Общая система налогообложения (осно): для кого и как?

Общая система налогообложения

• ЕНВД
• УСН
• УСН патент
• ОСНО

Общая (традиционная) система налогообложения (сокращ. ОСН или ОСНО) — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций). Бухгалтерский учет при ОСН ведется с использованием Плана счетов.

Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСН

Налог на прибыль организаций (20%).

Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.

НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет».

Налог на имущество организаций (ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2.2%).

Платится с остаточной стоимости основных средств.

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд социального страхования (ФСС).

Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог, и пр.)

Основные налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями на ОСН

НДФЛ (13%).

Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход, уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Ставка 13% применяется только для тех физических лиц, которые являются налоговыми резидентами. Если предприниматель нерезидент, то размер ставки составит 30%, и при этом предприниматель не сможет применять профессиональный вычет, поскольку профессиональные вычеты могут применяться только по доходам, облагаемым по ставке 13% ( Налогового кодекса).

НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд социального страхования (ФСС) за себя и за своих работников.

Учет

Обязательное ведение бухгалтерского (в организациях) и налогового учета (они могут различаться), ежеквартально сдается в налоговую, статистику и фонд социального страхования довольно большой комплект отчетности. Декларация по НДС сдается ежеквартально. Такой учет следует поручить наемному главному бухгалтеру или бухгалтерской организации.

Плюсы

Компания на ОСН является плательщиком НДС. Все средние и крупные компании также применяют ОСН, и им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС. Если вы на ОСН, вы сможете работать с ними без проблем.

Поскольку вы являетесь плательщиком НДС, ваши контрагенты, оплатив вам товары (работы, услуги) с НДС, вправе принять уплаченный НДС к вычету. В случае, если ваша организация будет работать преимущественно с контрагентами, находящимися на общей системе налогообложения (то есть плательщиками НДС), возможность принятия НДС к вычету является достаточно значительным плюсом, поскольку в ином случае (если бы Вы не являлись плательщиками НДС) Ваши контрагенты несли бы финансовые потери из-за невозможности принять к вычету НДС по операциям с Вами.

В случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка).

Классификация по различным признакам

Действующая налоговая система РФ, классификацию налогов, сборов предусматривает по многочисленным критериям. Ключевые группировки мы рассмотрели выше. Остальные разграничения представим в виде таблицы.

Налоговая система РФ, виды налогов, таблица:

Критерий группировки	Наименование подвида	Описание критерия классификации налогов с примерами
По предмету обложения	Имущественные Доходные Рентные Потребления Исключительные	Группируются по объекту налогообложения. Например, имущественные платежи исчисляются с конкретного вида имущества, находящегося в собственности налогоплательщика. Доходные — с определенного рода доходов, исчерпывающий перечень которых регламентирован в НК РФ.
По назначению	Общие Целевые	Разграничение зависит от целевого назначения платежа. Так, для общих сборов установлена единая, общая цель — пополнение государственного бюджета. Целевые платежи направляются в бюджет на конкретные цели. Например, транспортный направляется в фонд по реконструкции дорог.
По методам исчисления	Твердые	Транспортный (ставка устанавливается в зависимости от мощности авто).
Пропорциональные	НДФЛ, НДС (в процентном отношении в облагаемой базе).
Ступенчатые	Страховые взносы (ставка изменяется при изменении объема фискальной базы).
Фиксированные	ЕНВД (в твердой сумме, не изменяются при увеличении, уменьшении объекта обложения).
По бухгалтерскому источнику уплаты	С выручки	УСН «Доходы».
С заработной платы	НДФЛ, страховые взносы.
Относимые на финансовый результат	На имущество организаций.
Относимые на себестоимость готовой продукции	Транспортный, страховые взносы, НДФЛ.
Исчисленные с валовой прибыли	На прибыль организаций.

Кто может применять общий налоговый режим

Для применения ОСНО НК РФ не устанавливает никаких ограничений. Общая налоговая система применяется по умолчанию с момента регистрации организации или ИП. Для отказа от нее необходимо подать в налоговую инспекцию заявление.

Для ОСНО расчет налогов является самым сложным. Также налогоплательщики должны сдавать большой объем отчетности в контролирующие органы. Но, тем не менее, у нее есть и свои неоспоримые плюсы.

