Коды ошибок в декларации по ндс

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД, ОКВЭД2)

В настоящем разделе представлен общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД), действующий в Российской Федерации. В настощее время на территории РФ действуют три версии ОКВЭД: ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) и ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) в актуальных на 28.05.2014 года редакциях. Коды ОКВЭД предназначены для кодирования и классификации видов экономической деятельности, включая информацию о них, в целях государственного статистического наблюдения за развитием экономических процессов, а так же для подготовки информации в целях сопоставления на международном уровне.

Необходимо заметить, что до 1 января 2016 года установлен переходный период для постепенного перехода на использование нового классификатора ОКВЭД 2 (ОКВЭД2), введенного в действие с 1 февраля 2014 с правом досрочного применения в правоотношениях, возникших с 1 января 2014 года.

Для чего нужны коды счетов-фактур?

Коды необходимы для упрощения заполнения самих счетов-фактур, а также документов. Они требуются и для ускорения проверок бумаг. На основании указанных кодов можно определить страну, в которой произведен товар, используемую единицу измерения, тип выполненной операции. Коды применяются при заполнении декларации в налоговую инспекцию. На их основании проводится анализ документов, проверка деятельности предприятия. Коды используются при заполнении следующих учетных бумаг компании:

• Журнала счетов-фактур (учитывает как входящие, так и исходящие счета).
• Книги покупок.
• Книги продаж.

Коды обязательно должны соответствовать нормам. Вне зависимости от типа предприятия, они будут одинаковые. Сама суть кодов заключается в унификации.

Код вида операций 22

КВО 22 используется при отражении продавцом операций по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце 2 пункта 5 статьи 171, а также операций, перечисленных в пункте 6 статьи 172 Кодекса.

При заполнении записи в книге покупок по счету-фактуре с КВО 22 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

Справочно: при указании продавцом в книге покупок записи с КВО 22, в книге продаж этого продавца отражается корреспондирующая запись с КВО 02.

Пример: ООО «Лютик» (ИНН/КПП 7716*****/772801001) по договору поставки товара получило от ООО «Ромашка» (ИНН/КПП 7743******/997850001) аванс в счет предстоящих поставок товаров. ООО «Лютик» выставляет в адрес ООО «Ромашка» счет-фактуру N А100010331 от 17.06.2015 на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС — 44 389,83 рублей, и регистрирует в книге продаж с КВО 02. ООО «Ромашка» полученный от ООО «Лютик» счет-фактуру N А100010331 от 17.06.2015 на аванс на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС — 44 389,83 рублей, отражает в книге покупок с КВО 02 (п. 12 ст. 171, п.

Что собой представляет код вида валютной операции

КВВО – это значение из пять чисел, обозначающее вид сделки. Код выбирается в зависимости от предназначения платежа, содержания бумаг, сопровождающих сделку. Если платежное поручение и код не соответствуют друг другу, платеж отклоняется. Перечень КВВО содержится в Инструкции ЦБ №181-И от 16 августа 2021 года.

Как оформить валютный платеж и какие документы представить в банк?

Где указывать код? Если это поручение на операцию в рублях, нужно поставить его перед текстом о назначении платежа. В других банковских бумагах КВВО указывается в строке, специально отведенной под это. Код – это и буквенные, и цифровые значения. Между буквами и числами не нужно ставить пробелы или другие символы.

КВВО состоит из двух частей. Первая обозначает класс сделки, вторая – ее суть. Рассмотрим пример. Код операции – 10100. Его составляющие:

• 10 – обозначает вывоз продукции с территории России.
• 100 – свидетельствует, что покупатель совершил предоплату.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете комиссию банка за валютный контроль?

Само наличие этого кода обозначает, что это операция с зарубежным контрагентом.

К СВЕДЕНИЮ! Иногда при выборе КВВО у бухгалтера возникают проблемы. Кодов в инструкции ЦБ много. Не всегда просто определиться, какой именно подходит для конкретной операции. Если бухгалтер боится допустить ошибку, он может попросить совета у представителя обслуживающего банка.

