Проводки по выпуску готовой продукции

Содержание:

Учет отгрузки и реализации продукции (услуг и работ)
ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ
Передача сырья и материалов в производство
Реализация готовой продукции
Отражение готовой продукции в бухгалтерском балансе предприятия
Реализация готовой продукции, выпущенной в течение месяца производства
Законодательные акты по теме
Реализация готовой продукции, выпущенной в течение месяца производства
Продажа материалов
- - Внесение в УК другого предприятия
- Безвозмездная передача (дарение)
Бухучет: право собственности к покупателю не перешло
Подводим итог

Учет отгрузки и реализации продукции (услуг и работ)

Продажа готовой продукции является завершающим этапом кругооборота средств организации. Момент реализации – дата зачисления на расчетный счет платы от покупателя или дата отгрузки товаров. Операции по отпуску и отгрузке оформляются приказами-накладными. Содержание документа хозяйствующий субъект определяет самостоятельно. Как правило, в нем фиксируются данные о количестве отправленных мест, массе груза, стоимости оплаченного тарифа за доставку товара.

Определение 1

Процесс реализации – это совокупность хозяйственных операций, которые связаны со сбытом и продажей продукции, услуг, работ. Отгрузка готовых изделий осуществляется в соответствии с планом отгрузки и договором поставки.

Нужна помощь преподавателя?
Опиши задание — и наши эксперты тебе помогут!

Описать задание

В бухгалтерском учете используется счет-фактура по НДС формы ФС-1. Этот документ составляется после выполнения работ и услуг. Он фиксирует факт совершения хозяйственной операции. На основе ФС-1 покупатель выполняет принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость. Счет-фактура регистрируется в книге покупок с присвоением номера. Информация отражается на счете 18, к которому принято открывать аналитические счета и субсчета.

На рисунке представлен алгоритм реализации и применяемая в его процессе документация:

Обстоятельства, по которым бухгалтерия не составляет счет-фактуру:

операции с ценными бумагами;
выполнение работ за наличный расчет населению;
работы подразделений МВД, МЧС, военизированной пожарной службы;
оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту автомобильного транспорта с оформлением заказа-наряда (форма ЗН-1);
импортируемые работы;
услуги банков, страховых организаций по операциям, которые освобождены в соответствии с законом о НДС №190-з от 29.12.2006 г.

Процесс продажи учитывается на счетах 45 «Товары отгруженные», 90 «Реализация», 99 «Прибыли и убытки», 44 «Расходы на реализацию». Активный счет 45 используется, если учет выручки ведется по моменту оплаты. В этом случае право владения и распоряжения товарами не переходит к покупателю в момент сдачи к транспортировке, а только после выполнения оплаты согласно договору поставки. На дебете счета 45 отражается фактическая себестоимость отгруженных изделий, на кредите – списание фактической себестоимости отгруженной продукции.

Работа со счетом 90 ведется, если учет реализации производится по моменту отгрузки. К счету открываются субсчета 90-1 «Выручка от реализации», 90-2 «Себестоимость реализации продукции, работ, услуг», 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Прочие налоги и сборы от выручки», 90-6 «Экспортные пошлины», 90-9 «Прибыли и убытки от реализации». Компании вправе самостоятельно выбрать один из методов подсчета стоимости выручки от реализации готовой продукции по моменту отгрузки или оплаты.

Записи, которые проводятся в бухгалтерских документах в ходе продажи, показаны в таблице №2:

При использовании метода по оплате предприятие после истечения 60 дней со дня отгрузки продукции оплачивает авансовый платеж по НДС и составляет корреспонденцию: Дт счетов 76, 97, 98 Кт счета 68 – начислен авансовый платеж по НДС. После поступления денег от покупателя корреспонденция сторнируется и НДС уплачивается и рассчитывается в установленном порядке. Корреспонденция счетов показана в таблице №3:

Пример 2

За отчетный период ООО «Профиль» отгрузило готовой продукции на сумму 26 000 руб. (НДС – 3966 руб.). Себестоимость отгруженных товаров составила 14 000 руб. Сумма расходов на затаривание на складах предприятия – 1 800 руб. Бухгалтерией составлены проводки:

