Снижение налогов на усн: 7 законных способов

Как перейти на УСН

На УСН могут перейти как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Переход происходит в уведомительном порядке: компания или ИП направляют уведомление, и никаких дополнительных разрешений не требуется.

Не новые компании и ИП

Работающие налогоплательщики могут перейти на упрощенку с 1 января будущего года. Не позднее 31 декабря текущего года отправьте в территориальную инспекцию уведомление. Если вдруг 31 декабря выпадает на выходной день, то уведомление о переходе можно предоставить в ближайший рабочий день.

Если направить уведомление после этого срока, то применять УСН будет нельзя

Обратите внимание: налоговики не присылают ответ на уведомление. Если нужна твердая убежденность, запросите подтверждение применения УСН

Для этого отправьте в налоговую письмо-запрос в произвольной форме.

Чтобы ИП перешел на УСН, достаточно не вести «запрещенные» виды деятельности.

Важно!Для организаций есть дополнительные ограничения «для перехода на УСН»:

• доходы за 9 месяцев — не более 112,5 млн. р.;
• стоимость основных средств — не более 150 млн. р.;
• нет филиалов (не препятствуют упрощенке наличие обособленных подразделений, которые не указаны в ЕГРЮЛ как филиалы);
• доля участников-юрлиц — не более 25%.

Уведомление о переходе на УСН подается по рекомендованной форме № 26.2-1.

ИП-нерезиденты тоже могут применять УСН (письмо Минфина России от 29.06.2015 № 03-11-11/37329, от 23.01.2014 № 03-11-11/2228, от 01.07.2013 № 03-11-11/24963). Так что период нахождения ИП за границей неважен.

При переходе с традиционки на УСН лимит доходов (112,5 млн. р.) рассчитывают без НДС.

Хотите перевести ИП на УСН 6% и забыть о необходимости постоянно мониторить изменения в налоговом законодательстве? Услуга «Бухгалтерия для ИП» – правильное решение!

Узнать об услуге

Новые организации и ИП

Свежезарегистрированные налогоплательщики имеют возможность применять УСН с момента регистрации, если подадут уведомление о переходе на УСН:

• либо вместе с пакетом на регистрацию;
• либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.

Передумали применять УСН

Бывает и так, что после подачи уведомление о переходе на УСН поняли, что ошиблись со сменой режима. Надо включительно до 15 января года, с которого собирались применять упрощенку, уведомить инспекцию об отказе от УСН (рекомендуемая форма № 26.2-3).

УСН 6 процентов 2018 для ИП без работников пример расчета

Сводная таблица расчета:

Месяц	Доход, руб	Доход, нарастающим итогом, руб	6%, нарастающим итогом	Платежи в фонды, руб	Авансовый платеж по УСН, руб	УСН за год всего
Январь	125000,00	480000,00	28800,00		20703,75	41915,00
февраль	170000,00
Март	185000,00	8096,25
Апрель	110000,00	805000,00	48300,00		11403,75
Май	111000,00
Июнь	104000,00	8096,25
Июль	120000,00	1221000,00	73260,00		16863,75
Август	130000,00
Сентябрь	166000,00	8096,25
Октябрь	80000,00	1426000,00	85560,00		-7056,25
Ноябрь	70000,00	8096,25
Декабрь	55000,00	11260,00

За 1 квартал

За 1-й квартал предприниматель должен уплатить авансовый платеж.

Его доход за этот период составил 480 тысяч руб.

Кроме этого, в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6 636,25 руб, в ФОМС 1 460 руб. Итого общая сумма платежа 6 636,25+1 460=8 096,25 руб.

ИП имеет право на эту сумму уменьшить размер налога за квартал.

Сумма налога будет равна: 480 000 х 6%=28 800 руб.

Сумма к уплате: 28800-8096,25=20703,75 руб.

За 6 месяцев

По завершению полугодия ИП снова перечисляет авансовый платеж.

Доход за 2-й квартал — 325 тысяч руб.

Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.

Общая сумма налога за полгода:

(480000+325000)х6%=48300 руб.

Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовый платеж за 1 квартал): 8096,25+8096,25+20703,75=36896,25 руб.

