Как проводятся таможенные проверки

Камеральная таможенная проверка

Камеральная таможенная проверка подразумевает собой изучение и анализ сведений, которые содержатся в декларациях на товары, коммерческих, транспортных и иных документах, представленных при совершении таможенных операций или по требованию таможенных органов, документов и сведений государственных органов государств-членов ЕАЭС, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов и касающихся проверяемого лица.

Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления решения (предписания) таможенного органа о проведении камеральной таможенной проверки.

Таможенный орган уведомляет проверяемое лицо о проведении камеральной таможенной проверки путем направления уведомления в день начала такой проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо в виде электронного документа с использованием сети «Интернет».

Форма уведомления утверждена Приказом ФТС России от 14.02.2019 № 258.

В случае, если уведомление отправлялось по почте заказным письмом, оно считается полученным:

• в день вручения, указанный в почтовом уведомлении о вручении;
• на 6 рабочий день со дня направления заказного письма, если уведомление о вручении не поступило в таможенный орган.

Камеральные таможенные проверки проводятся без ограничений периодичности их проведения и назначаются начальником таможенного органа либо уполномоченным заместителем, либо другими замещающими лицами.

Срок проведения камеральной таможенной проверки — 90 календарных дней (со дня направления проверяемому лицу уведомления о проведении проверки).

Проведение камеральной таможенной проверки может быть продлено на 120 календарных дней, если необходимо:

• проведение таможенной экспертизы;
• направление запроса в компетентный орган другого государства-члена ЕАЭС или государства, не являющегося членом ЕАЭС;
• направление поручения о проведении таможенного контроля в таможенные органы других государств-членов ЕАЭС и в иных случаях.

Указанный сроки были введены принятием нового ФЗ-289 «О таможенном регулировании в РФ» в целях реализации пожеланий бизнес-сообщества.

Камеральная таможенная проверка может быть продлена (однократно).

В ходе камеральной проверки таможенный орган вправе запрашивать и получать документы и сведения, необходимые для проведения данной формы таможенного контроля.

Перечень запрашиваемых документов и сведений зависит от имеющегося комплекта проверяемых документов и сведений с учетом условий сделки, характеристик товара, его назначения.

При этом срок проведения проверки таможенных, иных документов и сведений в отношении декларации на товары не может превышать 60 календарных дней со дня представления запрошенных таможенным органом документов и сведений.

По результатам проведения камеральной таможенной проверки может назначаться выездная таможенная проверка.

В настоящее время информационно-программные средства ЕАИС таможенных органов позволяют проводить камеральные таможенные проверки путем обмена документами между таможенным органом и проверяемым лицом через АПС «Личный кабинет участника ВЭД». В «Личном кабинете участника ВЭД» есть раздел «Камеральная таможенная проверка». Здесь происходит электронный обмен документами и сведениями между таможенным органом и участником ВЭД в ходе проведения камеральной проверки.

Чем может помочь декларант при таможенном сопровождении?

Что компания «ДекларантБел» может предложить вам:

• Грамотно оформим и разработаем все необходимые для таможенного оформления документы и спецификации;
• Окажем содействие в отборе образцов товаров и предоставим их компетентным органам при необходимости экспертизы;
• Зарегистрируем все сертификаты;
• Оплатим пошлины и сборы, соберем пакет платежных поручений, счетов и чеков;
• Проконтролируем целостность и сохранность товара на СВХ и в процессе досмотра;
• Взвесим товар и решим все организационные вопросы по оформлению, размещению и растаможке груза;
• Оформим импортную, экспортную, статистическую декларацию;
• Проведем процедуры экспорта, реэкспорта, временного ввоза, импорта, хранения на таможенном складе и выпуска для внутреннего потребителя;
• Оформим пакет документов для таможенного контроля после выпуска.

ООО «ДекларантБел» — быстрое решение для таможенного формления!

