Порядок заполнения строки 170 (ранее 080) формы 6-ндфл

Строчка 070 из первого раздела 6-НДФЛ

В приказе ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года было указано, что в строке 070 6-НДФЛ указывается сумма подоходного налога с учетом двух нюансов:

• В этой строке нужно отражать общую сумму НДФЛ по всем выплатам.
• Сумму определять нарастающим итогом с начала отчетного квартала.

Форма 6-НДФЛ отражает суммы по всем сотрудникам организации. Это суммы, начисленные по заработной плате, и суммы, которые уплачиваются в бюджет государства, — это и есть подоходный налог, отраженный в строчке «070».

Показатели в отчете 6-НДФЛ связаны с удержаниями НДФЛ по всему штатному расписанию компании. Для расчета налога нужно:

• Знать доходы всех сотрудников фирмы, а также любой другой вид дохода. Это может быть и выполнение работ по договору или предоставление услуг.
• Высчитать сумму налоговых вычетов.
• Иметь любую другую информацию о доходах, даже тех, которые не облагаются налогом 13%.

6-НДФЛ строка 070: 3 типичные ошибки в расчёте

Для отражения какой информации предназначены строчки 040 и 070? Как соотносятся значения стр. 040 и 070? Для отражения какой информации предназначены строчки 040 и 070? В ежеквартально сдаваемом отчете 6-НДФЛ строки 040 и 070 являются составными частями 1-го раздела. Охарактеризуем каждую из них.

• Стр. 040 нужна для отражения сведений о налоге, исчисленном со всех начисленных (фактически полученных по ст. 223 НК РФ) в пользу работников-физлиц доходов за минусом полагающихся вычетов нарастающим итогом с начала года отдельно по каждой налоговой ставке. Количество указанных строчек в отчете совпадет с количеством ставок НДФЛ, применяемых налоговым агентом в течение года.
• В стр. 070 заносится общая по всей организации/ИП сумма НДФЛ, удержанная с доходов работников.

Цифры в стр. 040 и 070 6-НДФЛ почти никогда не будут равными. Связано это с несовпадением даты начисления налога с доходов с датой его удержания. Так, отчет за полугодие, а точнее первый его раздел, должен включать июньскую зарплату. В строчку 040 налог с этой зарплаты попадет, но он еще не будет удержан, поскольку момент удержания соответствует дате выплаты зарплаты, а она обычно приходится на июль. Вроде бы значение строки 040 должно превышать значение строки 070 на сумму налога с июньской зарплаты. НО! В строку 070 может попасть налог, который был удержан с декабрьской зарплаты в случае ее выплаты после новогодних праздников. В строке 040 эта сумма не отразится, т. к. декабрь — это прошлый налоговый период. И если размеры декабрьской зарплаты и налога превысят июньские величины, то явно, что цифра из строки 070 окажется больше показателя из строки 040.

Равенство начисленного и удержанного налога При составлении Расчета по НДФЛ за любой период бухгалтером обращается внимание на соотношение по графе начисленного налогового обязательства и строке фактически удержанного налога – строка 040 и 070 в 6-НДФЛ. Равенство между ними – исключительный случай

Это возможно при условии, что начисление доходов и их выдача физическим лицам осуществляется всегда одним месяцем. Обнаруженные расхождений между показателями по начислениям и удержаниям – вариант нормы. Причина в том, что зарплата считается начисленной (а вместе с ней и налог) по состоянию на последнее число месяца.

Строка 070 в 6-НДФЛ за полугодие и любой другой интервал не будет отражать эти последние начисленные величины.

Важно Отчетные периоды для заполнения соответственно:

• I квартал (месяцы с января по март);
• полугодие (январь-июнь);
• 9 месяцев;
• год.

