Денежные средства и их эквиваленты (cash and cash equivalents)

Учет денежных эквивалентов

ДЭ относятся к вложениям краткосрочного типа, поэтому они фиксируются на счете «Финансовые вложения». Затем их требуется выделить на субсчете 2-го порядка. Для этого необходимо открыть следующие субсчета:

• 58-1 «Долгосрочные вложения;
• 58-2 «Краткосрочные вклады».

Субсчет открывается к счету по краткосрочным вкладам. Называться он будет 58-2-1 «ДЭ».

Пример

В январе отчетного года предприятие купило банковский вексель, предназначенный для оплаты услуг партнера, занимающегося поставками. Оплата по векселям являлась одним из условий договора. Номинал ценной бумаги составил миллион рублей. Вексель был приобретен по стоимости 960 тысяч рублей.

В текущем отчетном году оплата поставщику выполнена не была. Поэтому вексель должен быть зафиксирован в бухгалтерском учете. Запись будет выглядеть следующим образом: ДТ 58-2-1 КТ 76. Из нее становится понятно, что был учтен вексель дисконтного типа. Он вносится в состав денежных эквивалентов.

Типы денег

В истории и современности выделяют разные типы денег. Их можно объединить в 3 большие группы, которые существовали ранее и продолжают существовать сегодня. Но со временем произошло разветвление этих типов на виды и подвиды. Одно появление криптовалюты чего стоит.

Товарные

Первый тип – товарные деньги или натуральные, настоящие, действительные, полноценные. Их номинальная стоимость равна реальной. В древности это были золото и серебро, меха, жемчуг, скот и другое ценное имущество, признаваемое таковым всеми участниками торгового процесса.

Их особенность в том, что они не только выступали эквивалентом стоимости других товаров, но и сами удовлетворяли определенные потребности человека, а также обладали полезностью. Например, меха согревали зимой, жемчуг определял статус человека в обществе и служил украшением, зерно кормило.

Сегодня товарных денег практически не осталось. Только некоторые драгоценные монеты, которые выпускает время от времени Центробанк. Но люди постарше помнят время, когда заработная плата выплачивалась продукцией предприятия (строительные материалы, ткань и другие товары). Иногда совершался обмен между работниками разных предприятий, если не удавалось выгодно продать полученный в виде зарплаты товар.

Обеспеченные

Появились, когда стало небезопасно и неудобно носить золотые или серебряные монеты с собой. Их заменили сертификатами, ассигнациями, которые подтверждали, что у владельца есть указанное на бумаге количество монет. Существующая система “золотого стандарта” позволяла в любой момент обменять бумажки на золото.

Но не только банкноты относились к обеспеченным деньгам. Например, фигурки животных позволяли обменять их на реальных при необходимости.

После отмены золотого стандарта обеспеченные превратились в фиатные или необеспеченные деньги.

Необеспеченные или фиатные

Фиатные или ненастоящие, необеспеченные, неполноценные, заменители действительных денег. Их номинальная стоимость выше реальной. Ценности они не имеют, а гарантия обмена на товар или услугу дается государством. В первую очередь к фиатным относятся бумажные и безналичные деньги.

Такие деньги в любой момент могут обесцениться. Например, если государство увеличит объем выпуска ничем не обеспеченных банкнот. А это, в свою очередь, спровоцирует рост инфляции. Или население утратит доверие к правительству и начнет менять национальную валюту на иностранную. Обесцениванию может способствовать и неблагоприятная международная обстановка или мировой экономический кризис.

Кредитные

Кредитные деньги – особая разновидность, с помощью которой на физическое или юридическое лицо оформляется долг. Преимуществом такой формы расчета является то, что человек или организация получает товары и услуги сейчас, но оплачивает их потом. Основные виды кредитных денег: чеки и векселя, облигации. Характерными чертами являются:

• срочность, т. е. долг возвращается через определенный срок, но иногда бывает и по первому требованию кредитора;
• возвратность – кредит в обязательном порядке погашается тому, кто его выдал, или любому, кто выкупил права требования;
• платность – заемщик возвращает долг в полном объеме, плюс выплачивает вознаграждение (проценты, купоны) кредитору.

