Код вида операции 22
Содержание:
- Раздел 5
- Код вида операции при восстановлении НДС
- Код операции в декларации по НДС в 2018 году
- Кому положены льготы по НДС
- Налоговый период и другие кодировки, применяемые в декларации по НДС
- Код операции по объектам основных средств
- Коды видов операций по НДС
- Алгоритм истребования документов
- Облагаются ли проценты по займу НДС
- Код операции в налоговой декларации по НДС при экспорте в государства ЕАЭС
Раздел 5
Раздел 5 заполняйте в декларации того периода, когда возникло право на вычет НДС по экспортным операциям (ранее подтвержденным и не подтвержденным). Например, если ранее собрали документы и подтвердили нулевую ставку, но не выполнили условия для применения вычета.
По строке 010 укажите год, в котором была сдана декларация, где отражались операции по реализации товаров. По строке 020 – код налогового периода согласно приложению № 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
Раздел 5 заполните отдельно по каждому налоговому периоду, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020.
Укажите:
по строке 030 – код операции;
по строке 040 – налоговую базу, относящуюся к уже подтвержденным экспортным операциям (т. е. по которым в налоговую инспекцию был сдан раздел 4, но принять которые к вычету в тот момент было нельзя);
по строке 050 – сумму входного НДС, относящуюся к подтвержденному экспорту;
по строке 060 – налоговую базу, относящуюся к неподтвержденному экспорту (т. е. по которому в налоговую инспекцию уже был сдан раздел 6, но принять который к вычету в тот момент было нельзя, например, при отсутствии счета-фактуры);
по строке 070 – сумму входного НДС, относящуюся к неподтвержденному экспорту.
Такие указания содержатся в разделе X Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
Код вида операции при восстановлении НДС
Коды видов операций для отражения в книге покупок, продаж и доплистах к ним утверждены Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
Данным приказом предусмотрено, что операциям по восстановлению НДС, указанным в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением пп. 1 и 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0%, соответствует код 21.
Сказанное означает, что код 21 указывается во всех случаях восстановления НДС, кроме:
- восстановления НДС при передаче имущества, НМА, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации. В этом случае указывается код восстановления НДС 01 (пп.1 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо ФНС от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@);
- восстановления НДС покупателем при уменьшении стоимости ранее полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав на основании полученного от продавца корректировочного счета-фактуры. В таком случае код вида операции будет 18 (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Код операции в декларации по НДС в 2018 году
Если вы имеете дело не совсем со стандартной реализацией, значит, должны проставить соответствующий код операции в декларации по НДС. В нашем обзоре мы раскрываем наиболее популярные и востребованные коды для этой формы отчётности.
Откуда брать
Необходимый код вида операции в декларации по НДС проставляют в следующих разделах:
| № | Кто заполняет |
| 2-й | налоговые агенты |
| 4–6 | при экспорте |
| 7-й | кто не должен платить НДС |
Все рассматриваемые коды надо брать из Приложения № 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
Обращаем ваше внимание, что с 12 марта 2017 года состав кодов был скорректирован приказом Налоговой службы России от 20 декабря 2016 года № ММВ-7-3/696
Значения
| 1011410 | Продажа товаров на экспорт (кроме тех, что облагаются по ставке 10% – п. 2 ст. 164 НК РФ) |
| 1010274 | Продажа лома, а также отходов черных и цветных металлов |
| 1010421 | Продажа товаров в страны ЕАЭС (кроме тех, что облагаются по ставке 10% – п. 2 ст. 164 НК РФ) |
| 22 | |
| 18 | |
| 1010447 | Корректировка базы и вычетов (из-за снижения количества/объема проданных товаров/работ/услуг по причине их возврата или отказа от них. При этом обоснованность применения нулевой ставки по ним документально подтверждена. |
| 1010204 | Продажа российских и иностранных медицинских товаров по правительственному перечню: · важнейшие и жизненно необходимые мед. изделия; · протезно-ортопедические изделия; · сырье и материалы для их изготовления, полуфабрикаты к ним; · технические средства, в том числе автомототранспорт, и материалы, которые можно использовать только для профилактики инвалидности или восстановления инвалидов; · очки для коррекции зрения; · линзы для коррекции зрения, оправы для очков, корректирующих зрение. |