Например, в строке 070 6-НДФЛ за 2017 год надо указать налог, который удержали с доходов физлиц с января по декабрь 2017 включительно. А в отчетности за I квартал 2018 — налог, удержанный с доходов физлиц с января по март 2018 включительно. Срочный спецвыпуск по зарплатной отчетности за I квартал

1. Изменены требования к 6-НДФЛ за 1 квартал
2. Какую форму РСВ применять за 1 квартал: новую или старую
3. 4-ФСС за 1 квартал: обновлены требования к отчету

Скачать спецвыпуск бесплатно Для правильного заполнения бланка важно помнить, что по общему правилу подоходный налог удерживается в день фактической выплаты (абз. 1 п

4 ст. 226 НК РФ)

1 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Она находится в Разделе 1 документа, в котором приводятся обобщенные величины по всем показателям, интересующим контролирующие органы. Числовые значения должны вноситься без знака «минус», правильность составления формы проверяется при помощи контрольных соотношений. Стр.

070 в 6-НДФЛ предназначена для отражения накопленной за отчетный интервал времени суммы налога, который был удержан.

За каждый период в рамках одного календарного года величина НДФЛ и других показателей в Расчете должна показываться нарастающим итогом с 1 января налогового года.

Налог в отчетной форме выступает в двух видах:

• исчисленные суммы;
• удержания.

В методическом материале говорится, что строка 070 формы 6-НДФЛ обозначает только фактически произведенные удержания. К этой категории относятся налоги, которые были рассчитаны, по ним наступил срок уплаты.

Чему равна стр. 070 формы 6-НДФЛ

Чтобы узнать, чему равна строка 070 в 6-НДФЛ, выясните, когда налог можно считать удержанным, поскольку туда вносятся сведения именно о таких суммах. Речь идет об НДФЛ, который удерживается налоговым агентом при выплате дохода сотрудникам, физлицам, работающим на подряде, арендодателям и т. д. Чтобы понять, чему равна стр. 070 формы 6-НДФЛ, разберемся сначала с правилами удержания этого налога.

Согласно п. 4 ст. 226 Кодекса налог удерживается напрямую из полученных налогоплательщиками средств в момент их фактической выплаты. Это означает, что компания (ИП) — налоговый агент не может уплачивать НДФЛ за физлицо из своих собственных средств.

Это правило действует даже несмотря на то, что в п. 2 ст. 223 Кодекса указано, что дата фактического получения заработка — это последний день месяца, в котором начисляется доход. В ч. 6 ст. 136 ТК РФ говорится, что зарплата должна быть выплачена в полном объеме не позднее 15-го числа месяца, следующего за периодом, когда она начислена.

ФНС в письме от 24.03.2016 № БС-4-11/4999 разъяснила, что если окончательная выплата зарплаты была произведена в следующем месяце, то налог удерживается при финальном расчете и фактической выплате. Итак, если заработная плата начисляется и удерживается в разные отчетные периоды, то заполнение строки 070 в 6-НДФЛ должно производиться тогда, когда был произведен окончательный расчет.

Например, если зарплата, начисленная в декабре, была полностью выплачена 11 января, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ по итогам за квартал? Сумма удержанного из выплаченной зарплаты не попадет в стр. 070 6-НДФЛ за отчетный год, поскольку она должна отразиться в расчете по итогам 1 квартала следующего года.

За 2018 год строка 070 может быть больше строки 040 6 ндфл

В ИФНС по строке 070 проверяют корректность заполнения всей формы 6-НДФЛ. В частности, сравнивается разница между данными, указанными в графах 070 и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, инспекторы могут заподозрить, что компания не перечислила подоходный налог в бюджет в полном объеме. Как избежать ошибок при заполнении строк 040 и 070 формы 6-ндфл Налоговые задолженности лучше погасить до 1 мая В противном случае информацию о том, что компания задолжала бюджету, потенциальные и действующие контрагенты будут видеть целый год.