Денежные средства с ограничением доступа [ править ]

Как денежные средства с ограничением использования представлены в балансе

Денежные средства с ограничением использования — это сумма наличных денег и их эквивалентов, снятие и использование которых ограничено. Ограничения могут включать юридически ограниченные депозиты , которые хранятся в качестве компенсационных остатков по краткосрочным займам, контракты, заключенные с другими лицами, или заявления о намерениях организации в отношении конкретных депозитов; тем не менее, срочные вклады и краткосрочные депозитные сертификаты исключены из законодательно ограниченных вкладов. Денежные средства с ограничением использования также могут быть отложены для других целей, таких как расширение предприятия, создание дивидендных фондов или «погашение долгосрочной задолженности». В зависимости от его несущественностиили существенность, ограниченные денежные средства могут быть отражены как «денежные средства» в финансовом отчете или могут быть классифицированы на основе даты доступности выплат . Более того, если ожидается, что денежные средства будут использованы в течение одного года после отчетной даты, они могут быть классифицированы как « оборотные активы », но в более длительный период времени они упоминаются как внеоборотные активы. Например, крупная машиностроительная компания получает авансовый платеж ( депозит) от своего клиента на машину, которая должна быть изготовлена ​​и отправлена ​​в другую страну в течение 2 месяцев. В соответствии с контрактом с заказчиком производитель должен поместить залог на отдельный банковский счет и не снимать и не использовать деньги до тех пор, пока оборудование не будет отгружено и доставлено. Это ограниченные денежные средства, поскольку залог есть у производителя, но он не может использовать его для операций, пока оборудование не будет отгружено.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ЭКВИВАЛЕНТОВ

Согласно ПБУ 23/2011 денежные эквиваленты — это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

К денежным эквивалентам можно отнести:

• • депозиты до востребования, открытие в кредитных организациях;
• • векселя Сбербанка России на предъявителя;
• • привилегированные акции крупных компаний.

Финансовые вложения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» и отражаются в бухгалтерском балансе отдельно от денежных средств.

Депозиты — это вклады денежных средств в коммерческие банки на определенных условиях с целью получения доходов или гарантий. Депозиты делятся на срочные и до востребования в зависимости от срока вклада. Срочные депозиты — это денежные средства, вкладываемые на определенный срок. Депозиты «до востребования» — это средства, которые организация может забрать из банка в любое время.

Денежные средства, вложенные организацией в банковские вклады, учитываются на субсчете 55/3 «Денежные документы» (табл. 11.10).

Бухгалтерские записи по учету движения денежных средств в депозитах

Типовые факты хозяйственной жизни

Перечислены на депозит денежные средства с расчетных счетов

Перечислены на депозит денежные средства с валютных счетов

Начислены проценты по депозитному вкладу

Получены проценты по депозитам на расчетные счета

Получены проценты по депозитам на валютные счета

Зачислены на расчетные счета средства с депозитного счета

Зачислены на валютные счета средства с депозитного счета

Согласно ПБУ 23/2011 организация в учетной политике раскрывает подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений. Для этого могут быть использованы следующие признаки.

Первый признак состоит в том, что денежные эквиваленты входят в состав финансовых вложений. В соответствии с ПБУ 19/02 финансовые вложения отражаются на счете 58 «Финансовые вложения».

В бухгалтерском балансе финансовые вложения (ПБУ 4/99) подразделяются на долгосрочные и краткосрочные в зависимости от срока их обращения (погашения).

Второй признак состоит в том, что вложения должны быть краткосрочными. Это изложено в ПБУ 23/2011 в определении денежных эквивалентов как высоколиквидных финансовых вложениях. Поэтому к денежным эквивалентам могут быть отнесены только краткосрочные финансовые вложения, а среди депозитов в качестве денежных эквивалентов можно выделить самые краткосрочные — это депозиты до востребования.

В МСФО (1AS) 7 «Отчет о движении денежных средств» указан такой же срок обращения (погашения) финансовых вложений, которые в дальнейшем классифицируются в качестве денежных эквивалентов.

Третий признак состоит в том, что вложения предназначены для покрытия краткосрочных денежных обязательств. Поэтому эквивалентами денежных средств не признаются вложения, предназначенные для долгосрочных инвестиций. В МСФО (1AS) 7 «Отчет о движении денежных средств» подчеркивается это же признание.

Четвертый признак состоит в том, что стоимость вложений можно просто и правильно определить. Согласно вышеприведенному определению денежных эквивалентов они мало подвержены риску изменения стоимости. Организация может без проблем обратить их в заранее известную сумму денежных средств.

Данные признаки денежных эквивалентов организация обязана отразить в учетной политике, при необходимости эти критерии могут быть дополнены и доработаны в соответствии с определением денежных эквивалентов.

Исходя из вышеизложенного, организация в учетной политике должна дать определение денежных эквивалентов как высоколиквидных финансовых вложений, не предназначенных для инвестиций, не подверженных риску изменения стоимости. При этом срок обращения (погашения) денежных эквивалентов может составлять три (два, полтора) месяцев. Если среди краткосрочных финансовых вложений организации есть денежные эквиваленты, то они должны быть прописаны в учетной политике для идентификации.

