Когда и как удерживать ндфл с материальной выгоды

Отражение в 6-НДФЛ материальной выгоды за 2020 г.

Материальная выгода в 6-НДФЛ за 2020 г. указывается в двух разделах старого расчета, регламентированного Приказом ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@.

В разделе 1 заполняется информация по таким строкам:

• стр. 020 – размер материальной выгоды за месяцы отчетного периода, в которых работник использовал беспроцентный заем;
• стр. 040 – сумма начисленного НДФЛ с материальной выгоды;
• стр. 070 – сумма удержанного НДФЛ с материальной выгоды;
• стр. 080 – сумма НДФЛ с материальной выгоды, которую не удалось удержать. Строку нужно заполнять только при сдаче годового отчета – в поквартальных декларациях эта сумма в стр. 080 не указывается. Информация заполняется, только если по итогам года осталась сумма НДФЛ с матвыгоды, которую удержать не удалось.

Сумма по стр. 080 формируется нарастающим итогом. НДФЛ с матвыгоды удерживается только в момент выплаты денег сотруднику. Если в течение года выгода у сотрудника была, а выплат денег не было, то у работодателя отсутствует обязанность удерживать налог. Соответственно, поэтому он не указывается в квартальных 6-НДФЛ по стр. 080.

Факт невозможности удержания НДФЛ с матвыгоды определяется только по итогам года. Обязанность работодателя удержать НДФЛ сохраняется до конца налогового периода – календарного года. В случае, когда до конца года нет выплат, с которых можно удержать налог, работодатель сообщает в ИФНС в срок до 1 марта следующего года о факте невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). И эта сумма будет показываться в стр. 080 годового расчета 6-НДФЛ.

В разделе 2 заполняется информация по таким строкам для каждого месяца, в котором работник использовал заем:

• стр. 100 – последний день календарного месяца;
• стр. 110 – дата, в которую удержан НДФЛ с материальной выгоды за этот месяц;
• стр. 120 – дата, не позднее которой нужно перечислить налог;
• стр. 130 – сумма материальной выгоды;
• стр. 140 – сумма НДФЛ с материальной выгоды.

Возможна ситуация, когда материальная выгода начислена в одном квартале, а НДФЛ удержан в другом. В этом случае строки раздела 2 можно заполнить так:

• стр. 120 периода начисления выгоды – поставить «00.00.0000»;
• стр. 140 периода начисления выгоды – поставить «0»;
• строки периода удержания НДФЛ заполнить еще раз

Пример

1 октября 2020 г. компания выдала работнику беспроцентный заем – 200 000 руб. сроком на 1 год. В октябре больше никаких выплат не было. Ключевая ставка в сентябре 2020 г. – 4,25%.

Материальная выгода за октябрь:

200 000 * 2/3 * 4,25% : 365 * 30 = 465,75 руб.

НДФЛ с материальной выгоды за октябрь:

465,75 * 35% = 163 руб.

Компания не смогла удержать налог в октябре, потому что не было других выплат.

В 6-НДФЛ в разделе 1 нужно указать:

• стр. 020 – 465,
• 75 стр. 040 – 163
• стр. 070 и 080 не заполняются, т.к. у работодателя не наступила обязанность удержать НДФЛ.

В разделе 2 нужно указать:

• стр. 100 – 31.10.2020
• стр. 110 – 00.00.0000
• стр. 120 – 00.00.0000
• стр. 130 – 465,75
• стр. 140 – 0

Далее сотруднику была выплачена зарплата – 5 ноября. В эту выплату работодатель удержал НДФЛ с материальной выгоды. Перечислить этот налог нужно не позже следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ), т.е. 6 ноября.