Соотношение полей 070 и 140 в 6-НДФЛ

Чтобы безошибочно заполнять отчетные документы и перечислять в ФНС удержанный налог, обратите внимание на следующие разъяснения. При декларировании доходов по 6-НДФЛ, строка 070 должна равняться сумме строк 140

Напоминаем, что налоговые обязательства нужно указать нарастающим итогом:

• 1 квартал – суммируем все данные из строк 140 за требуемый отчетный период.
• 6 месяцев – к полученной сумме в поле 140 за полгода прибавляем налог, который удерживается за первый квартал.
• 9 месяцев – сложите числа в ячейках 140 за этот временной промежуток и добавьте сумму из строки 070 полугодового отчета.
• Год – итоговое значение можно рассчитать сложением полей 140 данной декларации и 070 отчета за предшествующий период.

Даты уплаты налога в бюджет могут сдвигаться на следующий отчетный период. Это происходит при попадании дня перечисления на выходной или государственный праздник. Но и этому можно найти решение. Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ корректируется с учетом того, что факт выплат и удержания НДФЛ произошел в рамках периода, за который подается декларация, а перевод денежных средств в ФНС будет осуществлен в следующем.

Как заносить цифровые показатели в отчёт 6-НДФЛ

Конкретных указаний в Приложении №2 к приказу ФНС от 04.10.2015 № ММВ-7–11/450@ о том, как заносить суммы — с копейками или в целых рублях — нет. Но форма сама подсказывает: отдельные поля разделены «точкой», значит, в них надо вписывать суммы в рублях и копейках. Это следующие строки:

• стр. 025 — сумма начисленного дохода;
• стр. 030 — сумма налоговых вычетов;
• стр. 025 — в том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
• стр. 130 — сумма фактически полученного дохода.

Строки 040 и 070 не имеют полей для внесения копеек, ячейки не разделены точкой. Следовательно, показатели в эти строки вносятся в целых рублях. Но при исчислении налога зачастую получаются суммы в рублях и копейках, следовательно, заполняя строки в рублях, надо помнить о правилах округления:

• копейки до 50 отбрасываются;
• 50 и более копеек округляются до рубля.

Какие суммы вносятся в строку 040

В строке 040, согласно приложению 2 к приказу ФНС от 14.10.2015, указывается разница между суммами начисленного налога (стр. 020) за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год и суммами налоговых вычетов за те же периоды, умноженная на соответствующую ставку (стр. 010).

Строка 070: порядок отражения удержанного налога

В строку 070 вписываются данные об удержанных суммах налога с доходов физических лиц. Нужно помнить, что у разных видов доходов существуют различные сроки выплаты, удержания и перечисления начисленных платежей:

1. Зарплата — начисляется в одном периоде, а выплачивается в другом. Например: начисленная зарплата за декабрь 2017 года выплачиваться будет в январе 2018 года, согласно разъяснениям ФНС, приведённым в письме №БС-4–11/8609 от 16.05.2016. При этом в строку 070 отчётности за 4-й квартал 2017 года эти суммы попадать не могут, так как подоходный налог должен перечисляться на следующий день после выплаты заработной платы, то есть в новом 2018 году.
2. Отпускные и больничные согласно законодательству выплачиваются тогда же, когда начислены. То есть если деньги выплачены в декабре прошлого года, то удержанный налог следует отразить в строке 070 в отчёте за 4-й квартал 2017 г.
3. Дивиденды: надо ориентироваться на момент фактической выплаты непосредственно получателю (когда начислены дивиденды для данной формы не имеет значения).

Распространённые ошибки при заполнении строк 040 и 070 декларации

В таблице из письма ФНС от 1 ноября 2017 г. № ГД-4–11/222162 указана часто встречающаяся неточность при заполнении стр. 040. Из неё видно, как сопоставляют налоговые контролёры показатели двух форм отчётности по подоходному налогу — 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Из этой же таблицы видно, что до сих пор встречаются ошибки и с определением периода выплаты доходов и удержания по ним исчисленных платежей в бюджет.