Для закрепления материала, рассмотрим пример 2:

Нюансы исчисления авансового НДС в переходный период 2018-2019

С 01.01.2019 ставка НДС с 18% выросла до 20%, изменилась и расчетная ставка налога с 18/118 на 20/120 и с 15,25 на 16,67% (закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Хозяйственные операции в связи с такими нововведениями не прерывались: в 2021 году поставщики получали от покупателей авансы по отгрузкам, которые происходили или еще только должны произойти в 2021 году. Но на оформление книг покупок и продаж и на коды видов операций в них это никак не повлияло. Коды должны применяться те же, что и в 2021 году.

Поясним на примере предложенный ФНС порядок.

Поставщик офисной мебели ООО «Мебельщик» в ноябре 2021 года получил от покупателя ПАО «Сервисный центр» предоплату в размере 276 000 руб. С этой суммы ООО «Мебельщик» исчислил НДС:

276 000 × 18/118 = 42 101,69 руб.

В январе 2021 года была отгружена мебель в адрес ПАО «Сервисный центр» на сумму 233 898,31 руб. Поставщик с этой операции начислил НДС по ставке 20%:

233 898,31 × 20% = 46 779,66 руб.

Начисленный с предоплаты в ноябре 2021 года НДС принят к вычету в размере 42 101,69 руб.

Операции с НДС у покупателя ПАО «Сервисный центр»:

• после перечисления предоплаты принят к вычету НДС в сумме 42 101,69 руб.;
• после получения мебели налог в размере 46 779,66 руб. принят к вычету с одновременным восстановлением НДС в размере 42 101,69 руб. с предоплаты.

О том, как действовать налогоплательщику при доплате 2% НДС в связи с увеличением ставки налога, узнайте из этой публикации.

Возврат товаров продавцу

Продавец получает товары, возвращенные покупателем — неплательщиком НДС:

1. Вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре с КВО 01.
2. При возврате товара от покупателя, который не является плательщиком НДС, продавец вносит запись в книгу покупок с КВО 16. В полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» он указывает собственные реквизиты.

Продавец получает товар, возвращенный покупателем-физлицом, который оплатил покупку наличным расчетом:

1. Вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре с КВО 01.
2. При возврате товара физическим лицом продавец вносит запись в книгу покупок с КВО 17, указывая при этом в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» собственные реквизиты.

Коды видов операций по НДС при отказе от ставки 0%

Применяются с 01.01.2018.

Оценка риска привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ за нарушение правил заполнения книги покупок

Статьей 120 НК РФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения. Под таким нарушением для целей данной статьи понимается отсутствие первичных документов либо отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Книга покупок, применяемая при расчетах по НДС, в числе документов, поименованных в ст. 120 НК РФ, не упоминается.

Рассмотрим, можно ли отнести книгу покупок к регистрам налогового учета.

Понятие «регистр налогового учета» встречается в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 230 Кодекса налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Также понятие «регистр налогового учета» раскрывается в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Согласно ст. 313 Кодекса, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Однако для целей исчисления НДС обязанность вести налоговые регистры не установлена. При этом ни в НК РФ, ни в Постановлении Правительства РФ № 1137 книга покупок не упоминается в качестве налогового регистра.

Кроме того, в п. 4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@, указано, что декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных НК РФ, на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).

Таким образом, как следует из приведенной нормы, ФНС России разделяет понятия «книга покупок» и «регистр налогового учета».

Из изложенного следует, что основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за неправильное ведение книги покупок отсутствуют.

Однако существует и иная точка зрения по данному вопросу. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 29 ноября 2013 г. № Ф05-15210/2013 указал, что книга покупок и книга продаж не являются первичными документами, служащими для учета соответствующих операций, но фактически являются регистрами налогового учета, данные которых формируются на основании первичных документов.

Тем не менее в данном деле суд не рассматривал вопрос о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, а указывал на обязанность налогового органа проверять книги покупок и продаж и первичные документы.

Что касается споров о применении ст. 120 НК РФ при нарушении правил ведения книги покупок, то суды принимают положительные для налогоплательщика решения (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30 июня 2006 г. по делу № А79-15564/2005, ФАС Северо-Западного округа от 31 мая 2006 г. по делу № А56-22693/2005).

Отметим, что практика по данному вопросу относится к периоду 2006 г. и ранее. Более поздняя арбитражная практика автором не найдена. Это может свидетельствовать о том, что налоговые органы не предъявляют претензии в случае выявления фактов, свидетельствующих о нарушении правил ведения книги покупок.