Организационные моменты

1. Изначально, если не предусмотрена плановая ревизия, инспектор должен провести камеральную процедуру выявления нарушений. Если несоответствия информации, представленной разными источниками, не найдены, проверка по конкретному лицу за определенный период считается завершенной.
2. Ситуация меняется, если при камеральной проверке у инспектора возникли сомнения или имеющейся информации недостаточно. Принимается решение о проведении внеплановой проверки, которое заносится в специальный акт. Проверяемому лицу поступает уведомление о предстоящем визите сотрудников таможни.
3. Для направления уведомления используются разные методы, удобные ведомству: лично сотрудником таможенной службы руководителю организации или его представителю; заказным письмом по почте.

Выехать на объекты, где должны проходить проверочные процедуры, сотрудники ведомства могут не ранее 15 дней с момента вручения уведомления о предстоящем визите проверяемому лицу.

Законодательство государств, входящих в состав ТС, определяет срок выездных мероприятий – два месяца и возможность продления процедуры еще на один месяц, если имеется основание (не все документы изучены, отсутствуют результаты экспертизы товаров, взятых в качестве проб). Представители таможни, назначенные на проведение выездной проверки, должны быть указаны в решении. Проникнуть на объекты проверяемого лица сотрудники могут только после предъявления служебного удостоверения и решения о проведении ревизии.

Особенности таможенного контроля и полномочия таможенной службы

• Изучение и проверка документов, касающихся непосредственно перевозимых товаров. Все документы должны соответствовать установленной форме, бумаги должны давать все необходимую правовую информацию и давать надлежащие представление о товаре и т.д.
• Проводить осмотр и ревизию ввозимых/вывозимых товаров, которые должны соответствовать заявленной информации в документах.
• Введение таможенного учета товаров, а также транспортных средств, осуществляющих перевозку данных товаров.
• Также в качестве контроля со стороны органов исполнительной власти входит осмотр складов и технических помещений, предназначенных для хранения товаров, проверка финансово-хозяйственного состояния организаций, занимающихся экспортно-импортной деятельностью, проведение бесед с должностными лицами для сбора необходимой информации и т.д.

Добросовестность и штраф

Казалось бы, какое отношение имеют покупатели импортных товаров второй или третьей очереди к незаконному ввозу такой продукции? Все дело в том, что таможенным законодательством предусмотрена солидарная ответственность по уплате платежей за такого рода товары – как у ввозивших лиц, так и у участвовавших в дальнейшей перепродаже.

Однако пределы ответственности приобретателя незаконно ввезенных импортных товаров зависят от деталей. Ключевой момент состоит в том, будут ли обнаружены доказательства того, что лицо знало или должно было знать о незаконности ввоза таких товаров.

В случае, если приобретатель добросовестный и ревизоры не находят подтверждения незаконности, инспекторы либо арестовывают, либо изымают спорный товар и выставляют требование об уплате таможенных пошлин и налогов без начисления пеней и требование о проведении таможенного декларирования (ст. 168 ФЗ № 311).

4 полезных совета

1) Храните таможенные декларации и товаросопроводительные документы в течение трех лет с даты выпуска товара. 

2) Предоставляйте документы и сведения таможенному органу при проведении камеральной таможенной проверки. 

3) Проявляйте должную осмотрительность и запрашивайте копии ДТ у контрагентов, а также проверяйте информацию о выпуске товаров на сайте ФТС России. 

4) Лучше заранее готовиться к проведению таможенных проверок, если у компании есть условно выпущенные товары, товары, ввезенные со льготами, преференциями; если вы подали заявление на получение статуса УЭО.

В случае, если таможенники обнаружат, что покупатель — недобросовестный, и тому будут подтверждения, покупатель будет обязан уплатить пошлины и налоги. Кроме того, таможенный орган имеет полное право взыскать пеню и недоимку ввиду такой неуплаты. Кроме этого недобросовестному приобретателю грозит административная ответственность по статье 16.21 КоАП. Напомню, согласно норме, юрлицам грозит штраф в размере от 50 до 200 процентов стоимости незаконно ввезенных товаров с их возможной конфискацией.