Таблица: как предоставлять расчёт по форме 6-НДФЛ в налоговый орган

Пункт, статья НК РФ, требования которых были нарушены	Описание нарушения	Причины возникновения нарушения	Пояснения
ст. 226, ст. 226.1, ст. 230 НК РФ	Сумма исчисленного налога по строке 040 Раздела 1 расчёта 6-НДФЛ меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год.	Несоблюдение контрольных соотношений показателей расчёта по форме 6-НДФЛ.	Сумма исчисленного налога (строка 040) по соответствующей ставке налога (строка 010) должна соответствовать сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчёту по форме 6-НДФЛ за год).
ст. 223 НК РФ	По строке 070 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ отражается сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчётном периоде (например, зарплата за март, выплаченная в апреле).	Несоблюдение разъяснений ФНС России.	По строке 070 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. Поскольку удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за май, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы, то строка 070 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года не заполняется (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4–11/13984@, вопрос № 6).

Структура отчетности 6-НДФЛ

Отчетность 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. Что входит в каждый раздел рассмотрим в виде таблицы:

Наименование раздела	Какие сведения отражаются
Титульный лист	Наименование предприятия, ИНН, КПП предприятия, если отчетность сдается впервые, тогда номер корректировки ставиться ноль, указывается год за какой сдается отчетность, код налогового органа, Код ОКТМО, контактный номер телефона, обязательно указывается количество страниц отчетности. Если НДФЛ 6 подписывается руководителем, в поле «Достоверность подтверждаю» следует проставить 1, если представителем – 2. Затем указывается полная ФИО руководителя или доверенного лица, с указанием документа, который дает право подписи. На каждом листе поставить дату и подпись.
Раздел №1	10    – ставка НДФЛ;20 – сумма начисленной прибыли физическим лицам, которая  облагается налогом;25– начисленные дивиденды; 30 – вычеты, предоставленные физ. лицам в отчетном году; 40 – начисленный налог с прибыли, отраженный в графе 20; 45 – начисленный налог на дивиденды из ячейки 25; 50 – фиксированные авансовые платежи по физ. лицам иностранцам, работающим по патентным договорам, принятые в зачет исчисленного налога; 60 – количество физических лиц, которым начислена прибыль за год. Если сотрудник в течение года был уволен и вновь принят на работу, он считается как один; 70 – удержанный подоходный налог; 80 – налог, по каким-либо причинам не удержанный компанией; 90 – подоходный налог, возвращенный физ. лицам по статье 231 Налогового кодекса.
Раздел №2	100 – дата перечисления прибыли, суммарное выражение указывают в графе 130; 110 – день удержания НДФЛ и перечисления прибыли из ячейки 130; 120 – срок, не позднее которого НДФЛ перечисляется в казну. Для каждого вида прибыли законодательством предусмотрены разные даты перечисления. Для оплаты труда – это следующий день за числом ее выплаты. Для отпускных или больничных листов – последний день месяца их перечисления (НК РФ статья 226 пункт 6,статья 226.1 пункт 9); 130 – сумма перечисленной прибыли на дату из поля 100 указывается без удержания НДФЛ; 140 – НДФЛ, удержанный налог на дату из графы 110.

Нулевой 6-НДФЛ

Если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ, составленное в произвольной форме.

Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн

Заполнить отчет онлайн есть возможность на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — «Мое дело», «Контур», «Небо» и других. Некоторые сайты позволяют это делать безвозмездно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

• 2020-07-13 10:55:00
  МИФНС требуют сдавать нулевые отчёты 6НДФЛ даже если в отчётном году вообще не велась финансово-хозяйственная деятельность, а зарплата не начислялась и не выплачивалась. По-видимому имеются более поздние разьяснительные письма МИНФИНа, чем приведённое Вами за 2016 год.В строках 120 для большинства предприятий нужно указывать совсем другие даты, не те что приведены в Ваших примерах. Это связано с указом Президента о нерабочих днях в марте, апреле, мае. Предприятия, которые не имели права работать в эти дни, не имеют права указывать в строках 120 даты из периода нерабочих дней. Так что Ваша инструкция не полная. Самая большая проблема в отчётах 6НДФЛ за 6 месяцев 2020 года для бухгалтеров именно в этих строках, а Вы никаких разъяснений по этому вопросу не дали.