| 03 | |
| 1010410 | Продажа товаров на экспорт, а также в рамках процедуры свободной таможенной зоны (кроме тех, что облагаются по ставке 10% – п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, место регистрации/жительства/налогового резидентства которых – офшор |
| 1010806 | Под кодом операции 1010800 в декларации по НДС проходят в целом операции, не признаваемые объектом по НДС. Среди них есть и продажа земельных участков (долей в них) |
| 1010211 | Медицинские услуги за исключением: · косметических; · ветеринарных; · санитарно-эпидемиологических. (кроме ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, за счёт казны) |
| 1010292 | Заем деньгами и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО + суммы к уплате за предоставление ценных бумаг по таким операциям |
| 21 | |
| 1010256 | Реализация исключительных прав на: · изобретения; · полезные модели; · промышленные образцы; · программы для ЭВМ; · базы данных; · топологии интегральных микросхем; · ноу-хау; · использование указанных результатов по лицензии. |
| 1011711 | Реализация товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве плательщиков, а также их работ/услуг с помощью безденежных расчетов |
| 1010243 | Реализация: · долей в уставном (складочном) капитале; · паев в фондах кооперативов и инвестиционных фондах; · ценных бумаг и производных финансовых инструментов (исключение – базисный актив производных финансовых инструментов). |
| 1011703 | Предоставление органами власти и управления любого уровня имущества (аренда и др.), а также передача в казну не закреплённого имущества |
| 1010245 | Образовательные услуги НКО, за исключением: · консультационных;· сдаче в аренду помещений. |
| 1010425 | Транспортно-экспедиционные услуги по соответствующим договорам при международной перевозке |
| 1011422 | Реализация сырьевых товаров на экспорт (кроме тех, что облагаются по ставке 10% – п. 2 ст. 164 НК РФ) |
| 1010288 | Передача товаров/работ/услуг в рамках благотворительной деятельности |
Коды для регистров по НДС
Приказом ФНС России от 14 марта 2016 года № ММВ-7-3/136 тоже утверждены коды видов операций для целей НДС. Но указывают эти коды:
- в книге покупок;
- дополнительном листе к ней;
- книге продаж;
- дополнительном листе к ней;
- журнала учета счетов-фактур.
А код операции 21 – это восстановление НДС в некоторых случаях.
Также см. «Новая форма декларации по НДС с 2017 года: что в ней изменилось».
, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Кому положены льготы по НДС
Коды льгот по НДС относятся к бюджетной классификации налогов, сборов и неналоговых платежей, оплачиваемых в бюджет. Они представляют собой комбинацию из семи цифр. Каждая разновидность налоговой льготы имеет свой код. Приведём в пример несколько кодов налоговых льгот по НДС.
- Почтовая продукция (почтовые открытки, конверты, марки, за исключением экземпляров, имеющих филателистическую ценность).
- Медицинские товары, представленные в перечне Правительства РФ. Он включает в себя продукцию протезно-ортопедического свойства и сырьё для их производства; товары, предназначенные для профилактических мер или используемые для реабилитации людей с ограниченными возможностями; любую разновидность корректирующей оптики (линзы, очки, оправы).
- Монеты, изготовленные из любого драгметалла, которые относятся к официальным средствам расчёта в РФ или за рубежом, кроме экземпляров, представляющих нумизматическую ценность.
- Изделия народных промыслов, представляющих художественную ценность, кроме тех, что попадают под категорию акцизных товаров.
- Услуги техобслуживания и ремонта приборов бытового назначения и медицинских аппаратов, включая запчасти и иные расходные материалы, требуемые для восстановления работоспособности, в период действия гарантии без дополнительной оплаты.
- Все виды ремонтно-восстановительных, научно-изыскательных и археологическо-полевых работ, нацеленных на сохранение исторических памятников и зданий, принадлежащих организациям религиозной направленности.
- Совокупность научных, исследовательских, опытных, технологических и конструкторских работ, производимых на бюджетные средства, в том числе направленные на создание новых видов продукции/технологий.
- Драгметаллы, в том числе руду, лом, отходы производства. Драгоценные камни, включая необработанные алмазы.
- Продукты, производимые столовыми медучреждений, школ, детсадов или организациями общественного питания, которые реализуют свою продукцию в таких учреждениях.
- Услуги медицинских учреждений, кроме организаций, занимающихся предоставлением услуг в санитарно-эпидемиологической области, косметологии и ветеринарии.