В разделе 2 нужно указать эту информацию таким образом:

• стр. 100 – 31.10.2020
• стр. 110 – 05.11.2020
• стр. 120 – 06.11.2020
• стр. 130 – 465,75
• стр. 140 – 163

Специалисты компании Первый Бит в каждом городе готовы помочь составить отчет по вопросам из статьи, а также по другим задачам, связанным со сдачей отчетности. Для клиентов 1С:ИТС ПРОФ бесплатная ЛК по работе в программе, вебинары по зарплатному учету. Также можно получить ответ от аудитора по нестандартной ситуации, возникшей в учете

Получите полный набор инструментов для сдачи отчетности правильно и в срок в компании Первый Бит всего за 2818 рублей в месяц.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Кто не проводит аудит годовой бухгалтерской отчетности?
Как ИФНС доказывает ведение двойного учета

Расчет НДФЛ с займа сотруднику

При предоставлении займа сотруднику и расчёте материальной выгоды с последующим исчислением НДФЛ необходимо учитывать цель предоставления займа. В случае, если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель предоставляет сотруднику денежный займ, предназначенный для:

• нового строительства;
• приобретения квартиры, комнаты, дома (или доли в них);
• приобретения земельного участка, предназначенного для индивидуального жилого строительства;
• приобретения земельного участка, на котором расположен жилой дом или доля в нём, приобретение которых впоследствии подтверждёно налоговыми органами, а именно возникновением права на имущественный вычет в связи с приобретением недвижимости, материальная выгода от данного займа не подлежит исчислению НДФЛ (ст.212 НК РФ).

Займ сотруднику, физическому лицу

Организация, которая выдает займ своему сотруднику без процентов или на льготных условиях, становится его налоговым агентом. Она рассчитывает материальную выгоду заемщику, удерживает НДФЛ по ней и переводит эти деньги в бюджет.

Материальная выгода возникает у сотрудника при каждой выплате по займу и может быть как раз в месяц, так и единоразово при погашении всей суммы долга.

Фирма-займодавец чаще сего удерживает НДФЛ с зарплаты сотрудника, но эта сумма не должна быть больше 50% от суммы выплат.

Как налоговый агент, организация-займодавец ведет записи о выданных средствам в налоговом регистре работника, а также предоставляет его налоговым органам в установленный законодательством срок.

Выдача займа сотруднику проводиться в счете 73: дебет 73-1 кредит 50 (51), а возврат – наоборот. Проценты по займу указываются в кредите счета 91-1. Займ физическому лицу является финансовым вложением, так как приносит экономическую прибыть предприятию, потому его следует проводить в субсчете 58-3.

Проценты по займу проводятся через дебет 76 кредит 91-1. Беспроцентные займы не являются вложениями, потому их отображают в счете 76.

Проводки по удержанию и перечислению ндфл

С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;

• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

№ Содержание Дт Кт Первичный документ 1 НДФЛ по договорам ГПХ 76 68 Договор ГПХ 2 НДФЛ с процентов по краткосрочным займам у физ.лиц 66 68 Договор займа 3 НДФЛ с з/платы 70 68 Регистр налогового учета 4 НДФЛ при сдаче в аренду помещения у работника фирмы 76 68 Договор аренды 5 НДФЛ с материальной помощи сотруднику 73 68 Заявление сотрудника 6 НДФЛ с дивидендов 75 68 Протокол 7 НДФЛ с процентов по долгосрочным займам у физ.лиц 67 68 Договор займа Правильно отражаем удержание НДФЛ из заработной платы Основной задачей бухгалтера расчетного отдела предприятия является правильное начисление заработанного дохода, отпускных, больничных, ночных, компенсационных выплат, различных надбавок, материальной помощи и точное удержание налога из этого дохода.

Договор займа с сотрудником

Несмотря на то, что при выдаче займа сотруднику работодатель заключает с ним договор – к трудовым отношениям это не имеет никакого отношения. Выдача займа работнику относится к договорам гражданско-правового характера. Взаимоотношения между работодателем и сотрудником, то есть, соответственно, займодавцем и заемщиком регламентируются главой 42 ГК РФ. Согласно ст. 808 ГК РФ выдача займа сотруднику сопровождается заключением договора займа в письменном виде. В договоре должны указываются следующие условия:

• сумма займа;
• срок, в течение которого работник обязан вернуть денежные средства,
• процентная ставка за пользование денежными средствами.

Если хотя бы одно из условий договора не будет прописано, то договор займа могут признать недействительным.

В соответствии со статьей 809 ГК РФ договор займа может быть и беспроцентным. То есть работодатель вправе и не взыскивать с сотрудника проценты за пользование им предоставленными деньгами. Однако, такое условие также должно быть прописано в договоре. Если это условие не указать, то процент займа будет определяться в зависимости от ключевой ставки Банка России.

