую пятидневку и в целом за отчетный месяц.
 

В приходном документе должны содержаться следующие данные: наименование материала, количество, цена, полная сумма, наименование организации, сдавшей материал, наименование склада-приемщика, дата приемки материала и подписи лиц, сдающих и принимающих материал.
 

В бухгалтерии приходные документы ( счета и приходные ордера) обрабатывают ( сведения о приходе запасных частей заносятся в журнал) и передают на машиносчетную станцию, где вычисляют суммарную стоимость запасных частей, поступивших на склад.
 

На основании приходных документов и счета-фактуры в журнале-ордере указывают номера этих документов, стоимость поступивших материальных ценностей но учетным ценам и фактическую стоимость материальных ценностей согласно счету-фактуре в разрезе корреспондирующих счетов по учету товарно-материальных ценностей. Приходные документы должны быть тщательно проверены и соответствовать количеству материалов, указанному в счете-фактуре. В тех случаях, когда при приемке грузов выявляют недостачу или порчу ценностей по вине поставщика или транспортной организации, сумму недостачи ( порчи) на основании акта и расчета суммы претензии списывают с кредита счета № 60 в дебет счета № 63 Расчеты по претензиям. Если недостачу материальных ценностей устанавливают до акцепта счета-фактуры, то на сумму претензии уменьшают акцепт.
 

На основании приходных документов, поступивших со складов, в бухгалтерии составляют ведомость выпуска готовой продукции, в которой указывают наименование, плановую себестоимость единицы и всей продукции. В конце месяца после составления калькуляций фактической себестоимости продукции в ведомости указывают фактическую себестоимость всей продукции и определяют разницу между фактической и плановой себестоимостью или между фактической себестоимостью и стоимостью по оптовым ценам предприятия.
 

Внимательным просмотром приходных документов выявляют исправления. Наличие подобных фактов является основанием для встречных проверок у поставщиков и выяснения названий и количества отпущенных ценностей.
 

На основании соответствующих приходных документов ( накладные, приемные акты и т.п.) допускается в течение месяца ( отчетного периода) в приходных документах по графе цена указывать учетную цену материальных запасов.
 

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Главная / Кассовая дисциплина

Журнал регистрации кассовых документов – это учетный журнал, в котором регистрируются первичные документы, подлежащие дальнейшей передаче кассиру для исполнения. К ним относятся:

• приходные и расходные ордеры (ПКО и РКО);
• платежные и расчетно-платежные ведомости;
• счета на оплату;
• заявления на выдачу наличных и пр.

При этом РКО, оформленные к зарплатной ведомости, регистрируются в журнале после фактического совершения выплат, тогда как остальные документы фиксируются в регистре до поступления или выдачи денег.

Нюансы оформления журнала

Типовая форма журнала регистрации № КО-3 утверждена Постановлением Государственного комитета по статистике РФ от 18.08.1998 №88.

1) С 01.01.2013 года унифицированные бланки утратили статус документов, обязательных к применению. Законодательного требования использовать в учете журнал регистрации по форме №КО-3 не установлено, как и административной ответственности за отсутствие такого регистра. Однако организациям (ИП) с большим документооборотом целесообразно регистрировать документы, связанные с движением наличности, во избежание неправомерного изъятия денег из кассы по поддельным бумагам.

Наличие журнала позволяет провести сверку зарегистрированных документов с бумагами, согласно которым кассир выдавал и получал наличные деньги в течение рабочего дня, и сопоставить фактический остаток наличности с суммами по документам, зафиксированным в регистре.

Субъект может разработать образец регистра первичных кассовых документов самостоятельно, исходя из особенностей хозяйственной деятельности, или использовать типовой бланк.

2) Функция по заполнению журнала обычно возлагается на материально-ответственного работника (бухгалтера, кассира и пр.). Контролирует правильность заполнения документа главный бухгалтер.

3) Промежуток времени, на который заводится регистр, определяется компанией самостоятельно и зависит от объема первичной документации.

