Декларация на добавленную стоимость (ндс) 2019. скачать бланки

Особенности заполнения декларации

Декларация по НДС состоит из титульного листа и 12 разделов, однако представителям МСП чаще всего нужно заполнить лишь некоторые их них:

• титульный лист и 1 раздел являются обязательными для всех;
• 2 раздел заполняют только налоговые агенты;
• 3 раздел предназначен для расчета налоговой базы и НДС по ненулевым ставкам;
• разделы 4-6 заполняют только экспортеры;
• 7 раздел предназначен для тех, кто в предыдущем квартале осуществлял операции, не облагаемые НДС;
• 8 раздел – это сведения о полученных счетах-фактурах, а 9 раздел, соответственно, о выставленных;
• 10 и 11 раздел предназначены для посредников – здесь указывают сведения о выставленных и полученных счетах-фактурах соответственно; 
• последний, 12 раздел, заполняется компаниями, если они освобождены от НДС или совершают необлагаемые операции. Например, ИП и юрлица на УСН или ПСН, выставляющие счета-фактуры с НДС.

Инструкция по заполнению

В качестве примера расскажем, как заполнить декларацию для ООО «Сказка»: это предприятие на ОСНО, состоящее из 2 сотрудников. Сфера деятельности – оптовая торговля. 

Шаг 1. Определяемся с разделами, которые нужно заполнить:

• компания не является налоговым агентом, поэтому исключаем раздел 2;
• так как «Сказка» не применяет нулевую ставку, то разделы 4-6 заполнять не нужно;
• у ООО нет операций вне территории России, а также сделок с предоплатой товаров, поэтому раздел 7 тоже исключаем;
• компания не является посредником, а также не имеет освобождений от уплаты НДС, значит, разделы 10-12 заполнять не нужно.

Шаг 2. Заполняем титульный лист:

указываем ИНН и КПП, код налогового органа – уточнить реквизиты можно здесь;
прописываем отчетный год (2021) и отчетный период: для второго квартала – «22», для третьего – «23», для четвертого – «24»;
указываем полное наименование организации, контактный телефон, а также сведения о ИП или руководителем предприятия;
количество листов лучше указать в самом конце, после заполнения всех разделов;
обратите внимание, что в новой форме отчетности не указывают коды ОКВЭД, данную строку удалили с титульного листа.

Шаг 3. Считаем сумму налога к уплате в разделе 3:

• в строках с 010 и 118 указываем начисленный НДС и налог к восстановлению;
• в строках с 120 и 190 вносим вычеты;
• в строках 200 и 210 вписываем сумму налога к уплате или возмещению соответственно.

Шаг 4. Заполняем первый раздел:

• сначала вписываем код ОКТМО и КБК: если товар реализуется на территории России, то и налогоплательщики, и налоговые агенты используют КБК 182 1 03 01000 01 1000 110;
• строка 030 предназначена для лиц из списка, приведенного в п. 5 ст. 173. Эта сумма не учитывается в строках 040 и 050;
• ООО «Сказка» не имеет освобождений, не работает на спецрежимах, поэтому в строку 040 вписываем сумму налога к уплате, полученную в результате сложения всех данных из раздела 3;
• если вычет больше начисленного НДС, то в строке 050 отразим НДС к возмещению;
• остальные строки заполнять не нужно.

Шаг 5. Заполняем разделы 8 и 9:

• чтобы сформировать данные разделы, нужно установить специальное бухгалтерское ПО или воспользоваться возможностями нашего сервиса;
• если за отчетный период вы не вносили сведения в книгу покупок или продаж, то есть не получали и не выставляли счета-фактуры, то разделы 8 и 9 можно не заполнять вовсе.

Главные изменения в декларации по НДС

На основании Приказа ФНС от 26.03.2021 г. № ЕД-7-3/228@ скорректированы форма, правила внесения информации и электронный формат декларации по НДС. Это нужно учитывать при подаче отчетности за 3 квартал 2021 года.

Главные корректировки касаются внедрения системы прослеживания товаров на основании Закона от 09.11.2020 г. № 371-ФЗ. Именно из-за них внесены изменения не только в декларацию по НДС, но также и в правила работы со счетами-фактурами, книгами покупок и продаж, журналом учета счетов-фактур.