Денежные средства и их эквиваленты

Управление

денежными средствами становится все более важным из-за огромной

сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует,

чтобы, фирма была в состоянии достать средства для нововведений

и дальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и

классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимы для

точной оценки ликвидности компании.

В МСФО 7 «Отчеты о

движении денежных средств» даны следующие определения денежным

средствам, их эквивалентам и потокам денежных средств:

Денежные средства

включают наличные деньги и вклады до востребования.

Денежные счета

включают только те наименования, которые могут использоваться

для срочной оплаты обязательств. Денежные средства включают

остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные

купюры, монеты, валюту, наличные суммы малой кассы и конкретные

передаваемые денежные документы в кассе предприятия, принятые

финансовыми учреждениями для срочных депозитов и изъятий . Эти

передаваемые денежные документы включают простые чеки, кассовые

ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства

расчета. Остаток на балансовой статье “Денежные средства”

отражает все наименования включенные в денежные счета.

Эквивалент денежных

средств

– краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в

определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся

незначительному риску изменения ценности.

Эквиваленты

денежных средств предназначены скорее для удовлетворения

краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или

других целей. Инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве

эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в

определенную сумму денежных средств, и подвергаться

незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно

инвестиция квалифицируется в качестве эквивалента денежных

средств, только когда она имеет короткий срок погашения, скажем,

три месяца или меньше с даты приобретения. Инвестиции в

собственный капитал исключаются из эквивалентов денежных

средств, если только они не являются, по существу, эквивалентами

денег, например, в случае привиле­гированных акций,

приобретенных незадолго до срока их погашения и с указанием

конкретной даты выплаты.

В денежные средства

не входят почтовые марки, авансы на командировочные расходы

работникам (предоплаченные расходы), дебиторская задолженность

работников компаний и денежные авансы, выплаченные работникам и

внешним участникам (счета к получению).

В конце отчетного

периода, недополученные денежные переводы/чеки не вычитаются из

остатка счета денежных средств. Некоторые компании не уменьшают

остаток счета денежных средств до тех пор, пока чеки не будут

представлены для оплаты. Счет “Денежные средства” может включать

сумму, называемую компенсационным остатком, которую нельзя

свободно использовать. Этот остаток представляет собой

минимальную сумму, сохраняемую компанией по требованию банка на

своем счете в качестве обеспечения договора о предоставлении

кредита. Фактически этот договор ограничивает денежную

наличность и может уменьшить ликвидность компании.

Банковские займы

обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако, в

некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по

требо­ванию, составляют неотъемлемую часть управления денежными

средствами компании. В таких условиях банковские овердрафты

включаются в качестве компонента денежных средств и их

эквивалентов.

Овердрафт

– это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при

совершении платежа  на сумму, превышающую ранее имевшееся

дебетовое сальдо. Овердрафт обычно учитывается как краткосрочное

обязательство.

Характерной чертой

таких соглашений с банками является то, что сальдо по счету в

банке часто изменяется от положительного к отрицательному.

Потоки денежных

средств не включают движение между статьями, составля­ющими

денежные средства или их эквиваленты, потому что эти компоненты

являются частью контроля и регулирования денежных операций

компании, а не частью ее операционной, инвестиционной или

финансовой деятельности. Контроль и регулирование денежных

операций включают инвестирование излишних денежных средств в

денежные эквиваленты.

Если денежные

средства предназначены для использования в целях иных, чем

текущие активы, то они исключаются из раздела текущих активов.

Финансовые вложения в балансе: определение, перечень

Вопреки мнению некоторых бухгалтеров, следующие активы не могут быть приняты организацией к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений:

• Собственные акции предприятия, которые были выкуплены у акционеров с целью их аннулирования или перепродажи;
• материальные ценности, купленные не для применения для обычных видов деятельности, наподобие произведений искусства, ювелирных изделий, драгоценных металлов и т.д.;
• векселя, оформленные в качестве оплаты за реализованный товар, изделия, работы или услуги, выданные векселедателем продавцу;
• вложения в недвижимость, обладающую материально-вещественной формой и передаваемые компанией на возмездной основе другим лицам во временное владение (пользование);
• объекты основных фондов, нематериальные активы и различные виды материально-производственных запасов.

