Рентабельность продаж (ros). формула. расчет на примере оао «аэрофлот»

Средние статистические значения по годам для предприятий РФ

Размер выручки	Значения по годам, отн. ед
2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Микропредприятия (выручка < 10 млн. руб.)	-0.333	-0.013	-0.022	-0.014	-0.017	-0.039	-0.044	-0.065	-0.086
Минипредприятия (10 млн. руб. ≤ выручка < 120 млн. руб.)	-0.015	0.044	0.042	0.046	0.047	0.048	0.058	0.052	0.056
Малые предприятия (120 млн. руб. ≤ выручка < 800 млн. руб.)	0.041	0.038	0.039	0.039	0.041	0.046	0.057	0.055	0.065
Средние предприятия (800 млн. руб. ≤ выручка < 2 млрд. руб.)	0.053	0.042	0.048	0.053	0.054	0.056	0.063	0.061	0.071
Крупные предприятия (выручка ≥ 2 млрд. руб.)	0.086	0.066	0.070	0.076	0.067	0.062	0.106	0.083	0.089
Все организации	0.077	0.059	0.061	0.066	0.061	0.058	0.093	0.076	0.082

Значения таблицы рассчитаны на основании данных Росстата и ФНС (ГИР БО)

ПОКАЗАТЕЛИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ КАК ОБЪЕКТ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

ФНС России систематически анализирует показатели рентабельности предприятий. Дело в том, что отечественные налоговые органы используют риск-ориентированный подход для осуществления мероприятий налогового контроля, в частности, выездной налоговой проверки. Это означает, что выездные налоговые проверки проводят, когда данные финансовой и налоговой отчетности сигнализируют о возможных нарушениях.

Один из критериев, который анализирует налоговая служба, — показатель рентабельности предприятий по данным двух документов — Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах. Если показатель рентабельности компании по данным финансовой отчетности значительно отличается от среднеотраслевого значения, это повышает риск фискальной проверки.

Учитывая сказанное, предприятиям целесообразно:

• знать методику расчета показателей рентабельности, применяемую налоговыми органами России;
• ежегодно рассчитывать уровень рентабельности и сравнивать его со среднеотраслевыми значениями для оценки налоговых рисков и их снижения.

Налоговые органы рассчитывают два показателя рентабельности:

• рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг);
• рентабельность активов.

Применяемая налоговой службой методика расчета этих показателей отличается от общепринятой.

Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг)

Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг) (далее — рентабельность продукции) — это соотношение прибыли от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и себестоимости проданных товаров (продукции, работ, услуг) с учетом коммерческих и управленческих расходов. Формула расчета выглядит так:

Р_пр = ОП / (Сп + КР + УР),

где Р_пр — рентабельность продукции;

ОП — операционная прибыль (стр. 2200 ф. 2);

Сп — себестоимость продаж (стр. 2120 ф. 2);

КР — коммерческие расходы (стр. 2210 ф. 2);

УР — управленческие расходы (стр. 2210 ф. 2).

Рентабельность активов

Рентабельность активов рассчитывается как соотношение прибыли от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и стоимости активов предприятия в среднегодовом значении. Для расчета используют следующую формулу:

Р_А = ОП / ((А_{на начало периода} + А_{на конец периода}) / 2),

где Р_А — рентабельность активов;

ОП — операционная прибыль (стр. 2200 ф. 2);

А — активы (стр. 1600 ф. 1).

Ежегодно на официальном сайте ФНС России публикуются обновленные среднеотраслевые значения показателей рентабельности за предыдущий год. Для примера приведем выборочные данные за 2020 г. (табл. 4).