Основная система налогообложения — это форма расчета и перечисления налогов, которую применяют многие средние и крупные компании

Для них очень важно, чтобы поставщик был плательщиком НДС. Поэтому если целью работы компании является сотрудничество с такими организациями, то им должна применяться ОРН система налогообложения

УСН

Переход на упрощенку отменяет необходимость организациям уплачивать НДС, налоги на прибыль и имущество, а ИП — НДС и НДФЛ. Перейти на УСН можно в добровольном порядке либо с начала ведения деятельности, либо с начала нового календарного года. Для этого необходимо подать уведомление в ИФНС, а также соответствовать некоторым критериям:

• годовой доход не превышает 150 млн руб.;
• среднесписочная численность — не более 100 чел.;
• остаточная стоимость ОС — не более 150 млн;
• доля других организаций в уставном капитале — максимум 25 %;
• организация не имеет филиалов и представительств.

Какие бывают системы налогообложения на УСН, указано в . Плательщик вправе выбрать объект обложения, от которого будет зависеть ставка:

• «Доходы» — ставка 6 %;
• «Доходы минус расходы» — ставка 15 %.

Сущность и функции налогов

Налоги представляют собой обязательные сборы, которые взимает государство с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

Экономическую категорию «налог» следует рассматривать в следующих аспектах:

• по экономической сущности;
• по формам проявления;
• с организационно-правовой стороны.

Экономическая сущность налогов проявляется в денежных отношениях, которые возникают в государстве с юридическими и физическими лицами по поводу принудительного изъятия части созданной стоимости и формирования фонда финансовых ресурсов государства. Материальной основой налогов является реальная сумма средств, которые мобилизуются государством.

Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти.

С организационно-правовой стороны налог — это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных размерах и установленные сроки.

Налоговым отношениям свойственны отличительные особенности, позволяющие выделить их из общей совокупности финансовых отношений. В частности это обязательный характер налогов и их относительная необратимость.

В современной финансовой науке и налоговом законодательстве используют три основных термина, которыми обозначаются платежи государству — сборы, отчисления, налог. Рассмотрим различия между ними.

Сбором (платой, взносом) является обязательный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе в результате совершения в пользу таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.

Отчисления предусматривают целевое назначение платежей. Они могут быть либо частичными, в том числе установленные согласно экономического содержания платежей, или полными, если средства в полном объеме используются только по целевому назначению.

Налогом является обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с налогоплательщиков в соответствии с налоговым кодексом. Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Характерными признаками налогов, которые позволяют отличить их от других платежей, является то, что они не имеют ни элементов полного эквивалентного обмена, ни конкретного целевого назначения.

Раскрытие сущности и общественного назначения налогов невозможно без определения функций налогов:

• фискальной;
• регулирующей;
• стимулирующей.

Фискальная функция налогов является важнейшей в характеристике сущности налогов, т.к. она определяет их общественное назначение. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, то есть создаются материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Через стимулирующую функцию налогов государство воздействует на процесс воспроизводства, стимулируя его развитие, усиливая накопление капитала, расширяя платежеспособный спрос населения, создавая дополнительные стимулы для деловой и инвестиционной активности, мотивации к работе, поддерживая уровень занятости. В процессе реализации этой функции стимулирующее влияние на общественное производство обеспечивается через дифференциацию налоговых ставок, установления системы льгот и др.

Сущность регулирующей функции налогов заключается в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создает условия для ускоренного (или замедленного) развития тех или иных производств и отраслей экономики.

Дополнительные отчисления

Субъекты предпринимательства в статусе юридического лица дополнительно должны проводить платежи:

• налог на добавленную стоимость по ставке от 0 до 18 процентов;
• налог на имущество, размер которого не может быть выше 2,2 процента;
• обязательное страхование;
• другие типы налогов, если субъект предпринимательской деятельности имеет соответствующие для начисления платежей объекты налогообложения.

Список законодательно предусмотренных дополнительных налогов для индивидуальных предпринимателей сокращён до трёх разделов:

• НДФЛ, взимаемый с доходов от ведения предпринимательской деятельности, в размере 13 процентов от его величины;
• НДС по ставке от 0 до 18 процентов;
• страховые взносы, размер которых зависит от количества наёмных работников.

