Лимиты для перехода на усн в 2022 году

Содержание:

Какие расходы нельзя признать
Особенности исчисления
Когда можно перейти работать на упрощёнку
6. Квалифицировать все или часть поступивших денег как агентское вознаграждение
Как сформировать код
Оплата налога и представление отчётности
- Порядок действий
- Подача декларации
Как рассчитать налог на УСН
- Для ИП на УСН 6% «Доходы»
- Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»
Оплата налога и представление отчётности
- Порядок действий
- Подача декларации
7. Вместо договора купли-продажи заключить договор займа
Главные лимиты для УСН
Налоговые каникулы для ИП на УСН
Что такое УСН «Доходы минус расходы»

Какие расходы нельзя признать

Несмотря на то, что перечень принимаемых затрат, поименованный в ст. 346.16, включает все основные издержки, которые возникают при ведении предпринимательской деятельности, некоторые платежи принять к учету будет нельзя:

представительские расходы, которые имеет право принимать к учету налогоплательщик на ОСН, упрощенщик учесть не сможет;
суммы авансов, перечисленных поставщикам за товары, работы и услуги, которые будут получены в будущем. Эти платежи можно будет учесть только после поступления товаров, работ и услуг;
НДС, который плательщик УСН выделил в счетах-фактурах, выставленных покупателям, и уплатил в бюджет;
сам упрощенный налог.

Минфин в своих разъяснениях подчеркивает, что перечень принимаемых затрат при УСН является закрытым. Иные затраты учесть не получится (Письмо от 23.03.2017 № 03-11-11/16982).

Особенности исчисления

Порядок перехода на усн для ип и ооо в 2021 году

Планируете подать заявление на упрощенку? Учтите важные изменения.

Так, для перехода изменился порядок того, как считать максимальный оборот по УСН в 2020 году. Теперь для организаций предел исчисляется за 9 месяцев, и он равен 112,5 миллионов рублей.

Отметим, что данное изменение действует с 2017 года. Однако применять его обязаны только юридические лица. Для предпринимателей ограничений за 9 месяцев не установлено. Коммерсанты исчисляют лимит за полный налоговый период — год.

К максимальной сумме следует применять специальный коэффициент-дефлятор. Индексация предусмотрена и . Но чиновники «заморозили» индексацию вплоть до 2021 г. То есть налогоплательщики исчисляют предельный лимит УСН на 2020 год (для ООО — за 9 месяцев, для ИП — за 12 месяцев) без коэффициента-дефлятора. Такие указания закреплены в законе от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Когда можно перейти работать на упрощёнку

Предельная величина базы для начисления страховых взносов: новые лимиты в 2021 году

О том, что малый бизнес в России вправе работать на сниженных налоговых ставках, знают многие начинающие бизнесмены. И выбор льготной системы налогообложения часто происходит ещё до того, как в ИФНС подают документы на регистрацию бизнеса.

Если вы ещё не определились с системой налогообложения или сомневаетесь в своём выборе, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию.

Итак, если вы уже решили, что хотите работать на упрощённой системе, но ещё не представили документы на регистрацию ИП или ООО, то вместе с ними можете подать и заявление на УСН. И даже если регистрация в ИФНС уже произошла, но с этой даты прошло не более 30 дней, то вы ещё успеваете с переходом.

А как перейти на УСН, если вы не знали о такой возможности, поэтому оказались на общей системе налогообложения (ОСНО)? К сожалению, возможность перехода для уже действующего бизнеса предоставляется только раз в год.

Чтобы оформить переход с ОСНО на УСН, надо подать уведомление до 31 декабря. Тогда вы сможете применять упрощёнку с 1 января 2022 года. Но, конечно, при условии, что вы соблюдаете лимиты доходов, работников, основных средств и не нарушаете другие установленные требования.

И ещё один порядок перехода на упрощённый налоговый режим был предусмотрен для плательщиков ЕНВД. Если они в середине года прекращают вид деятельности, по которой платят налог с вменённого дохода, то вправе перейти на УСН по другому направлению бизнеса, не дожидаясь 1 января. В этом случае заявление можно подать в течение 30 дней с момента снятия с учёта в качестве плательщика ЕНВД. Однако просто перейти с вменёнки на УСН по одному и тому же виду деятельности в середине года нельзя.

Для наглядности сроки перехода на УСН в разных ситуациях мы собрали в таблицу.