Как правило, факты незаконного ввоза вскрываются при проведении таможенных проверок. По аналогии с налоговым законодательством, таможенные ревизии делятся на камеральные и выездные. Камеральные проводятся таможенными органами без выезда к проверяемому лицу в месте своего нахождения и заключаются в анализе данных из деклараций и товаросопроводительных документов. Камеральные проверки проводятся неограниченное число раз и без оформления таких проверок решениями.

Выездную таможенную проверку, как следует из ее названия, инспекторы проводят по месту нахождения или месту фактического осуществления деятельности компанией или ИП. Как правило, выездная проверка проводится на основании информации, полученной таможенниками самостоятельно – этим занимаются аналитические отделы таможен; также часто выездные проверки назначают по информации из иных государственных органов (например, ФНС) в рамках межведомственного взаимодействия, иностранных государственных органов, после проведения камеральной таможенной проверки, от банков, а также из открытых источников.

Поручение Правительства РФ от 18 марта 2020 г. О приостановлении назначения выездных налоговых и плановых выездных таможенных проверок

19 марта 2020

1. Федеральным органам исполнительной власти приостановить до 1 мая 2020 года назначение проверок, в отношении которых применяются положения Федерального закона от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», а также выездных налоговых и плановых выездных таможенных проверок, за исключением проведения внеплановых проверок, основанием для которых является причинение вреда жизни, здоровью граждан, возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, проверок, результатом которых является выдача разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации, иных документов, имеющих разрешительный характер.

Срок — незамедлительно.

2. Минэкономразвития России проработать с Генпрокуратурой России вопрос обоснованности проведения органами контроля (надзора) внеплановых проверок, назначаемых в исключительных случаях, указанных в настоящего поручения, с целью минимизации количества внеплановых проверок.

Срок — до 25 марта 2020 года.

3. Федеральным органам исполнительной власти

а) рассмотреть вопрос о приостановлении назначенных проверок

Срок — до 20 марта 2020 года;

б) представить в Минэкономразвития России следующую информацию:

— о количестве проверок, назначенных с 1 января 2020 года по 17 марта 2020 года.

Срок — до 20 марта 2020 года;

— о количестве приостановленных проверок в соответствии с подпунктом «а» настоящего пункта

Срок — до 20 марта 2020 года; далее — еженедельно;

— о количестве осуществляемых органами контроля (надзора) проверок по состоянию на 20 марта 2020 года без учёта приостановленных проверок

Срок — до 20 марта 2020 года, далее — еженедельно.

4. Рекомендовать высшим должностным лицам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований довести аналогичные указания до органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, уполномоченных на организацию и проведение на территории субъекта Российской Федерации и муниципального образования проверок соблюдения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями требований, установленных правовыми актами.

Ведение ТН ВЭД

В соответствии со статьей 216 ТК РБ ведение товарной номенклатуры применяется для мониторинга изменений и дополнений товарных групп, перевозимых через границу. Эта процедура упрощает контроль групп товаров и определение таможенной стоимости при декларировании коммерческих партий товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь. Как правило, определением товарной номенклатуры и кода определенной группы товаров при растаможке груза занимается таможенный специалист, однако можно также воспользоваться услугой декларанта для определения номенклатуры груза заранее при использовании электронного декларирования или подготовке пакета документов для растаможки. Также ознакомиться с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности можно здесь.

Какие документы нужны при оформлении импорта?