Особенности создания и деятельности ООО и ИП

Для осуществления коммерческой деятельности можно создать компанию единолично (например, ООО) либо вести дела самостоятельно, оформляя все деловые отношения на себя, как предпринимателя (ИП). Однако законодательство устанавливает ряд правовых отличий и ограничений деятельности при ведении бизнеса через ООО или ИП. Эти ограничения объясняются самим статусом данных хозяйствующих субъектов. Например, Гражданский кодекс РФ в числе участников хозяйственных отношений выделяет граждан, в том числе ИП, а также юрлиц, среди которых самостоятельное лицо — ООО.

Соответственно, при регистрации ООО возникает отдельный субъект хозяйственных отношений, который не связан своим имуществом с учредившим его человеком. То есть, проще говоря, учредитель ООО не отвечает по обязательствам компании, а ООО, в свою очередь, не отвечает по обязательствам учредителя, кроме отдельных исключительных случаев. Такой порядок закреплен в ст.56 ГК РФ.

В свою очередь, индивидуальный предприниматель, как гражданин, отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, поскольку в хозяйственных отношениях ИП выступает как обычное физическое лицо.

Таким образом, с точки зрения возможной имущественной ответственности, создание ООО более безопасно по сравнению с ведением аналогичного бизнеса через ИП, оформленного на того же человека. Именно данный аспект деятельности зачастую выступает ключевым при определении типа ведения бизнеса.

Страховые взносы

Кроме указанных платежей, любые организации и ИП платят страховые взносы с выплат работникам. Обычная ставка страховых взносов составляет:

• 22 % — на пенсионное страхование;
• 2,9 % — на социальное страхование;
• 5,1 % — на медицинское страхование.

Некоторые категории страхователей на спецрежимах имеют право на применение пониженной ставки страховых взносов. Она устанавливается в размере 20 % на пенсионное страхование. Взносы в ОМС и ФСС не уплачиваются вовсе. Право на пониженную ставку имеют:

• организации и ИП на УСН с основными видами деятельности, поименованными в пп. 5 п. 1 ;
• ИП на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность;
• ИП на ПСН

ИП также независимо от применяемой системы перечисляют страховые взносы за себя:

• фиксированный платеж (независимо от полученного дохода): устанавливается ежегодно. В 2020 г. он равен 36 238 руб.;
• допвзнос в ПФР в размере 1 % с суммы превышения дохода 300 000 руб. за год.

Порядок подачи декларации 4-НДФЛ

Статья 227 НК РФ обязывает предпринимателей уведомлять налоговый орган о предполагаемом доходе. Подать сведения коммерсант должен в следующих случаях:

• постановка на учет в качестве плательщика ОСНО при регистрации ИП;
• переход на общий режим со специальных систем;
• изменение годового дохода более чем на 50% (письмо Минфина РФ № 03-04-07-01/47).

Передать данные в инспекцию необходимо по форме 4-НДФЛ. Бланк утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-3/768@. Документ закрепляет правила заполнения разделов бланка и вводит требования к цифровому варианту.

Налоговое законодательство однозначно определяет, кто подает форму. Пункт 7 статьи 227 НК РФ распространяется на физических лиц, зарегистрировавшихся в статусе ИП. Норма действует в отношении доходов, полученных от коммерческой деятельности. Уведомлять о намерении продать личное имущество, ценные бумаги или получить проценты по вкладам не нужно. Рядовые граждане вообще не обязаны сообщать службе о предполагаемом размере заработка.

Сроки представления декларации закреплены статьей 277 НК РФ. Впервые подать 4-НДФЛ предприниматели обязаны на этапе открытия. На выполнение предписания отведено 5 рабочих дней. Точкой отсчета является внесение записи в ЕГРИП. Аналогичный принцип действует при резком изменении дохода. Срок в 5 суток отсчитывают с окончания месяца, в котором выросла или упала выручка.

Налоговым законодательством регламентирован способ подачи 4-НДФЛ. Отчет принимают на бумажном носителе либо в электронном виде. Декларацию разрешено представить лично, а также через представителя. Полномочия доверенного лица придется нотариально удостоверить. Ведомство принимает документы и почтой. Для этого потребуется выслать отчет заказным письмом с описью вложений.