Таблица 4. Среднеотраслевые значения показателей рентабельности за 2020 г. (выборочно)
Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2)	Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %	Рентабельность активов, %
Всего	9,9	4,5
сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство	22,9	8,5
растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях	20,8	7,8
рыболовство и рыбоводство	52,2	15,6
добыча полезных ископаемых	23,0	8,3
добыча сырой нефти и природного газа	19,8	9,6
добыча металлических руд	81,4	27,9
добыча прочих полезных ископаемых	32,8	6,6
обрабатывающие производства	12,2	5,8
производство пищевых продуктов	9,5	8,7

ПРИМЕР 3

Сравним показатели рентабельности группы компаний «Своя пекарня» со среднеотраслевыми значениями (табл. 5) и оценим налоговые риски, учитывая, что вид экономической деятельности компании — производство пищевых продуктов.

Таблица 5. Сравнение показателей рентабельности со среднеотраслевыми значениями
Показатель	Код строки	Данные предприятия	Среднеотраслевое значение	Отклонение
Рентабельность продукции (Рпр), %		10,0	9,5	0,5
Прибыль (убыток) от продаж, руб.	2200	26 342	х	х
Себестоимость продаж, руб.	2120	253 330	х	х
Коммерческие расходы, руб.	2210	9994	х	х
Управленческие расходы, руб.	2220	1182	х	х
Рентабельность активов (РА), %		23,2	8,7	14,5
Прибыль (убыток) от продаж, руб.	2200	26 342	х	х
Активы на начало периода, руб.	1600	168 800	х	х
Активы на конец периода, руб.	1600	58 108	х	х

Согласно данным табл. 5 рентабельность продукции и рентабельность активов рассматриваемой группы компаний выше среднеотраслевых показателей. Это означает, что у нее отсутствуют налоговые риски, так как риски возникают, если показатели рентабельности ниже среднеотраслевых значений на 10 % и более.

Внутренняя норма рентабельности.

Критерий, используемый для вычисления эффективности инвестиций. Этот показатель позволяет оценить целесообразность вложения средств в инвестиционные проекты и демонстрирует определенную ставку дисконта, с которой чистая стоимость средств, предполагаемых в будущем, будет равна нулю.

Под этим понимается минимальная норма рентабельности, когда исследуемый инвестиционный проект предполагает, что желаемая по минимуму норма прибыли или стоимость капитала компании будет превышать меньший показатель внутренней рентабельности.

Данный метод вычисления очень не прост и связан с тщательными расчетами. При этом неточности, допущенные во время расчета, могут привести к окончательным неверным результатам.

К тому же при рассмотрении инвестиционных проектов учитываются и другие факторы, к примеру, валовая рентабельность. Но именно на основании расчета внутренней нормы рентабельности предприятие принимает решения инвестиционного характера.

Анализ рентабельности

После того, как проведены расчеты и получены коэффициенты рентабельности, можно приступить к анализу. С учетом текущих задач он может быть направлен на определение экономического потенциала компании с нуля или оценку ее финансовых результатов. В финансовой отчетности применяют три вида анализа рентабельности: сравнительный, факторный и индексный.

Сравнительный анализ

Данный метод сводится к сравнению отдельных показателей рентабельности внутри компании или соответствующих показателей конкурентов. Анализ проводится в динамике, позволяет оценить эффективность бизнеса в целом и его привлекательность как объекта для инвестирования.

В ходе сравнительного анализа можно получить информацию о прибыльности компании в конкретной сфере. Также он может помочь составить картину перспектив бизнеса с учетом положения других организаций в нише.

Факторный анализ

Финансовый анализ рентабельности может предполагать факторный метод, который включает несколько моделей. Все они необходимы для выявления взаимосвязей между определяющими рентабельность факторами и делятся на 3 категории:

• аддитивные – для случаев, когда есть сумма факторов;
• кратные – когда дробное значение вычисляется путем деления факторов один на другой;
• мультипликативные – когда значение выражено произведением факторов.

Приведенные модели могут лежать в основе многофакторных комбинаций с использованием коэффициентов рентабельности.

Индексный анализ

Может применяться для анализа рентабельности независимо от сферы работы компании и организационно-правовой формы. Такой метод позволяет анализировать одно или одновременно несколько предприятий, используя следующие индексы:

• переменного состава;
• постоянного (фиксированного) состава;
• влияния структурных сдвигов.