Сумма к перечислению: 48300-36896,25=11403,75 руб

За 9 месяцев

Следующий авансовый платеж ИП определяет по прошествии 9 месяцев.

Доход за 3 квартал — 416 тысяч руб.

Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.

Общая сумма налога за 9 месяцев:

(480 000+325 000+416 000) х 6%=73 260 руб.

Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовые платежи за 1 квартал и полугодие):

8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75=56 396,25 руб.

Сумма к перечислению: 73 260-56 396,25=16 863,75 руб.

За год

По завершении года ИП оформляет декларацию и уплачивает оставшуюся часть налога.

Доход за 4 квартал — 205 тысяч руб.

Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.

Кроме этого, по итогам за год ИП получил доход более 300 тыс. рублей, а потому должен дополнительно заплатить в ПФР взнос в сумме 1% от превышения:

(480000+325000+416000+205000-300000)х1%=11260 руб.

Общая сумма налога за год:

(480 000+325 000+416 000+205 000) х 6%=85 560 руб.

Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев):8 096,25+8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75+16 863,75+11 260=92 616,25 руб.

В результате образовалась переплата по налогу: 92 616,25-85 560=7 056,25 руб.

Внимание! Переплату по налогу можно вернуть, либо зачесть как аванс по будущим налоговым платежам. Для этого необходимо написать заявление о возврате переплаченной суммы налога и предоставить его в ФНС.

Налоговая база на УСН Доходы минус Расходы

Конечно, при первом знакомстве с УСН Доходы минус Расходы может создаться впечатление, что более выгодной системы налогообложения в РФ просто не существует (при условии минимально возможной ставки 5%). Тем не менее, анализировать возможность применения в вашем конкретном случае этого варианта УСН надо не только арифметически.

Если с налоговой ставкой этого режима все достаточно ясно, то с другим элементом налогообложения, т.е. налоговой базой, возникает очень много вопросов. В отличие от УСН Доходы, где налоговая база складывается только из полученных доходов, налоговой базой на УСН Доходы минус Расходы являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и для ее расчета

По своей сути, расчет единого налога на УСН Доходы минус расходы гораздо ближе к расчету налога на прибыль, чем к варианту УСН Доходы. Не случайно глава 26.2 НК РФ, посвященная применению упрощенной системы, несколько раз отсылает к положениям, регулирующим начисление налога на прибыль.

Основной риск для налогоплательщика здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации по УСН. Если налоговики не согласятся с формированием налоговой базы, то кроме недоимки, т.е. доначисления налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).

✐ Пример ▼

В декларации по УСН ООО «Дельфин» заявило полученные доходы в сумме 2 876 634 руб. и произведенные расходы на сумму 2 246 504 руб. Налоговая база, по мнению налогоплательщика, составила 630 130 руб., а сумма налога по ставке 15% равна 94 520 руб.

Учет произведенных расходов производился по данным КУДиР, а к декларации, по требованию налогового органа, были приложены копии документов, подтверждающих факт хозяйственных операций и оплаты расходов. В расходах указаны (в рублях):

• закупка сырья и материалов – 743 000
• закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 953 000
• зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
• аренда офиса – 96 000
• аренда производственного помещения – 127 000
• бухгалтерские услуги сторонней организации – 53 000
• услуги связи – 17 000
• холодильник для офиса – 26 000.

По результатам камеральной проверки декларации, налоговая инспекция приняла к уменьшению налоговой базы следующие расходы:

• закупка сырья и материалов – 600 000, т.к. материалы на сумму 143 000 руб. не были приняты от поставщика
• закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 753 000, т.к. не все закупленные товары были реализованы покупателю
• зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
• аренда офиса – 96 000
• аренда производственного помещения – 127 000
• услуги связи – 17 000.

Затраты на приобретение холодильника для офиса в сумме 26 000 руб. не были приняты, как не имеющие отношения к предпринимательской деятельности организации. Также экономически необоснованными были признаны затраты на стороннее бухгалтерское обслуживание в сумме 53 000 руб., т.к. в штате имелся бухгалтер, обладающий достаточной квалификацией, в обязанности которого входило полное бухгалтерское обслуживание организации. Итого, расходы были признаны в сумме 1 824 504 руб., налоговая база составила 1 052 130 руб., а сумма налога к уплате – 157 819 руб.