Как правильно составить декларацию

Порядок заполнения формы 4-НДФЛ утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/768@. Ведомство разрешает вносить данные в специальные графы вручную либо при помощи принтера. Чернила могут быть синими и черными. Ошибки, исправления, опечатки, повреждения двухмерного кода не допускаются.

https://youtube.com/watch?v=F90pMZPbdyQ

Проверка на предмет соответствия требованиям осуществляется сотрудниками контролирующего органа. Когда подается документ, представители инспекции внимательно его изучают. Если отчет передан по телекоммуникационным каналам, система автоматически сравнивает характеристики файла со стандартом.

Определенные требования предъявляют к содержанию. Предпринимателю необходимо указать:

• ИНН;
• налоговый период;
• ОКТМО;
• телефон;
• фамилию, имя и отчество.

Код налоговой инспекции определяют через специальный сервис https://service.nalog.ru/addrno.do. В графе «номер корректировки» следует указывать ноль. В этой строчке отражают количество уточнений и дополнений. Категорию налогоплательщика предложено выбрать в приложении № 1 к приказу № ММВ-7-3/768@.

Ключевым показателем будет предполагаемый размер дохода. Сумму прописывают цифрами. Использование десятичных или простых дробей не допускается. Результат предварительных расчетов отражают в полных рублях.

Пример. Предприниматель зарегистрировался в качестве плательщика ОСНО 1 апреля 2018 года. Отправить декларацию 4-НДФЛ он обязан в течение 5 рабочих суток. Конечной датой будет 6 апреля.

Предположим, что в месяц бизнесмен планирует получать от своей деятельности 240 тыс. при затратах в 160 тыс. рублей. Расчет на текущий год будет выглядеть следующим образом: (240 000–160 000)×9 месяцев = 720 000 рублей.

Период извлечения дохода будет зависеть от даты постановки на учет или перехода на режим. Поскольку предприниматель зарегистрировался в апреле, показатель равен 9 календарным месяцам.

Коммерсантам разрешено прилагать документальные подтверждения. Однако обязательным элементом отчета они не являются. Требования статьи 277 НК РФ будут исполнены даже при отсутствии подробной калькуляции. Если форму 4-НДФЛ подает представитель, копия его доверенности войдет в комплект приложений.

Куда предоставляется отчетность

Декларацию необходимо отправлять в налоговый орган, который располагается по месту прописки предпринимателя.

Если у ИП возникают трудности с определением правильного кода ФНС, в которую он должен направлять заполненный бланк, то ему на помощь придет специальный сервис с портала налоговой службы. Там необходимо указать адрес прописки, после чего будет выведен необходимый код.

Если ИП ведет деятельность в ином регионе, чем у него оформлена прописки, то бланк он все равно должен сдавать в инспекцию, где он вставал на учет.

Особенности ОСНО

Общую систему налогообложения называют еще основной системой налогообложения, а сокращение этого названия может выглядеть и как ОСН, и как ОСНО. Мы предпочитаем последний вариант.

Организации на ОСНО платят следующие налоги:

• налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков;
• НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
• налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.

ИП на ОСНО платят:

• налог на доходы физических лиц по ставке 13%;
• НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
• налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Оказаться на ОСНО можно по следующим причинам:

• Налогоплательщик изначально не отвечает требованиям и ограничениям, предусмотренным для льготного налогового режима, либо перестал впоследствии им удовлетворять;
• Бизнесмену необходимо быть плательщиком НДС;
• Налогоплательщик попадает в категорию льготников по налогу на прибыль (например, медицинская или образовательная организация);
• Просто по незнанию того, что существуют другие системы налогообложения.
• Еще какие-то веские причины, потому что если вы решили заняться деятельностью для получения прибыли, то трудно предположить, что вы намеренно выбрали режим с самой высокой налоговой нагрузкой.

Переход с УСН на ОСНО

Возможны две причины для перехода с УСН на ОСНО:

1. Добровольное желание компании:

Если компания по личным соображениям желает применять ОСНО взамен УСН, то следует сообщить об этом налоговой посредством представления типового бланка уведомления, подтверждающего добровольный отказ от использования УСН.

Однако в данном случае следует помнить, что добровольный отказ от УСН в середине года невозможен. Переход с УСН на ОСНО возможен лишь с начала нового календарного года.

