Руководство по заполнению декларации усн

Как сформировать код

Правила формирования нового кода приводятся в пунктах 5.6 и 7.15 Порядка заполнения новой декларации УСН, утвержденного тем же приказом ЕД-7-3/958@. Код обоснования применения налоговой ставки по налогу на УСН состоит из двух частей:

1. 7 ячеек до знака «/». Это код из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации. В нем закодирован номер статьи и пункта НК РФ, который даёт право понизить ставку региональным властям.
2. 12 ячеек после знака «/». Это код, состоящий из номера, пункта и подпункта статьи регионального закона, которым введена пониженная ставка налога. Под каждое значение отведено 4 ячейки, и пустые следует заполнить нулями. Последовательность отражения знаков такая: номер статьи, номер пункта, номер подпункта. Например, если ставка введена подпунктом 1.5 пункта 2 статьи 3, код будет выглядеть так: «0003000201.5» (точка занимает отдельную ячейку).

Рассмотрим на примерах, как формируется код обоснования применения пониженной налоговой ставки УСН, установленной законом субъекта Российской Федерации.

✐ Пример 1 ▼

Строительная организация из Ярославля применяет УСН с объектом «Доходы — расходы». Согласно закону Ярославской области от 30 ноября 2005 года № 69-з, она может рассчитывать на применение ставки налога 5% (статья 1 пункт 1 подпункт 1.1). Для этого требуется выполнение таких условий:

• не менее 70% дохода получено от строительной деятельности;
• нет недоимок по налогам;
• каждый работник получает зарплату в размере не менее 1,2 МРОТ.

Допустим, что организация отвечает всем требованиям и на законных основаниях применяет ставку 5%. Тогда при заполнении новой формы декларации по УСН в разделе 2.2 в строку 264 нужно вписать код, который формируется так:

• в первой части – код «3462020» из Приложения № 5. Он означает, что ставка понижена в пределах 5%-15% на основании пункта 2 статьи 346.20 НК РФ;
• во второй части – код «0001000101.1». Это значит, что льготная ставка прописана в статье 1 пункте 1 подпункте 1.1 регионального закона (номер закона в коде не фигурирует).

Таким образом, в декларации УСН в строке 264 раздела 2.2 для указанной организации надо вписать такой код:

✐ Пример 2 ▼

ИП из города Уфы оказывает парикмахерские услуги на УСН Доходы. Согласно статье 2 закона Республики Башкортостан от 28 апреля 2015 года № 221-з для предпринимателей на упрощенной системе, занятых в некоторых сферах, действуют налоговые каникулы, то есть ставка 0%.

Список видов деятельности приводится в приложении к указанному региональному закону. В строке 3 раздела III этого приложения фигурирует вид деятельности «Парикмахерские и косметические услуги», поэтому ИП из примера попадает под нулевую ставку (будем исходить из того, что прочим условиям применения налоговых каникул он также соответствует).

Сформируем код обоснования применения пониженной налоговой ставки в декларации по УСН предпринимателя из примера:

• в первой части – «3462040» (приложение № 5 к Порядку заполнения декларации). Это значит, что право региона понизить ставку прописано в пункте 4 статьи 346.20;
• во второй части – «000200000000». Код означает, что ставка введена статьей 2 закона (пункта и подпункта нет, поэтому в ячейках после цифры «2» вписываются нули).

Итак, ИП из примера нужно прописать в декларации (раздел 2.1.1, строка 124) такой код:

Пошаговая инструкция по заполнению декларации

Заполнение титульного листа

На титульном листе заполняются основные сведения об организации/индивидуальном предпринимателе (код экономической деятельности ОКВЭД, наименование, ИНН/КПП, контактный телефон). Также указывается код налогового органа, отчетный период и код налогового периода (34 — оконченный календарный год, 50 — незаконченный календарный год при смене режима/ликвидации).

Раздел, предназначенный для заполнения сотрудником налогового органа, заполнять не нужно.

Заполнение Раздела 1.1.