Категория налогоплательщика	Срок подачи уведомления
Только что зарегистрированные ИП и ООО	Одновременно при подаче документов на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней после неё
Действующие ИП и ООО, работающие на других режимах	Не позднее 31 декабря текущего года для перехода на УСН с 1 января нового года
Плательщики ЕНВД	После отмены ЕНВД для постановки на УСН с 01.01.2021 заявление можно подать до 31 января 2021 года

6. Квалифицировать все или часть поступивших денег как агентское вознаграждение

Порядок перехода с осно на усн в 2020 — 2021 годах (условия)

Если компания на «упрощенке» не сама продает товар, а в качестве комиссионера, то ее доходом будет не вся выручка от продажи, а лишь комиссионное вознаграждение. Также договор комиссии «упрощенец» может заключить с покупателями и по их поручению приобретать товары. Здесь также его доход – не вся сумма, которую он получает на закупку ценностей, а лишь вознаграждение комиссионера. Дело в том, что денежные средства и имущество, полученные посредником в связи с исполнением договора, не входят в налоговую базу при «упрощенке», а значит снижается риск превысить лимит доходов по УСН.

Но это рискованная схема. При проверке налоговики могут включить в доходы комиссионера на «упрощенке» выручку от реализации товаров, а не комиссионное вознаграждение. Чтобы этого не произошло и проверяющие не переквалифицировали договор комиссии в договор купли-продажи, правильно оформляйте документы. Для этого в договоре пропишите:

что именно поручается выполнить посреднику,
порядок расчета его вознаграждения,
срок подачи отчета посредника,
способы оплаты посреднического вознаграждения.

Но надо иметь в виду, что в случае документальной проверки налоговыми органами декларации по итогам года анализ вашего расчетного счета однозначно вызовет вопросы у налоговиков. И вы даже может не узнать о такой проверке, поскольку теперь налоговая имеет право получать выписки по счету без участия компании.

Однако такой способ все же оставляет шансы сохранения права на УСН, т. к. вероятность проведения проверки неизвестна.

Как сформировать код

Правила формирования нового кода приводятся в пунктах 5.6 и 7.15 Порядка заполнения новой декларации УСН, утвержденного тем же приказом ЕД-7-3/958@. Код обоснования применения налоговой ставки по налогу на УСН состоит из двух частей:

7 ячеек до знака «/». Это код из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации. В нем закодирован номер статьи и пункта НК РФ, который даёт право понизить ставку региональным властям.
12 ячеек после знака «/». Это код, состоящий из номера, пункта и подпункта статьи регионального закона, которым введена пониженная ставка налога. Под каждое значение отведено 4 ячейки, и пустые следует заполнить нулями. Последовательность отражения знаков такая: номер статьи, номер пункта, номер подпункта. Например, если ставка введена подпунктом 1.5 пункта 2 статьи 3, код будет выглядеть так: «0003000201.5» (точка занимает отдельную ячейку).

Рассмотрим на примерах, как формируется код обоснования применения пониженной налоговой ставки УСН, установленной законом субъекта Российской Федерации.

✐ Пример 1 ▼

Строительная организация из Ярославля применяет УСН с объектом «Доходы — расходы». Согласно закону Ярославской области от 30 ноября 2005 года № 69-з, она может рассчитывать на применение ставки налога 5% (статья 1 пункт 1 подпункт 1.1). Для этого требуется выполнение таких условий:

не менее 70% дохода получено от строительной деятельности;
нет недоимок по налогам;
каждый работник получает зарплату в размере не менее 1,2 МРОТ.

Допустим, что организация отвечает всем требованиям и на законных основаниях применяет ставку 5%. Тогда при заполнении новой формы декларации по УСН в разделе 2.2 в строку 264 нужно вписать код, который формируется так:

в первой части – код «3462020» из Приложения № 5. Он означает, что ставка понижена в пределах 5%-15% на основании пункта 2 статьи 346.20 НК РФ;
во второй части – код «0001000101.1». Это значит, что льготная ставка прописана в статье 1 пункте 1 подпункте 1.1 регионального закона (номер закона в коде не фигурирует).

Таким образом, в декларации УСН в строке 264 раздела 2.2 для указанной организации надо вписать такой код:

✐ Пример 2 ▼

ИП из города Уфы оказывает парикмахерские услуги на УСН Доходы. Согласно статье 2 закона Республики Башкортостан от 28 апреля 2015 года № 221-з для предпринимателей на упрощенной системе, занятых в некоторых сферах, действуют налоговые каникулы, то есть ставка 0%.