Начислена недоимка по налогу в сумме 63 299 руб. и штраф по ст. НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы), в размере 20% от неуплаченной суммы налога, т.е. 12 660 руб.

Примечание: к этой сумме необходимо еще добавить пени по несвоевременной оплате недоначисленных сумм авансовых платежей, что потребует указания доходов и расходов поквартально.

Шаг 0. Собрать учредителей или решить все самостоятельно

Открыть бизнес можно самому или с партнерами. Все, кто открывает ООО, – учредители, их может быть не больше 50. Любые решения по бизнесу они принимают на общих собраниях. Это такой орган управления ООО, когда учредителей несколько. Если открываете бизнес в одиночку, то и решения принимаете самостоятельно, регистрацию ООО проводите на себя. Порядок одинаковый – используйте информацию ниже.

Первое общее собрание нужно провести еще до юридической регистрации ООО. Вот какие вопросы нужно решить учредителям.

• Как будет называться компания – выбираем наименование.
• Где будет прописана фирма – подбираем юридический адрес.
• Кто будет директором?
• Какие коды ОКВЭД использовать – готовимся заполнять заявление.
• Сколько денег вносить в уставный капитал и в каких долях, если учредителей несколько?
• Какой использовать устав и что в нем написать?
• На какой системе налогообложения работать?

Принятые на общем собрании решения нужно оформить протоколом. Если учредитель один, он составляет решение о регистрации ООО от лица единственного учредителя. Мы покажем примеры, дадим образцы и поможем заполнить бланки – их нужно подать на регистрацию ООО вместе с заявлением.

Оплата налога и представление отчётности

^

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Кто не может применять УСН

В переходе и применении изначально такого спецрежима, как УСН, есть некоторые ограничения (346.12 НК РФ). Так, применять УСН не вправе:

• иностранные организации, их филиалы, представительства;
• казенные и бюджетные учреждения;
• банки и страховые компании;
• негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды;
• участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• лица, занятые производством подакцизных товаров, добычей/реализацией полезных ископаемых;
• игорный бизнес;
• нотариусы, адвокаты;
• микрофинансовые компании;
• частные агентства занятости по найму персонала;
• налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН;
• участники соглашения о разделе продукции.

Важно! Кроме того, данную систему налогообложения также не могут использовать организации, к которых есть филиалы и компании, доля участия которых в других компаниях составляет более 25%. Также выделяют следующие ограничения:

Также выделяют следующие ограничения:

• доход не более 150 млн. рублей за год;
• численность сотрудников – не более 100 человек;
• остаточная стоимость ОС – не более 150 млн. рублей.

Оплата налога и представление отчётности

^

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Максимальный доход по УСН в 2020 году

Организации, применяющие упрощенку, должны организовать контроль выручки на соответствие величины выручки предельному значению при УСН: 150 млн в 2020 году.

Такой контроль легко реализуется в налоговом регистре «Книга доходов и расходов (КУДиР) при упрощенной системе налогообложения», который заполняется нарастающим итогом. Для осуществления контроля КУДиР следует формировать и архивировать в цифровом или бумажном виде ежемесячно.

При пограничных значениях прибыли, когда сумма начинает приближаться к предельному значению для этого налогового режима, следует организовать мониторинг показателя выручки на ежедневной основе. Это связано с тем, что потеря права на применение упрощенки применяется с начала квартала, в котором произошло превышение показателя. Организация, утратившая право на применение УСН в середине и в конце квартала, считается применяющей ОСНО с 1 числа текущего квартала со всеми вытекающими последствиями, включая оформление первичных документов. Согласно законодательству, счета-фактуры должны быть оформлены в течение 5 дней с даты отгрузки. Это значит, что за весь налоговый период по НДС, к которому относится утрата права на УСН, выставить счета-фактуры не удастся. И организации придется платить НДС из собственных средств.

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 30.05.2007 года № А12-14123/06-С29 и определении ВАС РФ от 06.08.2007 года № 9478/07 содержится мнение и поднимается вопрос о праве организации выставить счета-фактуры за весь период, в котором произошла утрата права на упрощенку, но такую позицию придется отстаивать перед налоговыми органами самостоятельно.