4) Журнал можно вести как в бумажном виде, так и электронном. Бумажный бланк следует пронумеровать, прошить и заверить личной подписью руководителя (другого уполномоченного лица). Проставлять печать не обязательно. Большинство бухгалтерских программ формируют журнал регистрации автоматически без дополнительных затрат времени со стороны ответственного работника.

5) Ошибки при заполнении бланка допускать нежелательно. Если ошибка допущена, то неверную информацию нужно зачеркнуть (при этом ошибочная запись должна легко читаться), сверху внести верные данные, поставить подпись ответственного работника и дату внесения исправления.

Образец заполнения формы КО-3

Титульный лист

1. В строке «Организация» указывается сокращенное наименование организации или ИП (журнал является внутренним сводным регистром и писать полное наименование в соответствии с учредительными документами – нет необходимости).
2. Строка «Структурное подразделение» заполняется при наличии у компании подразделений.
3. В строке «Код по ОКПО» указывается код ОКПО из уведомления Росстата.
4. В центре титульного листа указывается период, на который заведен регистр.
5. Ниже заполняются должность и Ф.И.О. лица, ответственного за ведение документа.

Вкладной лист

Вкладные листы представлены в виде таблицы, разделенной на две части:

• в левой части (столбцы 1-4) регистрируются приходные документы;
• в правой части (столбцы 5-8) – расходные.

Заполнение таблицы производится следующим образом:

№ столбца,приход	№ столбца,расход
1	5	Дата составления первичного документа
2	6	Его порядковый номер
3	7	Сумма документа в рублях и копейках
4	8	Примечания: – сведения о получателе (плательщике); – целевое назначение денег.

Приходный кассовый ордер образец заполнения

Рассмотрим на примере образец заполнения ПКО.

Основная часть

Заполнение документа нужно начинать с записи названия фирмы либо Ф.И.О. предпринимателя. Также в отдельном поле нужно проставить код ОКПО, который был присвоен организации в Росстате . Если такого кода нет, то в графе можно поставить прочерк.

Если приходник был оформлен в каком-то отдельном структурном подразделении, его наименование нужно указать в следующем поле. Если деление на отделы не используется, то здесь нужно поставить прочерк.

Дальше бланк содержит название документа. После него нужно указать его порядковый номер и дату оформления. Дата заносится в документ в формате ДД.ММ.ГГГГ.

Затем на документе располагается таблица, в которой отражаются данные по бухгалтерскому учету — счета по дебету и кредиту, аналитического учета. Затем идет графа, в которую нужно цифрами списать сумму документа.

Последний столбец содержит код целевого финансирования. В него заносится информация в том случае, если такая кодировка принята на данном предприятии.

В поле «Принято от» записываются сведения о том, кто сдает деньги в кассу. Это указывается в родительном падеже. Если сдает физическое лицо или работник, здесь нужно проставить полные Ф.И.О.

Иногда возникает ситуация, что он лица фирмы производит оплату ее работник. Тогда здесь оптимальнее сначала указать наименование фирмы, а затем после слова «через» – Ф.И.О. этого сотрудника. Например, «ООО Славия через Иванцева Геннадия Федоровича».

В поле «Основание» записывается причина, по которой деньги сдаются в кассу. Здесь может быть указано название конкретного товара, услуги, возврат подотчета или зарплаты и т. д.

Поле «Сумма» дублирует ранее указанную цифрами поступившую сумму денег. Только на этот раз ее необходимо расписать словами. Копейки, если они есть, записываются цифрами.

Если компания принимает оплату за товары и услуги с выделением НДС, то размер налога в полученной сумме указывается после слов «В том числе НДС…».

Внимание! Если фирма работает без НДС (освобождена либо использует льготный режим), то здесь нужно записать «Без НДС» либо «НДС не облагается».

В поле «Приложение» можно записать названия документов, которые сопровождают сдачу денег в кассу. Это может быть отчет закрытия смены, распоряжение, ведомость и т. д. Если же таких документов нет, то поле просто прочеркивается.