1. Договор внешнеторговой деятельности с регистрацией в банке;
2. Дополнительные соглашения, спецификации и прочие документы, прилагающиеся к договору;
3. ТН (CRM, авиа, почтовая и др.);
4. Инвойс, счет или счет-фактура с копией на государственном языке в случае, если оригинал составлен на иностранном языке;
5. Прочие платежные документы, подтверждающие стоимость товара;
6. Счет-фактура за транспортировку товара, поручение об оплате транспортных услуг и т.д.;Сертификат и декларация соответствия, свидетельство о регистрации и любой другой документ, подтверждающий соответствие товара законодательству РБ;
7. Упаковочный лист с пометкой о массе нетто и массе брутто для каждого товара;
8. Заверенная информация о производителе, торговой марке или товарном знаке;
9. Подробное описание товара для его последующей классификации по товарной номенклатуре ВЭД;
10. Сертификат, подтверждающий происхождение товара по форме СТ-1;
11. Документы, подтверждающие внесение таможенных платежей.

Таможенный контроль транспортных средств

• Ввоз ТС для личного пользования. Транспортные средства, ввозимые физлицами для личного пользования и зарегистрированные на территории стран-участником таможенного союза, декларируются в письменной форме. В процессе таможенного оформления (растаможки) ТС физическое лицо не может передать права пользования другому лицу. Уплата таможенной пошлины производится в соответствии с экологическим классом, возрастом и массой транспортного средства в установленном таможенным органом порядке.
• Временный ввоз ТС. При временном ввозе транспортного средства, зарегистрированного на территории иностранного государства, физические лица-резиденты РБ освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов при условии, что ТС будет находиться на территории Республики Беларусь не более шести месяцев. Более продолжительное пребывание допускается при уплате всех пошлин и налогов. Для иностранных физических лиц срок беспошлинного пребывания ТС на территории страны составляет один год.
• Ввоз ТС по поручению доверителя. Ввоз транспортного средства может производить не только собственник, но и любое другое физлицо по поручению собственника. Для этого на доверителя оформляется нотариальная доверенность с указанием прав доверителя и операций, которые он может совершать с ТС. Таможенная декларация, платежные поручения и иные документы в этом случае составляются от лица доверителя. Стоит учитывать, что по доверенности возможен ввоз только легкового автомобиля вместительностью не более девяти пассажиромест. При осуществлении ввоза ТС по доверенности более одного раза в течение календарного года деятельность собственника будет рассматриваться как предпринимательская.
• Неоднократный временный ввоз ТС для личного пользования. Неоднократное перемещение ТС через границу возможно только для иностранных лиц, подавших декларацию и получивших УВТС. Для первоначального декларирования необходимо предоставить пакет документов на ТС, подтверждающих его происхождение и свойства, а также экземпляр таможенной декларации и два готовых, заполненных экземпляра УВТС.
• Транспортные средства международной перевозки. Под ТС международной перевозки может пониматься любое наземное, воздушное или водное судно, прицеп, железнодорожный вагон, контейнер или иное ТС, пересекающее границу и прибывающее на таможенную территорию с целью погрузки/разгрузки или перегрузки товара, пассажиров и багажа и оснащенное специализированными средствами погрузки, защитой кузова и с наличием специально оборудованных отсеков для перевозки.

В случае с ТС международной перевозки груз не снимается с транспорта для таможенного оформления, а следует вместе с ним в таможенный пункт. Разрешенный срок пребывания нерезидентного средства международной перевозки на территории Республики Беларусь составляет 30 календарных дней со дня выдачи таможенным органом разрешения на временное пребывание. Пребывание под таможенной процедурой не запрещает выполнение технического обслуживания и ремонта ТС, однако запрещает использование ТС для внутриреспубликанских грузоперевозок и его передачу иным лицам за исключением лиц, выполняющих ремонт и техническое обслуживание.

Декларирование при таможенном контроле

Таможенная декларация подается в установленной ТК РБ форме (устно, письменно, в электронном формате- ЭПИ) с точным указанием информации о товарах и транспортных средствах, применяемых при грузоперевозке. Выполняется декларирование в пункте, закрепленном за таможенной зоной, в которой размещается груз, при этом товары декларируются вместе с транспортом за исключением случаев, предусмотренных частью 3 статьи 170 ТК РБ.