- Перевозка граждан морским, речным, железнодорожным автомобильным транспортом в приделах городского и пригородного сообщения, исключая услуги такси, в том числе маршруток, при условии осуществления деятельности по действующим тарифам, включая все предусмотренные льготы.
- Работы и/или услуги в сфере борьбы с лесными пожарами.
- Услуги обслуживания и аэронавигации судов воздушного сообщения, оказываемые в пределах аэропортов России.
- Все виду работ/услуг, включая освидетельствование и классифицирование, по обслуживанию судов морского, речного и смешанного типов на стоянках в порту или во время лоцманской проводки.
- Продажа абонементных и входных билетов организациями, которые осуществляют свою деятельность в сфере услуг физкультуры и спорта, а так же аренду спортплощадок для проведения профильных мероприятий.
- Предоставление жилых площадей в пользование и их продажа вне зависимости от формы собственности и разделения на доли , включая передачу долей при продаже квартир в многоквартирных домах.
- Реализация изобретений, технологических моделей, баз данных, программных продуктов, микросхем и иных интеллектуальных товаров и ноу-хау.
- Реализация металлического лома любой разновидности.
- Передача товаров/услуг в целях последующей рекламы, стоимостью не более 100 руб.
Обратите внимание => Что может получить мать одиночка от государства
Налоговый период и другие кодировки, применяемые в декларации по НДС
Кроме кодов операций и ошибок при сдаче отчетности по НДС применяются и другие кодировки. По сути — любой показатель в декларации, значение которого может изменяться, кодируется тем или иным способом. Налоговый период в декларации по НДС находится в самом начале отчета, на титульном листе. Он кодируется двузначным числом в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Например, для января используется код 01, а для 1-го квартала — 21. Месячные коды указываются в декларации в отношении соглашения о разделе продукции. В стандартном случае декларация по НДС сдается ежеквартально и в титульнике указываются следующи коды:
Кроме налогового периода, в рамках декларации кодируется еще ряд показателей, не связанных с операциями. Речь идет о самых различных параметрах, которые относятся:
- К самому налогоплательщику — код причины постановки на учет (КПП).
- К типу реорганизации налогоплательщика (в случае необходимости).
- К месту его регистрации — код субъекта РФ, код ОКТМО.
- К налогу — код бюджетной классификации (КБК).
- К порядку предоставления декларации (коды места и способа предоставления).
Также кодируются (нумеруются) и строки декларации.
***
Коды различного формата используются во всех разделах декларации. Они необходимы для упрощения ее автоматической обработки. Одними из наиболее важных являются коды операций в декларации по НДС. Эти показатели определяют тип операции с точки зрения обложения налогом. От их правильного заполнения в первую очередь зависит возможность автоматической обработки декларации без ошибок.
Также кодировка используется и для других показателей декларации, не связанных напрямую с начислением НДС. Это может быть категория налогоплательщика, порядок предоставления отчета, место регистрации и т. п.
Если по результатам автоматической обработки в декларации были выявлены ошибки, они также обозначаются соответствующими кодами. В данном случае кодировка помогает налогоплательщику оперативно найти и исправить ошибку.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС»
- Приказ ФНС РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС…» от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@;
- Налоговый кодекс РФ;
- Приказ ФНС РФ «Об утверждении перечня кодов видов операций…» от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@;
- Письмо ФНС России «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» от 16.07.2013 № АС-4-2/12705;
- Приказ ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@
Код операции по объектам основных средств
Данный код в НДС-декларации указывается в приложении № 1 к разделу 3. В нем отражаются суммы налога по объектам основных средств, ранее принятые к вычету, которые теперь подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Это может быть связано с тем, например, что с определенного момента объект стал использоваться в деятельности, не облагаемой НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ). Приложение заполняется один раз в год, – в декларации по НДС за IV квартал, в течение 10 лет с момента ввода объекта в эксплуатацию (п. 39 Порядка). Для каждого объекта основных средств должно быть заполнено свое приложение (п. 39.1 Порядка).
Кодов операций по объектам основных средств всего 7 (Раздел V Приложения № 1 к Порядку). Приведем основные из них:
| 1011801 | Объект основного средства, завершенный капитальным строительством подрядными организациями |
| 1011802 | Объект основного средства, завершенный капитальным строительством при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления |
| 1011803 | Объект основного средства, приобретенный по гражданско-правовому договору |
| 1011805 | Модернизация (реконструкция) объекта основного средства |
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .
Бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Коды видов операций по НДС
Коды видов операций по НДС, утвержденные Приказом ФНС от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@.
Применяются с 01.07.2016.
| Наименование вида операции | Код вида операции | Комментарии |
| Отгрузка или приобретение товаров, работ, услуг, прав, в т.ч. операции, облагаемые по ставке 0 %, отгрузка или приобретение по договору комиссии (агентскому), возврат товаров покупателем и получение их продавцом, составление или получение единого корректировочного СФ (за исключением операций по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27) | 01 | |
| Авансы, полученные или переданные, авансы, полученные или переданные по договору комиссии (агентскому), за исключением операций по кодам 06, 28 | 02 | |
| Операции, совершаемые налоговыми агентами по ст. 161 НК РФ, в том числе и налоговыми агентами-посредниками, за исключением операций (п. 4 и п. 5 ст. 161 НК РФ) | 06 | |
| Отгрузка или получение товаров, работ, услуг, прав на безвозмездной основе | 10 | |
| Проведение подрядными организациями капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости; приобретение и передача таких работ инвесторами; передача или приобретение указанными лицами объектов капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству | 13 | |
| Передача имущественных прав, перечисленных в пп. 1-4 ст. 155 НК РФ | 14 | |
| Составление или получение счета-фактуры комиссионером или агентом, при реализации или приобретении одновременно собственных и комиссионных товаров | 15 | |
| Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем — НЕплательщиком НДС, а так же отказ от товаров компаниями или предпринимателям, которые не платят НДС (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ), кроме операций, перечисленных по коду 17. | 16 | |
| Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем — физическим лицом, а также отказ от товаров (работ, услуг) (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ) | 17 | |
| Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), прав в сторону уменьшения | 18 | |
| Ввоз товаров на территорию РФ из ЕврАзЭС | 19 | |
| Ввоз товаров на территорию РФ в таможенных процедурах | 20 | |
| Операции по восстановлению сумм налога, указанные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170, (за исключением пп. 1 и пп. 4 п. 3 ст. 170, перенесенных на код «01»), а так же при операциях, облагаемых 0%) | 21 | |
| Операции по возврату авансов, полученных от покупателей, и зачету авансов в счет отгрузки товаров (работ, услуг) | 22 | |
| Приобретение услуг, оформленных БСО при командировках и представительских расходах | 23 | |
| Регистрация счетов-фактур в книге покупок, в случае подтверждения ставки 0% после 180 кал.дней, если ранее по СФ был исчислен НДС и включен в книгу продаж при не подтверждении ставки 0% (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 10 ст. 171 НК РФ) | 24 | |
| Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по ставке 0%; при получении изготовителем оплаты или аванса по предстоящим поставкам товаров с длительным циклом производства (п. 7 ст. 172 НК РФ) | 25 | |
| Составление документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям в течение месяца (квартала) при реализации ТРУ, прав лицам, не являющихся плательщиками НДС, при получении от них авансов в счет будущих поставок, при изменении стоимости отгруженных товаров (п. 6, 10 ст. 172 НК РФ) | 26 | |
| Составление и получение сводного счета-фактуры по посредническим сделкам, операциям транспортной экспедиции и при выполнении функции застройщиков (п. 3.1 ст. 169 НК РФ) | 27 | |
| Составление и получение сводного счета-фактуры при получении авансов по посредническим сделкам, операциям транспортной экспедиции и при выполнении функции застройщиков (п. 3.1 ст. 169 НК РФ) | 28 | |
| Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ | 29 | |
| Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с | 30 | |
| Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных | 31 | |
| Принятие к вычету таможенного НДС после 180 дней с импорта при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области (п. 14 ст. 171 НК РФ) | 32 |
Алгоритм истребования документов
Налоговики обрабатывают реестр и рассчитывают объем документов, которые необходимо истребовать в дальнейшем. Объем подлежащих истребованию документов определяется для каждого кода льготной операции в соответствии с алгоритмом, изложенным в приложении 2 к Письму ФНС России № ЕД-4-15/1281@.
Если «льготник» представит реестр по рекомендованной форме и в документах не будет противоречий, максимальное количество запрошенных документов в разрезе кодов операций составит 40% их общего объема (но не более 500 документов). Если количество документов по определенному коду операции составит менее 30, контролеры истребуют их в полном объеме.
Пример 3.
Вернемся к условию предыдущего примера.