Обновления коснулись следующих разделов:

• разд. 8 и приложение № 1 к нему;
• разд. 9 и приложение № 1 к нему;
• разд. 10;
• разд. 11;

К примеру, в разделе 8 и приложении № 1 к нему, а также в разделе 9 и приложении № 1 к нему убрали строчки «Регистрационный номер таможенной декларации».

Кроме того, в разделах 8-11 добавлены новые строчки, и в них требуется указывать такую информацию:

• регистрационный номер декларации на товары или партию товаров, которые подлежат прослеживанию (стр. 200 разд. 8 и прил. № 1 к нему, стр. 221 разд. 9, стр. 301 прил. № 1 к разд. 9, стр. 220 разд. 10, стр. 210 разд. 11);
• код количественной единицы измерения товаров, которые подлежат прослеживанию (стр. 210 разд. 8 и прил. № 1 к нему, стр. 222 разд. 9, стр. 302 прил. № 1 к разд. 9, стр. 230 разд. 10, стр. 220 разд. 11);
• количество прослеживаемых товаров (стр. 220 разд.8 и прил. № 1 к нему, стр. 223 разд. 9, стр. 303 прил. № 1 к разд. 9, стр. 240 разд. 10, стр. 230 разд. 11);
• стоимость прослеживаемых товаров без НДС (стр. 230 разд. 8 и прил. № 1 к нему, стр. 224 разд. 9, стр. 304 прил. № 1 к разд. 9, стр. 250 разд. 10, стр. 240 разд. 11).

Для указанных новых строчек нужно заполнять необходимое число листов с этими показателями, которое соответствует вводу подстрок к графам книги покупок и продаж, журнала учета.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Подробнее Заказать

Какие еще изменения

В правилах заполнения декларации по НДС убрали упоминание о ЕНВД и скорректировали связь показателей конкретных строчек декларации с показателями других строчек различных разделов. Также заменили штрихкоды.

Кроме того, внесли уточнения в перечень кодов операций к правилам заполнения декларации по НДС:

• 1010823 — код используется также при продаже товаров, работ, услуг должников-банкротов, в т.ч. товаров, работ, услуг, произведенных или купленных при ведении предпринимательской деятельности после отнесения должников к таковым;
• 1010243 — код используется также для продажи долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества;
• 1010236 — код исключили, поскольку он был связан с проведением чемпионата мира FIA «Формула-1», проходившего в г. Сочи.

Корректировки коснулись и формата представления декларации по НДС — присвоили следующий номер версии — 5.08.

ФНС приняла обновленные контрольные соотношения для декларации. С их помощью анализируется правильность заполнения расчета (Приказ ФНС от 25.05.2021 г. № ЕД-7-15/519@). Всего контрольных соотношений — 14, причем соотношение № 14 будет действовать с 1 июля 2022 года, а все остальные вступили в силу с 1 июля 2021 года.

Согласно Закону от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ с 1 июля 2021 года при выявлении налоговиками несоответствия показателей декларации по НДС контрольным соотношениям расчет является непредставленным.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Обзор изменений в трудовом законодательстве
Как сдать отчет 4-ФСС в 2021 году

Кто обязан сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость

Все организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, обязаны сдавать декларацию по налогу на добавленную стоимость. В случае отсутствия деятельности в течение квартала необходимо направить в налоговую инспекцию информацию об этом. Для этого используется нулевая форма декларации по НДС за 3 квартал 2021 года или другой отчетный период.

ВАЖНО!
Налоговые агенты, которые не являются плательщиками, не сдают нулевую отчетность по налогу на добавленную стоимость.

Обязанность подавать отчетность в ИФНС не зависит от того, были у налогоплательщика в течение квартала объекты обложения налогом на добавленную стоимость или нет. В отчете указывают не только начисленный налог, но и:

• вычеты по налогу;
• суммы восстановленного налога;
• операции, не являющиеся объектом обложения, в том числе операции, местом реализации которых не является Россия.

