Акциз на алкогольную продукцию в 2021 году

Оформление платежных поручений

Платежные поручения на перечисление акциза оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как правильно заполнить платежное поручение на уплату налогов и взносов.

Пример расчета суммы акциза для уплаты в бюджет

В январе 2016 года ООО «Альфа» реализовало 500 бутылок пива по 0,5 литра с объемной долей этилового спирта 6,5 процента. Ставка акциза для пива с объемной долей спирта от 0,5 до 8,6 процента установлена в размере 20 руб. за 1 литр. Других операций, облагаемых акцизом, у «Альфы» в этом месяце не было.

Бухгалтер рассчитал сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за январь: 500 бут. × 0,5 л × 20 руб. = 5000 руб.

Для перечисления налога бухгалтер составил платежное поручение.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки.

В январе:

Дебет 90-4 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам» – 5000 руб. (500 бут. × 0,5 л × 20 руб.) – начислен акциз при реализации пива.

25 февраля:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 51 – 5000 руб. – перечислен акциз в бюджет.

Освобождение от уплаты акциза

От уплаты акцизов освобождаются производители подакцизных товаров по следующим операциям:

1) при передаче подакцизных товаров между подразделениями организации для последующего использования в производстве других подакцизных товаров. По общему правилу освобождение не применяется при передаче этилового спирта для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Однако это правило не распространяется на ситуации, когда:

этиловый спирт передается для производства косметики в металлической аэрозольной упаковке;

передается этиловый спирт ректификованный, произведенный из спирта-сырца;

передается дистиллят (винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковой) для выдержки, купажирования и дальнейшего производства алкогольной продукции;

2) при вывозе подакцизных товаров за рубеж в соответствии с таможенной процедурой экспорта (в т. ч. при возврате товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику или по его указанию при реализации другим лицам) или при ввозе в портовую особую экономическую зону РФ с остальной части ее территорий;

3) при первичной реализации (передаче) конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подлежащих обращению в государственную (муниципальную) собственность.

Это следует из положений пунктов 1 и 3 статьи 183 Налогового кодекса РФ.

Чтобы воспользоваться освобождением, нужно выполнить некоторые обязательные условия. В частности, требуется вести раздельный учет любых освобождаемых от налогообложения подакцизных товаров (п. 2 ст. 183 НК РФ). А в отношении операций, связанных с вывозом подакцизных товаров за рубеж, дополнительно требуется банковская гарантия. Ее нужно представить в налоговую инспекцию одновременно с декларацией по акцизам. В общем случае сделать это нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором операции были проведены. В отношении операций с денатурированным спиртом и прямогонным бензином банковскую гарантию надо представить не позднее 25-го числа третьего месяца после совершения операций.

Банковская гарантия должна соответствовать нескольким критериям:

предоставить ее должен банк, включенный в перечень, утвержденный Минфином России;

она должна быть безотзывной и непередаваемой;

она должна предусматривать обязанность банка уплатить акциз, если организация своевременно не представит в налоговую инспекцию документы, подтверждающие факт совершения операции. Перечень документов и сроки их представления указаны в пунктах 7 и 7.1 статьи 198 Налогового кодекса РФ;

она должна покрывать всю сумму обязательства по уплате акциза;

срок действия гарантии не должен быть менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока уплаты акциза.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 184, статьи 195, пунктов 3 и 3.1 статьи 204 Налогового кодекса РФ.

Производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, реализуя ее за рубеж, могут получить освобождение не только от уплаты акциза, но и от уплаты авансовых платежей по акцизу.

Для получения освобождения представьте в налоговый орган по месту учета не позднее 18-го числа текущего месяца:

банковскую гарантию, оформленную в соответствии с пунктом 12 статьи 204 Налогового кодекса РФ;

извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза в четырех экземплярах (один из них в электронном виде).

Не позднее чем за три дня до дня закупки этилового или коньячного спирта один экземпляр извещения с отметкой налогового органа покупатель спирта передает продавцу. Второй экземпляр остается у покупателя. Третий и электронный экземпляры хранятся в налоговом органе.

Такой порядок установлен пунктами 11, 14 и 17 статьи 204 Налогового кодекса РФ.