Перечисленные в списке ниже активы, наоборот, являются полноценными финансовыми вложениями, стоимость которых может быть учтена по строке 1170 (при условии выполнения требований из следующего за списком перечня):

• муниципальные и государственные ценные бумаги;
• ценные бумаги иных компаний, включая долговые – векселя, облигации (при условии, что в них указаны стоимость и срок погашения);
• дебиторская задолженность, перекупленная в связи с уступкой прав требования;
• вклады в уставные (складочные) капиталы иных компаний (в т.ч. дочерних и зависимых);
• депозитные вклады в банке;
• займы, выданные другим компаниям;
• другие похожие вложения.

Активы и инвестиции могут быть приняты к учету в качестве финансовых вложений только в том случае, если соблюдены все в совокупности условия:

1. Предприятие должно сохранить документы, доказывающие факт совершения финансового вложения в объект.
2. У компании-инвестора должны наблюдаться определенные финансовые риски, имеющие отношение к приобретенным доходным активам.
3. Должна присутствовать вероятность того, что финансовые вложения в перспективе принесут экономическую выгоду в различных ее формах (в виде дивидендов, увеличения первоначальной стоимости и т.д.).

Денежные средства с ограничением

Как денежные средства с ограничением использования представлены в балансе

Денежные средства с ограничением использования — это сумма наличных денег и их эквивалентов, снятие и использование которых ограничено. Ограничения могут включать юридически ограниченные депозиты , которые хранятся в качестве компенсационных остатков по краткосрочным займам, контракты, заключенные с другими лицами, или заявления о намерениях организации в отношении конкретных депозитов; тем не менее, срочные вклады и краткосрочные депозитные сертификаты исключены из законодательно ограниченных вкладов. Денежные средства с ограничением использования также могут быть отложены для других целей, таких как расширение предприятия, создание дивидендных фондов или «погашение долгосрочной задолженности». В зависимости от его несущественности или существенности денежные средства с ограничением использования могут быть отражены в финансовом отчете как «денежные средства» или могут быть классифицированы на основании даты выплаты наличных средств . Более того, если ожидается, что денежные средства будут использованы в течение одного года после отчетной даты, их можно классифицировать как « оборотные активы », но в более длительный период времени они упоминаются как внеоборотные активы. Например, крупная машиностроительная компания получает от своего клиента предоплату ( депозит ) за машину, которая должна быть произведена и отправлена ​​в другую страну в течение 2 месяцев. В соответствии с контрактом с заказчиком производитель должен поместить залог на отдельный банковский счет и не снимать и не использовать деньги до тех пор, пока оборудование не будет отгружено и доставлено. Это ограниченные денежные средства, поскольку залог есть у производителя, но он не может использовать его для операций, пока оборудование не будет отгружено.

Что такое деньги простыми словами

Деньги (от англ. «money») — это универсальный эквивалент стоимости товаров и услуг. С помощью них удобно поддержать товарооборот между обычным населением, компаниями и государствами.

Существует множество определений деньгам. Но все они сводятся к тому, что это удобная мера ценности, которая возникла в обществе. Они обладают максимальной ликвидностью. По сути, они ей и являются. Но потребительской ценности в физическом виде не имеют.

Ликвидность — это показатель, показывающий как быстро можно обменять, купить, продать товар или услугу с минимальными потерями на комиссии и иные издержки.

Современная рыночная экономика построена на деньгах и потребление. Это подразумевает постоянный товарооборот. Если его остановить даже на пару месяцев или же убрать одно из звеньев поставок, это вызовет серьёзные проблемы в общей системе, поскольку все экономики в мире связаны с друг другом из-за глобализации. Простой в одной сфере вызывает падение в других.

Например, возьмём теоретический случай, что у всех производителей окон для автомобилей возникли проблемы и они больше не могут поставить в ближайший год стёкла для машин. Тогда, автопроизводители не смогут продать машины, поскольку просто не смогут их изготовить до конца. Это в свою очередь, ударит по транспортировочному бизнесу, по автосалонам, по кредитным организациям, по страховщикам и по всем комплектующим из чего делается автомобиль, поскольку производство встанет. А это огромное количество самых различных производств. Все эти отрасли получат убытки, только из-за проблем одной отрасли, поставляющей окна.

Экономический рост невозможен без разумного уровня инфляция. Экономисты и центральные банки считают оптимальными значения от 2 до 4%. Она является одним из факторов роста экономики. Однако, если инфляция будет более 10%, то экономического роста может не быть.

Инфляция — это обесценивание стоимости денег, подорожание товаров. Гиперинфляция — это стремительное обесценивание денег на 100% и более процентов в год.