Дт счета 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Кт счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» на сумму договорной стоимости отгруженной продукции – 26 000руб.
Дт счета 90 «Продажи», субсчет «НДС».
Кт счета 43 «Готовая продукция» – на сумму себестоимости готовой продукции – 14 000руб.
Дт счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж».
Кт счета 44 «Расходы на продажу» – на сумму расходов на затаривание – 1 800 руб.
Дт счета 90 «Продажи», субсчет «Прибыли и убытки от продаж».
Кт счета 99 «Прибыли и убытки» – на сумму прибыли от продажи продукции – 6 234 руб. (26 000 руб.- 3966руб. — 14 000руб. — 1800руб.).

Выпуск готовой продукции и ее реализация представляет собой ключевой этап деятельности предприятия. Грамотный учет хозяйственных операций на стадии подготовки и продажи выпущенного товара – гарантия правильного начисления прибыли, от размера которой зависит эффективное и успешное функционирование компании.

Всё ещё сложно?
Наши эксперты помогут разобраться

Все услуги

Решение задач

от 1 дня / от 150 р.

Курсовая работа

от 5 дней / от 1800 р.

Реферат

от 1 дня / от 700 р.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

Процесс учета готовой продукции и ее продажи

Чтобы обеспечить достоверность данных бухгалтерского и складского учета, предприятия обязаны проводить инвентаризацию готовой продукции. В ходе инвентаризации устанавливают наличие товара, его количество, состояние и качество.

Важная деталь: порядок проведения и периодичность определяет руководитель предприятия, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

В соответствии с п. 27 Положения № 34н проведение инвентаризации обязательно:

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет. В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;
при смене материально ответственных лиц;
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
при реорганизации или ликвидации организации;
в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Передача сырья и материалов в производство

Методы учета готовой продукции в «1с:бухгалтерии 8»

Списание сырья и материалов в производство может быть оформлено несколькими унифицированными формами документов. Выделим основные: это лимитно-заборная карта (типовая форма N М-8), требование-накладная (типовая форма N М-11) и накладная на отпуск материалов на сторону (типовая форма N М-15 <6>) (п. 100 Методических указаний по учету МПЗ, п. 5.1 Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции <7>). Бухгалтер может выбрать одну из форм.

<6> Все перечисленные формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.<7> Утверждены Приказом Минсельхоза России от 14.12.2004 N 537.

Если названные формы документов предприятие не устраивают, оно может, исходя из конкретных условий деятельности, самостоятельно разработать документ для оформления отпуска сырья и материалов, главное, чтобы он содержал обязательные реквизиты, предусмотренные Законом о бухгалтерском учете для «первички». Но мы остановимся на унифицированных формах.

Заметим, в бухгалтерских кругах бытует мнение, что на поступление и отпуск материалов нужно составлять акты, которые утверждаются комиссией для оформления поступления и списания материальных ценностей. Возникает вопрос: зачем дополнительные документы, когда есть основные формы, предусмотренные для учета поступления и передачи сырья в производство? Да, для бюджетных учреждений предусмотрен отдельный акт на списание материальных запасов <8>, на основании которого отражается операция. Но промышленное предприятие — это не учреждение, и руководствоваться ему нужно не бюджетной Инструкцией, а коммерческими Методическими указаниями по учету МПЗ, в которых есть документы на отпуск материалов в производство. Есть еще акт о приемке материалов (типовая форма N М-7), но он используется для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение с документами поставщика, если расхождений нет, то можно обойтись без акта.

<8> Форма N 0504230, приведенная в Приложении 2 к Приказу Минфина России от 30.12.2008 N 148н.

Итак, в теории предлагается воспользоваться лимитно-заборной картой, предназначенной для оформления отпуска систематически потребляемых для изготовления продукции материалов по установленным предприятием лимитам. Ведь именно лимитно-заборная карта является оправдательным документом для списания материальных ценностей со склада. По лимитно-заборной карте ведется также учет материалов, не использованных в производстве (возврат), то есть в данном случае на возвратные отходы не понадобится составлять отдельный документ (требование-накладную).