В случае освобождения от уплаты аванса по акцизу налог с реализованной в течение истекшего месяца алкогольной и спиртосодержащей продукции платите в общеустановленном порядке.

Освобождение от уплаты акциза и авансовых платежей по акцизу в отношении алкогольной и спиртосодержащей подакцизной продукции, реализуемой за рубеж, производители могут получить одновременно по одной банковской гарантии. Однако в этом случае срок действия банковской гарантии должен составлять не менее 12 месяцев, следующих за месяцем, в котором производилась закупка этилового спирта или совершались операции.

Такое указание содержится в абзацах 9–11 пункта 2 статьи 184 Налогового кодекса РФ.

Ставки акцизов на вино 2018-2019 года

Акциз на винные напитки в 2018 году включал в себя льготные позиции на местные вина. В наступившем году ситуация изменилась, добавились новые категории продукции, относящиеся к виноделию. Тарифы ежегодно дорабатываются Министерством финансов и обновляются в зависимости от ситуации на рынке. На популярные товары акциз растет раз в полугодие, многие тарифы повышаются раз в год, а некоторые неизменно действуют полтора-два года. Принятая Правительством ставка действует для всех налогоплательщиков в равной степени.

Наименование продукции	Тариф в рублях за литр
2018	2019
Игристые напитки с защитой географической локации	14	Льгота отменена
Игристые сорта без защиты местоположения	36
Тихие вина с защитой геопозиции	5	Льгота недействительна
Тихие сорта без защиты географической позиции	18
Виноград	Не действовали	25 рублей за тонну
Виноматериалы, сусло фруктов и винограда	30

Виноделы обязаны пользоваться для расчетов бюджетных отчислений только действующими налоговыми ставками. Вести бухгалтерию подакцизных операций, учитывать при расчетах каждый сорт напитка и материалов для его изготовления. Отчитываться и платить налоги в срок. Использовать для маркировки бутылок акцизные и специальные марки. Акцизные марки для ввозимого вина, а специальные – для местного. Иначе рискуют получить административный штраф. Платежи взыщут в принудительном порядке, а также придется платить пени за просроченные налоговые сборы.

Уголовная ответственность за нарушение налоговых платежей наступает в случаях уклонения от выплат, умышленного предоставления ложной информации в декларации, отказа от подачи декларации о налогах. Уголовное преследование начинается после перечисленных противоправных действий плательщика на сумму, превышающую 5 миллионов рублей.

Стать автором

Стать экспертом

НК

В 181 статье Кодекса приводятся некоторые пояснения относительно отдельных типов продукции. Как выше было указано, спиртосодержащие продукты, произведенные из любого вида сырья, включающие в себя денатурирующие компоненты, исключающие возможность их использования в пищевой и алкогольной промышленности. В составе такой продукции присутствуют растворы, суспензии, прочие жидкие продукты, если доля спирта в них больше 9%. Между тем, некоторые товары подакцизными не признаются вне зависимости от концентрации спирта. К ним относят:

Подакцизными товарами признаются
моторные масла, бензин, прямогонный в том числе. Под последним следует понимать фракции, полученные при переработке нефти, газового конденсата, угля или прочего сырья, продукты их переработки.

Налоговая база по табачным изделиям

При реализации сигарет и папирос налоговая база состоит из двух частей и определяется как:

объем реализованных (переданных) товаров в натуральном выражении – для применения твердой налоговой ставки;

расчетная стоимость этих товаров – для применения адвалорной налоговой ставки.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 187 и статьей 193 Налогового кодекса РФ.

Для определения расчетной стоимости сигарет или папирос воспользуйтесь следующей формулой:

Расчетная стоимость реализованных (переданных) товаров

=

Максимальная розничная цена, указанная на пачке сигарет или папирос

×

Количество сигарет или папирос, реализованных или переданных за налоговый период (в пачках)

Как определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет

Очень важно разобраться с тем, как рассчитать необходимую для выплаты сумму. Для этого нужно понять, какая ставка будет использоваться

Всего их 3:

• твёрдая (неизменная стоимость каждой единицы товара);
• адвалорная – это проценты от общей стоимости товара;
• комбинированная, то есть использование обеих ставок одновременно.

В последние годы для всех видов продукции задействуется твёрдая ставка. Исключением является разве что табачная продукция, где применяется комбинированная.