Таким образом, вероятность привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 120 НК РФ за неправильное заполнение графы 15 в книге покупок оценивается ниже среднего уровня.

Когда код «01» не указывается?

Что касается исключений, когда отгрузке (передаче) или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствует не код «01», а иные, часть из них сохранилась (коды «06», «10», «13»), а часть добавилась (коды «14», «15», «16», «27»).

Код «06» ставится при совершении операций налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 НК РФ. Теперь уточнено, что это касается и совершения ими операций по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в п. 4 и 5 данной статьи.

Согласно Приказу ФНС России № ММВ-7-3/83@ по коду «10» отражаются отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе. Теперь этот код будет относиться только к безвозмездной отгрузке (передаче), но не к получению. Для безвозмездного получения теперь вообще нет специального кода, следовательно, его нужно отразить по коду «01».

В соответствии с названным приказом код «13» ставится при проведении подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/136@ дополнено, что этот код распространяется на случаи выполнения тех же работ и заказчиками, выполняющими функции застройщика, а также на приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами. Все поименованные лица будет указывать такой же код при передаче (приобретении) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции).

О кодах «14» и «16» мы уже упоминали выше. Совершенно новым является код «15». Он ставится при составлении (получении) счета-фактуры комиссионером (агентом), если:

• он реализует (получает) товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;
• при этом в счете-фактуре им отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и одновременно данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору).

Что касается кода «27», ему, как и сейчас, будет соответствовать составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком.

В данном пункте речь идет о выставлении и (или) получении счетов-фактур налогоплательщиками, в том числе освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, лицами, не являющимися налогоплательщиками, при осуществлении предпринимательской деятельности:

• в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента);
• на основе договоров транспортной экспедиции;
• при выполнении функций застройщика.

Указанные лица ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении этих видов деятельности, проставляя в нем код «27».

Здесь же отметим, что при получении (перечислении) предварительной платы в случаях, предусмотренных п. 3.1 ст. 169 НК РФ, отражается код «28».

Какие последствия могут наступить, если код вида операции отсутствует в книге продаж?

Отсутствие кодов или неверное их указание в графе «Код вида операции» книги продаж:

• налоговикам — не позволит идентифицировать конкретную хозяйственную операцию, сопоставить с данными контрагентов и обосновать правомерность вычета;
• налогоплательщику — создаст проблемы со сдачей декларации по НДС (отчет без кодов может не пропустить программа спецоператора, через которого электронная декларация поступает в налоговый орган) и станет причиной отказа в вычете по налогу на добавленную стоимость.

Ошибочные коды могут привести к расхождению с данными контрагентов и потребуют дополнительных пояснений по запросам контролеров.

Для корректного указания кодов в книге продаж необходимо не только правильно классифицировать операцию и проконтролировать верное заполнение графы 2 в книге продаж, но и регулярно отслеживать изменения законодательства по этому вопросу.

Нюансы исчисления авансового НДС в переходный период 2018-2019

С 01.01.2019 ставка НДС с 18% возрастет до 20%, изменится и расчетная ставка налога с 18/118 на 20/120 и с 15,25 на 16,67% (закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Хозяйственные операции в связи с такими нововведениями не прерываются, и в 2018 году поставщики по-прежнему получают от покупателей авансы по отгрузкам, которые произойдут спустя несколько недель или месяцев — уже в 2019 году. При оформлении книг покупок и продаж применяются те же коды видов операций, что и в 2018 году.

Как справиться с нюансами переходного периода, разъяснила ФНС России в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@. Порядок действий покупателя и продавца по методике налоговой службы представлен на рисунке ниже:

Поясним на примере предложенный ФНС порядок.

Поставщик офисной мебели ООО «Мебельщик» в ноябре 2018 года получил от покупателя ПАО «Сервисный центр» предоплату в размере 276 000 руб. С этой суммы ООО «Мебельщик» исчислил НДС:

276 000 × 18/118 = 42 101,69 руб.

В январе 2019 года была отгружена мебель в адрес ПАО «Сервисный центр» на сумму 233 898,31 руб. Поставщик с этой операции начислил НДС по ставке 20%:

233 898,31 × 20% = 46 779,66 руб.