Список видов деятельности приводится в приложении к указанному региональному закону. В строке 3 раздела III этого приложения фигурирует вид деятельности «Парикмахерские и косметические услуги», поэтому ИП из примера попадает под нулевую ставку (будем исходить из того, что прочим условиям применения налоговых каникул он также соответствует).

Сформируем код обоснования применения пониженной налоговой ставки в декларации по УСН предпринимателя из примера:

в первой части – «3462040» (приложение № 5 к Порядку заполнения декларации). Это значит, что право региона понизить ставку прописано в пункте 4 статьи 346.20;
во второй части – «000200000000». Код означает, что ставка введена статьей 2 закона (пункта и подпункта нет, поэтому в ячейках после цифры «2» вписываются нули).

Итак, ИП из примера нужно прописать в декларации (раздел 2.1.1, строка 124) такой код:

Оплата налога и представление отчётности

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Через банк-клиент
Сформировать платёжное поручение
Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Как рассчитать налог на УСН

Стандартные налоговые ставки для «упрощенки» — 6% и 15%. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.

Разберем и покажем на примерах, как считать налог для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Для ИП на УСН 6% «Доходы»

Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1-6% для отдельного бизнеса.

Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет бухгалтерскую отчетность в программе. Действующий бланк утвержден Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Если доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не больше 200 млн рублей, налог начисляется по ставке в 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке в 8%:

Налог по УСН = Сумма доходов за период × 6% + (Сумма доходов за год — Сумма доходов за период) × 8%.

ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:

Если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем «за себя» взносы.
Если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные пенсионные, медицинские, социальные ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) взносы и травматизм; а также расходы по выплате персоналу больничных пособий; платежи по договорам добровольного страхования сотрудников и торговый сбор.

К примеру, ИП Семенов А.Г. платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы «за себя». Приводим пример расчета налога с «упрощенки» в 2021 году. Показатели доходов по периодам:

За 1 квартал — 180000 рублей.
За полгода — 400000 рублей.
За 9 месяцев — 570000 рублей.
За 2021 год — 920000 рублей.

В 2021 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы «за себя». Срок перечисления — до 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300000 рублей, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения и не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительные 1%, требуется оплатить их в 2021 году. ИП Семенов А.Г. платил взносы так:

В 1 квартале — 10000 рублей.
Во 2 квартале — 10000 рублей.
В 3 квартале — 10000 рублей.
В 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме = 17074 рублей.

Общая сумма взносов ИП «за себя» в 2021 году равна 40874 рублей (32448 рублей пенсионных и 8426 рублей медицинских). Дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300000 рублей. В нашем примере это 6200 рублей (920000 рублей — 300000 рублей) × 1%. Всего ИП Семенову А.Г. нужно оплатить взносов на сумму 47074 рублей.

С учетом этих показателей сделаем расчет налога по УСН в 2021 г. Далее приводим суммы поквартальных авансов к уплате:

1 квартал — авансовый платеж к уплате = 180000 рублей × 6% = 10800 рублей — 10000 рублей = 800 рублей.
Полгода — авансовый платеж к уплате = 400000 рублей × 6% = 24000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей = 4000 рублей — 800 рублей = 3200 рублей.
9 месяцев — авансовый платеж к уплате = 570000 рублей × 6% = 34200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 800 рублей — 3200 рублей = 200 рублей.
Год — налог за 2021 г. к уплате = 920000 рублей × 6% = 55200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 17074 рублей — 800 рублей — 3200 рублей — 200 рублей = 3926 рублей.

Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»

Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5-15% для отдельных видов бизнеса.

Формула расчета налога:

Налог УСН = Налоговая база за период × 15%Налоговая база = Сумма доходов за период — Сумма расходов за период

Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.

В обязательном порядке «упрощенцы» с объектом «Доходы-расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке в 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог.

Допустим, доходы предпринимателя за 2021 г. составили 18000000 рублей, а расходы 17000000 рублей. Рассчитаем налог:

Определяем налоговую базу = 18000000 рублей — 17000000 рублей = 1000000 рублей.
Начисляем налог = 1000000 рублей × 15% = 150000 рублей.
Рассчитываем минимальный налог = 18000000 рублей × 1% = 180000 рублей.

Оплата налога и представление отчётности

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Через банк-клиент
Сформировать платёжное поручение
Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

Загрузить

7. Вместо договора купли-продажи заключить договор займа

Идея состоит в том, чтобы деньги на ваш расчетный счет поступили не за реализацию, а в качестве заемных средств. Для этого договоритесь со своим партнером о заключении двух договоров: купли-продажи и займа. По договору купли-продажи вы отгрузите партнеру товар.