Итак, чтобы получить необходимую сумму по твёрдой ставке, надо количество проданных товаров умножить на саму ставку. Однако с табачной продукцией всё будет несколько сложнее:

1. Сначала необходимо умножить общее количество проданных товаров на твёрдую ставку.

2. Потом надо умножить общую сумму, вырученную за проданные сигареты, на адвалорную ставку.

3. И в конце полученные в итоге цифры сложить.

Чтобы понять, какая именно налоговая ставка действует в настоящем на конкретный вид товара, нужно следить за содержанием статьи 187 НК РФ. Любые изменения в законодательстве в отношении этого вопроса должны отражаться в первую очередь в ней.

Расчет акцизов

Порядок расчета акциза зависит от того, по каким ставкам облагается товар.

Если импортируемый товар облагается акцизом по твердым (специфическим) ставкам, то сумму акциза рассчитайте по формуле:

Сумма акциза

=

Объем (количество) импортированных подакцизных товаров в натуральном выражении

×

Такой же порядок расчета применяйте при ввозе товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории.

Пример определения суммы акциза при ввозе подакцизного товара

ООО «Альфа» импортировало из Германии партию пива с содержанием спирта 1,2 процента в бутылках по 0,5 л. Партия состоит из 100 000 бутылок, что составляет 50 000 л.

Пиво облагается по твердой налоговой ставке (в абсолютной сумме на единицу измерения). Поэтому налоговой базой является объем ввозимого пива в натуральном выражении. То есть 50 000 л.

Ставка акциза для пива с содержанием спирта от 0,5 до 8,6 процента составляет 20 руб. за 1 литр.

Импортер должен заплатить при ввозе пива акциз в размере:

50 000 л × 20 руб./л = 1 000 000 руб.

Если импортируемые товары облагаются акцизом по комбинированным ставкам (в настоящее время это только сигареты и папиросы), то акциз нужно рассчитать дважды. Первый раз – как сумму величин, рассчитанных исходя из твердой ставки и адвалорной ставки (сумма акциза № 1). Второй раз – исходя из суммы акциза, рассчитанной по твердой ставке (сумма акциза № 2).

Сумма акциза № 1

=

Сумма акциза, рассчитанная по специфической составляющей комбинированной ставки (установленной в руб. за 1 тыс. шт.)

+

Сумма акциза, рассчитанная по адвалорной составляющей комбинированной ставки (установленной в процентах к стоимости, исчисленной в максимальных розничных ценах)

Максимальная розничная цена – это цена, выше которой сигареты и папиросы не могут быть реализованы в розничной торговле или сфере общественного питания и услуг (ст. 187.1 НК РФ). Эту цену импортер устанавливает на каждую марку сигарет или папирос. Уведомление о максимальных розничных ценах в обязательном порядке нужно представить при растаможивании ввозимых товаров (п. 2 приказа Минфина России от 25 августа 2006 г. № 108н).

Сумма акциза № 2

=

Сумма акциза, рассчитанная по минимальной специфической ставке

Полученные величины акциза № 1 и акциза № 2 сравните. Если величина акциза № 1 больше величины акциза № 2, в бюджет нужно заплатить акциз № 1. В противном случае в бюджет нужно заплатить акциз № 2.

Такой порядок предусмотрен статьями 193 и 194 Налогового кодекса РФ.

Пример определения суммы акциза при ввозе сигарет

ООО «Альфа» ввозит сигареты из США. В мае организация ввезла 100 000 сигарет с фильтром (5000 пачек). Максимальная розничная цена, установленная для всех пачек, – 120 руб.

Для сигарет с фильтром установлена следующая ставка акциза:

1250 руб. за 1000 шт. + 12,0% расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 1680 руб. за 1000 шт.).

Это комбинированная ставка акциза. Поэтому при расчете акциза за май бухгалтер «Альфы» отдельно определяет налоговую базу для применения твердой ставки акциза и отдельно – налоговую базу для применения адвалорной ставки акциза.

Сумма акциза по твердой ставке равна: 100 000 шт. × 1250 руб. : 1000 шт. = 125 000 руб.

Налоговая база для применения адвалорной ставки составляет: 120 руб. × 5000 пачек = 600 000 руб.

Сумма акциза по адвалорной ставке равна: 600 000 руб. × 12,0% = 72 000 руб.