Состав отчетности в такой ситуации зависит от тех операций, которые совершал налогоплательщик в отчетном квартале. В порядке заполнения указано, какие листы нулевки по НДС сдавать — при наличии показателей заполняются соответствующие разделы. Если операций не было совсем, то заполняется полностью пустая форма, без данных.

Общие правила заполнения декларации по НДС

Минимальный состав НДС-декларации — титульный лист и Раздел 1. Остальные разделы заполняем и сдаем в составе декларации, если были соответствующие хозяйственные операции.

Титульный лист

На титульнике приводим основные сведения об организации (ИП): ИНН, КПП, название и т.п. Указываем отчетный год и код налогового периода.

Раздел 1

В первом разделе отражаем код по ОКТМО и КБК.

В строке 040 указываем сумму НДС к уплате в бюджет. Перед этим заполняем другие разделы, если для них есть показатели, в том числе разделы 3, 4, 5 и 6.

НДС к возмещению показываем по строке 050.

Раздел 3

Здесь приводим информацию непосредственно для расчета налога:

• операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам;

• вычеты.

Отчет по НДС сдают в электронном виде до 25 числа месяца по итогам отчетного квартала.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Последняя редакция документа — от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@.

Поле	Показатель
Строка 010 графы 3	Это выручка, отраженная по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 — НДС, отраженный по дебету счета 90.3.
Строка 070 графы 5	Авансовый НДС, отраженный по дебету счета «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 090 графы 5	Сумма, отраженная по дебету счета «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 118 графы 5	Сумма, отраженная по кредиту счета «НДС». Также строчку сверяйте с итоговой суммой НДС в книге продаж.
Строка 120 графы 3	Сумма по кредиту счета .
Строка 130 графы 3	Сумма по кредиту счета «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 170 графы 3	Сумма по кредиту счета «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 190 графы 3	Сумма по дебету счета «НДС» без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период. Также показатель сверяйте с итоговой суммой НДС в книге покупок.
Строка 200	Указываем налог, начисленный к уплате в бюджет.

Раздел 8 и раздел 9

Раздел 8 заполняют по книге покупок, раздел 9 — по книге продаж. В каждом указывают вид операции, номер и дату счета-фактуры.

Строка 190 — итоговый исчисленный НДС.

В разделе 9 строки 230 — 280 — итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам.

Чтобы проверить декларацию, проанализируйте данные налогового учета в оборотно-сальдовой ведомости.

Формирование книги покупок в 1С 8.3 пошаговая инструкция

Книга покупок в 1С 8.3 формируется по записям в регистре накопления НДС покупки. Если нужно чтобы какая-то запись отразилась в книге покупок, нужно занести ее именно в этот регистр.

Рассмотрим подробнее, какие документы делают в него записи.

Запись в книгу покупок в 1С 8.3

В 1С есть два основных способа внести запись в книгу покупок:

• при регистрации первичного документа (, ГТД по импорту и т.д.);
• через документ Формирование записей книги покупок.

Регистрация первичного документа

Отражение НДС в книге покупок с помощью первичного документа (счет-фактуры) подходит для всех поступлений ТМЦ, работ, услуг, кроме поступления ОС и НМА, а также для отражения НДС с выданных авансов, возвратов и т.д. Для ОС и НМА обязательно должен быть введен документ Формирование записей книги покупок.

Для отражения НДС в книге покупок при регистрации счета-фактуры (документа ГТД по импорту) установите флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения (для документа ГТД по импорту флажок Отразить вычет НДС в книге покупок).

Движения по регистру НДС Покупки:

Документ Формирование записей книги покупок

Документ Формирование записей книги покупок универсален. НДС, вычет по которому не был осуществлен при регистрации счета-фактуры, отражается в данном документе.

Создать его можно в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для отражения НДС в книге покупок заполните необходимые вкладки по кнопке Заполнить или же весь документ по кнопке Заполнить документ.

Движения по регистру НДС Покупки:

Ручное заполнение

Но бывают случаи, когда нужно вручную внести запись в книгу покупок (например, отсутствует первичные документы). Для таких ситуаций в 1С предназначен документ Отражение НДС к вычету в разделе Операции — НДС — Отражение НДС к вычету.

Если в документе установлен флажок Использовать как запись книги покупок, то для отражения НДС в книге покупок документ Формирование записей книги покупок не создается.

