Проводки по начислению и выплате материальной помощи работнику

Счета бухгалтерского учета выплат материальной помощи

Выбор счетов учета для проведения операции по начислению и выплате помощи зависит от категории лица и источников возникновения сумм.

Лицо, получившее помощь	Источник выплаты	Проводки по счетам при начислении матпомощи
Работник предприятия	Нераспределенная прибыль прошлых лет	Дебет 84 – Кредит 70, 73
Расходы текущего года	Дебет 91/2 – Кредит 70,73
Бывший работник компании или родственник сотрудника предприятия	Нераспределенная прибыль прошлых лет	Дебет 84 – Кредит 76
Расходы текущего года	Дебет 91/2 – Кредит 76

Супруга бывшего сотрудника К. предприятия ООО «Флажок» обратились к руководителю за материальной помощью. Причина обращения – смерть сотрудника К. В коллективном договоре предприятия «Флажок» предусматривается использование указанного в заявлении основания для получения материальной помощи. На предприятии был издан приказ за подписью руководителя с указанием суммы помощи в размере 10 тысячи рублей.

В бухгалтерии были сформированы ведомость для выплаты через кассу и проводки:

• Дебет 91/2 Кредит 76 – начислена материальная помощь в размере 10 000 рублей лицу, не являющемуся штатным работником предприятия;
• Дебет 76 Кредит 50 – произведена выплата родственнику лица на сумму 10 000 рублей.

Выплата в связи со смертью сотрудника не облагается НДФЛ вне зависимости от суммы предоставленной помощи. К заявлению должен быть приложен документ, подтверждающий основание для обращения.

Налогообложение и страхование

Есть несколько условий, при которых материальная поддержка в адрес сотрудников не является объектом обложения подоходным налогом и страховыми взносами:

• размерный показатель составляет не более 4000 рублей;
• выплата осуществляется по итогу нанесения вреда здоровью, стихийного бедствия;
• оплата производится вследствие нанесения ущерба по причине террористического акта;
• предоставление помощи произошло в связи со смертью близкого родственника или самого сотрудника;
• оказание помощи производится на сумму до 50 000 р. и непосредственно связано с рождением или усыновлением ребенка.

Денежные величины предоставленной помощи материального характера не влекут за собой сокращение налоговой базы на прибыль, т. е. они не подлежат учету в расходных направлениях. Наиболее распространенный вид материальной помощи заключается в выплате в связи с отпускными.

Она может быть приравнена к сумме за отработанный временной период, поэтому подлежит обложению НДФЛ, взносами и сборами в полноценном объеме.

В случае упрощенной системы налогообложения, если материальная помощь установлена ЛНА, она приравнивается к заработной плате, соответственно – может быть включена в расходные направления.

Для регулирования вопросов, связанных с налоговыми отчислениями, используется Налоговый кодекс, ст. 210, 217, 226. Если говорить о страховых выплатах, следует опираться на нормы статьи 421, 422 ст., ФЗ №125

Также следует обращать внимание на акты, издания, приказы, которые сформированы непосредственно на самом предприятии

В целях ведения рационального и грамотного налогового учета для организаций, использующих различные системы обложения налогами, следует принимать выплаты материальной помощи к отпуску, если это закреплено в рамках трудового договора и пребывает в зависимости от норм трудовой дисциплины.

Порой можно учитывать МП как зарплату
(Письмо Минфина РФ, принятое 03.07.2012 года). Это говорит лишь о том, что если коллективный договор для всех сотрудников устанавливает идентичный размер выплаты к отпуску, то принять такие расходы по налогу в процессе ведения учета фирма не сможет.

Следует отметить, что невзирая на то, что предоставление МП на рождение и усыновление крови или в связи со смертью, определенное трудовым или коллективным соглашением, не относится к целям ведения бухгалтерского и налогового учета, в соответствии с действующими нормами законодательства страховые взносы могут быть приняты как элементы учетной политики. Об этом сообщается в письме Минфина от 29.04.2010 №03-03-06/4/53.