На практике в программно-прикладных продуктах предлагается распечатать на списание сырья и материалов требование-накладную, которой может быть оформлен как нормативный, так и сверхнормативный расход сырья и материалов в производстве продукции. По сути, требованием-накладной списываются сырье и материалы с одного материально ответственного лица на другое, в то время как лимитно-заборная карта предназначена для списания сырья в производство. Но, несмотря на это, требование-накладная — более универсальный, а главное, легче заполняемый по сравнению с лимитно-заборной картой документ, поэтому она находит широкое применение.

Еще один документ, накладная на отпуск материалов на сторону, применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям на основании заключенных договоров. К названным документам еще можно добавить приходный ордер по форме N М-4, который применяется не только для оформления поступающих от поставщиков материалов, но и для их учета после переработки. В таком качестве в принципе можно рассматривать готовую продукцию, но, как правило, данным документом оформляется оприходование сырья, переданного на давальческую переработку.

Каким бы документом организация ни оформляла отпуск материалов в производство, в бухгалтерском учете на основании его будут сделаны проводки: Дебет 20, 21, 23 Кредит 10 или Дебет 20, 21, 23 Кредит 16, если учет сырья и материалов ведется по учетным ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Реализация готовой продукции

Как отразить в учете реализацию готовой продукции

Продукция компании выпускается и реализуется в определенных объемах, рассчитанных на основе аналитических исследований и ожидаемых прогнозов, объединяемых в плане реализации продукции. Составляется он, опираясь на уже заключенные соглашения и предполагаемые в будущем.

Каждая сделка подтверждается соответствующим договором, где указываются все основные аспекты операции, в том числе и сроки оплаты за поставку продукта. Бухгалтерское сопровождение продаж зависит от условий оплаты, оговоренных в заключенных соглашениях с покупателем.

Продажа готовой продукции может быть зафиксирована после того, как приобретатель оплатил аванс за товар до момента отгрузки, или же платеж произведен уже после того, как продукция была отгружена в адрес покупателя. Для бухгалтера ключевым моментом в любом сценарии реализации продукции становится факт отгрузки. Рассмотрим особенности учета каждого варианта событий.

Отражение готовой продукции в бухгалтерском балансе предприятия

Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости (п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

В бухгалтерском балансе стоимость остатков готовой продукции, не реализованной и не отгруженной покупателям на отчетную дату, указывается по стр. 1210 «Запасы».

Организации самостоятельно определяют детализацию этого показателя.

Например, в балансе может быть обособленно приведена информация о стоимости материалов, готовой продукции и товаров, затратах в незавершенном производстве, если такая информация признается организацией существенной.

Если в текущем учете готовая продукция отражается по фактической производственной себестоимости, то и в бухгалтерском балансе она отражается по фактической производственной себестоимости (дебетовый остаток счета ).

При отражении в учете выпуска готовой продукции по нормативной (плановой) производственной себестоимости с использованием счета в балансе показывают нормативную (плановую) производственную себестоимость готовой продукции.

Реализация готовой продукции, выпущенной в течение месяца производства

Нормативное регулирование

Реализацией признается передача права собственности на товары на возмездной основе (ст. 39 НК РФ). Готовая продукция — это часть материально-производственных запасов организации, являющихся конечным результатом производственного цикла и имеющих качественные характеристики, которые соответствуют условиям договора (п. 199 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н). Реализацию готовой продукции отражают аналогично реализации товаров.

Организации, занимающиеся производственной деятельностью, в целях расчета налога на прибыль учитывают доходы и расходы, связанные с производством и реализацией готовой продукции.

Доходы:

В БУ выручка от реализации готовой продукции относится к доходам от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и признается в момент перехода права собственности на продукцию (п. 12 ПБУ 9/99).
В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ, ст. 249 НК РФ). Дата получения дохода при методе начисления — дата реализации продукции (ст. 271 НК РФ).

Расходы:

В БУ это фактическая себестоимость готовой продукции (п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Способ оценки готовой продукции на складе (п. 203, 204 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н) устанавливается в учетной политике.
В НУ в расходы, уменьшающие доходы от реализации, включают суммы расходов, связанных с производством и реализацией продукции (ст. 318 НК РФ): прямые и косвенные. Прямые расходы, учтенные в стоимости готовой продукции, списываются по мере ее реализации.