Как сформировать книгу покупок в 1С 8.3

Где найти книгу покупок в 1С 8.3? Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок.

Дополнительные настройки отчета Книга покупок можно осуществить по кнопке Показать настройки.

Здесь можно выставить отбор по контрагенту для проверки записей в поле Контрагент для отбора, а также настроить вывод данных на печать.

Распечатать книгу покупок из 1С можно по кнопке Печать. PDF

Запись в дополнительный лист книги покупок в 1С 8.3

Создайте в 1С документ Формирование записей книги покупокв разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Чтобы запись попала в доп. лист книги покупок, установите:

• от — 26.07.2018: дата исправления ошибки;
• флажок Запись доп. листа;
• Корректируемый период — 31.03.2018: период, в котором совершена ошибка.

Формирование дополнительных листов книги покупок в 1С 8.3

Дополнительный лист книги покупок в 1С 8.3 печатается также из отчета Книга покупок в разделе Отчеты – НДС – Книга покупок.

Чтобы сформировать дополнительные листы книги покупок в 1С, необходимо по кнопке Показать настройки установить флажок Формировать дополнительные листы.

• за текущий период — если задан Период, в который вносились изменения, например, 1 квартал;
• за корректируемый период — если задан Период, в котором вносились изменения, например, 3 квартал.

Если установлен флажок Выводить только доп. листы, то будут сформированы исключительно дополнительные листы. Если флажок не установлен, то дополнительные листы будут отражаться после основных записей книги покупок.

Распечатать доп. листы книги покупок из 1С можно по кнопке Печать. PDF

Регламент сдачи отчетности

Сдача декларации по НДС осуществляется по месту учета организации. Сумма поступает в федеральный бюджет. Документ подается не позднее 25 числа. Лица, которые не сдали декларацию по НДС своевременно, пропустили отчетность, несут ответственность.

В случае выявления несоответствий в данных об этом сообщается плательщику, который должен будет дать пояснения. Впоследствии может быть начислен штраф и пени за неуплаченные обязательства.

Сдается документ в электронном виде через оператора. В состав бумаг должен входить титульный лист, а также 1 раздел. Остальные разделы включаются, если компания совершала операции, которые были отражены в разделах.

Куда подавать декларацию по НДС в 2021 году

Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 НК). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 БК). Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК).

Согласно, общего правила, декларацию по НДС нужно составить и сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК). Если крайний срок сдачи приходится на выходной, нерабочий праздничный или на нерабочий день по актам Президента, представьте декларацию в следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). В такие же сроки обязаны подавать декларации по НДС иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги (п. 8 ст. 174.2 НК).

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 16.03.2021

Образец заполнения декларации по НДС

Оформлять налоговую декларацию будем за IV квартал 2012 года на организацию ООО «Кондитер».

Страница 1 — это титульный лист, содержащий общую информацию о налогоплательщике.

Его заполнение не должно вызвать затруднений.

Вверху указывается ИНН/КПП организации.

«Номер корректировки» : если декларация подается в первый раз — ставится «0», если документ корректировался, то ставится соответственно цифры «1», «2» и т. д., в зависимости от того, который раз подается декларация.

«Налоговый период»: пишется код периода (21 — I квартал, 22 — II квартал, 23 — III квартал, 24 — IV квартал).

Далее указываем код налоговой инспекции. В строке «по месту нахождения» ставим код 400, который означает, что декларация сдается в налоговую по месту постановки на учет налогоплательщика.

Далее пишется наименование организации и код деятельности по ОКВЭД.

Слева внизу заполняется раздел «Достоверность…», если декларацию подает руководитель — ставится «1», если другое лицо, то «2», и указываем ФИО налогоплательщика.

Раздел 3.

Следующим шагом в оформлении декларации будет заполнение Раздела 3, в котором производится расчет НДС для уплаты в бюджет.

В первой части этого раздела отражаются все операции, с которых удерживается налог для уплаты в бюджет. Во второй части указываются вычеты по НДС.