Общая сумма акциза составила: 125 000 руб. + 72 000 руб. = 197 000 руб.

Общая сумма акциза в расчете на 1000 сигарет не должна быть меньше 1680 руб. Чтобы убедиться в соблюдении этого правила, бухгалтер рассчитал сумму акциза на 1000 штук ввозимых сигарет:

197 000 руб.: 100 000 шт. × 1000 шт. = 1970 руб.

Полученная сумма больше минимально установленной величины акциза по сигаретам с фильтром. Следовательно, сумма акциза, которую «Альфа» должна перечислить в бюджет, равна 197 000 руб.

Акциз рассчитайте отдельно по каждой ввозимой партии товаров.

Если в состав одной партии входят подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговую базу определяйте отдельно по каждой группе товаров. Аналогичный порядок действует в случае, если в составе партии товаров есть подакцизные товары, ранее вывезенные с территории России в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории.

Это установлено статьей 191 Налогового кодекса РФ.

Понятие и элементы акциза

Акциз (от франц. accise) — один из видов , представляющий не связанный с получением продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. В конечном счете плательщиками акциза являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным сбором.

Акцизы, так же как и НДС, относятся к , так как тоже включаются в цену товара, однако они взимаются при совершении операций с определенной группой товаров, которые в соответствии с (далее — НК) признаются подакцизными. По общему правилу (статья 198 НК) налогоплательщик, осуществляющий операции, облагаемые акцизами, обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму акциза.

Плательщиками акциза, так же как и НДС, являются две группы субъектов:

• организации, индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Подакцизные товары

К подакцизными товарами (предметом налогообложения) статья 181 НК относит следующие группы товаров:

1. этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе — этиловый спирт)

2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 % (за указанными в подп. 2 п. 1 исключениями));

3. алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 %, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ;

4. табачная продукция;

5. автомобили легковые;

6. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7. дизельное топливо;

8. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

9. прямогонный бензин

Объектом налогообложения признаются операции на территории РФ с подакцизными товарами, перечисленные в статье 182 НК.

Налоговые ставки установлены статьей 193 НК и в зависимости от вида подакцизного товара подразделяются на:

• твердые (специфические), т.е. в абсолютной сумме на единицу измерения (например, спирт этиловый — 30 руб. 50 коп. за 1 л; сигары — 25 руб. 00 коп. за 1 шт.);

• комбинированные, т.е. твердые и адвалорные (в процентах) (например, сигареты с фильтром — 205 руб. 00 коп. за 1 тыс. шт. + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. 00 коп. за 1 тыс. шт.).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и в зависимости от вида налогооблагаемой операции.

Налоговый период — один .

Отмена льготного акциза

Пониженные налоговые тарифы действовали на винные изделия российского изготовления с начала 2016 года. К льготным категориям относились образцы с защищенным географическим наименованием места происхождения. Эта мера распространялась и на импортные винные изделия до мая 2017 года. Пока не выяснилось, что льготное положение было разработано в качестве поддержки российского виноделия. Импортные марки исключили из системы пониженной налоговой нагрузки. Неточность произошла из-за того, что в Налоговом кодексе не было уточнения о стране происхождения вина. Это разъяснение содержит отраслевой закон, который ввел льготу.

Европейское и российское законодательство различаются в налоговой оценке товаров. А по правилам Всемирной Торговой Организации, в которой Россия состоит с 2012 года, страна-участница не применяет подобные льготные акцизы. Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ) гласит:

А ВТО сформулировала требования об изменении налогового законодательства в отношении местных изготовителей.

Министерство финансов стало иначе стимулировать российских изготовителей вин. С начала 2019 года впервые введен акциз на виноград. Налог действует для производителей шампанских, виноградного сусла, виноматериалов, вин и коньячного дистиллята. Изготовитель, который применяет в работе самостоятельно выращенный виноград, получает налоговый вычет. Если винодельня закупает виноград у другого предприятия, платит акциз без возможности оформить вычет.

Расчетная стоимость табачных изделий

Пример определения расчетной стоимости реализованных сигарет. За налоговый период были проданы сигареты двух марок

ООО «Альфа» производит сигареты с фильтром двух марок: «Балкан» и «Звезда».