• 2021-07-07 15:37:38
  «Действующие правила заполнения 6-НДФЛ для чайников предписывают заполнять раздел нарастающим итогом с начала года.В строке 110 указывают общую сумму заработной платы работников за апрель-июнь …» Так как же все-таки заполнить Раздел 2, нарастающим итогом или за 2 квартал(апрель-июнь)?

• 2021-07-07 17:10:00

  Максим, Нарастающим, за полгода

• 2021-10-07 13:19:38
  Выдержка из статьи:» Документ состоит из следующих разделов:Титульный лист.Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).» Информация не верная.Правильно будет наоборот, раздел 1 заполняется за 3 месяца отчетного квартала, а раздел 2 заполняется нарастающим итогом с начала года.

• 2021-10-15 13:46:33
  Расписано заполнение новой формы 6-НДФЛ, а в бланках для скачивания форма старая. Как, говорится, Спасибо)

• 2021-10-15 14:42:50

  Елена, В бланках для скачивания форма, утвержденная Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Более новых форм пока нет.

• 2021-10-20 07:12:04
  Почему в отчете за 3 кв. данные (месяц) 2 кв.?

• 2021-10-21 10:27:48
  По Вашему примеру не совсем все понятно. Подскажите пожалуйста в раздел 2 по строке 110 войдет ли заработная плата за август и сентябрь, если ЗП выплачена в октябре?

• 2021-10-21 10:36:00

  Фиалка, Если зарплата начислена в 3 квартале, ее включают в строку 110 раздела 2 расчета за 3 квартал, а НДФЛ будет указал в разделе 1. когда зарплата будет выплачена, а налог удержан, т.е в годовой форме.

• 2021-10-22 08:34:32
  Текст статьи не соответствует правилам заполнения этой формы. Раздел 2 заполняется за 9 месяцев. Зачем путать народ и писать всякую чушь.

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 июня 2021 г. № БС-4-11/7994@ О заполнении расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом

15 июня 2021

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и по вопросу заполнения поля 170 раздела 2 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), сообщает следующее.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по форме, формату и в порядке, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (далее — приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

В соответствии с пунктами 4.1 и 4.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее — Порядок заполнения), в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (далее — налог, НДФЛ) нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

В поле 170 раздела 2 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 Кодекса.

Согласно пункту 1.13 Порядка заполнения в расчете по форме 6-НДФЛ обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Таким образом, учитывая условия приведенного в обращении Примера 1, удержание суммы НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом производится в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в этом случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года указывается «0». Данная сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

Учитывая условия Примера 2, удержание суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами, начисленного и полученного в марте, налоговым агентом производится в апреле при выплате налогоплательщику дохода в денежной форме, в данном случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года указывается «0». Сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

Действительный государственный советникРоссийской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Как избежать ошибок при заполнении строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ

Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы. Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул

Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

Верно: строка 020 = > строка 030. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

Ошибка: строка 020

Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 060 формы 6-НДФЛ и количеством составленных справок 2-НДФЛ. Напомним, что 2-НДФЛ составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

Строка 020 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 020 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 040 6-НДФЛ за год = суммарное значение строк «Исчисленная сумма налога» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 030 приложения 2 к «прибыльной» декларации

Как видно из формулы, здесь налоговики берут во внимание и прибыльную декларацию

И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь две проверочные формулы предлагает компаниям ФНС.

Во-первых, разница строк 020 и 025 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ. Допускается и равенство.

Во-вторых, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Количество ячеек строки «070» не предусматривает внесение в отчет копеек, полученных при расчете удержанного налога. В отличии от строк «020», «025», «030» и «130», сумму удержанного налога в строке «070» необходимо отразить в полных рублях.

Данное правило объясняется требованиями пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым округлять рубли в большую или меньшую сторону можно в зависимости от размера остатка: можно отбросить копейки, если их сумма менее 50, и округлить в большую сторону, если более 50.