Увеличение рентабельности продаж

Увеличение РП, несомненно, положительный фактор для любой компании.

Об увеличении рентабельности можно говорить если:

При анализе выяснилось, что темп роста дохода больше темпа роста издержек.

На это могло повлиять следующее:

• Увеличился объем продаж.
• Изменился ассортимент выпускаемой продукции.

При увеличении потребности на товар со стороны покупателей, позже наблюдается и увеличение количества продаваемой продукции. Следовательно, вследствие работы производственного рычага доход растет быстрее издержек. Руководство компании в силах достигнуть роста выручки путем поднятия цен на определенный товар либо вовсе помять его ассортимент.

При анализе выяснилось, что темп снижения доходов гораздо меньше, чем темп снижения издержек.

К этому, как правило, может привести:

• поднятие цен на произведенную продукцию;
• внесение изменений в структуру ассортимента продаж.

Эти события считаются не совсем положительными для предприятия, и руководство должно это осознавать. Ведь показатели рентабельности выглядят лучше, но размер дохода при этом уменьшается.

Рост выручки и уменьшение затрат. Это достигается, если:

• внесены изменения в ассортименте продаж;
• были изменены уровни затрат;
• повышены цены.

Эта ситуация, бесспорно, является положительной для организации.

Нормы ROS

Жестко установленных норм данного показателя нет. Они могут варьироваться в зависимости от:

• сферы работы компании;
• стадии развития бизнеса или времени нахождения товара на рынке;
• масштабностью деятельности.

Важно! Отрицательное значение рентабельности продаж — недопустимо.

Чаще всего для конкретной сферы деятельности эксперты дают рекомендации по нормативным значениям рентабельности продаж.

Средними можно назвать такие результаты:

• 1-5% — низкая рентабельность, над увеличением которой надо работать;
• 5-20% — средний показатель, при котором предприятие может стабильно работать;
• 20-30% — высокая результативность работы.

Среднеотраслевыми можно назвать такие значения ROS:

• торговля, ритейл — около 18-20%;
• сельское хозяйство — около 20%;
• энергозатратные производства — около 3,5-8%.

Общая концепция

Операционная рентабельность продаж — это коэффициент, используемый для оценки операционной эффективности компании. Эта мера дает представление о том, сколько прибыли получают на рубль продаж после оплаты переменных издержек производства, таких как заработная плата и сырье, но до уплаты налогов. Увеличение показателя указывает, что компания развивается более эффективно, в то время как снижение индикатора может сигнализировать о надвигающихся финансовых проблемах.

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Оценка стоимости бизнеса	Финансовый анализ по МСФО	Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel	Оценка акций и облигаций

Виды

Четкого определения, которое бы сказало, что представляет собой рентабельность, не существует. В различной практике эффективность работы предприятия измеряется несколькими показателями одновременно. Совокупность значений сможет показать, сколько предприятие заработало от той или иной реализации продукции. Каждое производственное направление или сфера услуг опирается на собственные, удобные только им значения. На сегодняшний день принято выделять несколько видов доходности предприятия в числовом эквиваленте. Это следующие показатели:

• доходность собственного капитала. Указанное значение является основным экономическим показателем для учредителя, владельца или инвестора компании. Проведя расчет и получив определенный баланс в направлении личного капитала, можно понять, насколько качественно прошло целевое использование вложенных в деятельность средств;
• эффективность производственной деятельности. Представленный показатель представляет собой оценку, визуализирующую продуктивность использования имущественных средств (оборотного и основного фондов), в процессе производственной деятельности;
• показатель доходности продукции. Значение указанного показателя определяет эффективность продажи продукции. Представляет собой числовой показатель, который определяется отношением доходов от продажи продукции к расходам на процессы изготовления и продажи. Кроме общей доходности продукции, довольно часто считается также уровень рентабельности выделенных отделов, а также прибыль от изготовления некоторых типов товара;
• общая прибыльность активов. Этот показатель определяет возможность активов предприятия производить прибыль. Может отображаться как в процентном, так и числовом значениях. Показывают, какое количество прибыли получается на каждую единицу вложенных денежных средств.