В июле организацией были проданы сигареты обеих марках в следующих количествах:

• марки «Балкан» – 75 000 сигарет (3750 пачек);
• марки «Звезда» – 37 000 сигарет (1850 пачек).

На проданных в июле пачках сигарет «Балкан» была указана максимальная розничная цена 50 руб. На пачках сигарет марки «Звезда» – 55 руб.

Чтобы рассчитать акциз, бухгалтер «Альфы» определил расчетную стоимость по каждой марке сигарет, реализованных в июле:

• «Балкан» – 3750 пачек × 50 руб. = 187 500 руб.;
• «Звезда» – 1850 пачек × 55 руб. = 101 750 руб.

Для всех сигарет с фильтром установлена одна ставка акциза. Поэтому бухгалтер рассчитал совокупную расчетную стоимость реализованных в июле сигарет с фильтром: 187 500 руб. + 101 750 руб. = 289 250 руб.

Пример определения расчетной стоимости реализованных сигарет. За налоговый период были проданы сигареты одной марки с разной максимальной розничной ценой

ООО «Альфа» производит сигареты с фильтром одной марки. В августе организация реализовала 100 000 сигарет с фильтром (5000 пачек).

С 1 августа на основании уведомления на произведенных пачках сигарет «Альфа» указывает максимальную розничную цену в размере 60 руб.

За август «Альфой» были проданы как сигареты, произведенные в августе, так и сигареты, произведенные в июле. В июле «Альфа» на пачках сигарет указывала максимальную розничную цену в размере 57 руб.

Количество реализованных в апреле сигарет, которые были произведены в июле, составляет 20 000 штук (1000 пачек).

Расчетная стоимость сигарет с максимальной розничной ценой 57 руб. составляет: – 57 руб. × 1000 пачек = 57 000 руб.

Количество сигарет, которые были и произведены, и реализованы в августе, составляет 80 000 штук (4000 пачек). Их расчетная стоимость равна: – 60 руб. × 4000 пачек = 240 000 руб.

Таким образом, расчетная стоимость сигарет, реализованных «Альфой» в августе, составляет: – 57 000 руб. + 240 000 руб. = 297 000 руб.

Список подакцизных товаров

Министерство финансов ежегодно дорабатывает ставки на товары облагаемые акцизами. Обновления утверждает Правительство, и правки публикуются в Налоговом Кодексе. Перечень расширяется за счет новой продукции, до этого не существовавшей на рынке. Так произошло в 2017 году, когда электронные устройства для курения и курительные жидкости стали массово применяться потребителями. Раздел никотиновой продукции дополнили, и перечисленные изделия начали приносить доход в государственный бюджет.

Подакцизные товары перечень 2019 года:

1. Этиловый спирт.
2. Спиртные напитки.
3. Товары с содержанием алкоголя более 9%.
4. Все виды табака, включая курительные электронные устройства и жидкости.
5. Легковой автотранспорт.
6. Мотоциклы от 150 лошадиных сил.
7. Топливо (керосин, дизель, бензин).
8. Масла для дизельных и инжекторных моторов.
9. Бензол, ортоксилол, параксилол.
10. Жидкие углеводороды.
11. Природный газ.

Дополняется список на федеральные пошлины обычно по разделу, а виды подакцизных товаров остаются неизменными. Так, в середине 2018 года акциз на автомобили расширили по показателям мощности транспорта. До этого максимальный порог объема двигателя рассчитывали до 150 лошадиных сил. С июля ввели тарифы на двигатели 200-500 лошадиных сил.

C начала 2019 года косвенный налог стал действовать для виноматериалов, фруктового, виноградного сусла и винограда. Эти позиции заменили акцизы на защищенные географические вина, по которым действовали льготные ставки федеральной нагрузки. Данные изменения произошли в разделе подакцизных спиртных напитков.

Ставки акцизов. Порядок исчисления акцизов

Акциз — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

Налоговым кодексом (ст. 193) установлены единые на территории Российской Федерации ставки для налогообложения подакцизной продукции, которые подразделяются на две группы: твердые и комбинированные.

Твердые ставки установлены в абсолютном значении на единицу налоговой базы. К примеру, на 1 т. нефтепродуктов соответствующего вида, на 1 л.

безводного этилового спирта, на количество единиц.