Порядок, по которому происходит заключение договора займа установлен главой 42 ГК РФ. При заключении такого договора работодатель признается займодавцем, а работник – заемщиком. С заключением договора как у займодавца, так и у заемщика возникают некоторые права и обязанности. К обязанностям займодавца относится передача заемщику денежных средства, а к обязанностям заемщика – возврат такой же денежной суммы, а в определенных случаях и процентов. Договор займа считается заключенным не с того момента, как подписан договор, а с момента передачи заемщику денежных средств.

Если работнику выдается беспроцентный заем, то он должен будет вернуть только положенный долг, при этом такое условие должно обязательно прописываться в договоре. Если заем выдается под определенный процент, то его размер, а также порядок уплаты процентов также прописываются в договоре.

Помимо этого, в договоре может указываться условие по использованию заемных средств для конкретных целей. В этом случае заем признается целевым, а заемщик должен предоставить возможность займодавцу контролировать процесс использования денежных средств.

Одним из важных условий договора также является срок возврата займа. В том случае, если конкретный срок возврата не указывается, то заем необходимо будет вернуть в срок до 30 дней с момента предъявления требования о возврате. Досрочно погасить можно только беспроцентный заем. В том случае, если заем предоставляется под определенный процент, то вернуть его досрочно можно только при согласии займодавца (810 ГК РФ).

Налогообложение

Естественно, как только заключается договор о перемещении финансовых средств – вступает в силу Налоговый Кодекс, который подразумевает уплату сбора с получаемого дохода. В данном случае доходом считаются полученные сотрудником средства, то есть сумма займа будет облагаться соответствующим сбором.

После того, как сотрудник погасит всю задолженность по выданному беспроцентному займу, компания отчитывается перед налоговой службой и выплачивает сбор за доходы физического лица. Получается, что самому заемщику (сотруднику) подавать декларационные бумаги в налоговую службу не нужно.

Может возникнуть какое-то препятствие подаче, в таком случае организация обязана сообщить в фискальный орган о невозможности передачи отчетности по сборам. Налоговая служба рассмотрит возникший случай и примет необходимое решение.

Ставкой в данном случае выступает отчисление тридцати пяти процентов с материальной выгоды, но бывают отдельные моменты, когда сотрудник освобождается от данного сбора. Если заем сотруднику выдается на следующие нужды:

• строительство собственного жилья,
• приобретение жилой недвижимости,
• расчет по ипотечному кредитованию,

тогда заемщик вправе рассчитывать на получение налогового вычета. Данное послабление предоставляется любому гражданину Российской Федерации без исключения, но воспользоваться своим правом на вычет можно лишь один раз. Теперь можно подробнее остановиться на расчете выгоды материального характера, получаемой заемщиком.

Материальная выгода по займу в валюте

Когда процентная ставка по займу в валюте ниже 9% годовых, полученная разница является материальной выгодой. Согласно законодательству, доходы в иностранной валюте должны пересчитываться в рубли по курсу получения этого дохода. То есть в день погашения займа или его части.

Для расчета материальной выгоды по валютному займу, необходимо иметь данные о:

• сумме займа;
• процентной ставке;
• днях (фактических) пользования заемными деньгами;
• налоговом периоде;
• валютном курсе Банка России на дату получения дохода.

Расчет материальной выгоды по договору займа можно рассчитать по формуле:

МВ = СЗ х КВ х (9%-ПЗ) / 365 д. х СК,

где:

МВ – материальная выгода; СЗ – сумма займа; КВ – курс валюты на дату получения выгоды; ПЗ – процент по займу; СК – срок пользования кредитом, дни.

При беспроцентном займе формула будет почти такая же:

МВ = СЗ х КВ х 9% / 365 д. х СК

То есть уплачивать следует НДФЛ из 9% годовых от суммы займа на дату частичного или полного его возврата.

Классификацию государственных займов, можно посмотреть в таблице в статье: классификация государственных займов. Как оформляется займ на карту мгновенно, круглосуточно и без отказа, читайте здесь.

Что это такое

Беспроцентным называют займ, выдаваемый без какой-либо платы за пользование средствами. Кредитор, выдавая в долг определённую сумму денежных средств, имеет право брать с субъекта плату за пользование этими средствами.