Отчетность по УСН в случае добровольного отказа от спецрежима подается в ИФНС в обычном порядке, то есть ИП по итогам прошедшего года должны подать в налоговую инспекцию декларацию в срок до 30 апреля, а фирме – до 31 марта года, следующего за отчетным.

Подать уведомление об отказе от УСН можно в ИФНС, в котором зарегистрирован субъект (по месту проживания для ИП или по юридическому адресу для организаций) лично, либо же направить его по почте.

Отказ от применения данного спецрежима носит исключительно уведомительный характер, то есть никакого ответного разрешающего смену системы налогообложения документа налоговая инспекция не выдаст. Подтверждением отказа от УСН в данном случае будет копия поданного уведомления с отметкой налоговой о принятии либо же опись вложения и квитанция почты России, подтверждающая отправку документа письмом.

Сроки перехода с УСН на ОСНО, пример: запланирован переход на ОСНО с нового год2018, подать уведомление надо не позднее 31 декабря 2017 года. Но так как в этом году 31-е число выпадает на воскресенье, подать уведомление безопаснее либо заранее – 29 декабря 2017 года (последний рабочий день года), либо в первый рабочий день после новогодних праздников – 9 января 2018 года.

2. Утеря права применять УСН

Если компания утратили право на применение УСН, то применять ОСНО придется с первого дня того квартала, в котором были нарушены критерии (или критерий), позволяющие находится на УСН.

Почему ОСНО?

Являясь наиболее отягощенной системой уплаты налогов, ОСНО применяется для ИП в том случае, если при постановке на учет, ИП не подало в налоговые органы уведомление о переходе на УСН либо ЕНВД. Уведомление, как правило, пишет сам предприниматель, оценивая возможности для применения иных режимов уплаты налогов.

В случае, если фирма работала на ОСНО, а нашла возможности перейти на УСН, то она обязана до начала финансового года послать уведомление о таком переходе налоговикам. Конечной датой для принятия уведомления является 20 декабря.

Если уведомление отсутствует, кодекс обязывает предпринимателей использовать общую систему обложения налогами.

Отчетность на ОСНО в 2021 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Налоговые декларации

Декларация по НДС

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.

Формат представления декларации – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Более подробно про декларацию по НДС

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

Более подробно про декларацию по налогу на прибыль

Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ с 2020 года отменена.

Более подробно про 3-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация сдается по итогам года – до 30 марта года, следующего за отчетным. С 2020 года расчеты по авансовым платежам отменены.

Более подробно про декларацию по налогу на имущество

Единая упрощенная декларация

В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

Более подробно про единую упрощенную декларацию.

КУДИР

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

Более подробно про КУДиР

Бухгалтерская отчетность

Для малых организаций

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

• Бухгалтерского баланса.
• Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»).
• Отчета об изменениях капитала.
• Отчета о движении денежных средств.
• Пояснений к балансу и указанным отчетам.

Сдавать отчетность нужно только в электронном виде.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Сдавать отчетность нужно только в электронном виде.

Бесплатная консультация по налогам

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

Более подробно про отчетность за работников

Что такое ОСНО

Итак, ОСНО – это общая система налогообложения. Нередко ее называют основной. Налогоплательщик, который ее применяет, обязан платить все налоги, предусмотренные Налоговым кодексом РФ в его случае. Поэтому считается, что у ОСНО самая большая налоговая нагрузка.

Налогоплательщики на ОСНО обязаны вести полноценный бухгалтерский, налоговый учет. Именно поэтому многие обычно отдают предпочтение не общему, а другим режимам налогообложения.

Внимание! В отличие от ОСНО при применении специальных режимов (УСН, ПСН либо ЕСХН) налогоплательщик (ИП, организация) вместо нескольких налогов платит один. Например, организации на УСН (упрощенном режиме) не платят налог на прибыль, НДС и имущественный налог

Эти сборы заменяются одним налогом. Исключением является недвижимость, по которой налоговая база приравнивается к ее кадастровой стоимости. В отношении этой недвижимости имущественный налог платят, так как этого требует закон, в частности п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Например, организации на УСН (упрощенном режиме) не платят налог на прибыль, НДС и имущественный налог. Эти сборы заменяются одним налогом. Исключением является недвижимость, по которой налоговая база приравнивается к ее кадастровой стоимости. В отношении этой недвижимости имущественный налог платят, так как этого требует закон, в частности п. 2 ст. 346.11 НК РФ.