Комбинированная ставка предполагает сочетание твердой (специфической) составляющей и доли от стоимостного показателя (расчетной стоимости).

Предусмотрена дифференциация ставок по видам подакцизной продукции, а также по ее подвидам. К примеру, с 2011 г. предусмотрена дифференциация ставок акцизов по классам автомобильного бензина и дизельного топлива по принципу снижения ставок на топливо более высокого качества.

Предусмотрена индексация твердых ставок акцизов в соответствии с прогнозируемым индексом потребительских цен.

Отдельные виды подакцизных товаров, например алкогольная и табачная продукция, подлежат обязательной маркировке акцизными марками либо федеральными марками. В то же время марка служит способом идентификации легальности производства или ввоза товара на территорию России.

Обязательной маркировке акцизными марками подлежит табачная продукция иностранного производства, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации с целью ее реализации. Цена акцизной марки составляет 150 рублей за 1 тыс. штук без учета налога на добавленную стоимость.

алкогольная продукция, производимая на территории Российской Федерации, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, маркируется федеральными специальными марками. Указанные марки приобретаются организациями, осуществляющими производство такой алкогольной продукции, в государственных органах, уполномоченных Правительством;

алкогольная продукция, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации, маркируется акцизными марками. Указанные марки приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими импорт алкогольной продукции.

Маркировка иной алкогольной продукции, а также маркировка иными марками не допускается.

Существуют два вида маркировки: федеральная специальная марка и акцизная марка. Акцизной маркой маркируется вся продукция импортного производства, ввозимая на территорию Российской Федерации, федеральной специальной маркой — продукция отечественного производства.

Порядок исчисления акцизов

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые или адвалорные ставки, определяется по формуле:

А=НБ*Cm,

А — сумма акциза;

НБ — налоговая база (в рублях либо в натуральном выражении);

Cm — ставка налога (в процентах или в рублях за единицу продукции).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется по формуле:

А=НБ*Cm + R*Рмах,

А — сумма акциза;

НБ — налоговая база в натуральном выражении;

Cm — ставка налога в рублях за единицу продукции;

R — доля в процентах;

Рмax. — максимальная розничная цена подакцизных товаров.

Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары либо производящий подакцизные товары из давальческо- го сырья, обязан предъявить к оплате покупателю товаров либо собственнику давальческого сырья сумму акциза.

Сумма акциза выделяется отдельной строкой в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах.

В случае реализации подакцизной продукции в розницу сумма акциза включается в цену товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма акциза не выделяется.

В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах делается надпись или ставится штамп «Без акциза».

Правила ВТО

Как говорилось выше, правительство установило, что к зарубежным винам должна применяться общая стандартная ставка, а не пониженная. Из чего следует, что данное преимущество для местных производителей нарушает правила Всемирной торговой организации (ВТО), согласно которым недопустимо организовывать налоговые преимущества для таких же продуктов местного изготовления. Основные цели отмены старых акцизов приведены ниже:

• выход на общий уровень акцизов для комфортных условий роста собственного виноделия;
• принятие новых акцизов, соответствующих нормам международного права.

Какие операции освобождены от уплаты акциза

В России по правилам Налогового Кодекса не подходят под налоговый сбор следующие операции:

• внутренняя передача продукции в среде одной организации;
• передача товаров, подлежащих налогообложению, через границу с целью экспорта, но при больших потерях убыли. Или в результате передвижения продукции в особую экономическую зону России;
• если происходит передача изделий в пользу государства, их дальнейшая реализация, уничтожение и переработка не подвергается платежу по госпошлине;
• категории материалов, находящиеся под юрисдикцией структур России или органов муниципального управления.

В случае передачи продукции во внутренней среде одной компании относят передачу производных материалов подлежащих дальнейшей переработке, фасовке и изготовлению.

Смотрите видео про акцизный сбор:

Читайте далее:

«Во всех регионах страны!»: когда отменят QR-коды в ноябре-декабре 2021 г. – свежие новости о снятии ограничений в России

«Какой-то концлагерь»: жители России отказываются ходить в ТЦ, где просят предъявить незаконный куар-код в 2021 году

«Заставят всех»: введут ли уголовное наказание и отстранение от работы за отказ от вакцинации до 1 февраля 2022 года в России

Размеры

Действующая ставка на акциз составляет следующие размеры.