На какой счет отнести (поставить) в бухгалтерском учете социальные отчисления

В соответствии с Планом и Инструкцией по его применению используются следующие проводки материальной помощи
:

• Дт 91-2 Кт 73 — когда выплату получает работник юрлица;
• Дт 91-2 Кт 76 — когда деньги получает член семьи (родственник) сотрудника.

Независимо от того, из какого источника выдана материальная помощь
—
проводка
оформляется одна и та же. Распространено мнение, что проводку начисления матпомощи
из нераспределенной прибыли следует делать с помощью счета 84, но это не верно.

Дело в том, что социальные выплаты относятся к расходам организации. А в соответствии с позицией Минфина РФ, изложенной в его письмах от 19.06.2008 № 07-05-06/138 и от 19.12.2008 № 07-05-06/260, счет 84 показывает данные об уменьшении или увеличении прибыли и не предназначен для отражения расходов предприятия.

Основания для произведения выплат на материальную помощь

Обязанность по выплате материальной помощи у работодателя отсутствует. Выдача средств носит добровольный характер. Возможность предоставление помощи и размер суммы имеет право устанавливать только лицо, назначенное работодателем для руководства деятельностью. Особенности оказания финансовой поддержки:

• Решение о выплате принимается руководителем (или другим оформленным приказом лицом в его отсутствие) единолично.
• Порядок и причины оказания помощи отражаются во внутренних формах – коллективном договоре, положении об оказании материальной помощи, ином документе.
• Помощь носит несистемный разовый характер.
• Выплата производится по заявлению работника и при наличии особых обстоятельств, указанных лицом в документе.
• Сумма помощи зависит от параметров, установленных на предприятии или обстоятельств и решения руководителя.

При соблюдении всех условий выплата относится к материальной помощи. Право на получение сумм социальной поддержки имеют штатные сотрудники и бывшие работники, уволенные в связи с выходом на пенсию по старости. На предприятии могут возникнуть ситуации, при которых положение об оказании помощи утверждено, но средств на ее реализацию нет (характерно для бюджетных организаций).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Особенности учета материальной помощи

Для выплаты можно использовать различные источники. В том числе прибыль компании, оставшуюся после налогообложения и не распределенную ранее. Допустим, что организация решила выдать материальную помощь из нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84). Как провести такую хозяйственную операцию? Подчеркну, что Минфин против подобных манипуляций, по его мнению, выражение «нераспределенная прибыль» подразумевает, что по этим средствам еще не принято решение учредителей.

Чтобы не нервировать Минфин, нужно провести собрание и составить протокол с решением о направлении части нераспределенной прибыли на такие расходы. Это будет проще сделать, если в организации один участник, тогда достаточно его единоличного решения. Проводки будут аналогичны проводкам выше, но счет 91 заменит счет 84.

Пишем учетную политику и положения

Некоторых специалистов, особенно в творческой сфере, высококлассных профессионалов, имеющих выбор предложений, привлекает социальный пакет.

Чтобы сотрудники видели, что они получат от работы в компании, помимо зарплаты, стоит четко расписать варианты поощрения и определить, на что вы готовы потратиться. Затем собрать данные в отдельном положении, которое станет частью учетной политики. В ней же указываются нюансы бухгалтерского и налогового учета.

Обратите внимание! Каждого сотрудника необходимо ознакомить с документом под роспись. Если кому-то устанавливаются личные бонусы (обычно это руководители), они прописываются в отдельном пункте трудового договора

В остальных случаях в тексте просто ссылаются на положение (незачем раздувать документ)

Если кому-то устанавливаются личные бонусы (обычно это руководители), они прописываются в отдельном пункте трудового договора. В остальных случаях в тексте просто ссылаются на положение (незачем раздувать документ).

Можно также указать общие формулировки. Например, «организация вправе поощрять сотрудника за труд, достижение профессиональных результатов и по иным основаниям». Однако подобный вариант не поддерживается налоговыми органами, они требуют конкретики и четких определений – когда и за что работник получает поощрение.

В качестве примера положения о премировании вы можете воспользоваться нашим образцом.

Облагается ли материальная помощь НДФЛ

Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход.

Теперь в этот список включены и проверки за соблюдением требований трудового законодательства, проводимые трудинспекцией. Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов.

Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09».

Пособие выдают по месту работы одного из родителей или усыновителей ребенка (по их выбору). При рождении двух и более детей пособие выплачивают на каждого ребенка. При рождении мертвого ребенка пособие не выплачивают.

Размер пособия с 1 февраля 2017 года составляет 16 350,33 рублей (постановление Правительства РФ от 26 января 2017 года № 88). В 2017 году размер пособия составлял 15 512,65 рублей.

Налогообложение материальной помощи

МП не облагается НДФЛ, а также страховыми взносами, если (ст. 217 НК) она выплачивается:

• в размере, не превышающем 4000 руб. в год;
• при потере здоровья из-за стихийного бедствия;
• при нанесенном ущербе в результате теракта;
• по причине смерти работника или члена его семьи;
• при уходе сотрудника на пенсию;
• в связи с рождением ребенка в общей сумме на обоих родителей до 50 000 руб.

Суммы выплаченной МП не учитывают в расходах компании, т. е. налог на прибыль они не уменьшают.

В обиходе фирмы часто практикуют выплату матпомощи, как единовременную, приуроченную к очередному отпуску. Такой вид оплаты, как правило, приравнивается к выплатам за выполнение непосредственных трудовых обязанностей за реально отработанное время. Поскольку эти выплаты аналогичны заработной плате, то учитываются по тем же критериям – облагаются НДФЛ, а предприятие отчисляет по ним взносы в фонды. Подобные виды выплат также закрепляются в учетной политике компании, являются частью действующей системы оплаты труда и сопровождаются бухгалтерскими записями, соответствующими учету зарплаты.

Пример проводок по выплате материальной помощи сотруднику

Помощь, связанная с терактами внутри РФ или с чрезвычайными ситуациями

Важное исключение: материальная помощь, выдаваемая в связи с терактом или ЧС, не обязана быть единоразовой для освобождения от НДФЛ.
Суммы матпомощи, выплачиваемые при рождении ребенка или его усыновлении, взятии под опеку, если они не превышают 50000 рублей. В этом случае НДФЛ не взимается как с одной, так и с несколько выплат, не превышающих в сумме установленный лимит

В отличие от страховых взносов на каждого ребенка дается 50000 руб., но так, чтобы сумма выплат обоим родителям не превысила лимит (Письмо ФНС РФ от 28.11.2013 №БС-4-11/21330).

Пособие на погребение

Закон о доходах установил необлагаемый размер пособия на погребение, если оно выплачивается работодателем, а также установил условия, при которых пособие было бы необлагаемым. Кроме того, Закон о доходах оставил необлагаемым размер пособия, предоставляемого за счет средств фондов. Эти случаи проанализируем в статье.

Согласно пп. «б» пп. 4.3.21 Закона о доходах, не включается в состав общего месячного налогооблагаемого дохода сумма пособия на погребение, предоставляемого работодателем умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в т.

ч. перед уходом на пенсию)

Проводки по бухгалтерскому учету

В разных случаях методы учета похожи, но имеются особенности по видам выплат и других поощрений. Дарим подарки, выдаем материальную помощь или премию, не связанные с работой, используя нижеуказанные проводки.

Вариант 1. Товары, приобретенные у поставщика с НДС. Организация — плательщик НДС:

1. Д 10 К 60 – поступили покупки.
2. Д 19 К 60 – учтен входящий НДС.
3. Д 60 К 51 (71) – оплатили покупку поставщику с р/с (или через подотчетное лицо).
4. Д 68 НДС К 19 – принят НДС к вычету.
5. Д 73 (76) К 10 – выдача поощрения сотрудникам (другим физическим лицам).
6. Д 91.2 К 73 (76) – стоимость закупленных вещей списана в прочие расходы. Иногда проводки №5 и №6 объединяют Д 91.2 К 10, но это не корректно.
7. Д 91.2 К 68 НДС – начислен НДС.
8. Д 99 К 68 НП – отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО) по налогу на прибыль (ПБУ 18/02), рассчитывается по формуле (сумма поощрения в виде вещи + НДС)*20%.
9. Д 73 К 68 – начислен НДФЛ.
10. Д 91.2 К 69 – начислены взносы.
11. Д 70 К 73 – удержан НДФЛ из заработной платы.