В Разделе 1.1. необходимо указать объект налогообложения — Доходы (код 1). Также, здесь указывается код по ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований), т.е. код муниципального образования, на территории которого ИП или ООО осуществляет свою деятельность.

Далее в этом разделе рассчитываются и указываются суммы авансовых платежей за первый квартал отчетного года, за первое полугодие, за 9 месяцев и за календарный год.

Заполнение Раздела 2.1.

В этом разделе указываются следующие сведения:

• Признак налогоплательщика (код 1 указывается, если ИП и ООО имеет наемных работников, код 2 — если работает самостоятельно).
• Указываются налоги за 4 периода (первый квартал, полугодие, 9 месяцев и 1 год)
• Указывается ставка налога (6% или меньше)
• Отмечаются авансовые платежи и налог за календарный год.
• Записываются все вычеты (взносы, больничные пособия и т.д.)

В случае, если предприниматель или организация не вели деятельность за отчетный период, декларацию все равно подавать в ФНС необходимо. В таком случае заполняется нулевая декларация.

Нулевой отчет УСН и ответственность

Бывают ситуации, когда налогоплательщик деятельность в текущем году не вел и может предоставить только нулевой отчет по УСН.

В этом случае при объекте налогообложения «доходы» в нулевой расчет необходимо включить:

• Титульный лист
• Раздел 1.1. в части заполнения строки 010
• Раздел 2.1.1 в части заполнения строк 102, 120-123

Остальные поля остаются пустыми и их надо прочеркнуть.

Если отчетность не была предоставлена в срок, то предусмотрена следующие виды ответственности.

Следует помнить, что налоговая служба вправе заблокировать счета в банке, если просрочка с представлением декларации составила больше 10 дней

Раздел 1.1

Разделы 1.1 и 1.2 – сводные, они объединяют данные из остальных разделов. Поэтому их заполняют последними, хоть они и идут сразу за титульным листом. Раздел 1.1 только для налогоплательщиков с признаком “Доходы”.

Нулевая декларация

Отчитываться за прошедший год обязаны все организации и ИП, которые когда-то перешли на УСН, даже если деятельности они не ведут. В таком случае они сдают нулевую декларацию, при заполнении которой есть свои особенности.

Титульный лист нулевой декларации заполняется, как указано выше, для обоих вариантов УСН. Далее состав отчетности зависит от объекта налогообложения.

Нулевая декларация на УСН Доходы включает в себя:

• раздел 1.1, где заполняют только строку 010, то есть код ОКТМО, по которому организация или индивидуальный предприниматель стоят на учете;
• раздел 2.1.1, где указывают коды применения налоговой ставки и признака налогоплательщика, а также размер налоговой ставки.

Отдельно стоит сказать про строки 140-143, где указывают страховые взносы, уменьшающие налог к уплате. Хотя все индивидуальные предприниматели перечисляют за себя фиксированную сумму взносов даже при отсутствии деятельности, в нулевой декларации их не отражают. Ведь в такой отчетности вообще нет налоговых платежей из-за отсутствия доходов.

Нулевая декларация на УСН Доходы минус расходы включает в себя:

• раздел 1.2, в котором указывается только код ОКТМО, то есть строка 010;
• раздел 2.2, где заполняют код применения налоговой ставки и налоговую ставку.

Остальные строки нулевой декларации заполняются прочерками (напомним, что при заполнении на компьютере они необязательны).

Как заполнить декларацию по УСН

Скачать: Налоговая декларация по УСН (PDF)

Предприниматели на УСН доходы заполняют титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1. Разделы, которые не заполняются, подавать не нужно. Декларацию следует заполнять с конца — сначала раздел 2.1.1, потом 1.1.

Декларация заполняется вручную или на компьютере заглавными печатными буквами. Вручную — чернилами чёрного или синего цвета. Если какие-то данные отсутствуют, то ставится прочерк.

Все суммы указываются в полных рублях. Суммы менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Внимание! Это пример заполнения декларации для ИП на УСН доходы за 2021 год (без наёмных работников и торгового сбора).