В виде такой платы выступают проценты, размер которых оговаривается заранее, и прописывается в договоре. Если же стороны пришли к соглашению, что займодатель не будет взимать с клиента эти проценты, то такой кредит будет беспроцентным, или безвозмездным.

Но, достигнутая договорённость сторон — этого мало! В договоре должно быть чётко указано, что данный заём выдаётся без процентов.

Материальная выгода — дополнительный доход кредитора после совершения какой-либо сделки по заимствованию. В частности, проценты по кредиту являются материальной выгодой от сделки по выдаче средств в долг. Возникает она только в том случае, если кредитором является предприниматель или юридическое лицо.

Когда она возникает

Стороны могут и не прописать в договоре о выдаче средств сумму процентов. Но, это не означает, что соглашение и вовсе является беспроцентным.

В этом случае, кредитор имеет право взыскивать с субъекта проценты, равные ставки рефинансирования ЦБ РФ. Но займ может быть и полностью беспроцентным, то есть в договоре будет указано, что ставка за пользование средствами равна 0.

Если кредитором является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, появляется понятие «материальной выгоды». Это налоговое последствие для займодателя.

Но, если кредит выдавался предпринимателем, но не в коммерческих целях, то выгода также не подлежит учёту. Но, для ФНС важен не только факт получения беспроцентного займа или кредита, но и цели его получения.

Материальная выгода — это своего рода налог за пользование льготным займом. Его уплачивают только налоговые резиденты РФ. Это те, кто являются российскими налогоплательщиками, и те, кто проводит на территории РФ более 183 дней в год подряд.

Материальная выгода возникает только тогда, когда предметом соглашения являются денежные средства, а не имущество или вещи.

Видео: понятие материальной выгоды и порядок ее расчета

Отражение в законодательных актах

Материальная выгода у физического лица, появляется в следующих случаях:

Экономия на процентах по кредитам и займам, полученным от предприятий и предпринимателей	об этом говорится в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ
Приобретение товаров и услуг у предпринимателей и предприятий, которые являются взаимозависимым по отношению к налогоплательщику	об этом говорится в пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ
Покупка ценных бумаг и иных финансовых инструментов, имеющих отношение к срочным сделкам	пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ

Материальная выгода – это дополнительный доход гражданина. За исключением некоторых случаев, которые перечислены в пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ, она подлежит налогообложению по подоходному налогу.

Существующая формула

Льготным называется кредит или займ, если размер ставки по нему меньше ставки рефинансирования ЦБ РФ.

На 28. 04. 2021 года её размер равен 9,25% годовых. С 01.01.2016 года она приравнивается к ключевой ставке ЦБ РФ.

Как определить материальную выгоду по беспроцентному займу? Чтобы понять, возникла ли материальная выгода или нет, нужно воспользоваться формулой — ключевая ставка * 2/3, то есть 9,25% * 2,3 = 6,16% годовых. Если в договоре указано меньше, то это и есть материальная выгода.

Например, в соглашении между сторонами прописано, что ставка по займу равна 5% годовых. Следовательно, 1, 16% (6,16% — 5%) и есть выгода заемщика. Он не доплачивает именно эту сумму.

Чтобы знать, какой именно доход получает заёмщик, необходимо воспользоваться следующей формулой — ключевая ставка * 2,3 * сумму займа * срок пользования деньгами.

Беспроцентный заем в неденежной форме: бухучет

Учетная стоимость передаваемых ценностей может соответствовать их оценке в договоре БЗ, а может и не соответствовать. Если разница существует, то она будет отражаться в составе прочих доходов или расходов. В бухучете операции по БЗ отражаются следующим образом:

Описание	Дт	Кт	Документы
Списана учетная стоимость имущества при выдаче БЗ	41 (01, 10…)	Акт приема-передачи (накладная)
Отражен доход, если договорная стоимость выше учетной	Акт приема-передачи (накладная)
Отражен расход, если договорная стоимость ниже учетной	Акт приема-передачи (накладная)
Начислен НДС с суммы займа, выданного имуществом	68 субсчет «НДС»	Счет-фактура
Погашение БЗ в натуральной форме имуществом или деньгами	41 (01, 10, 50, 51…)	Акт приема-передачи (накладная), платежное поручение, выписка банка