Учет в 1С

Реализация готовой продукции оформляется документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

В шапке документа указывается:

Договор — документ, по которому ведутся расчеты с покупателем, Вид договора — С покупателем.

В нашем примере расчеты ведутся в рублях, что отмечено в 1С в договоре поставки PDF. Поэтому в документе Реализация (акт, накладная) автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с покупателем:

Счет расчетов — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Счет авансов — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

В табличной части указывается реализуемая продукция из справочника Номенклатура.

Счета учета заполняются в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

Для вида номенклатуры Продукция PDF по умолчанию установлен Счет учета «Готовая продукция», но его можно в документе поменять вручную.

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

Счет доходов — 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
Счет расходов — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
Счет НДС — 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к реализации продукции, собственного производства, выбирается из справочника Номенклатурные группы. Автоматически заполняется Номенклатурная группа из карточки номенклатуры. PDF

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Дт 90.02.1 Кт — списание себестоимости готовой продукции, без суммы: выпуск продукции осуществлялся без использования плановых цен. PDF
Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации готовой продукции: в БУ с учетом НДС;
в НУ без учетаНДС;

Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа реализации продукции. В 1С используются следующие основные формы:

Товарная накладная по форме ТОРГ-12. PDF
Универсальный передаточный документ. PDF

Бланки можно распечатать по кнопке Печать – Товарная накладная (ТОРГ-12) и Печать – Универсальный передаточный документ (УПД).

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации товаров отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

стр. 010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.: стр. 011 «… выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства». PDF

Законодательные акты по теме

Законодательные акты представлены следующими документами:

п. 5 ст. 38 НК РФ	Понятие услуг
Письмо Минфина РФ от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750	Мнение Минфина о необходимости составлении акта выполненных работ
ст. 720 ГК РФ	О составлении акта выполненных работ только в случае строительного подряда
подп. “г” п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99,п. 18 ПБУ 10/99	Об учете доходов и расходов от реализации услуг по факту выполнения работ и оказания услуг
ч. 1 ст. 9 Закона от 6.12.2011 № 402-ФЗ,п. 1 ст. 252 НК РФ	Об обязательстве подтверждения выполнения работ и оказания услуг документально
подп. п. п. 6 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ,Письмо ФНС РФ от 29.12.2009 № 3-2-09/279	О необходимости акта об оказании услуги для признания расходов по договору на оказание услуги компаниям, применяющим метод начисления
ст. 999 ГК РФ	О доказательстве оказания услуг по договору комиссию с помощью отчета комиссионера
ст. 1008 ГК РФ	О доказательстве оказания услуг по агентскому договору путем предъявления отчета агента
абз. 5 ст. 974 ГК РФ	О возможности доказательства услуг по договору поручения путем предъявления отчета поверенного
Письма Минфина РФ от 4.05.2012 № 03-03-06/1/226,от 17.11.2006 № 03-03-04/1/778	Об указании в договоре на оказание услуги дополнительных условий, по которым услуга считается оказанной, если заказчик не предъявил претензий
п. 3 ст. 168 НК РФ	О выставлении покупателю счета-фактуры фирмой, уплачивающей НДС
Инструкция к плану счетов (счета 51, 50, 62, 90)	Об отражении доходов от оказания услуг и выполнения работ
Инструкция к плану счетов, подп. “г” п. 12 ПБУ 9/99	Об отражении расходов на оказание услуг или выполнение работ
подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ	О том, что расходы, связанные с реализацией работ и услуг уменьшают выручку от реализации (для предприятий на ОСНО)
п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ	О признании расходов фирмой на ОСНО+ЕНВД
п. 1 ст. 346.29 НК РФ	О невозможности признания расходов при расчете налога фирмой на ЕНВД
п. 2 ст. 346.18 НК РФ	Об уменьшении выручки от реализации при расчете налога компанией на УСН “Доходы минус расходы”
п. 1 ст. 346.18 НК РФ	О невозможности признавать никакие расходы компанией на УСН “Доходы”
п. 1 ст. 252 НК РФ	О необходимости учитываемых расходов быть экономически оправданными и документально подтвержденными
п. 1 ст. 272 НК РФ	О признании расходов при расчете налога на прибыль компанией на ОСНО, применяющей метод начисления
п. 3 ст. 273 НК РФ	О признании расходов при расчете налога на прибыль компанией на ОСНО, применяющей кассовый метод
ст. 708 ГК РФ, п. 13 ПБУ 9/99	Об утверждении в договоре поэтапной сдачи работ, имеющих долгосрочный характер

Типичные ошибки

Ошибка № 1: Попытка установить в договоре на выполнение строительных работ поэтапную схему сдачи работ.