Титульный лист

1. Вверху титульного листа укажите ИНН. В строке КПП поставьте прочерк.
2. В строке номер корректировки укажите 0, налоговый период — 34, отчётный год — 2021.
3. Укажите фамилию, имя и отчество (если есть).
4. Укажите номер контактного телефона, количество страниц — 4, в строке с приложениями поставьте прочерк.
5. В реквизитах укажите 1, поставьте подпись и дату. (Если у вас есть печать, ставить её не нужно.)

Раздел 1.1

1. Вверху укажите ИНН. В строке КПП поставьте прочерк. Укажите номер страницы 002.
2. Укажите код ОКТМО по месту жительства. (Код ОКТМО в строках 030, 060, 090 указывается только при смене места жительства ИП.)
3. В строке 020 укажите сумму авансового платежа к уплате за 1 квартал. Сумма рассчитывается по формуле: стр. 130 − стр. 140.
4. В строке 040 укажите сумму авансового платежа к уплате за полугодие. Сумма рассчитывается по формуле: стр. 131 − стр. 141 − стр. 020. Если полученная сумма меньше 0, укажите её в строке 050.
5. В строке 070 укажите сумму авансового платежа к уплате за 9 месяцев. Сумма рассчитывается по формуле: стр. 132 − стр. 142 − стр. 020. − стр. 040 + стр. 050. Если полученная сумма меньше 0, укажите её в строке 080.
6. В строке 100 укажите сумму налога к уплате за год. Сумма рассчитывается по формуле: стр. 133 − стр. 143 − стр. 020. − стр. 040 + стр. 050. − стр. 070 + стр. 080. Если полученная сумма меньше 0, укажите её в строке 110.
7. Внизу поставьте подпись и дату.

Раздел 2.1.1

1. Вверху укажите ИНН. В строке КПП поставьте прочерк. Укажите номер страницы 003.
2. В строке 101 укажите 1.
3. В строке 102 укажите 2.
4. В строках 110–113 укажите сумму доходов за 2021 год из КУДиР. Суммы указываются нарастающим итогом с начала года до конца соответствующего периода.
5. В строках 120–123 укажите ставку налога, например, 6.
6. Если вы используете льготную ставку налога, установленную субъектом РФ, то в первой части строки 124 укажите код 3462010 — для ставки от 1 до 6 %, код 3462030  — для Крыма и Севастополя, код 3462040 — для налоговых каникул. Во второй части укажите номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ (по 4 знакоместа). Например, подпункт 15.1 пункта 3 статьи 2 указывается как «0002000315.1».
7. В строках 130–133 укажите сумму налога, рассчитанную по формуле: стр. 110 (111, 112, 113) × 6 ÷ 100.
8. Вверху следующего листа укажите ИНН. В строке КПП поставьте прочерк. Укажите номер страницы 004.
9. В строках 140–143 укажите сумму страховых взносов ИП, уплаченных в 2021 году, из  КУДиР, но не больше суммы налога, указанной в строках 130–133, за соответстующий период.

Как происходит заполнение раздела 3 декларации по НДС?

Общие принципы того, как заполнить раздел 3 и декларацию по НДС в целом, прописаны в порядке, утвержденном уже упомянутым нами приказом № ММВ-7-3/558@.

Цифры и прочие сведения в отчетность переносятся из учетных регистров как бухгалтерских, так и налоговых.