Пример 2 (продолжение)

Учетная стоимость плитки составила 105 000 руб. Предположим, что ставка рефинансирования не менялась в течение всего года и составила 9%. Тогда сумма НДФЛ будет равна: 35% × 2/3 × 9% × 159 300 = 3 345 руб. Бухгалтер отразил следующие проводки:

Описание	Дт	Кт	Сумма
Списана учетная стоимость имущества при выдаче БЗ	105 000
Отражено превышение договорной стоимости над учетной	30 000
Начислен НДС с суммы займа, выданного имуществом	68 субсчет «НДС»	24 300
Погашен БЗ	159 300
Удержан НДФЛ с МВ по БЗ	68 субсчет «НДФЛ»	3 345
НДФЛ перечислен в бюджет	68 субсчет «НДФЛ»	3 345

Беспроцентный заем у работодателя: порядок оформления

Нормы Гражданского (ст.42) и Налогового (ст. 809) Кодексов Российской Федерации разрешают юридическим лицам и частным предпринимателем выдавать ссуды своим сотрудникам, учредителям и другим физическим лицам. По договоренности между заимодавцем и заемщиком денежные средства могут быть выданы под небольшой процент или без оплаты за пользование. Последний вариант называется беспроцентным займом. При его выдаче у компании образуется дебиторская задолженность, а сотрудник, получив заемные средства, хотя и сэкономит на процентах, но заплатит в государственную казну НДФЛ с материальной выгоды по займу.

К источникам займов относятся:

• личные средства руководителя фирмы;
• нераспределенная прибыль;
• части фондов предприятия (резервного, уставного и других).

Сотрудник обращается в письменном виде к руководству фирмы с просьбой о предоставление ему займа, объясняя причину, побудившую написать заявление. Решение принимается руководством исходя из финансового состояния компании, отношения к заявителю и его характеристик. Преимуществом в получении займа пользуются сотрудники:

• проработавшие на предприятие долгий период времени;
• обладающие отличными деловыми качествами;
• положительно характеризующие со стороны руководителей;
• не имеющие большого количества непогашенных кредитов в лицензированных кредитных учреждениях.

Влияние на положительное решение оказывает цель, на которые запрашиваются средства. Работодатель вправе потребовать дополнительные документы: план квартиры, предварительный договор на покупку жилья либо врачебное заключение о необходимости проведения дорогостоящего лечения, если работнику требуется крупная сумма средств.

Законодательными нормами не предусмотрено никаких ограничений по суммам беспроцентных займов. Однако размер ссуды, превышающий 600 тыс. руб. заинтересует налоговую службу. По требованиям ст .6 ФЗ №115 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма», такие сделки подлежат особому контролю со стороны госорганов.

Для заимодавца важно, чтобы текст договора отражал отсутствие процентов по сделке заимствования. В противном случае, налоговые органы вправе начислить налог на прибыль, приняв за основу ставку рефинансирования Центробанка

Кроме того, получение и выдача заемных средств не должны преследовать коммерческих целей у сторон соглашения.

После рассмотрения заявления и принятия положительного решения между сотрудником и компанией заключается договор обязательно в письменном виде.

Получили ли материальную выгоду льготные ипотечники

На первый взгляд, взимать налог за взятую ипотеку – это абсурд. Ведь кредит – это не доходы, а наоборот, сплошные расходы: нужно гасить и тело кредита, и начисленные проценты. Еще и разнообразные дополнительные платежи имеются, например, за страховку.

Однако регулятор решил, что все зависит от условий, на которых выдаются кредиты. Так, если ипотечная ставка сверхнизкая, затраты на погашения кредита будут меньше обычных. То есть, появляется материальная выгода. А где есть материальная выгода – там есть и налоги.

О том, какую ставку по кредиту считать слишком низкой, говорится в статье 21 Налогового кодека Российской Федерации – она должна быть ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования. С 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке. То есть, сейчас она составляет 6,5% годовых. Две трети от нее – это 4,3%. А это меньше и чем ранее действовавшая ставка по льготной ипотеке (она составляла 6,5%), и ныне действующая ставка по программе «Семейная ипотека» (6%).