Обратите внимание! ПБУ 18/02 не применяется теми, кто не уплачивает налог на прибыль (к примеру, организациями на УСН, ЕНВД, ЕСХН) и по желанию применяется компаниями, ведущими упрощенный учет (например, субъектами малого предпринимательства). Аналогичные проводки делаются, когда организация «расплачивается» товарами, которыми обычно торгует (счет 10 заменит другой — 41 «Товары») или передает собственную продукцию (вместо 10 «Материалы» счет 43 «Готовая продукция» и нет первых 4-х проводок)

Аналогичные проводки делаются, когда организация «расплачивается» товарами, которыми обычно торгует (счет 10 заменит другой — 41 «Товары») или передает собственную продукцию (вместо 10 «Материалы» счет 43 «Готовая продукция» и нет первых 4-х проводок).

Вариант 2. Сертификаты, билеты, подарочные карты и другие денежные документы, по которым в дальнейшем оказываются услуги или приобретаются товары:

Здесь все в точности так же, как в Варианте 1, только счет 10 меняется на 50.3 «Денежные документы».

Вариант 3. Деньги:

1. Д 73 (76) К 50 (51) – выданы денежные средства из кассы или перечислены через банк.
2. Д 91.2 К 73 (76) – списание суммы в прочие расходы.
3. Д 99 К 68 Налог на прибыль – ПНО.
4. Д 73 К 68 – НДФЛ.
5. Д 91.2 К 69 – начислены страховые взносы.

Вариант 4. Натуральную форму поощрения. Оплачиваем в пользу работника услуги или товары:

1. Д 73 К 76 – отражена задолженность сотрудника перед кредитором.
2. Д 76 К 51 (50, 71) – услуги, работы или товары оплачены работодателем.
3. Д 91.2 К 73 – списывается оплата.
4. Д 99 К 68 НП – ПНО.
5. Д 73 К 68 – НДФЛ.
6. Д 91.2 К 69 – взносы.
7. Д 70 К 73 – из заработной платы удержан НДФЛ.

Материальная помощь, проводки в бухгалтерском учете

Предоставление материальной помощи отражается проводками по дебету счета учета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в рамках выплат действительным сотрудникам, или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» при оказании финансовой поддержки прочим физическим лицам.

Допускается отражать начисление материальной помощи проводкой по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», этот порядок закрепите в учетной политике организации.

Поддержка сотрудника может носить как денежную (1), так и натуральную (2) форму:

1. Выдана материальная помощь: проводка в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса» (при выдаче ее наличными денежными средствами) или счета 51 «Расчетный счет» (при перечислении на р/с).
2. Оказана поддержка сотруднику в натуральной форме: корреспондирующий счет — учет выдаваемого имущества, например 10 «Сырье и материалы», 40 «Готовая продукция и товары».

В случаях направления нераспределенной прибыли на поддержку сотрудников счет 91 заменяется 84-м, «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

С суммы, оказанной своим сотрудникам, финансовой поддержки работодателю необходимо удержать НДФЛ (ст. 210 НК РФ), исключением являются:

• суммы единоразовой финансовой поддержки, не превышающие 4000 руб за календарный год (пп. 28 ст. 217 НК РФ);
• сумма единовременной выплаты от работодателя, но не более 50 000 руб (пп. 8 ст. 217 НК РФ), выплачиваемые родителям при рождении ребенка (усыновителям, опекунам).Ограничение в 50 000 руб. подлежит применению работодателем в отношении каждого из родителей (Письмо Минфина России от 12.07.2017 № 03-04-06/44336).

Во всех остальных случаях необходимо отразить начисление НДФЛ по матпомощи проводкой по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Суммы оказываемой работодателям помощи близким родственникам своего умершего сотрудника, даже бывшего или вышедшего на пенсию, НДФЛ не облагаются (п. 8 ст. 217 НК РФ). Также получили освобождение от НДФЛ суммы, выплаченные в связи с чрезвычайными ситуациями, жертвами которых стали сотрудники или их близкие родственники (пп. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ), и единовременные выплаты, производимые в адрес сотрудника, уходящего на пенсию (п. 8.5 ст. 217 НК РФ).