Комментарий Подобный порядок сдачи работ предусмотрен для услуг, не связанных со строительством, в целях отражения их в бухучете в разных отчетных периодах. Работы, имеющие отношение к строительству, регулируются ПБУ 2/2008.

Ошибка №2: Отражение в бухучете особым образом оказание услуг дочернему предприятию.

Комментарий Прибыль и затраты от предоставления услуг дочерней компании должны быть отражены на общих условиях, как только услуга была оказана.

Реализация готовой продукции, выпущенной в течение месяца производства

Нормативное регулирование

Реализацией признается передача права собственности на товары на возмездной основе (ст. 39 НК РФ). Готовая продукция — это часть материально-производственных запасов организации, являющихся конечным результатом производственного цикла и имеющих качественные характеристики, которые соответствуют условиям договора (). Реализацию готовой продукции отражают аналогично реализации товаров.

Доходы:

В БУ выручка от реализации готовой продукции относится к доходам от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и признается в момент перехода права собственности на продукцию (п. 12 ПБУ 9/99).
В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ, ст. 249 НК РФ). Дата получения дохода при методе начисления — дата реализации продукции (ст. 271 НК РФ).

Расходы:

В БУ это фактическая себестоимость готовой продукции (п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Способ оценки готовой продукции на складе () устанавливается в .
В НУ в расходы, уменьшающие доходы от реализации, включают суммы расходов, связанных с производством и реализацией продукции (ст. 318 НК РФ): прямые и косвенные. Прямые расходы, учтенные в стоимости готовой продукции, списываются по мере ее реализации.

Учет в 1С

В шапке документа указывается:

Договор — документ, по которому ведутся расчеты с покупателем, Вид договора — С покупателем.

Счет расчетов — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Счет авансов — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

В табличной части указывается реализуемая продукция из справочника Номенклатура.

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

Счет доходов — 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
Счет расходов — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
Счет НДС — 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к реализации продукции, собственного производства, выбирается из справочника Номенклатурные группы. Автоматически заполняется Номенклатурная группа из карточки номенклатуры. PDF

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Дт 90.02.1 Кт — списание себестоимости готовой продукции, без суммы: выпуск продукции осуществлялся без использования плановых цен. PDF
Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации готовой продукции:
- в БУ с учетом НДС;
- в НУ без учетаНДС;
Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Документальное оформление

Товарная накладная по форме ТОРГ-12. PDF
Универсальный передаточный документ. PDF

Декларация по налогу на прибыль

Лист 02 Приложение N 1:

стр. 010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.:

Продажа материалов

Продавать материалы нужно по рыночным ценам с учетом НДС. Если данная продажа не относится к основным видам деятельности предприятия, то получаемая в результате продажа выручка включается в прочие доходы и вносится в кредит счета 91 «Прочие доходы, расходы». Соответственно, возникающие в процессе продажи расходы относятся к прочим расходам и записываются в дебет 91 счета.

Продажа материалов на счете 91 будет отражаться аналогично продаже продукции и товаров на сч. 90 «Продажи», подробнее об этом читайте здесь. По дебету счета будет отражаться себестоимость материалов и НДС (субсчет 2 сч. 91), по кредиту – выручка от продажи (субсчет 1 сч. 91). Итоговый финансовый результат от этой сделки будет отражен по дебету субсчета 9 сч. 91 (если получен убыток) либо по кредиту субсчета 9 сч. 91 (если получена прибыль от сделки).

Продажа материалов начинается со списания их себестоимости с того счета, где они были учтены (10 «Материалы»), в прочие расходы на 91-й счет (проводка Д91/2 К10).