Данные за IV квартал ООО «Кондитер»:

• реализация товара со ставкой НДС 18%: налоговая база 2 000 000, НДС = 360 000. (строка 010);
• реализация товара со ставкой НДС 10%: налоговая база 3 000 000, НДС = 300 000. (строка 020);
• получен аванс от покупателя в счет предстоящей реализации со ставкой НДС 10%: аванс 1 000 000, НДС 90 909 (стр. 070);
• восстановлен НДС, принятый к вычету в предыдущем квартале: 10 000 (стр. 090);
• НДС к вычету (предъявленный поставщиками): 450 000 (130);
• НДС с перечисленного поставщику аванса, подлежащий вычету в IV квартале: 120000.

Приложение 1 к разделу 3 заполняется только при условии, что были какие-либо операции в отношении недвижимости, оформляется данное приложение один раз по итогам года и сдается вместе с декларацией за IV квартал. ООО «Кондитер» таких операций не производил.

Приложение 2 к разделу 3 заполняется иностранными организациями, ведущими свою деятельность на территории РФ.

Разделы 4-6 заполняются для предприятий, совершающих операции, облагаемые ставкой 0%.

Предположим, что ООО «Кондитер» произвел экспорт товара в Белоруссию на сумму 2 000 000 руб. и заполним Раздел 4:

Экспорт товара, согласно НК РФ, облагается ставкой 0%, но при этом организация вправе направить к вычету НДС, предъявленный поставщиком по товару, направленному на экспорт.

Товар, направленный на экспорт, был закуплен на территории РФ. НДС, предъявленный поставщиком по этому товару, составил 120 000 руб., этот налог организация вправе направить к вычету.

Для экспорта в Республику Белорусь заполняем строку с кодом 1010404: в графе 2 пишем сумму реализации, в графе 3 соответствующую сумму НДС к вычету. В строке 010 пишем итоговую сумму НДС к вычету.

Раздел 1.

Данную страницу будем заполнять на основании заполненных предыдущих.

Здесь отражается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.

В строке 010 пишется код ОКАТО согласно территориального классификатора.

Стр. 020 — код 18210301000010000110, этот код соответствует уплате НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ.

Стр. 030 — заполняется в том случае, если налогоплательщик освобожден от уплаты налога, но был вынужден выставить своим покупателям счет-фактуры с НДС.

В стр. 040 пишем сумму налога, подлежащего уплате в бюджет (в нашем случае это стр. 230 из разд. 3 минус стр. 010 из разд. 4).

Если по результатам квартала, НДС к вычету превысила НДС к уплате в бюджет, то есть на счете 68.НДС возникло дебетовое сальдо, то вместо строки 040 следует заполнить строку 050 «НДС к возмещению».

Раздел 2 содержит суммы НДС, подлежащего уплате, по данным налогового агента.Лист заполняется при условии, что организация пользовалась услугами иностранных лиц, для каждой иностранной компании раздел 2 оформляется отдельно.

В нашем случае ООО «Кондитер» услугами иностранных компаний не пользовался, и этот раздел заполнять не будем.

На заполненных листах вверху проставляем ИНН/КПП организации и номер страницы. Внизу на каждой странице ставится подпись налогоплательщика.

Во всех пустых клетках ставим прочерки и сдаем заполненную декларацию по НДС в налоговую инспекцию.

Декларацию НДС за 2013 года смотрите здесь. Там же вы узнаете об изменениях, которые коснутся отчетности по НДС в 2014 году.

Скачать образец декларации по НДС за 2 квартал 2014 года – ссылка.

Реализация изменений в программе 1С

Указанные изменения учтены в программах 1С:Бухгалтерия предприятия 8 ПРОФ ред 3.0 (с версии 3.0.84), 1С:Комплексная автоматизация 8 ред. 2.4 (с версии 2.4.13.57).

Перед сдачей декларации по НДС в налоговую инспекцию нужно проанализировать ее соответствие на контрольные соотношения. При выявлении несоответствий ИФНС считает, что отчет не сдан (корректировка Закона от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ — действует с 1 июля 2021 года).

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Электронный кадровый документооборот в приложениях 1С
Переход на применение ФСБУ 6/2020: ответы на частые вопросы

Какие еще изменения

В правилах заполнения декларации по НДС убрали упоминание о ЕНВД и скорректировали связь показателей конкретных строчек декларации с показателями других строчек различных разделов. Также заменили штрихкоды.