Однако оплачивать его в текущем году покупатель не будет. Вместо этого он перечислит вам ту же сумму, но в платежке укажет, что выдает вам заем. Таким образом, на конец года у вас и вашего партнера возникнут встречные обязательства на одинаковую сумму. А в следующем году вы можете провести взаимозачет встречных требований.

Данный способ является достаточно рискованным. Если налоговые органы проверят выписку компании по расчетному счету, то смогут увидеть очевидное сокрытие выручки. Таким же образом можно пополнить оборотные средства компании, чтобы осуществить «возврат» ранее полученных средств.

Наши специалисты всегда готовы дать срочные консультации по вопросам налогового учета и оптимизации налогов, а при необходимости помогут практически с нуля восстановить учет в вашей организации, чтобы вы были готовы к прохождению налоговой проверки.

Если вы столкнулись с такой ситуацией однажды, либо предполагаете ее возникновение в будущем, мы с радостью готовы предложить вам свои услуги по вопросам налогового планирования. И надежно защитим вашу компанию от риска внезапных налоговых потерь.

Главные лимиты для УСН

Упрощенная система налогообложения предназначена для поддержки малого бизнеса, поэтому основные требования этого режима связаны с размером доходов, стоимостью основных средств и количеством работников.

При этом есть специальные лимиты, которые позволяют перейти на УСН работающим организациям и ИП. А есть ограничения, при нарушении которых право на упрощенку будет утрачено. Чтобы не запутаться, будем разбираться с каждым лимитом отдельно.

Лимит годового дохода при работе на УСН

Если вы уже перешли на УСН, то должны отслеживать главное ограничение – размер доходов для налогообложения. Его значение указано в статье 346.13 НК РФ, и оно составляет 200 млн рублей в год. Эту сумму умножают на коэффициент-дефлятор, чтобы учесть постоянный рост цен.

В течение нескольких последних лет действие коэффициента-дефлятора по УСН для годового лимита по доходам было приостановлено. Но на 2022 год Минэкономразвития уже разработал проект приказа, в котором установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,096. Если проект приказа будет принят без изменений, то предел доходов, полученных на УСН в 2022 году, составит 219,2 млн рублей.

Но кроме этого лимита, который называют повышенным, есть еще обычный лимит, указанный в статье 346.20 НК РФ. Он равен 150 млн рублей и это значение тоже умножают на коэффициент-дефлятор. Соответственно, обычный лимит по УСН в 2022 году составит 164,4 млн рублей.

Возможно, что в 2022 году все-таки появится давно обещанный вариант упрощенки, получивший название «УСН-онлайн». Плательщики этого режима будут освобождены от сдачи деклараций, а налог рассчитает ФНС на основании данных ККТ или расчетного счета.

Предполагается, что предельный годовой доход для УСН-онлайн будет меньше и составит всего 60 млн рублей (выручка и некоторые внереализационные доходы). Такая сумма указана в «Основных положениях налоговой политики на 2022 год», разработанных Минфином.

Лимит дохода работающих организаций для перехода на УСН

Как правило, на УСН организация переходит сразу после создания, но есть компании, которые уже работают на других режимах и только планируют переход на упрощенку.

Для них в статье 346.12 НК РФ указан допустимый размер дохода, позволяющий перейти на упрощенку со следующего года. Причем рассчитывается этот доход за первые девять месяцев текущего года, то есть с января по сентябрь включительно.

Размер этого лимита составляет 112,5 млн рублей, при этом к нему коэффициент-дефлятор применялся и раньше. Значение коэффициента для этих целей на 2021 год установлено приказом Минэкономразвития от 30.10.2020 N 720, оно равно 1,032.

Исходя из этих цифр, можно узнать максимальный размер доходов для организации, которая планирует перейти на УСН с января 2022 года. Он составляет 116,1 млн рублей (112,5 млн рублей *1,032).

Если же говорить о размере доходов за девять месяцев 2022 года, дающего организации право перейти на УСН с января 2023, то это 123,3 млн рублей (при коэффициенте-дефляторе, равном 1,096).

Лимит остаточной стоимости основных средств

Этот лимит тоже применяется для организаций на УСН, он приводится в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Чтобы компания смогла перейти и работать в рамках упрощенной системы, остаточная стоимость ее основных средств не должна превышать 150 млн рублей.