Начисленный с предоплаты в ноябре 2018 года НДС принят к вычету в размере 42 101,69 руб.

Операции с НДС у покупателя ПАО «Сервисный центр»:

• после перечисления предоплаты принят к вычету НДС в сумме 42 101,69 руб.;
• после получения мебели налог в размере 46 779,66 руб. принят к вычету с одновременным восстановлением НДС в размере 42 101,69 руб. с предоплаты.

О том, как действовать налогоплательщику при доплате 2% НДС в связи с увеличением ставки налога, узнайте из этой публикации.

Ошибки в кодах при отражении в книге продаж

Ошибки в кодах по книге продаж встречаются:

• восстановление налога – необходимо указывать 21, кроме передачи имущества в уставный капитал другой организации (01) или если выставлен корректировочный счет-фактура на уменьшение (18)
• увеличение стоимости – предоставляется корректировочный счет-фактура, на основании которого указывается 01 (18 – для уменьшения стоимости)
• реализация покупателю на ОСНО – ставится 01, т.к. продавец может точно знать, режим, применяемы покупателем (26 – для покупателей на спецрежиме)
• указываются все коды 01 по 26, но нужен только один
• использование кода, не предназначенного для книги продаж,необходимо использовать соответствующие коды

Декларация по НДС: код вида операции

Существует множество КВО, каждый из них описывает категорию операций с присущими ей характерными особенностями налогообложения. Например, предоставление услуг международных перевозок товаров в декларации шифруют кодом 1010423, объединяющим группу операций, перечисленных в пп. 2.1 п.1 ст. 164 НК.
Зачастую предприятия и ИП, работающие на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН), выставляют счета-фактуры с целью предоставления приобретателю вычета по НДС. В такой ситуации «упрощенцы» уплачивают налог и регистрируют выставленные счета-фактуры в 12-м разделе декларации по НДС. Этот раздел не предусмотрен для отражения КВО по НДС, а потому коды по этим операциям в нем не указываются.

Мы же вернемся к шифрам в учетных регистрах и рассмотрим применяемые коды видов операций по НДС в 2018 году.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение

Составление или получение корректировочного счета-фактуры на уменьшение связано с изменением исходного счета-фактуры. Какие записи о счетах-фактурах должна сделать каждая сторона?

Сторона покупателя:

1. Покупатель отражает приобретение товара в книге покупок, внося записи о полученном счете-фактуре с КВО 01 в книгу покупок.
2. Получив корректировочный счет-фактуру, который уменьшает сумму зарегистрированного ранее счета-фактуры, покупатель вносит запись о корректировочном счете-фактуре с КВО 18 в книгу продаж. При этом он указывает:
   • в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — данные исходного счета-фактуры;
3. в поле «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца» — реквизиты корректировочного счета-фактуры;
4. в полях «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» — собственные реквизиты;
5. в полях «Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС), в валюте счета-фактуры», «Стоимость продаж, облагаемых налогом по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках по ставке», «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счет-фактуре, в рублях и копейках, по ставке» — соответствующие суммы, на которые были уменьшены аналогичные суммы исходного счета-фактуры.

Сторона продавца:

1. Продавец отражает реализацию товара, внося в книгу продаж запись о счете-фактуре с КВО 01.
2. Если необходимо уменьшить сумму по зарегистрированному ранее счету-фактуре на реализацию, продавец создает на его основании корректировочный счет-фактуру с КВО 18 и вносит запись о нем в книгу покупок. При этом нужно указать:
   • в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — данные исходного счета-фактуры;
3. в поле «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца» — реквизиты корректировочного счета-фактуры;
4. в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» — собственные реквизиты;
5. в полях «Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС), в валюте счета-фактуры», «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках» — соответствующие суммы, на которые были уменьшены аналогичные суммы исходного счета-фактуры.

А в ваших книгах и журналах точно все правильно? Загрузите данные по счетам-фактурам в Контур.НДС+. Сервис покажет:

• ошибки в реквизитах контрагентов;
• разногласия в суммах счетов-фактур;
• нарушения контрольных соотношений;
• некорректное применение кодов вида операции.