Кроме того, внесли уточнения в перечень кодов операций к правилам заполнения декларации по НДС:

• 1010823 — код используется также при продаже товаров, работ, услуг должников-банкротов, в т.ч. товаров, работ, услуг, произведенных или купленных при ведении предпринимательской деятельности после отнесения должников к таковым;
• 1010243 — код используется также для продажи долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества;
• 1010236 — код исключили, поскольку он был связан с проведением чемпионата мира FIA «Формула-1», проходившего в г. Сочи.

Корректировки коснулись и формата представления декларации по НДС — присвоили следующий номер версии — 5.08.

ФНС приняла обновленные контрольные соотношения для декларации. С их помощью анализируется правильность заполнения расчета (Приказ ФНС от 25.05.2021 г. № ЕД-7-15/519@). Всего контрольных соотношений — 14, причем соотношение № 14 будет действовать с 1 июля 2022 года, а все остальные вступили в силу с 1 июля 2021 года.

Согласно Закону от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ с 1 июля 2021 года при выявлении налоговиками несоответствия показателей декларации по НДС контрольным соотношениям расчет является непредставленным.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Обзор изменений в трудовом законодательстве
Как сдать отчет 4-ФСС в 2021 году

Что такое НДС при импорте

По действующим российским законам, все ввозные товары, работы, услуги облагаются налогом на добавленную стоимость. Исключений по категориям налогоплательщиком не предусмотрено. Рассчитать и внести в казну налог на добавленную стоимость обязаны:

• плательщики НДС — фирмы и бизнесмены на ОСНО;
• налоговые агенты и субъекты, освобожденные от уплаты НДС в России;
• налогоплательщики, применяющие льготные режимы обложения.

Освобождение предусмотрено лишь по категориям ввозимой продукции. Например, медицинские товары полностью освобождены от ввозного налога. Медпродукция, ввезенная на территорию России, не облагается НДС по п. 2 .

Импорт облагается по общим ставкам налога. Это 10% или 20%. Определить косвенные налоги при импорте товаров несложно. Если ввозимая продукция реализуется в пределах нашей страны по ставке НДС 20%, то и ввозной налог считают по ставке 20%.

ВАЖНО!
Сумму импортного НДС можно принять в вычету. Заявить на уменьшение налога вправе только компании и ИП — плательщики налога на территории России

Если фирма не платит сбор в пределах нашей страны (спецрежим или освобождение), то заявить на вычет ей не разрешается.

Порядок отражения ввозного НДС во многом зависит от страны поставщика-импортера. Немалую роль играет и назначение входных товаров. То есть важны операции, для которых налогоплательщик закупает импортную продукцию.

НДС на товары из стран ЕАЭС

Если поставщик-импортер относится к странам ЕАЭС, то получатель ввозного НДС — местное отделение налоговой инспекции. Исчисленный налог уплачивается в казну не позднее даты предоставления специальной декларации.

Налог на импорт из стран ЕАЭС рассчитывайте по формуле:

где:

налоговая база — стоимость импортируемой продукции с учетом всех акцизов.

Учитывайте акцизные надбавки, если импортируете подакцизный товар. Базу для расчета определяйте на момент принятия товаров к учету.

Справочно: с 01.01.2015 в состав ЕАЭС входят: Россия, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения.

НДС на товары из других стран

Если импортеры не входят в зону ЕАЭС, то перечислить ввозной сбор придется в таможенный орган. Рассчитывают налог по той же формуле. Необходимо умножить налоговую базу на действующую ставку по НДС. Но в этом случае налоговая база определяется иначе.

Налоговая база для расчета НДС при импорте из других стран:

где:

• ТС — это таможенная стоимость товара или продукции, импортируемой из стран, не входящих в ЕАЭС. Определяется по сведениям таможенной декларации.
• ТП — сумма таможенных пошлин, уплаченная за ввоз продукции на территорию нашей страны. Размер обложения устанавливается нормативными актами.
• АС — сумма акцизных сборов и взносов, которые были включены в стоимость продукции. При условии, что импортируют подакцизные товары.