• Для заполнения стр. 010 гр. 3 берется квартальный суммарный кредитовый оборот по счетам 90 «Выручка» и 91 в части доходов по операциям, подлежащим обложению НДС, а графы 5 — суммарный дебетовый оборот счетов 90 «НДС» и 91 «НДС».
• Стр. 070 гр. 5 равна сумме НДС, отраженного за квартал по дебету счета 76 «НДС с авансов полученных».
• Стр. 090 гр. 5 — это сумма налога, получившаяся по дебету счета 76 «НДС с авансов выданных» за налоговый период.
• Стр. 118 — это суммарный кредитовый оборот счета 68 «НДС». Выверить эту цифру можно с итоговой суммой НДС в книге продаж. Они должны быть идентичны.
• Заполнить стр. 120 нужно цифрой, соответствующей кредитовому обороту счета 19 за квартал.
• В стр. 130 отобразится кредитовый оборот счета 76 «НДС с авансов выданных».
• Значение стр. 170 соответствует кредитовому обороту счета 76 «НДС с авансов полученных».
• Показатель стр. 190 равен сумме дебетового оборота счета 68 «НДС» (за минусом НДС, переведенного в казну за предшествующий период). Эта строчка должна быть равна итоговой сумме НДС в книге покупок.

О нюансах заполнения каждой строки декларации по НДС рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Декларация на УСН Доходы минус расходы

Теперь представим, что ООО «Уютный дом» применяет объект «Доходы минус расходы». Титульный лист заполняется, как указано выше. После этого заполняются разделы 2.2 и 1.2.

Раздел 2.2

Новое поле 201 предназначено для кода налоговой ставки с отчётности за 2021 год. Если лимиты не превышены (как в нашем примере), то применяется ставка 15% и выбирается код «1». При превышении лимитов применяется ставка 20% и проставляется код «2».

В строках 210-213 отражаются доходы за каждый период – так же, как в строках 110-113 раздела 2.1.1. В строках 220-223 нарастающим итогом указываются суммы расходов в отчётных периодах. В строке 230 отражается сумма убытка прошлых лет, которую можно зачесть в этой декларации.

В строках 240-242 указывается положительная разница между доходами и расходами за 1 квартал, 6 и 9 месяцев. В строке 243 отражается положительная разница между доходом и расходами за год, из которой дополнительно вычитается убыток прошлых лет (если заполнена строка 230). Строки 250-253 предназначены для отражения убытка каждого периода, если они получены.

В строках 260-263 указываются налоговые ставки. В новой строке 264 нужно отразить код обоснования пониженной налоговой ставки. Он формируется также, как код для строки 124, описанный выше.

В строках 270-273 указываются исчисленные к уплате суммы налога (аванса) за каждый период нарастающим итогом. В строке 280 нужно отразить минимальный налог при УСН. Он равен 1% от суммы годового дохода (строка 213).

Раздел 1.2

Раздел заполняется аналогично разделу 1.1. Разница лишь в строке 120 – она предназначена для отражения суммы минимального налога. Он платится в случае, если сумма исчисленного налога при УСН получилась меньше минимального.

Основные требования к заполнению отчета

Приказом ФНС №ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016 утверждена инструкция по заполнению декларации по УСН доходы для ИП без работников или с наемным персоналом. Суммы в этот отчет вносятся в целых рублях. Копейки округляются. Если документ заполняется от руки, необходимо использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета.

ВАЖНО!
Никакие исправления не допустимы!

Каждая страница отчета распечатывается на отдельном листе (двусторонняя печать запрещена)

Обычно налогоплательщики не придают значения при заполнении декларации такому моменту, как выравнивание цифр в полях, а это очень важно. Если форму заполняют от руки, числа проставляют с первого — левого — поля, при электронном заполнении цифры выравнивают по правому краю

Если остаются свободные клетки, ставят прочерк. Все текстовые значения проставляют заглавными печатными буквами.

Правила заполнения отчетов едины для любых видов собственности: и для юридических лиц, и для индивидуальных предпринимателей.

Чтобы сделать заполнение декларации по УСН максимально понятным, мы составили пошаговую инструкцию и готовые образцы.

Заполнение декларации при уплате торгового сбора

Если региональным законодательством предусмотрена уплата торгового сбора, то такие данные должны найти отражение в декларации УСН. Для этого существует отдельный раздел 2.1.2.

Следует отметить, что данные по торговому сбору отражаются только в связи с объектом налогообложения «доходы».

Заполнение раздела 3 декларации УСН

Основание для заполнения Раздела 3 возникает при получении «упрощенцем» целевых средств, указанных в п. 1, 2 ст. 251 НК РФ.