Подача таможенной декларации осуществляется в течении не более 15 дней с даты передачи ТС и товаров под таможенный контроль. В случае перемещения товаров коммерческого назначения в ручной клади декларация подается одновременно с товаром. ТС, перевозящие пассажиров и багаж, декларируются в течение не более чем трех часов с момента пересечения таможенной границы.

В качестве декларанта может выступать лицо, перемещающее товар и ТС, таможенный агент (брокер) или доверенное лицо, предъявившее заверенную нотариусом доверенность. Декларант обязан задекларировать товары и ТС, предъявить товары и ТС для осмотра, досмотра и взятия образцов по требованию представителя таможни, предоставить дополнительные сведения в ходе устного опроса или письменного объяснения, оплатить или обеспечить уплату всех таможенных пошлин, налогов и сборов, а также оказывать содействие органам таможни при погрузке/выгрузке и иных манипуляциях с грузом. Лицо, периодически перемещающее одни и те же ТС и товары через границу может запросить у таможенного органа разрешение на подачу одной декларации на все товары и ТС.

Какие документы нужны для статистического декларирования?

Для подачи статистической декларации понадобятся копии следующих документов:

1. Внешнеторговый договор, зарегистрированный в банке;
2. Дополнительные соглашения, спецификации и другие обязательные приложения к договору;
3. ТН (авиа, CRM, почтовая и др.);
4. Товарная накладная;
5. Инвойсы, счета и счет-фактуры;
6. Справка о дате отгрузки товара;
7. Информационные документы о массе всех позиций и их происхождении.

Статистика по таможенному контролю после выпуска товаров

В настоящее время происходит постепенный перенос осуществления таможенного контроля в процессе таможенного оформления на период после выпуска декларации на товары. Это сделано прежде всего для того, чтобы сократить время таможенного оформления и дополнительные затраты участников ВЭД, которые могут быть связаны с простоем грузов на складах временного хранения.

Кроме того, за 2020 год в целях снижения административной нагрузки на бизнес количество таможенных проверок по сравнению с аналогичным периодом 2019 года сократилось на 30% (в 2019 году было проведено 2286 проверок, а в 2020 году 1603 проверок). Снижение количества проверок не ухудшило эффективность проверочных мероприятий, более того — заметен существенный рост:

• так, общая сумма доначисленных таможенных платежей составила 24 млрд. рублей (за 2019 год – 17,2 млрд. рублей);
• в свою очередь средняя сумма доначислений по результатам одной таможенной проверки составила 15 млн. рублей (в 2019 году этот показатель составлял 7,5 млн. рублей).

Ко всему прочему, дополнительно за 2020 год по результатам таможенных проверок: конфисковано товаров на общую стоимость 304 млн. рублей; таможенными и иными органами возбуждено 7300 дел об административных правонарушениях и 348 уголовных дел.

Таможенный осмотр и таможенный досмотр

Определение 5

Для данной формы контроля можно назвать характерными следующие признаки:

• Сохранение в том же виде пломб, а также упаковки целостности товаров, что отличает эту конкретную форму контроля от досмотра.
• Необязательность присутствия при проведении осмотра декларанта.
• Отсутствие формальных причин для применения формы таможенного контроля.
• Обязательность заполнения акта в той ситуации, когда его результаты в дальнейшем будут использоваться в таможенных операциях.

Определение 6

Таможенным досмотром называют действия должностных лиц таможенных органов, которые связаны со вскрытием упаковки определенных товаров либо же грузового помещения транспортного средства или емкостей, контейнеров, а также прочих мест, где находятся либо могут находиться определенные товары, с обязательным нарушением наложенных на них таможенных пломб либо прочих средств идентификации, разборкой, демонтажем, нарушением целостности обследуемых объектов, а также их отдельных частей прочими способами.