После составления документа его должен проверить и подписать главный бухгалтер, а затем свою подпись должен поставить и сам кассир.

Квитанция к приходному кассовому ордеру образец заполнения

Информация, которую заносят в квитанцию, должно полностью дублировать данные из основной части приходника.

В верхней части записывается название фирмы. Дальше в поле «К приходному ордеру» указывается номер документа и дата, когда он был составлен.

В полях «Принято от» и «Основание» дублируются сведения, которые были занесены в аналогичные поля основной части бланка.

Затем заносится количество принятых по документу денежных средств. Это нужно сделать сначала цифрами, а затем письменно словами.

Если в принятые средства входит налог, то в поле «В том числе» необходимо записать его сумму. Если налога нет — то сюда записывается фразой, к примеру, «Без налога НДС».

В самом конце находится место, где нужно указать дату совершения операции.

Приходный кассовый ордер заверяется главным бухгалтером, который проверяет правильность оформления документа. После этого его подписывает сам кассир.

Образец заполнения приходного кассового ордера в 2018 году

Рассмотрим образец заполнения ПКО.

Основная часть

Составление документа начинается с указания наименования субъекта бизнеса — названия организации либо Ф.И.О. предпринимателя. Далее в отдельной графе необходимо указать код ОКПО, который был присвоен при регистрации в Росстате. Если данного кода нет, то допускается поставить прочерк.

Приходник может быть составлен в каком-либо структурном подразделении. Тогда его наименование нужно записать в графе после названия фирмы.

Внимание: если же такое разделение не используется, либо правом оформлять данные документы наделена только бухгалтерия, в графе можно проставить прочерк.

Дальше на бланке идет наименование. Рядом с ним проставляется порядковый номер и дата, когда документ был оформлен. Дату необходимо записать полностью, в формате ДД.ММ.ГГГГ.

После этого нужно заполнить таблицу с данными бухгалтерского учета. В частности, здесь нужно проставить счета дебета, кредита, код аналитического учета. Дальше находится графа, где цифрами проставляется вносимая в кассу сумма.

Последняя колонка в таблице — это код целевого финансирования. Обычно она заполняется, когда в компании принята данная кодировка. Иначе поле нужно просто оставить пустым.

В графу «Принято от» необходимо записать данные о человеке, который вносит денежные средства в кассу. Они указываются с применением родительного падежа. Когда денежные средства вносит физическое лицо, работник компании, то в графу записываются полные Ф.И.О.

Часто встречается ситуация, когда оплату от лица компании вносит работник. В этой ситуации оптимальнее будет указать и Ф.И.О. работника, и название компании. Производится это следующим способом при помощи слова «через» – «ООО Звезда через Семенова Петра Петровича».

В графе «Основание» нужно указать причину, по которой денежные средства вносятся в кассу. Это может быть приобретение товара, оплата за услугу, возврат подотчета либо излишней зарплаты и т. д.

В поле «Сумма» необходимо снова указать размер денежных средств, поступающих в кассу, но при этом их нужно записать словами. Если сумма содержит копейки, то этот показатель проставляется в конце цифрами.

Внимание: оплата за товар либо услугу может приниматься вместе с включенными налогами, к примеру НДС. Тогда сумму налогового платежа необходимо после слов «В том числе».. Если субъект бизнеса не является плательщиком данного налога (находится на льготном режиме налогов, либо освобождена от НДС и т

д.), то обязательно указывается фраза «Без НДС», либо «НДС не облагается»

Если субъект бизнеса не является плательщиком данного налога (находится на льготном режиме налогов, либо освобождена от НДС и т. д.), то обязательно указывается фраза «Без НДС», либо «НДС не облагается».

В поле «Приложение» необходимо указать реквизиты прилагаемых документов. Это может быть ведомость, распоряжение, отчет о смене и т. д. Если такого рода документов нет, то эту графу нужно прочеркнуть.