Графы 2 и 5 Раздела 3 подлежат заполнению благотворительными организациями, НКО и коммерческими фирмами, при условии, что в отчетном периоде было поступление или расходование целевого финансирования с ограниченным сроком использования.

В раздел 3 «Отчета о целевом использовании имущества…» сведения о виде финансирования вносятся в первый столбец в виде кодовых обозначений (приложение № 5 к Порядку заполнения Декларации по УСН), в т.ч.:

• 010 – гранты;
• 020 – инвестиционные вложения, которые фирма получила после проведения инвестиционного конкурса;
• 030 – иностранные инвестиции, направленные на покрытие затрат по капитальным вложениям производственного сегмента (срок использования денег не может превышать 1 года);
• 040 – средства, поступившие на счет компании-застройщика от дольщиков;
• 060 – финансирование в рамках программ поддержки науки, научно-технической или инновационной деятельности (выделяются под реализацию конкретных проектов);
• 070 – средства, направленные для пополнения ресурсной базы фондов, оказывающих материальную поддержку научной, инновационной и научно-технической деятельности;
• 110 – этот код используют медучреждения, работающие в системе ОМС, при получении денег за оказанные услуги застрахованным физическим лицам;
• 112 – средства от собственников помещений в МКД, аккумулируемые на счетах управляющих организаций;
• коды 120 – 324 применяются для выделения средств, направляемых на содержание НКО и на материальное обеспечение уставной деятельности таких компаний;
• 340 – безвозмездная помощь в денежной и неденежной форме;
• 350 – ОС и НМА, полученные предприятием на безоплатной основе по международным договорам;
• 360 – имущественные активы, которые были переданы государственной или муниципальной организации;
• 380 – безвозмездно полученное лицензированными образовательными организациями имущество;
• 390 – ОС, полученные предприятиями, входящими в ДОСААФ РФ, для проведения мероприятий по освоению физическими лицами военно-учетных специальностей;
• 400 – средства, поступившие в пользу унитарного предприятия от физических или юридических лиц;
• 500 – иные средства с целевым назначением.

Отчет о целевом использовании имущества начинает заполняться с переноса остатков из Раздела 3 декларации за предшествующий период, если тогда имелись подобные поступления. В текущую форму отдельной строкой переносятся данные по неиспользованным ранее средствам целевого финансирования, по которым крайние сроки расходования не истекли (остатки отражаются и по бессрочному финансированию). При этом в графу 3 сумма переносится из графы 6 Раздела 3 предыдущего отчетного периода.

Алгоритм ввода сведений в раздел 3:

1. Каждый вид целевого финансирования обозначается определенным кодом – графа 1.
2. В графе 2 отражаются даты, когда организация получила финансирование. Если срок использования целевых средств не установлен, графа 2 не заполняется.
3. В графу 3 заносят информацию о размере поступивших средств в отчетном году.
4. В графе 4 указывается размер финансирования, израсходованного в рассматриваемом периоде по прямому назначению.
5. В графе 5 обозначается предельная дата, к которой выделенные предприятию средства должны быть израсходованы по назначению (по бессрочным поступлениям графа 5 не заполняется).
6. В поле 6 показывается величина средств, которая осталась неизрасходованной и по ней не истек срок использования (разность граф 3 и 4).
7. В графу 7 вводятся суммы, которые предприятие не успело освоить в отведенные сроки или потратило с нарушением требований по целевому назначению денежных трат.

Если внесены данные в графу 7, эти суммы должны быть учтены в составе внереализационных доходных поступлений. Датой зачисления таких средств в доходы считается момент фактического осуществления нецелевого расхода. В Разделе 3 по всем графам должны быть подведены итоги.

Пример заполнения «Отчета о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг…» за 2021 год приведен ниже. Дата получения гранта – 11.07.2018 г., установленный срок использования – 11.01.2019г. Компания использовала по назначению все целевые средства в 2021 году, поэтому на конец года по графе 6 показатели отсутствуют.