Образец заполнения формы декларации по НДС за 2019 год

Один из популярных вопросов – как заполнять декларацию по НДС, есть ли образец заполнения. Примеры заполнения декларации НДС есть в сети. Сейчас декларация НДС подается в электронной форме, бумажный вариант не актуален.

Плюсы новой декларации в том, что данные являются защищенными от злоумышленников, нет вероятности того, что сведения будут откорректированы без информирования отправителя.

Согласно порядку заполнения декларации по НДС, первоначально следует указать все данные в титульном листе, а также в первом и третьем разделах. Прочие пункты заполняются при необходимости. Основные данные – ИНН и КПП, данные об отчетном периоде, наименовании организации. Указывается классификатор ОКВЭД, количество страниц документа.

Обязателен номер контактного телефона, подтверждение лицом (ФИО) достоверности и полноты данных, в конце ставится электронная подпись. В первом разделе указываются основные данные – суммы уплаты.

Проверка отчета

Проверку декларации осуществите в несколько этапов. Обязательно выполните их все, чтобы не допустить ошибки.

Проверка – Проверить контрольные соотношения — проверка КС, установленных ФНС.

Если КС не выполнены, будет выведена форма с ошибками.

Проверка — Проверить выгрузку — проверка форматно-логического контроля. Найти самостоятельно эти ошибки проблематично – доверьте проверку 1С.

Если все верно, появится сообщение.

Проверка – Проверить контрагентов — проверка контрагентов по сервису ФНС.

После проверки контрагентов на зеленом фоне должно быть сообщение, что ошибок нет.

Если их нет, дополнительно выводится сообщение.

Порядок заполнения декларации по НДС

Сдавать декларацию необходимо в той форме, в которой требует система налоговой

Очень важно соблюдать порядок заполнения

В случае, когда выполнялись в отчетный период следующие операции, в документе заполняются разделы 1,7 и титульный лист:

• Операции произведенные на территории иностранных государств;
• Те операции, которые не облагаются налогом;
• Изготовление товаров более полугода.

В случае, когда счет выделяет НДС организация или ИП, заполняется раздел 1 и титульный лист:

• Не платит НДС как производитель сельскохозяйственных товаров;
• Перешел на УСН;
• Переход на оплату ЕНВД для некоторой деятельности.

Заполняются такие документы налоговыми агентами. Если у налогоплательщика имеется такой статус, и он выполнял операции согласно ст.161 НК РФ, то заполнить требуется разделы 2, 7 и титульный лист.

Первый раздел формируется в последнюю очередь, именно здесь указываются итоговые параметры.

• Строчки 001, 002 – реквизиты компании, заполняющей декларацию;
• 003, 004, 050 – строчки, в которых заполняется НДС;
• 060, 070, 080 – заполняют лица из инвестиционных товариществ.

В случае, когда заполнение передается иностранной фирме, которая имеет представительство на территории РФ, то второй раздел заполняется уполномоченным отделением.

Третий раздел декларации обязательно заполняется тогда, когда проведены операции, облагаемые НДС. Заполняется первое приложение. Тут необходимо заполнить полностью всю информацию для подсчета налога:

• 010 графа 3 – в эту строку надо вписывать сумму прибыли по кредиту счета 90.1 за весь период;
• 010 графа 5 – это сумма НДС по дебету счета 90.3;
• 070 графа 5 – авансовый НДС по дебету счета 76;
• 090 графа 5 – сумма по дебету 76;
• 110 графа 5 – сумма по кредиту счета 68;
• 120 графа 3 – сумма по кредиту счета 19;
• 130 графа 3 – сумма по кредиту счета 76;
• 170 графа 3 – сумма по кредиту счета 76;
• 190 графа 3 – сумма по дебету счета 68.

Иностранным организациям необходимо заполнять второе приложение этого раздела.

В четвертом разделе заполняются данные о необлагаемых НДС операциях или нулевой ставке.

В пятом разделе рассчитывают суммы вычетов по данной операции. В этом случае нужно прикладывать подтверждающие документы. Если же не получается найти такое подтверждение, то тогда заполняют раздел 6.

В седьмом разделе указывают такие операции, как освобождение от уплаты налога, объекты не подвергаемые налогообложению, иностранные операции, аванс за товары и услуги, производимые более полугода.