Обратите внимание! Все представленные значения достаточно важны для учета деятельности компании, поэтому финансовые службы стараются выделить каждое из них в отчетности. Перед тем, как считать рентабельность, следует определить, какая величина является нормальной для организации

В этом случае все индивидуально и зависит от большого количества факторов

Перед тем, как считать рентабельность, следует определить, какая величина является нормальной для организации. В этом случае все индивидуально и зависит от большого количества факторов.

Просчитав все значения финансовой деятельности и представив результаты, можно видеть эффективность. Таким образом, состав владельцев или инвесторов сможет видеть реальную картину происходящего. Норма определяется руководящим составом для каждой отрасли или компании индивидуально. Сильно влияет специфика работы компании и положение на рынке. Для нескольких рыночных фирм может быть достигнута идентичная эффективность, для компании с продолжительным производственным циклом — доходность продаж будет выше, чем для фирм с высоким оборотом.

Рентабельность продаж обозначает, является ли деятельность выбранной фирмы, приносящей доход или убыток. Однако, указанная норма не является показателем выгодности вложений в выбранную организацию. Для получения такого ответа, следует проводить расчеты рентабельности капитала (собственного и инвестированного) и активов.

Кривая рентабельности продаж

7 рекомендаций для повышения рентабельности продаж

В условиях падения рентабельности продаж владельцу бизнеса необходимо принять меры для исправления ситуации. Прежде чем составлять план по выходу из кризиса, надо определить причины проблем. Они могут быть внешними (экономический кризис, падение спроса, увеличение конкуренции, пр.) и внутренними (недостатки в работе персонала, неоправданные расходы, технологические недоработки). Повысить рентабельность можно несколькими путями.

1. Увеличение стоимости продукции

   Руководство любого предприятия заинтересовано в повышении доходов. И нередко добивается этой цели самым простым способом – увеличением прайса. Но если предварительно не изучить состояние экономики, существующие на рынке цены, покупательную способность и спрос, то подобная мера может только навредить. Поднимать стоимость товаров/услуг оправданно только в условиях стабильных рынка и спроса.

2. Сокращение расходов компании

   Если затраты на производство и продажу продукции высоки, то и окупаемость будет низкая. Следовательно, поднять рентабельность можно за счет сокращения различных издержек – на оплату труда, непосредственно на производство, на логистику и т. д. Это более эффективный путь, который не приведет к потере потребителей.

3. Уменьшение закупочных цен

   Если поставщики поднимают цены, то совсем необязательно равняться на них и пересматривать свои прайсы в сторону увеличения. Лучше поискать другие компании с более лояльным ценником и приемлемым качеством сырья.

4. Смещение акцентов в продуктовой линейке в пользу более выгодных товаров.

   Сделайте анализ рентабельности продаж и резервов ее роста в разрезе каждой товарной позиции, определите наиболее выгодные продукты и те, которые приносят убыток. Изучите мнение клиентов относительно вашего ассортимента и оптимизируйте последний, добавив востребованные и прибыльные товары.

5. Организация рекламы

   Если причиной падения рентабельности продаж стал пониженный спрос, следует поработать в направлении маркетинга. Необязательно сильно тратиться на рекламу, существует достаточно бюджетных способов продвижения товаров. Кроме того, хорошо работают скидки, программы лояльности для покупателей. Комплексное применение различных маркетинговых методов непременно позволит поднять доход и рейтинг компании.

6. Внедрение программы мотивации персонала

   От того, насколько результативно работает отдел продаж, напрямую зависит прибыль предприятия. Значит, необходимо создать эффективную программу мотивации менеджеров этой структуры. Подвигнуть сотрудников хорошо работать можно при помощи оплаты труда по сдельной схеме, дифференцированных премий, зависящих от степени выполнения плана, иных бонусов.