Узнать больше

Нюансы исчисления авансового НДС в переходный период 2018-2019

С 01.01.2019 ставка НДС с 18% выросла до 20%, изменилась и расчетная ставка налога с 18/118 на 20/120 и с 15,25 на 16,67% (закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Хозяйственные операции в связи с такими нововведениями не прерывались: в 2021 году поставщики получали от покупателей авансы по отгрузкам, которые происходили или еще только должны произойти в 2021 году. Но на оформление книг покупок и продаж и на коды видов операций в них это никак не повлияло. Коды должны применяться те же, что и в 2021 году.

Поясним на примере предложенный ФНС порядок.

Поставщик офисной мебели ООО «Мебельщик» в ноябре 2021 года получил от покупателя ПАО «Сервисный центр» предоплату в размере 276 000 руб. С этой суммы ООО «Мебельщик» исчислил НДС:

276 000 × 18/118 = 42 101,69 руб.

В январе 2021 года была отгружена мебель в адрес ПАО «Сервисный центр» на сумму 233 898,31 руб. Поставщик с этой операции начислил НДС по ставке 20%:

233 898,31 × 20% = 46 779,66 руб.

Начисленный с предоплаты в ноябре 2021 года НДС принят к вычету в размере 42 101,69 руб.

Операции с НДС у покупателя ПАО «Сервисный центр»:

• после перечисления предоплаты принят к вычету НДС в сумме 42 101,69 руб.;
• после получения мебели налог в размере 46 779,66 руб. принят к вычету с одновременным восстановлением НДС в размере 42 101,69 руб. с предоплаты.

О том, как действовать налогоплательщику при доплате 2% НДС в связи с увеличением ставки налога, узнайте из этой публикации.

Код вида операции в книге покупок

1. При получении материалов, услуг должен быть указан код 01, что прямо следует из формулировки наименования вида операций, которым присвоен данный код.
2. Учтен аванс покупателя по отгруженной продукции.

Согласно абзацу первому п. 22 Правил ведения книги покупок счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной суммы оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы НДС.

На основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров, подлежат вычету с даты их отгрузки.

Отдельного кода для операций по принятию к вычету суммы налога, исчисленной с сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), ни Приказом ФНС, ни Письмом N ГД-4-3/794@ не предусмотрено.

Полагаем, что для отражения в данной ситуации авансового счета-фактуры можно использовать код 02.

Почему не принимают декларацию

О недочетах в оформлении отчета налогоплательщик узнает практически сразу. Например, если допущена арифметическая погрешность, то специальная программа проверки укажет на несостыковку. Опечатки в оформлении тоже приведут к отказу в приеме отчетности.

Отказ в приемке отчетности по НДС возникает не только из-за ошибок в самой отчетной форме. Налоговики считают ошибкой и расхождения данных между контрагентами. Налоговики разъясняют, где искать ошибку исчисления суммы НДС, подлежащей вычету, — в книгах покупок и продаж. Например, когда ваша фирма заявляет вычет, отражая приобретения в книге покупок, а контрагент по каким-либо причинам не включает эту реализацию в свою книгу продаж.

Если в расчете будут выявлены расхождения, то в адрес налогоплательщика ФНС направит запрос-требование о предоставлении пояснений. Шифр недочета в запросе позволит быстро определить суть помарки в декларационном отчете. Например, еще в 2018 году действовали всего 4 шифра по отчетности НДС. Но с начала 2020 г. чиновники ввели дополнительные пять. Теперь кодификаторов 9, каждый характеризует конкретный вид недочета.

ВАЖНО!
С III квартала 2021 года действует новая форма декларации по НДС. Отправляйте квартальный отчет на бланке, утвержденном .

Итоги

Код 22 в книге покупок в 2020-2021 годах указывается в том случае, когда исчисленный к уплате с ранее полученного аванса НДС принимается к вычету при изменении условий договора или его расторжении. Этот же код отражается в книге покупок при вычете авансового НДС в момент отгрузки, в счет которой ранее такой аванс был получен.

• Налоговый кодекс РФ
• Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137
• Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136
• Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Итоги

Код 22 в книге покупок в 2020-2021 годах указывается в том случае, когда исчисленный к уплате с ранее полученного аванса НДС принимается к вычету при изменении условий договора или его расторжении. Этот же код отражается в книге покупок при вычете авансового НДС в момент отгрузки, в счет которой ранее такой аванс был получен.

• Налоговый кодекс РФ
• Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137
• Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136
• Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.