Но есть нюансы. Некоторые застройщики совместно с банками дополнительно субсидируют ипотечную ставку на новостройки. Например, на 26 июля 2021 года:

• Сбербанк для семей с детьми, приобретающих квартиры в новостройках ГК А101, предлагает процентную ставку от 0,1% годовых;
• под те же 0,1% годовых есть ипотечная программа и у ВТБ, которая распространятся на клиентов компании «Донстрой»;
• группа «Самолет» в качестве минимальной ставки для своих клиентов озвучивает 2,99%;
• компания «Крост» заявляет, что на будущие квартиры в ее новостройках возможно взять ипотечные кредиты в банке ВТБ по ставке от 3,8%.

Что это такое

В ситуации, когда юрлицо или ИП ссужают собственным сотрудникам кредитные деньги при начислении минимальных процентов, или обходясь вовсе без них, сотрудник получает доход. Данный показатель возникает в качестве экономии на процентной разнице. Такой тип заработка получил название материальной выгоды.

Происходит ситуация, в которой при беспроцентном кредитовании рассматриваемый тип дохода может возникнуть всегда. Необходимо подать определенную информацию в органы контроля, после чего заняться исчислением и оплатой сбора. Случаются такие ситуации, в которых нет необходимости производить отчисления в бюджет.

Выгода от приобретения акций

Доход в виде МВ считается полученным в дату покупки (безвозмездного получения) бумаг либо в дату оплаты, если она производится позднее.

Сложнее с определением самой рыночной цены — ведь для ценных бумаг она подвержена существенным колебаниям. Здесь используется Порядок определения рыночной цены (далее — Порядок), утвержденный приказом ФСФР РФ от 09.11.2010 № 10-65/пз-н.

Предельная граница колебаний для бумаг, обращающихся на бирже, определяется с учетом результатов торгов (пп. 5, 6 Порядка).

Если же продаваемые ценные бумаги не торгуются на организованном рынке, то предел для изменения устанавливается в размере 20% от расчетной цены (п. 7 Порядка).

Пример 3

АО «Дельта» в октябре 2018 года продало своему сотруднику Кузьмину С. В. 1000 акций по 25 рублей за штуку. Акции АО «Дельта» не обращаются на бирже, их рыночная цена на день покупки составила 50 руб. за штуку. С учетом максимального отклонения предельная цена составила 50 − 50 × 20% = 40 руб. Таким образом, материальная выгода Кузьмина С. В. составила:

МВ = (40 руб. − 25 руб.) × 1000 шт. = 15 000 руб.

НДФЛ = 15 000 руб. × 0,13% = 1950 руб.

Преимущества калькулятора процентов по займу онлайн

Возможность заранее узнать сумму, которую предстоит вернуть через определенное время (тело кредита и величина переплаты), позволяет увидеть максимально полную картину, объективно оценить свои финансовые возможности и выбрать займ с наименьшей нагрузкой на личный бюджет.

Ключевой параметр для сопоставления различных кредитов – это величина выплаченных клиентом процентов. Так называемая сумма переплаты и эффективная процентная ставка способны продемонстрировать реальную выгоду пользования тем или иным кредитным продуктом для потенциального заемщика

Важное значение при выборе микрозайма также имеет размер ежедневной выплаты по нему. От его величины зависит, насколько серьезную финансовую нагрузку будет испытывать клиент

Сравнив несколько подходящих предложений по микрокредитам, представленным на нашем сайте, Вы сможете увидеть, какой вариант кредитования окажется для Вас наиболее выгодным.

Примеры

Перечисленные выше формулы рассмотрим на реальных примерах:

1. 16 апреля 2021 года выдала собственному сотруднику Алексееву П.И. кредит без процентов. Условия кредитования – 100000 рублей, при сроке исполнения обязательств 8 месяцев. 16 декабря 2021 года гражданин вернул задолженность в полном объеме. На день возврата ставка рефинансирования имела значение 8,25%. Материальная выгода будет рассчитана так: 100000*2/3*0,0825/365*242. Данный показатель составит 3646,57 рублей;
2. Индивидуальный предприниматель Куренков А.П. 21 мая 2020 года обеспечил кредитными средствами собственного работника Ахметова Д.Б. сумму в 5000 долларов на 12 месяцев. Кредит при этом имел характер беспроцентного. 20 мая 2021 года сотрудник исполнил кредитные обязательства в полной мере. Ставка рефинансирования была равна на день выплаты 8,1%. Курс доллара составлял на дату выплаты 58,04 руб. Соответственно, при определении материальной выгоды нужно применить необходимую формулу: 5000*0,09/365*365 = 450*58,04 = 26118 рублей.