7. Организация достойного сервиса

   От уровня обслуживания во многом зависит желание клиентов сотрудничать с конкретной компанией. Сегодня, наверное, уже все понимают, что клиентоориентированный подход – необходимое условие выживания на конкурентном рынке. Подумайте, что можно улучшить в сервисе: бонусы при покупке, бесплатная доставка, прочие «плюшки». Обычно такие меры не сильно затратны, но весьма эффективны.

Важно понимать, что все изменения должны вводиться не стихийно. Чтобы разработать эффективную стратегию развития предприятия, необходимо провести комплексный маркетинговый анализ, изучить существующие бизнес-процессы при производстве и сбыте продукции

Только на этой базе получится создать грамотный план, способный вывести компанию на новый уровень.

Получите персональный аудит отдела продаж от Сергея Азимова для 3-кратного роста продаж в 2021 году совершенно бесплатно

Проведем аудит Вашего отдела продаж по 24 пунктам и дадим четкий план по увеличению прибыли!

Формулы

Различные виды доходности считаются с применением собственных показателей деятельности фирмы. Это формулы рентабельности различных видов.

Предприятия

Обозначается как RO и представляет собой общее значение эффективности работы предприятия. Формула выглядит так: RO = Вид прибыли деленный на показатель, доходность которого требуется рассчитать. Все это умножается на 100 процентов для получения соответственного соотношения.

Активов

ROA (доходность активов) равна отношению прибыли к цена активов и умноженное на 100%. В общей сумме активов следует учитывать не только принадлежащие компании, но и привлеченные при помощи дебиторской задолженности или кредита.

Продукции

Для проданной продукции, рентабельность, формула которой указывает о соотношении прибыли, которая была получена в процессе продажи продукции, и себестоимости реализуемого товара: РП = (П / СП) х 100%.

В этом случае:

• РП — показатель рентабельности;
• СП — себестоимость реализуемой продукции;
• П — прибыль.

Основных средств

Указанный показатель обозначается как ROA. Формула выглядит таким образом: ROA равняется прибыли, деленной на цену активов, и умноженную на сто процентов.

В общей сумме следует учитывать не только активы компании, а также и те, которые были получены от кредита или дебиторской задолженности.

Доходность основных средств

Продаж

В конкретном случае, имеется два вида доходности продаж:

• продаж по валовой прибыли = Валовая прибыль / Выручка
• продаж по чистой прибыли = Чистая прибыль / Выручка

Валовая прибыль рассчитывается как разница между выручкой и себестоимостью продаж.

Представленная формула указывает процент прибыли, который включен в каждую единицу денежных средств, которые были заработаны компанией. Стоимость продукции определяется именно с использованием полученного коэффициента. Также можно получить понятие об общих издержках предприятия.

Персонала

Формула для расчета выглядит следующим образом: ROL (рентабельность) = (Чистая прибыль / численность штата) × 100.

Однако, посчитав таким образом, получается только выработка одного сотрудника. Более корректно будет применить такие формулы:

• доходность всего штата = затраты на весь персонал / чистая прибыль.
• Личная доходность работника = затраты на сотрудника / доля прибыли, принесенная им.

Проекта

Указанный показатель даст возможность собственнику понять, стоит ли продолжать определенный проект. Рассчитать рентабельность проекта одной формулой невозможно. Следует учитывать множество показателей и значений:

• NPV — чистая стоимость проекта;
• PI — доходность вложенных инвестиций;
• IRR — внутренняя норма доходности;
• PP — срок окупаемости вложений.

Следует провести большое количество расчетов, чтобы определить конкретное значение доходности целого проекта. Кроме этого, расчет укажет только приблизительную цифру, поскольку точное значение зависит от множества переменных факторов, влияние которых сложно предсказать.

Порог

Порог рентабельности показывает количество продаж, при котором компания будет способна покрыть все свои расходы, не получая прибыли.

Рассчитывается в двух видах:

• формула расчета показателя в денежном выражении: ПРд = (выручка*постоянные затраты) / (выручка-переменные затраты);
• расчет показателя в натуральном выражении: ПРн = переменные затраты / (цена-средние переменные затраты)

Определение порога

Её уменьшение

Об уменьшении РП можно говорить в следующих случаях.