В случаях оказания содействия работникам в натуральной форме и невозможности удержать НДФЛ до конца календарного года работодателю необходимо не позднее 1 марта следующего года сообщить в налоговые органы о данном факте (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Как отразить в бухгалтерском учете выплату работнику материальной помощи?

Какие бухгалтерские проводки составляются при отражении материальной помощи в учете? Правомерно ли относить выплату материальной помощи на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»?

В № 6, 2020 мы подробно рассмотрели вопросы выплаты и признания в целях налогообложения материальной помощи при рождении ребенка. В редакцию журнала поступил вопрос: какие бухгалтерские проводки составляются при отражении такой материальной помощи в учете? Давайте разбираться в ситуации.

Материальная помощь, в том числе при рождении ребенка, выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при исчислении налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ) и применении ­УСНО (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Так как выплата работнику материальной помощи не связана ни с изготовлением и продажей продукции, ни с приобретением и продажей товаров, ни с выполнением работ или оказанием услуг, ее сумма учитывается в составе прочих расходов организации на дату издания соответствующего приказа руководителя (п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

При составлении бухгалтерских записей по отражению выплаты материальной помощи следует руководствоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (далее – Инструкция по применению Плана счетов).

Расчеты с работниками, не связанные с оплатой труда, в том числе в части начисления и выплаты материальной помощи, учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К сведению:

На практике возможна ситуация, когда выплата материальной помощи предусмотрена в положении об оплате труда (например, выплата матпомощи всем работникам к отпуску). В этом случае ее нужно отражать по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если материальная помощь выдается бывшим работникам организации или родственникам сотрудников, расчеты с ними отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Поскольку при налогообложении прибыли не учитываются в составе налоговых расходов суммы любой материальной помощи, выплачиваемой работодателем работникам, возникает разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, с которой исчисляется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

Если материальная помощь выплачивается из фонда профсоюза, составляется проводка: Дебет 76 Кредит 50 (51) – выплачена материальная помощь из средств профсоюза.

Напомним, что члены профсоюза уплачивают членские взносы. Для учета расчетов с профсоюзом применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно бесплатно перечисляет на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы из заработной платы работников (ч. 1 ст. 137, ч. 5 ст. 377 ТК РФ, п. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»). Членские взносы перечисляются работодателем на банковский счет профсоюза, открытый по решению постоянно действующего руководящего выборного коллегиального органа профсоюза, осуществляющего права юридического лица (Письмо ЦБ РФ от 27.05.1997 № 456 «О порядке перечисления на счета профсоюзов денежных средств (взносов) из заработной платы работников»).

При удержании членских взносов из зарплаты работников составляется проводка: Дебет 70 Кредит 76 – удержаны членские профсоюзные взносы из заработной платы работников.

Выплаты за счет членских взносов не облагаются страховыми взносами, так как осуществляются не в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ), и с них не надо удерживать НДФЛ (п. 31 ст. 217 НК РФ).

Правомерно ли относить выплату материальной помощи на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»? По мнению Минфина, нет.

Законодательство не запрещает организациям создавать фонды. Так, ч. 1 ст. 30 «Фонды и чистые активы общества» Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлено, что общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, которые предусмотрены уставом общества.

К сведению:

Кто заплатит налог?

НДФЛ удерживаем из дохода сотрудника. Если выдаем деньги, то непосредственно из них. Если вознаграждение в натуральной форме — оплата СПА, бассейна, каких-то товаров, то из других доходов.

Представим себе щедрого работодателя и сотрудника-счастливчика, получившего в дар что-то ценное: квартиру, автомобиль, дорогое ювелирное украшение. Стоимость таких вещей высока, значит, и налог получится немаленьким.