Округленное по правилам, значение удержанного НДФЛ таким же образом будет отражено в строках «140» Раздела 2 формы 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». Соответственно, суммы строк «070» и «140» в результате так же дадут целое число.

Особенности округления показателей

Заполнение данных в строке 070 выполняется в целых числах. Отчетом не предусмотрено отражение копеек в поле. Данная норма закреплена в НК ст. 52 пункт 6.

Рассмотрим на примере принцип округления для того, чтобы правильно заполнить сведения.

За 2 квартал была определена общая сумма прибыли по всем физ. лицам с начала года.

С учетом примененных вычетов ее размер составил 24 579 568 руб. 85 коп.

НДФЛ по ставке 13% составил 3 195 343 руб. 95 коп.

В данном случае по графе 070 в форме 6 следует отразить подоходный с учетом округления в большую сторону 3 195 344 руб.

Погрешность округления в меньшую сторону допускается, если значение меньше 50.

Почему строка 070 больше строки 040 в 6 ндфл

Подоходный налог с дохода арендодателя составит 3900 рублей (3 т х 10000 рублей х 13%).Оставшаяся часть арендной платы в сумме 5000 рублей будет выплачена 30 октября, и тогда предприятие сможет удержать подоходный налог за натуральную оплату труда. Как правильно отразить эти операции в отчёте 6-НДФЛ?Суммы дохода и налога в 30000 рублей и в 3900 рублей надо включить в стр.

• Что входи в строку 070 расчета 6-ндфл в 2018 году
• Строка 070 в 6-ндфл: заполнение в 2018 году
• Онлайн журнал для бухгалтера
• Порядок заполнения строки 070 формы 6-ндфл
• Соотношение строк 040 и 070 в 6-ндфл
• 6-ндфл (строка 070): заполнение
• Как избежать ошибок при заполнении строк 040 и 070 формы 6-ндфл
• За 2018 год строка 070 может быть больше строки 040 6 ндфл

Что входи в строку 070 расчета 6-ндфл в 2018 году Если НДФЛ не только неправильно удержан, но еще и неправильно исчислен, тогда придется подавать корректировку по строке 040. Причем поле 070 трогать не нужно. В периоде возврата просто заполните строку 090, как мы уже сказали.

Липецкая область49 – Магаданская область50 – Московская область51 – Мурманская область52 – Нижегородская область53 – Новгородская область54 – Новосибирская область55 – Омская область56 – Оренбургская область57 – Орловская область58 – Пензенская область59 – Пермский край60 – Псковская область61 – Ростовская область62 – Рязанская область63 – Самарская область64 – Саратовская область65 – Сахалинская область66 – Свердловская область67 – Смоленская область68 – Тамбовская область69 – Тверская область70 – Томская область71 – Тульская область72 – Тюменская область73 – Ульяновская область74 – Челябинская область75 – Забайкальский край76 – Ярославская область77 – Москва78 – Санкт-Петербург79 – Еврейская АО83 – Ненецкий АО86 – Ханты-Мансийский АО87 – Чукотский АО89 – Ямало-Ненецкий АО91 – Республика Крым92 – Севастополь99 – Байконур Вопрос: * Напишите нам Предложение, замечание, просьба или вопрос.

Отражение зарплаты за полугодие в форме 6-НДФЛ

Налоговые агенты составляют расчет за полугодие не позднее 30 июня представляют в ФНС по месту учета по форме 6-НДФЛ.

В разд. 1 6-НДФЛ указываются суммированные по всем физлицам суммы начисленного дохода, рассчитанного и удержанного налога с начала года по соответствующей ставке налога. При этом нарастающим итогом с начала года указываются:

020	сумма дохода по всем физлицам
040	сумма налога по всем физлицам
070	сумма удержанного НДФЛ

Так, начисленная и выплаченная до 30 июня заработная плата, в том числе и аванс, сумма начисленного налога отражаются в строках 020 и 040 расчета за полугодие. Сумма удержанного впоследствии НДФЛ будет отражена в строке 070 разд. 1 расчета за 9 месяцев.