Темп роста издержек больше, чем темп роста дохода

На это могут оказывать влияние следующие причины:

• уменьшение цен;
• изменение в сторону увеличения уровня затрат;
• изменения в структуре ассортимента товара.

Такая ситуация не является положительной тенденцией

Чтобы улучшить ситуацию, важно подумать о ценообразовании в организации, а также о том, как ведется контроль затрат

Темпы снижения доходов быстрее темпов снижения издержек

Эта ситуация, как правило, возникает только по одной причине:

Уменьшение объемов продаж. Она вполне нормальна, если организация по той или иной причине решает сократить свое производство на определенном рынке. Затраты снижаются гораздо медленнее, чем выручка, вследствие действия производственного рычага.

Рост затрат и уменьшение выручки

Причины, которые могли повлиять на этот факт:

• были снижены цены;
• было решено внести изменения в структуру ассортимента товара;
• увеличены нормы затрат.

В этой ситуации также желательно провести анализ образования цен на предприятии, уделить внимание контролю затрат. Примечание: Если рынок стабилен, то доход, как правило, изменяется быстрее издержек лишь только под влиянием производственного рычага

Примечание: Если рынок стабилен, то доход, как правило, изменяется быстрее издержек лишь только под влиянием производственного рычага.

Рекомендации для повышения ROS

Чтобы рентабельность продаж оставалась стабильной или росла, можно использовать такие действия:

• повышение уровня мотивированности и вовлеченности сотрудников всех подразделений;
• мониторинг состояния рынка и мер, которые предпринимают конкуренты (как успешных, так и провальных);
• поиск путей снижения себестоимости продукции без понижения качества (за счет разного рода прогрессивных методик управления производством);
• принятие того факта, что повышение стоимости может привести к отказу части потребителей от  товара;
• изучение стандартов и трендов отрасли (это позволит избежать устаревания продуктов компании);
• регулярное ведение статистики и отслеживание динамики показателей в комплексе (также необходимо анализировать рентабельность продаж по группам товаров, по филиалам, по сезонам), лучше всего — при помощи специальных программных продуктов, которые позволяют всегда иметь под рукой актуальные данные.

Какие возможности могут предоставить вам программы 1С в части контроля эффективности вашего предприятия вы можете узнать у наших специалистов. Звоните по телефонам Первого Бита в вашем городе, наши специалисты не только проконсультируют вас по телефону, но и продемонстрируют возможности реальной программы в удобное для вас время в вашем офисе, учитывая специфику вашей компании.

Учёт основных средств в 1C
Схемы оплаты труда фитнес-тренеров

МЕСТО ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ В ФИНАНСОВОМ АНАЛИЗЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

Оценка рентабельности — одно из направлений финансового анализа деятельности предприятия. Набор направлений финансового анализа и очередность их проведения зависят от целей анализа. В любом случае финансовый анализ — это расчет и анализ комплекса финансовых показателей (коэффициентов), интерпретация и подготовка выводов о финансовом состоянии компании.

Существуют разные подходы к классификации направлений финансового анализа, однако наиболее часто финансовые показатели рассчитывают по следующим блокам (рис. 1).

Финансовый анализ могут проводить как внутренние пользователи (менеджеры предприятия), так и внешние (кредиторы, инвесторы, контрагенты и т. д.). Данный анализ проводят на основе открытой финансовой отчетности.

Руководство предприятия оценивает финансовое состояние, чтобы определить ключевые проблемы и найти пути их решения для повышения эффективности функционирования компании и роста ее стоимости.

Внешние пользователи анализируют финансовую отчетность конкретного предприятия, чтобы сравнить его показатели с нормативными или показателями альтернативного предприятия (например, при выборе объекта для инвестиций).

Финансовый анализ по каждому направлению можно проводить с разным набором показателей и разной степенью детализации. Так, анализ рентабельности можно провести в целом по предприятию в разрезе различных аналитик: номенклатуре или виду номенклатуры, подразделению компании, региону и др.