Как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду

Заполнение раздела 1 зависит от вида МВ. Дело в том, что часть этого раздела заполняется отдельно по каждой налоговой ставке. Речь идет о строках 010–050, отражающих сведения о доходе, вычетах и суммах налога.

Поэтому в разделе 1 формы 6-НДФЛ материальная выгода по беспроцентному займу отражается в отдельном блоке строк 010-050 с указанием ставки 35%.

Для других видов МВ суммы дохода и налога указываются в соответствующих строках раздела вместе с обычными доходами, облагаемыми по ставке 13% (заработная плата, премия и т. п.).

Если работодатель не удержал сумму налога с МВ, то заполняется еще строка 080.

В разделе 2 отражаются даты получения дохода, удержания и уплаты налога, а также соответствующие суммы. Дата получения дохода зависит от вида МВ, как описано в предыдущих разделах. Дата удержания налога в данном случае — ближайшая после получения МВ выплата зарплаты, а дата перечисления НДФЛ — следующий после зарплаты рабочий день.

Пример 4

Воспользуемся условиями примера 1, посвященного беспроцентному займу.

Дата выплаты заработной платы в ООО «Альфа» за октябрь — 12.11.2018.

Тогда материальная выгода в 6-НДФЛ будет отражена следующим образом:

Раздел 1:

1. Ставка (стр. 010) — 35%
2. Доход (стр. 020) — 849,32 руб.
3. Исчисленный налог (стр. 040) — 297 руб.
4. Удержанный налог (стр. 070) — 297 руб.

Раздел 2:

1. Дата получения дохода (стр. 100) — 31.10.2018
2. Дата удержания налога (стр. 110) — 12.11.2018
3. Срок перечисления налога (стр. 120) — 13.11.2018
4. Сумма полученного дохода (стр. 130) — 849,32 руб.
5. Сумма удержанного налога (стр. 140) — 297 руб.

***

Материальная выгода возникает у налогоплательщика — физического лица, когда он приобретает материальные ценности, акции или получает заемные средства по ценам ниже рыночных. Порядок признания дохода, ставки НДФЛ с материальной выгоды и его отражение в отчетности зависят от категории налогоплательщика и способа получения выгоды.

***

Уверены, вам будет интересно ознакомиться и с другими материалами, которые мы написали специально для нашего .

Варианты получения беспроцентного займа

Есть несколько способов на законных основаниях получить беспроцентный займ:

• Использование двух кредитных карточек. Кредитные карточки оформляются в двух различных банках. Сперва тратится лимит с первой кредитки. В начале месяца денежные средства со второй кредитки переводятся на первую. Так продолжается несколько раз до момента закрытия льготного периода по картам. Далее следует постепенно уменьшать задолженность до полного погашения лимита.
• Получение кредитной карты с льготным периодом. У большинства банков льготный период длится 55 дней. В это время можно пользоваться кредитом без процентов при условии проведения безналичных расчетов и платежей онлайн.
• Обращение в МФО. Микрофинансовые организации предоставляют новым клиентам в качестве бонуса микрозаймы без процентов на короткий промежуток времени (до 30 дней).
• Покупка товара в рассрочку.
• Кредитование у работодателя.
• Заимствование денег у другого физического лица.

Самым оптимальным вариантом среди перечисленных является кредитование у работодателя. Необходимую сумму можно получить на длительный период от нескольких месяцев до трех лет.

Преимущества для сотрудника при таком виде кредитования очевидны:

• отсутствие процентов или низкая ставка по сравнению с банковскими учреждениями и МФО;
• отсутствие необходимости собирать пакет документов для оформления кредита, так как все данные есть у работодателя;
• погашение долгового обязательства происходит путем ежемесячных или ежеквартальных удержаний из зарплаты бухгалтерией компании;
• законодательство допускает пролонгацию займа на первоначальных условиях.