Полностью составленный документ проверяет и подписывает главный бухгалтер. После этого свою подпись на документе проставляет кассир.

Квитанция к приходному кассовому ордеру

В квитанции необходимо продублировать главную информацию из основной части приходного ордера.

Сначала необходимо записать название компании. После этого в графе «К приходному ордеру» необходимо вписать номер и ату документа, к которому составляется квитанция.

Графы «Принято от» и «Основание» должны содержать ту же самую информацию, что была проставлена в основной части документа.

Следующим этапом указывается сумма принятых денежных средств. Это производится сначала цифрами, после чего выполняется расшифровка словами.

В принятую сумму могут быть включены налоговые платежи. Тогда необходимо в графе «В том числе» указать размер включенного налога. Если же налогов нет, то в это же графе проставляется словами фраза «Без налога НДС».

В нижней части квитанции расположена графа для указания даты.

После заполнения, квитанцию ПКО должен подписать главный бухгалтер, подтверждая правильность составления. Далее, кассир ставит подпись в подтверждение получения средств.

Заполнение кассового журнала, образец

Допускается ведение журнала как с помощью технических средств (то есть в электронной форме), так и в бумажном виде. Если журнал ведется в бумажной форме и заполняется от руки, следует помнить, что все его страницы нужно пронумеровывать, прошить нитью и заверить подписью.

Рассмотрим, как заполнять кассовый журнал, на примере.

Условно процесс можно разбить на две части: заполнение титульного листа и таблицы учета.

Шаг 1. Заполняем титульный лист.

Указываем наименование организации. Если структурных подразделений нет — ставится прочерк. Пишем код по ОКПО согласно данным статистики.

Шаг 2. Прописываем период, за который ведется учет. Так же должность и ФИО ответственного лица.

Далее, заполняем табличную часть.

Каждый лист разделен на две части: в левой части – регистрация приходных ордеров (ПКО); в правой – расходных ордеров (РКО). Заполняются они одинаково.

Шаг 3. Заполняем дату и порядковый номер приходного или расходного документа.

Шаг 4. Прописываем сумму, которая указана в документе.

Шаг 5. В примечании кратко указываем информацию от кого получены или кому выданы деньги, а также основание для этого.

ВАЖНО!

Исправления и отсутствие обязательных записей недопустимы!

Для кого оформление кассовой книги обязательно?

Главный правовой акт, регламентирующий ведение кассовых книг российскими организациями, — указание Банка России № 3210-У от 11.03.2014 (далее — Указание).ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 30.11.2020 в кассовый порядок внесены изменения. Так например, обособленные подразделения, которые сдают наличность в главную кассу организации, освободили от обязанности вести кассовую книгу

Подробнее о нововведениях рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в обзорный материал.

А об изменениях, действующих с 2021 года, читайте в статьях:

• «Изменения в порядке ведения кассовых операций»;
• «Новые правила работы с подотчетниками».

Основная часть его положений (включая те, что непосредственно касаются ведения кассовых книг) вступила в силу с 01.06.2014. В соответствии с ними оформление кассовых книг обязательно для всех предприятий, осуществляющих те или иные операции с наличными средствами, вне зависимости от применяемой формы налогообложения.

Не снимает обязанность по ведению кассовой книги и использование онлайн-касс.

Что это такое и для чего ввели онлайн-кассы, читайте здесь.

Да, с переходом на онлайн-ККТ необходимость ведения некоторой кассовой первички отпала. Ее теперь заменяют фискальные документы, которые формируются и хранятся в электронном виде. Но кассовой книги это не касается. Она ведется по так называемой «главной кассе», в которой происходят не только расчеты с покупателями, но и другой наличный оборот. Поэтому вести кассовую книгу нужно, как и прежде.

Подробнее об этом читайте в статье «Нужна ли кассовая книга для ведения онлайн-кассы?».