Возможные ошибки при заполнении 6-НДФЛ

Часто происходит, что при заполнении строк можно перепутать разделы, и вместо удержанного налога туда попадают совершенно другие показатели.

Это происходит тогда, когда заработная плата выплачивается в разные месяцы. К примеру, работники фирмы ежемесячно получают зарплату в десятых числах месяца. В этом случае бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан отразить в 6-НДФЛ, что заработная плата была выплачена в текущем месяце в последний день.

И это отражается в документах.

На вопрос, нужно ли указывать сумму удержанного налога тех денежных средств, которые ещё не были выплачены, ответила ФНС письмом N БС-4-11/8609 от 16 мая 2020 года. Там налоговики разъясняют, что этого делать не нужно. НДФЛ удерживается исключительно из заработанной платы сотрудников.

Если зарплата за июнь выдаётся в июле, то в строчку 070 не должны попасть данные о налоге с июньской з/п., а отражаются они в другой строчке «040» — исчисленный НДФЛ.

Особенности округления показателей

Заполнение данных в строке 070 выполняется в целых числах. Отчетом не предусмотрено отражение копеек в поле. Данная норма закреплена в НК ст. 52 пункт 6.

Рассмотрим на примере принцип округления для того, чтобы правильно заполнить сведения.

За 2 квартал была определена общая сумма прибыли по всем физ. лицам с начала года.

С учетом примененных вычетов ее размер составил 24 579 568 руб. 85 коп.

НДФЛ по ставке 13% составил 3 195 343 руб. 95 коп.

В данном случае по графе 070 в форме 6 следует отразить подоходный с учетом округления в большую сторону 3 195 344 руб.

Погрешность округления в меньшую сторону допускается, если значение меньше 50.

6-НДФЛ: строка 070 и строка 140

В статье – ответы на вопросы, которые возникают у бухгалтеров по поводу двух значимых строк формы 6-НДФЛ. Обе касаются суммы удержанного налога. При этом первая – из раздела 1. А вторая – из раздела 2. Самые частые сомнения: должны ли совпадать значения. А именно – строка 070 равняться сумме полей 140.

Строка 070 и строка 140 формы 6-НДФЛ: что говорят контрольные соотношения

Контрольные соотношения (сокращенно – КС) по форме 6-НДФЛ найдете в приложении к письму ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Показатель 070 упоминается в них всего лишь один раз – в блоке, посвященном сверке данных с карточкой расчетов с бюджетом. Сокращенно – КРСБ. Это одно из так называемых междокументных контрольных соотношений. Бывают еще внутридокументные КС.

Так вот разница строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» не может превышать показатели из КРСБ в части налога, уплаченного с 1 января отчетного года. То есть из карточки берутся данные платежей за весь налоговый период. Если равенство не соблюдается, существует риск, что необходимые средства в бюджет в полном объеме не переведены.

Больше про 070 ничего в контрольных соотношениях не говорится. В том числе и применительно к показателю 140.

Строка 070 и строка 140 формы 6-НДФЛ: что следует из порядка заполнения бланка

Как мы уже сказали, поле 070 находится в разделе 1 отчета. Таковой, напомним, заполняется нарастающим итогом с начала года. А вот в разделе 2 приводятся цифры лишь за последние три месяца отчетного (налогового) периода.

Это значит, что за такие периоды, как полугодие, 9 (девять) месяцев и год уже по умолчанию 070 не может равняться сумме строк 140 этого же отчета. Ведь в разделе 1, скажем, за полугодие, в поле 070 будут сидеть данные не только за второй квартал, но и за первый.

А в разделе 2 – картина лишь по 2-му кварталу. И так далее до конца года.

А что в ситуации с отчетом за 1-й квартал? И вообще, если при проверке отчета за полугодие и т. д. сложить цифры по строке 140 из всех отчетов, оформленных с начала года.