Восьмой раздел необходимо заполнить так:

В девятом разделе надо заполнять каждый лист отдельно:

Десятый и одиннадцатый разделы заполняются аналогично 8 и 9.

Шаг 4. Заполняем раздел 3 и приложения к нему

В табличной части третьего блока указывают налоговую базу и исчисленный налог в соответствии с применяемой ставкой. В форме за 3-й квартал это будут значения 20, 10 % и выделенные суммы 20/120 и 10/110, для некоторых налогоплательщиков есть возможность отражения старых ставок — 18 % и 18/118.

Поле 070 предназначено для информации о частичной оплате или предоплате.

В ячейках с 080 по 100 отражаются суммы, подлежащие восстановлению, в 105–109 — сведения о корректировке (для сделок с взаимозависимыми лицами), а в 110 — НДС с учетом произведенного восстановления.

В ячейку 200 вносится та величина НДС, которую налогоплательщик перечисляет в бюджет по итогам отчетного периода, в 210 — итог к возмещению.

Приложение 1 к разделу 3 отведено для заполнения плательщиками НДС, которые восстанавливают уплаченные взносы при покупке или строительстве объекта недвижимости.

Приложение 2 к разделу 3 составляют иностранные компании.

Образец заполнения декларации НДС — «стандартный набор» листов

Сначала рассмотрим те разделы декларации, которые будут использовать подавляющее большинство бизнесменов.

Титульный лист открывает отчет и содержит данные двух видов:

1. О налогоплательщике: наименование, коды, контактная информация.
2. О самом отчете — налоговый период, наличие корректировок, код ИФНС, дата сдачи.

Раздел 1, несмотря на свой номер, на практике заполняется в последнюю очередь. Дело в том, что он содержит итоговые сведения о налоге к уплате или, напротив, к возмещению из бюджета.

Кроме того, в нем указываются код населенного пункта, в котором находится головная компания, и КБК платежа.

В случае, если декларация подается от имени инвестиционного товарищества, то общие сведения о нем также нужно отразить в разделе 1.

Важно!

Два указанных выше раздела составляют самый минимальный вариант декларации — «нулевой». Его заполняют те бизнесмены, которые обязаны платить НДС, но не имели за истекший налоговый период оборотов ни по начислению, ни по возмещению. В таком случае раздел 1 будет содержать одни прочерки, за исключением ОКТМО и КБК (их нужно прописать даже при нулевом отчете).

Далее рассмотрим три раздела, которые будут заполнять большинство плательщиков НДС, не имеющих никаких особых вариантов их начисления.

Раздел 3 можно считать «основой» отчета, ведь именно в нем исчисляется налог, который в дальнейшем будет уплачен в бюджет или возмещен из него.

В его строках указываются суммы «входящего» и «исходящего» НДС, в разрезе видов операций и налоговых ставок. В итоге выводится сумма к доплате или к возмещению (строки 200 и 210 соответственно).

Если никаких нестандартных вариантов расчета НДС у бизнесмена не было, то данные строк 200 или 210 раздела 3 переносятся в строки 040 или 050 раздела 1.

Раздел 8 «посвящен» налоговым вычетам. База для его заполнения — книга покупок. Каждая запись соответствует входящему счету-фактуре и включает в себя:

• признак актуальности;
• код вида операции;
• реквизиты счета-фактуры и данные об его корректировках (при необходимости);
• ИНН / КПП продавца;
• сведения о таможенной декларации;
• даты оплаты и принятия на учет;
• общую сумму покупки и соответствующий ей вычет НДС.

Если книга покупок корректировалась (также к ней добавлялись дополнительные листы), то следует заполнить приложение к разделу 8. Порядок внесения информации — аналогичен основному разделу, но данные в этом случае берутся из указанных листов.

Раздел 9 можно практически назвать зеркальным отражением раздела 8. Здесь указываются те же данные из счетов-фактур. Разница в том, что это — исходящие счета-фактуры, а источником информации служит книга продаж.

Приложение к разделу 9 также используется в ситуации, аналогичной описанной выше. Его заполняют при корректировках книги продаж на основе ее дополнительных листов.