Кассовая книга может на законном основании не заполняться индивидуальными предпринимателями, которые ведут в установленном порядке учет доходов, расходов, физических показателей и иных объектов налогообложения, характеризующих тот или иной вид коммерческой деятельности (п. 4.1. Указания). Поскольку ИП практически всегда обязаны вести учет доходов и расходов (как при ОСН, так и при ЕСХН, УСН, ПСН) либо физических показателей (при ЕНВД), то данную норму правомерно трактовать как распространяющуюся на всех ИП.

Подробнее о ведении учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями читайте в статье «Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?».

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили правила работы с кассовой книгой в различых ситуациях. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Наша задача в данной статье — исследовать, как заполнить кассовую книгу, рассмотреть образец алгоритма внесения в нее данных, порядок обращения с соответствующим документом.

Порядок оформления журнала регистрации ПКО и РКО

Журнал регистрации кассовых ордеров имеет некоторые особенности составления и оформления. К ним относят следующие:

1. Данный способ учета устанавливается на определенный промежуток времени, утвержденный внутренними документами или уставом компании.
2. Страницы журнала должны быть пронумерованы, прошнурованы, опломбированы бумажной пломбой и содержать печать компании. Кроме того, также может предусматриваться наличие на пломбе подписей руководителей отделов.
3. Если документ заполняется от руки, то допустимо использование только шариковой ручки или чернил синего цвета.
4. На титульном листе журнала должна содержаться следующая информация: наименование документ, наименование компании или ее структурного подразделения, дата начала внесения данных, дата закрытия журнала, а также ФИО и должность ответственного за заполнение журнала сотрудника.
5. Основная часть журнала представлена одинаковыми листами с таблицей. В таблице содержится информация о реквизитах и основных показателях ПКО и РКО.

Информация в таблицу заносится по определенным строкам и столбикам и представлена следующими пунктами:

1. Дата составления ПКО. Дата составления и проведения ПКО должны совпадать с датой фактического оприходования денежных средств.
2. Номер ведомости. Обычно присваивается по порядку для подобных документов организации.
3. Сумма денежных средств, указанная в ПКО. Указывается та сумма денег, которая согласно ПКО была внесена в кассу компании.
4. Примечание. В этой части отражают некоторые особенности, которые сопровождают оформление документа. Указывается лицо, от которого была получена определенна сумма денег, иные причины оприходования, источник поступления средств и т.д.
5. Дата составления РКО. При внесении даты составления РКО следует учитывать, что непроведенные операции не подлежат отражению в данном журнале. Некоторые ответственные сотрудники стараются оформить данные документы заранее, но это может привести к том, что потребуется возвращать неиспользованные деньги. Внесение записи в журнал после нужно будет устранять, а это делать категорически запрещено.
6. Номер документа согласно внутренней порядковой нумерации РКО. Как правило, компания с нового календарного года обнуляет нумерацию ордеров и начинает ее заново.
7. Сумма денежных средств, выданных из кассы. Основанием для выдачи денежных средств может быть оплата поставщикам, инкассация и иные расходы. В журнале запрещены какие-либо округления, указанная в журнале сумма должна совпадать с той, что указана в РКО.
8. Комментарии, сопровождающие расход денежных средств и указывающие на причину оформления РКО. Указывается кому выданы деньги, а также характер использования средств.

Заполняя журнал, необходимо соблюдать сквозную нумерацию документов по приходу и расходу денежных средств. Например, если расходник зарегистрирован под номером 21, то следующий за ним должен идти под номером 22. Так происходит дополнительный контроль правильности ведения учета и составления документов. Ошибки при заполнении документа недопустимы. Если журнал не заполняется автоматически с помощью учетной программы, то возможны некоторые ошибки, возникающие в следствие человеческого фактора.

Инструкция по заполнению кассовой книги

В соответствии с новым Указанием, весь порядок ведения кассовой документации будет делиться на: обычный и упрощенный. По простому порядку документацию будут вести ИП и субъекты малого предпринимательства, а соблюдать обычный порядок должны все юридические лица, кроме банков.