Как уже было сказано выше, продаются они по рыночной цене (включая НДС), причем она может быть как выше, так и ниже себестоимости. Получаемая выручка от продажи оформляется проводкой Д62 К91\1.

Из суммы выручки необходимо выделить НДС. Как рассчитать НДС, читайте здесь. Если ставка равна 18%,то для того, чтобы выделить налог из суммы выручки, нужно выручку умножить на 18% и разделить на 118, полученная величина и будет являться налогом, который организация должны перечислить в бюджет. Этот налог является расходом от продажи материалов и отражается проводкой Д91/2 К68.НДС.

В результате проведенной операции необходимо посчитать финансовый результат. Для этого нужно из дебетового оборота 91-го сч. (субсчета 2 (себестоимость + НДС)) вычесть кредитовый оборот 91-го сч. (выручка):

если полученная величина больше 0, то от сделки мы получили убыток, он заносится в кредит сч. 91/9 в корреспонденции со сч. 99 «Прибыли и убытки», проводка – Д99 К91/9.
если полученная величина меньше 0, то от сделки мы получили прибыль, которая вносится в дебет сч. 91/9 в корреспонденции со сч. 99, проводка – Д91/9 К99.

После того, как от покупателя материалов будет получена оплата, в бухучете нужно выполнить проводку Д51 К62.

Все проводки в бухгалтерском учете выполняются на основании первичных документов, в данном случае первичным документом будут выступать:

накладная на отпуск материалов на сторону форма М-15 (скачать образец можно здесь);
счет-фактура;
товарная накладная (ТТН);
выписка банка, свидетельствующая о получении оплаты от покупателя.

Если в процессе продажи материалов организация несла еще какие-то расходы (например, транспортные расходы), то они также отражаются по дебету сч. 91 (проводка Д91/2 К76), после оплаты организацией этих услуг выполняется проводка Д76 К51 (50). Проводки выполняются на основании документов, подтверждающих оказание услуг и оплату этих услуг со стороны организации.

Проводки по учету продажи материалов:

Внесение в УК другого предприятия

Если материалы передаются в уставный капитал другой организации, то признать это расходом организации нельзя. Данный вклад признается финансовым вложением предприятия и отражается на сч. 58/1: проводкой Д58/1 К76 отражается задолженность по вкладу в уставный капитал, а проводкой Д76 К10 оформляется непосредственно передача материальных ценностей в уставный капитал другой организации.

В этом случае материалы выбывают с предприятия по той стоимости, по которой они учтены в бухгалтерском учете.

Проводки:

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Безвозмездная передача (дарение)

Расходы по безвозмездной передаче материалов относятся на прочие расходы (проводкой Д91/2 К10 списывается себестоимость ТМЦ). Списание материалов происходит по той стоимости, по которой они учтены в бухгалтерском учете (балансовая стоимость). Так же, как и в случае с продажей материалов, необходимо начислить и уплатить в бюджет НДС, начисляется НДС на рыночную стоимость ТМЦ (проводка Д91/2 К68.НДС).

Проводки при безвозмездной передаче:

Бухучет: право собственности к покупателю не перешло

Отгруженную продукцию учитывайте на счете 45 «Товары отгруженные»:

по фактической себестоимости – если готовую продукцию организация учитывает на счете 43 «Готовая родукция» по фактической себестоимости;

по нормативной себестоимости – если продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по нормативной себестоимости, а фактические затраты на ее производство отражаются на счете 40 «Выпуск продукции».

Бухучет отгруженной продукции ведите на основании первичных учетных документов, представленных покупателю (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При передаче (отгрузке) продукции делайте проводку:

Дебет 45 Кредит 43 – передана покупателю готовая продукция.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 43, 45).

Чтобы определить стоимость готовой продукции, которую нужно отразить по кредиту счета 43, используйте один из способов оценки:

по себестоимости каждой единицы запасов;

ФИФО;

по средней себестоимости.

Выбор метода оценки стоимости реализуемой готовой продукции закрепите в учетной политике для целей бухучета. Об этом сказано в пункте 16 ПБУ 5/01, пункте 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и письме Минфина России от 16 ноября 2004 г. № 07-05-14/298.