И сравнить итог со значением из поля 070. Будут ли тогда показатели равны? Да, равенство возможно. Но если его нет – не отчаивайтесь. Это не значит, что вы что-то заполнили неверно.

Возможно, данные нестыковки вполне объяснимы.

Налоговики сами признали, что в 6-НДФЛ сумма всех строк 140 раздела 2 может не совпадать со строкой 070 раздела 1 формы. Объяснение такое. В поле 070 раздела 1 налоговый агент вписывает общую сумму удержанного «подоходного».

То есть если срок уплаты налога согласно законодательству РФ выпадает на июль, то соответствующая выплата будет отражена в разделе 2 только за 9 месяцев. В раздел 2 за полугодие она не попадет.

Теперь про раздел 1. Сюда, например, за 6 (шесть) месяцев должны быть вписаны показатели за период с 1 января до 30 июня включительно. За девять – по 30 сентября.

Строка 070 и строка 140 формы 6-НДФЛ: пример законного расхождения показателей

Представим ситуацию, когда в июне оплачен больничный. Дата выплаты пособия будет днем фактического получения дохода. А также днем удержания НДФЛ для целей заполнения формы 6-НДФЛ.

Датой перечисления налога по больничным является последний день месяца, в котором сделана выплата (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Это 30 июня, выпадающее в 2018 году на субботу.

Значит, дедлайн переносится на рабочий понедельник 2 июля (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Соответственно, в раздел 1 формы указанная операция попадает в отчете за полугодие. А в раздел 2 – лишь в отчете за 9 месяцев. Показатель 070 по состоянию на 30.06.2018 уже точно не будет равен сумме значений из поля 140. Но это неравенство, как мы показали, вполне законно и вполне объяснимо.

Строка 070 и строка 140 формы 6-НДФЛ: ситуация с «переходящими» выплатами

Традиционный пример выплат на стыке отчетных периодов – зарплата за отработанный месяц. Как правило, расчеты идут по итогам отработанного месяца в первых числах следующего за ним.

Например, ЗП за март выдается в апреле. Так вот здесь принцип формирования строк 070 и 140 одинаков.

Ведь дата удержания налога (важна для раздела 1) и срок его перечисления (ориентир для раздела 2) приходится на один и тот же месяц. В данном случае – апрель.

А вот по тем же больничным и отпускным вариации возможны. Пример привели выше.

Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

В строке 070, в 1 части отчета, показывают сумму удержанного подоходного налога на отчетную дату. Данная норма разъяснена в приказе ФНС. Если в блоке строк 010-050 заполнять следует данные по каждой ставке налога, то в 070 – сведения должны быть отражены одной суммой. Поле 040 может отличаться от 070 раздела 1 в том случае, если день начисления прибыли уже наступил, налог начислен, но не перечислен, так как срок не пришел.

В качестве примера можно рассмотреть начисление заработной платы последним днем месяца, налог с нее уже начислен. Удержание подоходного налога будет только в момент фактического перечисления. Вот тогда это и будет основанием для отражения по строке 070 6 отчета. Данная норма разъяснена в БС 4-11/4222@.

Образец заполнения 6 отчета.

Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

В строке 070, в 1 части отчета, показывают сумму удержанного подоходного налога на отчетную дату. Данная норма разъяснена в приказе ФНС. Если в блоке строк 010-050 заполнять следует данные по каждой ставке налога, то в 070 – сведения должны быть отражены одной суммой. Поле 040 может отличаться от 070 раздела 1 в том случае, если день начисления прибыли уже наступил, налог начислен, но не перечислен, так как срок не пришел.

В качестве примера можно рассмотреть начисление заработной платы последним днем месяца, налог с нее уже начислен. Удержание подоходного налога будет только в момент фактического перечисления. Вот тогда это и будет основанием для отражения по строке 070 6 отчета. Данная норма разъяснена в БС 4-11/4222@.

Образец заполнения 6 отчета.