Одной из причин положительного влияния инфляции на рост экономики являются поведение обычных граждан. Они, пытаясь спасти свои деньги от инфляции, активнее покупают товары сегодня, при этом некоторые берут кредиты. Таким образом, увеличивается потребление, а, значит, растут прибыли компаний, которые в свою очередь повышают зарплаты сотрудникам.

В древности для товарооборота использовался бартер — естественный прямой обмен. Причём товаром выступало всё, что могло иметь ценность в обществе:

• скот;
• зерно;
• мех;
• украшения;
• металлы;

Экономику называли бартерной. У разных народов были разные вещи для обмена. Например, в Папуа-Новая Гвинея использовались ракушки.

Современникам это покажется странным, поскольку сложно адекватно оценить количество куриц в молоке, картошке и мясе. Да и обмениваться так крайне не удобно. Есть скоропортящиеся продукты, которые надо либо есть, либо срочно продавать. А если еды в какой-то момент много, то сохранить ценность некоторых продуктов практически невозможно. Поэтому многие обменивали продукты на долгосрочные товары (украшения, золото).

Было очевидно, нужен единый эквивалент ценности. И его придумали в виде денег.

Способность товара быть обмененными на другой называют .

Что такое фиатные деньги

Фиатные деньги — это платёжные средства, номинальная стоимость которых гарантируется государством.

Деньги, особенности их использования

Деньги при производстве продукции – это совокупность энной суммы, которая может числится в кассе или на счетах предприятия, в том числе валютных, или находится в ходе хозяйственных операций, освещаясь в документах. С помощью кругооборота этих средств можно определить начало и конец хозяйственной операции, которая была проведена в то или иное время.

Скорость их движения означает высокий показатель эффективности предпринимательской деятельности и определяет дальнейшее развитие компании. Количество средств означает возможность предприятия выстоять на рынке, конкурентоспособность, а также платежеспособность – одно из главных качеств.

Кроме того, одних денежных средств недостаточно, резервные также очень важны, ведь оплата на непредвиденные обстоятельства должна учитываться для сохранения благоприятного финансового положения. При этом запасы средств не должны превышать количество явных средств на счетах и в кассе, ведь они будут задерживать денежный оборот, снижать эффективность работы фирмы, за счет чего со временем просто обесценятся.

Особенность их использования и контроля определяется:

• правильным управлением для длительной сохранности и приумножения, законного использования;
• поддержанием ежедневной возможности организации осуществлять оплату другим организациям, то есть тем, которые смогут подтвердить ее платежеспособность по отношению к другим фирмам.

Компоненты наличных денег [ править ]

• Валюта
• Монеты
• Банковские овердрафты обычно считаются финансовой деятельностью. Тем не менее, если банковские займы, подлежащие погашению по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании, банковские овердрафты считаются частью денежных средств и их эквивалентов.
• Денежные средства на сберегательных счетах обычно используются для сберегательных целей, чтобы они не использовались для повседневных расходов.
• Наличные на текущих счетах позволяют выписывать чеки и использовать электронный дебет для доступа к средствам на счете.
• Денежный перевод — это финансовый инструмент, выпущенный правительством или финансовыми учреждениями, который используется получателем для получения наличных по требованию. Преимущество денежных переводов перед чеками состоит в том, что им больше доверяют, поскольку они всегда предоплачиваются. Они приемлемы для оплаты личных долгов или долгов малого бизнеса и могут быть приобретены за небольшую плату во многих местах, таких как почтовое отделение и продуктовый магазин.
• Мелкие деньги — это небольшая сумма наличных денег, которая используется для оплаты незначительных расходов, и ее размер может варьироваться в зависимости от организации. Для некоторых организаций 50 долларов является достаточной суммой денежных средств, тогда как для других минимальная сумма должна составлять 200 долларов. Мелкие денежные средства должны храниться и регистрироваться во избежание краж. Часто назначается хранитель, отвечающий за документирование операций с мелкой наличностью.

Отличия денежных средств от их эквивалентов

Отличие заключается только в фактическом их наличии. Денежные средства – это то, что есть у предприятия в наличной форме. Это:

1. Остатки денег в кассе.
2. Остатки на расчетных счетах.
3. Чеки.

В любой момент предприятие берет их и совершает платежи, погашает задолженность. Никаких действий более оно не предпринимает. По сути, это валюта в бумажном виде и монеты.

ДЭ – это то, что нужно конвертировать в деньги. Для этого нужно продать ценные бумаги, снять средства с депозита. Потом уже можно погашать задолженность, выполнять обязательства.

Наличные деньги и средства на расчетном счете можно использовать в любой момент, а денежные эквиваленты нужно предварительно перевести в денежную форму