По итогам применения риск-ориентированного подхода ИФНС затребует:
– у ООО «Лютик» – 40% объема документов (но не менее 30 и не более 500) по каждому коду льготной операции;
– у ООО «Ромашка» – 100% объема документов по каждому коду льготной операции, без ограничения количества представляемых документов.
А теперь рассмотрим подробнее алгоритм истребования документов в зависимости от принадлежности организации к той или иной группе налогового риска.
|
Уровень налогового риска |
Условия определения объема документов, подлежащих истребованию в разрезе кодов операций |
|
Высокий |
Организации представляют документы в любом случае |
|
Средний |
Организации представляют максимальное количество документов, если: – заявлена льгота по коду операции впервые; – по результатам предыдущей «камералки» контролеры выявили нарушения в части конкретной льготы. Факт того, что нарушений по части применения льготы в ходе предыдущей проверки не выявлено, ведет к сокращению истребуемых документов до 10% общего объема. При представлении типовых договоров (и отсутствии нарушений в предыдущих «камералках») контролеры истребуют не более 5% объема документов*. Если компания заявляет одну и ту же льготу в течение четырех налоговых периодов подряд и нарушений при этом не выявлено, документы по такому коду могут не истребоваться (не более трех налоговых периодов подряд). Пояснения (реестр) истребуются каждый налоговый период |
|
Низкий |
Организации должны представлять максимальное количество документов, только если контролеры обнаружили нарушения по итогам предыдущей «камералки». Если льгота применена впервые, инспекция запросит не более 10% общего объема документов. Если же при этом представляются формы типового договора (договоров), объем истребуемых документов составит не более 5%*. Если компания заявляет одну и ту же льготу в течение трех налоговых периодов подряд, предшествующих проверяемому, без нарушений, документы по такому коду могут не истребоваться (не более трех налоговых периодов подряд). Пояснения (реестр) истребуются каждый налоговый период |
* В случае если внутри одного кода операции типовая форма договора используется налогоплательщиком не для всех операций, то по этому коду следует истребовать 10%.
В Письме ФНС России № ЕД-4-15/1281@ не разъяснено, что именно подпадает под выявленное нарушение по коду операции. Получается, что фактически любое нарушение (в том числе не связанное с занижением налоговой базы), зафиксированное в акте предыдущей камеральной проверки, может стать причиной для увеличения объема истребуемых документов. Достаточно, например, не представить один документ, чтобы в акте проверки появились нарушения о непредставлении и отсутствии документа (п. 1 ст. 120, НК РФ), которые явятся основанием для истребования большего объема документов.
Облагаются ли проценты по займу НДС
1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации. При этом перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 149 Кодекса.
Так, пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса установлено, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Пунктом 1 ст. 809 Гражданского кодекса установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения, ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
Поскольку на основании п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 Кодекса операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения, освобождение от налога на добавленную стоимость, предусмотренное вышеуказанным пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику.
Таким образом, при осуществлении операций займа в денежной форме от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа, либо проценты, начисляемые в размере, определенном исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования), в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента.
Учитывая, что на основании п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения, а освобождение от НДС, предусмотренное пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, в разделе 7 налоговой декларации по НДС по кодам 1010801 или 1010800 отражаются суммы займов, предоставленных в денежной форме, а суммы процентов, начисляемые заемщиком по предоставленным займам в денежной форме, отражаются в разделе 7 налоговой декларации по НДС по коду 1010292.
Указанное разъяснение содержится в Письме Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-07/40.
В соответствии со ст. 81 Кодекса, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Код операции в налоговой декларации по НДС при экспорте в государства ЕАЭС
Адвокатская палата Московской области
С июля 2021 очередной раз изменился порядок исчисления Налога на добавленную стоимость (НДС) российскими экспортерами. Теперь порядок налогообложение НДС зависит от категории экспортируемого товара и даты принятия его к учету.
С этого же времени счета-фактуры на экспортные товары должны содержать новые (дополнительные) сведения.
Как известно, российские экспортеры исчисляют сумму налога на добавленную стоимость (НДС) по операциям реализации товаров на экспорт отдельно по каждой такой операции, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 6 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации). В этой части никаких изменений не произошло. Но если у экспортеров к 1 июля 2021 года оставались не реализованные товары, при последующих отгрузках следует быть внимательным: налогообложение НДС экспорта товаров принятых к учету до 1 июля и после будет разным.