Если организация, которая отгружает продукцию, является плательщиком НДС, в момент отгрузки (передачи) продукции покупателю начислите НДС (п. 3 ст. 38 НК РФ). Сумму начисленного налога отразите в бухучете так:

Дебет 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет по отгруженной продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке.

Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете сумму НДС, предъявленную покупателю при реализации товаров (собственной продукции), если право собственности на эти товары (собственную продукцию) к покупателю не перешло.

После того как право собственности на отгруженную продукцию перейдет к покупателю, в учете отразите выручку от реализации. В этот же момент спишите в расходы стоимость проданной продукции и расходы на продажу (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99, п. 211 и 212 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, п. 7 и 9 ПБУ 10/99).

Выручку от реализации отражайте следующим образом.

Если организация продала готовую продукцию за наличный расчет, в учете сделайте следующую проводку:

Дебет 50 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданную за наличный расчет готовую продукцию.

Если организация продала готовую продукцию за безналичный расчет, сделайте следующую проводку:

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданную за безналичный расчет готовую продукцию.

Порядок отражения в бухучете реализации готовой продукции при оплате банковской картой аналогичен порядку отражения таких операций при продаже товаров. Подробнее об этом см. Как отразить в бухгалтерском учете продажу товаров в розницу.

Стоимость проданной продукции списывайте в расходы в порядке, который зависит от того, как учитывается в организации готовая продукция: по фактической себестоимости или по нормативной.

Если готовая продукция учитывается по фактической себестоимости, ее отразите в расходах такой проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 45 – учтена в составе расходов фактическая себестоимость реализованной готовой продукции.

Если готовая продукция учитывается по нормативной себестоимости, отразите ее в расходах такой проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 45 – учтена в составе расходов нормативная себестоимость реализованной готовой продукции.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

О том, как отразить в составе затрат расходы на продажу, см. Как отразить в учете расходы на продажу готовой продукции (работ, услуг).

Одновременно с признанием выручки и затрат отразите в составе расходов сумму предъявленного покупателю НДС:

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» – начислен НДС по отгруженной продукции.

Об этом сказано в пунктах 203, 206 и 212 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, пунктах 7 и 9 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Готовая продукция, как правило, реализуется в таре. О том, как ее учитывать при реализации продукции, см. Как отразить в учете операции с тарой при реализации собственной продукции.

Подводим итог

Итак, в статье мы рассмотрели основные формы документов, которыми оформляются хозяйственные операции процесса производства продукции. Для наглядности и простоты обобщим наиболее важную информацию по промышленному документообороту в таблице.

--------------------------T------------------------------------------------       Наименование       ¦      Используемые для оформления документы  хозяйственной операции  ¦--------------------------+------------------------------------------------ 1. Приход сырья и        ¦- товарная накладна поставщика (форма материалов на склад      ¦N ТОРГ-12);                          ¦- товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т);                          ¦- приходный ордер (типовая форма N М-4);                          ¦- авансовый отчет (типовая форма N АО-1)--------------------------+------------------------------------------------ 2. Учет сырья в местах   ¦карточка учета материалов (форма N М-17) хранения                 ¦--------------------------+------------------------------------------------ 3. Передача сырья и      ¦- лимитно-заборная карта (форма N М-8); материалов цехам         ¦- требование-накладная (форма N М-11);                          ¦- накладная на отпуск материалов на сторону                          ¦(N М-15);                          ¦- опись НЗП (форма N ИНВ-3)--------------------------+------------------------------------------------ 4. Оприходование         ¦- лимитно-заборная карта (форма N М-8); возвратных отходов       ¦- требование-накладная (форма N М-11);--------------------------+------------------------------------------------ 5. Выпуск готовой        ¦- накладная на передачу готовой продукции в продукции                ¦места хранения (типовая форма N МХ-18);                          ¦- производственный отчет (самостоятельно                          ¦разработанная предприятием форма)--------------------------+------------------------------------------------ 6. Учет продукции в      ¦отчет о движении материальных ценностей в местах хранения          ¦местах хранения (форма N МХ-20)--------------------------+------------------------------------------------

С.В.Булаев

Эксперт журнала

«Пищевая промышленность:

бухгалтерский учет

и налогообложение»