Но хотя в статье 346.12 НК РФ речь идет только про организации, ФНС распространила это условие и на индивидуальных предпринимателей. В своих многочисленных письмах Минфин и налоговая служба разъясняют, что нарушение лимита стоимости ОС приводит к утрате права на УСН не только для организаций, но и для ИП. Об этом, например, сказано в одном из последних писем Минфина по этому вопросу (от 02.06.2021 № 03-11-11/43679).

Кроме того, такую же позицию занял и Верховный суд РФ. В частности, в обзоре судебной практики от 04.07.2018 говорится: «Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств».

Лимит по численности работников

В отличие от предельного размера годового дохода, лимит УСН на работников долгое время оставался неизменным – 100 человек. Однако в 2021 году и далее организации и ИП на упрощенке могут нанимать больше персонала, максимальное значение численности теперь составляет 130 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

ИП, которые совмещают упрощенную систему с патентом, должны отдельно контролировать численность работников на ПСН, которая не должна превышать 15 человек.

Бесплатная консультация по налогам

Налоговые каникулы для ИП на УСН

В 2021 году некоторые предприниматели имеют право на налоговые каникулы, которыми предусматривается нулевая ставка по УСН. Льгота предоставляется на 2 года и действует до конца 2023 (Закон № 266-ФЗ от 31.07.2020). Остальные налоги платятся в общем порядке. Чтобы ИП мог воспользоваться каникулами, должны соблюдаться следующие обязательные условия:

В регионе ведения бизнеса принят нормативно-правовой акт о каникулах.
ИП работает в социальной, научной, производственной сфере или оказывает физлицам бытовые услуги, предоставляет в гостиницах места для проживания. Точный перечень ОКВЭД, по которым предоставляются каникулы, устанавливается регионом самостоятельно.
Предприниматель зарегистрирован после принятия в регионе НПА о каникулах. Субъектом РФ может быть предусмотрено, что закон о каникулах распространяется и на более ранний период.
Доля выручки по льготной деятельности составляет не менее 70% от общего размера доходов.

Что такое УСН «Доходы минус расходы»

Налогооблагаемая база при этом варианте упрощёнки определяется, как разница между доходами и расходами. В этом основное отличие от УСН «Доходы», при котором затраты не влияют на сумму налога.

Налоговая ставка — до 15 %

Базовая налоговая ставка УСН «Доходы минус расходы — 15 %. Поэтому этот вариант часто называют просто «УСН 15 %». Однако региональные власти имеют право снизить ставку по этому виду упрощёнки до 5 %, а в Крыму и Севастополе — до 3 %.

Налоговую ставку, которая сейчас действует в вашем регионе, можно узнать в конце страницы об УСН на сайте ФНС.

Расчёт налога — какие доходы и расходы учитывать

Упрощёнка «Доходы минус расходы» по способу расчёта похожа на налог на прибыль при общей налоговой системе. Однако есть и существенные особенности:

Доходы и расходы учитываются «по оплате», то есть по факту поступления или выплаты денег.
Перечень затрат, которые можно признать расходами, закрытый. Если расход не указан в статье 346.16 НК РФ, то его нельзя вычесть из облагаемой базы, даже если он экономически обоснован. Аналогично налоговая может отказать в учёте расходов, которые не подтверждены документами.
Доходами считается весь заработок от бизнеса. Обычно это выручка от продажи товаров или услуг. Но есть и доходы, которые не связаны с бизнесом, и все равно учитываются в расчетах — внереализационные ( НК РФ).
Налог в любом случае не должен быть меньше 1 % от выручки. Если расчет «на общих основаниях» дал в итоге меньшую сумму, то нужно заплатить минимальный 1 % налог.

Отчётность — декларация, КУДиР и бухотчётность

На УСН «Доходы минус расходы» один обязательный для всех налоговый отчёт — ежегодная налоговая декларация. Её сдают один раз: организации до 31 марта, а ИП — до 30 апреля. Форма декларации утверждена приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Предприниматели освобождены от бухгалтерской отчётности, но организации на УСН обязаны её сдавать. Если фирма подходит под ограничения УСН, она относится к малым предприятиям, а значит, получает право вести бухучёт в упрощённой форме:

пользоваться сокращённым планом счетов;
применять упрощённую форму бухотчётности;
не сдавать отчёты о движении денежных средств и изменениях капитала.

Бухотчётность организации сдают в налоговую до 31 марта.

Если у упрощенца есть сотрудники, то по ним тоже нужно сдавать регулярные отчёты: сведения о численности, расчёты по страховым взносам, НДФЛ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС и другие.

Ещё на УСН нужно вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Её не требуется сдавать налоговую, пока она не направит официальный запрос.