Подписи в кассовой документации должны проставлять бухгалтер и кассир. Если на предприятии отсутствует бухгалтер, тогда подписи проставляет руководитель организации. А также, если кассовые операции осуществляет только предприниматель, то в документации достаточно его подписи.

С начала июня 2014 платежные агенты для учета денежных средств, которые были получены по средствам агентской деятельности, обязаны вести отдельную кассовую книгу. Также отдельными ордерами должны оформляться все операции по принятию и расходу денежных средств в рамках деятельности платежного агента.

Важно, что после нового Указа Центрального банка, все формы документов не претерпели изменений. Требования к ведению кассовой книги включают в себя обязательное оформление данной операции на основании 6 документов:

Требования к ведению кассовой книги включают в себя обязательное оформление данной операции на основании 6 документов:

• книга для учета выданных и принятых денег необходима для учета движения денежных средств в течение дня;
• приходный и расходный кассовые ордеры, предназначенные для оформления поступления и выдачи в кассу наличности;
• кассовая книга, необходимая для сбора информации обо всех операциях с наличными деньгами;
• платежная ведомость для учета выплаченной заработной платы;
• расчетно-платежная ведомость, предназначенная для учета рабочих часов, удержаний и выплат заработной платы работникам.

В бумажные кассовые документы, кроме приходного кассового ордера, можно вносить исправления. Они должны оформляться особенным образом. Рядом с каждой поправкой необходимо указать инициалы лиц, которые исправили данные, а также дату исправления.

Как заполняется кассовая книга в свете произошедших изменений?

1. Всю кассовую документацию разрешается вести в электронном формате. Исправления в данных документах недопустимы. Для подтверждения документов необходима электронная подпись.

2. Не требуется заполнение отчетов кассира (второго листа кассовой книги).

3. Единый приходный кассовый ордер теперь можно оформить не только на основании дневной контрольной ленты кассового аппарата, но и на основании БСО.

4. Получателю больше не нужно указывать сумму полученных наличных письменно в расчётном кассовом ордере.

5. Для выдачи денег в подотчет работнику необходимо оформить в произвольной форме заявление, в котором будет указана сумма наличных и срок, на который выдаются денежные средства, дата и подпись директора.

6. В ведомостях о выдаче заработной платы по-прежнему напротив фамилии работника указывается «депонировано», а вести реестр депонированных средств больше не требуется.

Образец оформления кассовой книги

Образец кассовой книги обязательно учитывает следующие правила:

• на титульном листе обязательно указание полных реквизитов юридического лица или индивидуального предпринимателя, а также временной промежуток, на который заводится книга;
• на бланке листов, сверху, указывается полная дата заполнения листа;
• в ячейке «остаток средств на начало рабочего дня» цифрами вносится сумма денежных средств, находящихся в кассе на начало дня. Эта цифра переносится из ячейки «остаток средств на конец дня» за предыдущий рабочий день;
• по данным расходного и приходного кассовых ордеров заполняются с 1 по 5 столбцы;
• в первом столбце указывается номер ордера;
• во второй столбец вносятся фамилия и инициалы лица, которое получило либо сдало деньги в кассу;
• третий столбец заполняется только организациями;
• суммы расхода и прихода вносятся в остальные два столбца;
• сумма всего расхода и прихода, указанных в предыдущих строках, вносится в поле «перенос»;
• на все незаполненные ячейки ставится прочерк;
• в ячейку «итого за день» цифрами вносятся отдельно суммы прихода и расхода за рабочий день;
• в ячейке «остаток на конец дня» указывается остаток наличных в кассе, который необходимо рассчитывать по формуле:

ОНД+СПД-СРД, где

ОНД — остаток наличных средств на начало дня,

СПД — сумма прихода за рабочий день;

СРД — сумма расхода за день.

• ниже расписывается кассир и бухгалтер (или руководитель предприятия);
• еще ниже указывается количество приходных и расходных кассовых ордеров.