Несмотря на безвозмездную основу договора дарения, не забудьте указать стоимость дара, иначе невозможно определить доход. Если размер доходов сотрудника не позволит удержать НДФЛ до конца года, то налоговый агент не обязан выполнять свои обязанности до бесконечности. Необходимо просто сообщить в ИФНС справкой 2-НДФЛ (признак «2») до 1 марта следующего года, что имеется остаток невзысканного налога, она вышлет налогоплательщику уведомление о размере долга и сроках уплаты.

Разъясните сотруднику нюансы налогообложения, чтобы избежать разногласий в будущем.

Сроки перечисления НДФЛ зависят от того, в какой форме сделана выплата.

• выдаем деньги – удерживаем непосредственно из дохода, перечисляем не позднее следующего дня;
• дарим вещь, сертификат, оплачиваем что-то — НДФЛ в бюджет переводим не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога.

Оформление материальной помощи с лимитом 4 000 рублей

Матпомощь, сумму которой составляет менее 4 000 рублей, также не облагается налогом согласно положениям закона.

Обратите внимание: налоговым периодом на территории РФ признается один календарный год. В некоторых случаях один сотрудник может быть трудоустроен сразу в нескольких компаниях

Если в течение года работник уже получил вычет размером до 4 000 рублей у одного их работодателей (не облагается налогом), то при повторной выплате в другой компании финансовая поддержка облагается НДФЛ.

Создадим новый вид расчетов – «Материальная помощь в связи со смертью члена семьи, облагаемая страховыми взносами частично». Перейдите в раздел «Зарплата и кадры» — «Расчет зарплаты- «Начисления». Создайте новый документ, указав следующие данные:

• Наименование расчёта.
• На вкладке НДФЛ – «Облагается», выберите код дохода – 2760.
• В разделе «Вид дохода» укажите «Материальная помощь в связи со смертью члена семьи…».
• На вкладке «Налог не прибыль» — «Не включается в расходы…».

Создайте новый способ отражения, аналогично предыдущему примеру.

Приступите к начислению заработной платы (раздел – «Зарплата и кадры» — «Все начисления» – «Создать»). Укажите месяц, сотрудника (опция «Подобрать»), кликните на кнопку «Начислить» –  «Материальная помощь в связи со смертью члена семьи».

На открывшейся вкладке для ввода суммы укажите значение. В нижней части окна будет представлена информация о размере вычета. Если размер финансовой помощи сотруднику более или равен 4 000 рублей, сумма вычета будет установлена в 4 000 рублей. Сохраните данные, нажав кнопку «ОК».

В нашем случае ООО «Ромашка» необходимо создать документ для начисления матпомощи сотруднику Анисимову К.Е суммой 8 000 рублей. Как и в предыдущем случае:

• Налоговая база будет равна разнице между фактической суммой финансовой помощи и доступным лимитом (8 000 рублей – 4 000 рублей = 4 000 рублей).
• Размер НДФЛ к уплате = 4 000 * 13 % = 520 рублей.

Начисленные страховые взносы составят =  4 000 рублей * 30,2 % = 1 040 рублей.

Для того чтобы сохранить документ, нажмите на кнопку «Провести и закрыть».

Важно: в целях отражения матпомощи в отчетах по страховым взносам и НДФЛ, на основании созданных начислений создайте документы «Операция учета взносов» и «Операция учета НДФЛ». Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

Как настроить удаленную работу сотруднику?
Блокировка счета юр лиц. Почему это случается и что делать?

Причины предоставления помощи

Перечень событий и причин, при возникновении которых работник может рассчитывать на предоставление помощи от предприятия, утверждаются работодателем. Среди распространенных причин встречаются:

• Чрезвычайные обстоятельства – потеря имущества или ущерб, нанесенный природными или стихийными бедствиями.
• Медицинские показания – болезнь, получение инвалидности или необходимость оздоровления.
• Семейные обстоятельства – рождение или усыновление ребенка, болезнь или потеря близкого.
• Личные мотивы – сложное материальное положение, юбилей, выход на пенсию.
• Иные ситуации, определенные работодателем и закрепленные во внутренних документах.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Отчетность

Иногда возникает путаница при отражении необлагаемых выплат. Кто-то вообще не включает их в отчеты и справку 2-НДФЛ, кто-то показывает везде. Как согласно правилам и законодательству правильно заполнить отчетность?