Таможенный досмотр представляет собой одну из базовых форм таможенного контроля, правовой регламентации каковой уделяется особое внимание и в актах Таможенного союза, и непосредственно в отечественном законодательстве. Главными принципами проведения досмотра можно считать:

Главными принципами проведения досмотра можно считать:

• Недопустимость причинения неправомерного вреда тем лицам, которые занимаются перемещением товаров через границу.
• Необходимость обязательной фиксации результатов проведенного досмотра в акте особой формы.
• Имеющиеся основания для проведения каких-либо видов досмотра.

Виды таможенного досмотра допустимо различать в зависимости от:

• Оснований проведения данного досмотра (основной, повторный либо идентификационный досмотр).
• Объекта досмотра (досмотр товаров, а также досмотр транспортных средств международных перевозок).
• Углубленности проводимого досмотра (с частичным вскрытием грузовых мест, с пересчетом и взвешиванием товаров, со вскрытием упаковки товаров и проч.).

Значительная часть норм, которые регламентируют досмотр, причисляется к национальному законодательству.

Особое ведомство контроля

Цели проверки понятны – это наблюдение за выполнением указаний, предъявляемых юридическим и физическим субъектам законодательными нормами. Проверке подлежат любые лица, имеющие прямое или косвенное отношение к ввозимым/вывозимым товарам, если для этого есть основания:

• Декларант – предприниматель или организация, чей товар подлежит декларированию или от чьего имени осуществляется данная процедура.
• Любой перевозчик, осуществляющий транспортировку декларируемого товара, независимо от того частный это перевозчик или крупная транспортная компания.
• Таможенный представитель – независимое юридическое лицо, осуществляющее процедуру прохождения таможенной зоны.
• Уполномоченный экономический оператор (УЭО) – хранит товар на своей территории.

Если предприниматель имел даже малейшее участие в изготовлении, транспортировке, хранении, реализации продукции, находящейся под контролем таможни, по нему может быть проведена одна или несколько ревизий сотрудниками таможни.

Таможенный контроль после выпуска товаров

Таможенный контроль после выпуска товаров применяется для подтверждения декларации, поданной субъектом хозяйствования при транспортировке товаров через границу. В соответствии с ТК ТС все субъекты хозяйствования обязаны хранить документы, необходимые для таможенного контроля, в течение пяти лет с момента окончания процедуры таможенного контроля – таким образом субъект хозяйствования в любой момент может подтвердить уплату всех таможенных пошлин, налогов и сборов, а также количество и качество ввезенных товаров по первому требованию государственных органов в ходе, например, выездной проверки.

Процесс проведения камеральной таможенной поверки

Таможенное законодательство не ограничивает проведение камеральной проверки, обычно решение принимается на усмотрение руководителей таможенных служб исходя из сложившейся ситуации и профессиональной необходимости. Поэтому сам процесс достаточно прост и занимает всего несколько этапов.

Подведение итогов ревизии

В документе содержится решение по результатам ревизии и предписания, которые проверяемое лицо должно исполнить, если были обнаружены несоответствия в информации, представленной в декларации на товар. Заполненный документ подписывается должностными лицами таможенной службы и лицом, у которого осуществляется ревизия. С этой даты таможенные службы больше не могут проводить проверку по конкретному объекту или лицу.

В Таможенной конституции прописаны этапы работы проверяющих ведомств в отношении предпринимателей, декларирующих тот или иной товар. Окончательная подготовка акта по проведенной ревизии не должна длиться больше 5 дней, потому что, по регламенту таможенной проверки, экземпляр отчетного бланка должен быть передан проверяемому предпринимателю или организации в этот срок.

На этом ревизия заканчивается. Ее результат непредсказуем и заставляет волноваться не только руководителя и бухгалтера организации, но и других участников.