Наименование объекта	Ставка, руб.
Пиво, крепость которого не превышает 0,5%
Пиво, в составе которого находится этиловый спирт объемом от 0,5 до 8,6%	21
Алкогольные напитки, изготовленные на базе пива с крепостью от 0,5 до 8,6%	18 за 1 литр
Пиво, в составе которого содержится этанол от 8,6%	39

Импортное пиво

Российский рынок состоит на 50% из импортного пива. Это произошло после того, как Правительство РФ существенно увеличило размер акциза на отечественный товар. Из-за таких манипуляций уполномоченных органов, ценовая разница изготавливаемого товара российского и зарубежного производства сократилась до минимума.

Цена наиболее дорогостоящих сортов пива отечественного производства аналогична импорту пива недорогих сортов из за рубежа. Сам акциз на ввозимое в государство пиво в рамках таможни изымается с плательщиков налоговой инспекцией.

С импортного товара, обязательного к маркировке акцизами РФ, налог изымается согласно действующему законодательству, в частности статьи 186 НК РФ. Стоит отметить, что правило распространяется и на товары, ввозимые со стран Таможенного Союза.

В ситуации, когда товар импортируется с одного государство в другое (между членами Таможенного Союза), акциз подлежит уплате страной, выступающей импортером пива.

Расчет

Определить размер акциза можно с помощью формулы:

Размер акциза = НБ * Сак.н, где

НБ – налоговая база, Сак.н – ставка акцизного налога, выражаемая в цене за литр.

В процессе определения размера акциза во внимание берется процент содержания спирта согласно нормативным документам ГОСТа, на основании которого изготавливается пиво. Государственные стандарты регулируют вопрос о минимальном проценте содержании спирта в пиве, однако максимального его объема не предусмотрено

Государственные стандарты регулируют вопрос о минимальном проценте содержании спирта в пиве, однако максимального его объема не предусмотрено.

При изготовлении нескольких сортов пива рекомендуется вести несколько раздельных учетов. В обязательном порядке необходимо учитывать, что размер акциза берется за 1 литр продукции, а не содержания в нем этанола.

Что такое подакцизный товар

Подакцизными товарами признаются изделия, входящие в государственный перечень акцизной налоговой политики. Это продукция, дополняющая список товаров, необходимых для жизни гражданина. Акцизным налогом облагается каждый продукт, находящийся за пределами продуктовой корзины человека и товаров первой необходимости. Акцизные изделия отличаются высокой рентабельностью и низкими издержками производственного процесса. Некоторые категории продукции определяют статус владельца. Это личный мото и автотранспорт. Другие – вредные для здоровья привычки людей: алкоголь и табак. Государство, в свою очередь, получает прибыль с использования населением акцизных изделий и отслеживает объем продаж.

Правительство ежегодно корректирует тарифы на акцизные товары. Повышает или удерживает ставки на прежнем уровне. В отношении продукции, влияющей на здоровье граждан, налоги только увеличиваются. Так, благодаря повышению бюджетных сборов на табак, постепенно сокращается число курильщиков. На начало 2000-х больше 50% взрослых россиян имели никотиновую зависимость. За девять лет антитабачной политики 21% взрослого населения страны отказались от сигарет. Рост тарифов на спиртное делает алкоголь менее доступным для малообеспеченных слоев.

Не облагаются акцизами лекарственные препараты для людей и животных, в составе которых присутствует спирт. Лекарства, внесенные в Государственный реестр, освобождены от налога. Официальная аккредитация это – главное условие для освобождения медикаментов от налоговой нагрузки. Закон запрещает продавать лекарственные средства, не прошедшие аккредитацию. Дополняют список не облагающихся акцизом товаров – косметика и парфюмерия. Для их приготовления компании используют спирт. Свободны от налоговой нагрузки отходы, полученные при изготовлении спиртных напитков, в случаях дальнейшей переработки или применения в технических целях.

Два типа подакцизной продукции зарубежного и местного изготовления подлежат обязательной маркировке. Это крепкие спиртные напитки и изделия, содержащие никотин. Государство контролирует объем продаж, чтобы вносить изменения в политику в отношении влияющей на здоровье граждан продукции. Для импортного алкоголя и никотина разработаны акцизные марки. Для российских товаров – специальные федеральные марки.