В первую очередь смотрите инструкции к формам, они достаточно подробные, и там можно найти ответы на большинство вопросов. Во-вторых, отметьте для себя разницу между выплатами, не относящимися к облагаемым согласно законодательству, и теми, что не облагаются налогом или взносами условно. К примеру, дивиденды не относятся к облагаемым суммам и в отчете РСВ-1 не показываются совсем. В то же время материальная помощь в общем случае облагается взносами и освобождена от них только в виде отдельных исключений, значит, в отчете фигурировать должна.

Как выглядит налоговый учет и начисление взносов с поощрений

Формируя учетную политику и локальные положения, помните следующие принципы:

Для принятия сумм затрат в налоговом учете укажите их как часть ФОТ, привяжите к трудовой деятельности, но при этом придется обложить их взносами. Если, наоборот, отразить затраты на поощрения как выплаты, не относящиеся к работе, то в базу для взносов они не попадут, зато и принять в расходы их будет невозможно. Выбираем из двух зол то, что вам выгоднее.

Обратите внимание! Премии из целевых средств, за счет профсоюзов, вознаграждения работникам и руководителям за пределами упомянутых в заключенных договорах не попадут в расходы. Основание — п. 21 и 22 статьи 270 НК

• Премиальные к праздникам и другие, нерабочие платежи в пользу сотрудников нельзя учесть в расходах. Можно попытаться их переформулировать, чтобы все-таки включить в затраты. Например, премии ко дню рождения соотнести со стажем работы в организации и создать градацию – чем дольше период работы, тем больше поощрение. Правда остается вероятность, что подход не устроит налоговиков, и за решением придется обращаться в суд. Положительная для работодателя судебная практика есть.
• Рассчитанные взносы независимо от самих выплат полностью войдут в затраты — пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
• Матпомощь, невзирая на размер и цель, однозначно не войдет в состав налоговых расходов (п. 23 ст. 270 НК). Зато с отдельных ее видов не потребуется начислять страховые взносы. Например, не облагается ими помощь в сумме до 50000 при рождении ребенка (тут главное соблюсти срок — произвести выплату в течение первого года после рождения). Без начисления взносов можно обойтись, если выдать помощь до 4000 рублей в год своим работникам в других ситуациях. Ссылки — пп. 3 и 11 п. 1 с. 422 НК.
• Независимо от формы любые подарки требуют оформления договора дарения, если стоимость дара больше 3 тысяч рублей (п. 2 ст. 574 ГК), но для документального подтверждения сделки рекомендуется составлять его всегда, даже когда сумма меньше.
• Трудовой кодекс устанавливает, что одним из вариантов награждения может быть ценный подарок (ст. 191). Установив такой вид поощрения в компании и обозначив его как часть ФОТ, вы должны будете начислять на него страховые взносы.
• Когда в соответствии с договором ГПХ осуществляется переход права собственности (допустим, компания дарит автомобиль, квартиру), взносы начисляться не будут (п. 4 ст. 420 НК).
• Операция дарения облагается НДС (пп. 1 п. 1 статьи 146 НК). Исключение – дарение денег (подпункт 3 п.1 ст. 39 НК). Плательщиками будут компании, которые работают на ОСНО. Организация (или ИП), применяющие ЕНВД, не ведущие иной деятельности и не переходившие на УСН, также обязаны заплатить НДС.

Кстати! Другого мнения относительно НДС придерживаются некоторые налогоплательщики и даже судьи. По альтернативному варианту можно учесть подарки, которые прописаны во внутренних документах компании как часть Фонда оплаты труда, и не рассчитывать НДС. На практике безопаснее, конечно, не спорить с проверяющими органами, особенно если речь о редких и небольших презентах.

Грань между награждением за трудовые достижения и желанием порадовать работников «просто так» тонка, так что придется обороняться и железно обосновывать собственную точку зрения (разумеется, документально). Пенсионный фонд и Фонд социального страхования тоже интересуют необлагаемые выплаты, они особенно внимательны к ним при выездной проверке.