Как определить фирму-однодневку?

Схемы работы

Самых известных и распространенных схем всего две:

• Подставную фирму используют, чтобы создавать видимость расходов;
• Компания используется, чтобы производить вычеты по НДС

Очень часто фирму-однодневку создают только для заключения единственной сделки. После того как доход будет получен, а денежные средства со счета сняты, компания ликвидируется. Как правило, найти следы ее создателей просто нереально.

Иногда такие компании используют регулярно, постепенно заменяя их на новые. Такой ход используется для того, чтобы подтверждать расходы и получать вычеты по НДС.

Чтобы расходные операции были подтверждены, оформляют самую необходимую документацию. После этого денежная сумма наличными возвращается в компанию.

Этот способ позволяет обналичивать средства и при этом не платить налоги.

Благодаря такому маневру фирма на законных основаниях уходит от претензий со стороны ФНС.

Также существует совсем простая схема: действует магазин по продаже готовых компаний. Казалось бы, что противозаконного в продаже готового бизнеса? А вот что: этот товар разного качества, часто даже с уставными документами, печатями, пластиковыми картами различных банков. А «номинальный» директор прилагается. Причем все зависит только от величины кошелька покупателя, однодневки продают буквально «пачками».

Фирмы-однодневки — история возникновения

Принято считать годом рождения фирм-однодневок 1988 год. Именно тогда вступил в силу закон о кооперативах. Возникла беспредельная вольница в ценах, которые появлялись на ценниках в магазинах и на рынках. И ценников было два на один товар: один для наличной оплаты и второй — для безналичного расчета.

С тех пор повелось мнение, что «черный нал» обязательно должен быть. Так считают и мелкие предприниматели, и представители крупного бизнеса, и добропорядочные во всем остальном середнячки. Скрытые от закона и налогов наличные воспринимаются как защита и гарантия на будущее.

Но эксперты полагают, что именно «черный нал» — главная составляющая коррупции. Этой цели служат неучтенные деньги крупных бизнес-структур.

Если бы не деятельность фирм-однодневок по «обналичке», взять коррупционные деньги было бы не от куда. Изымать из оборота — значит оставлять бизнес без развития. А если так — то и смысла в коррупции нет.

Эксперты говорят о катастрофическом масштабе роста фирм-однодневок. В последние годы. В качестве примера: в 2009 году из 4 миллионов зарегистрированных организаций и предприятий реально работала лишь одна треть из них.

Иначе говоря, число фирм, которые заняты «обналичкой» в два раза больше, чем тех, которые занимаются предпринимательством.

По данным Центробанка, среднегодовой оборот фирм-однодневок составляет более 150 млрд. долларов, то есть порядка 10 триллионов рублей.

Очевидно, что при таких размерах скрытой наличности коррупция в нашей стране не будет изведена никогда.

Зачем нужны фирмы-однодневки

В один прекрасный момент предприниматель чувствует, что ему жаль отдавать государству все положенные Налоговым Кодексом суммы денег, а значит, налоги надо как-то оптимизировать. Кроме того, он хочет экспериментировать с платёжными схемами и не желает упускать сомнительных клиентов, а отчётность и репутацию своего основного предприятия предпочитает не портить. Ещё один неприятный момент: документооборот добропорядочной компании порождает десятки килограммов бумаги, которую следует бережно хранить на случай проверок, а это неудобно.

Наш предприниматель выбирает простой и быстрый, но не вполне легальный метод одновременного решения всех трёх проблем. Помните знакомую с 90-х годов рекламу «Продажа готовых фирм»? В недорогих юридических компаниях, публикующих такую рекламу, и создаются «Векторы». Те же компании помогают и утилизировать отслужившую своё «однодневку». Рекламу «Ликвидация фирм» с мишенью для стрельбы все мы тоже прекрасно помним.

Как бороться с однодневками

Постоянную борьбу с фирмами-однодневками ведут все государства без исключения, потому что они в итоге наносят существенный урон бюджету.

Кроме этого, время от времени принимаются разные поправки к законам, которые усложняют жизнь фиктивным организациям.

Так за последние 2 года произошли следующие изменения:

1. Введена программа АСК НДС-2, которая проверяет данные и находит несоответствия по НДС. Нарушителей ждут выездные налоговые проверки.
2. При возникновении подозрений налоговые инспекторы имеют право приостанавливать на месяц ликвидацию, реорганизацию и внесение изменений в учредительные документы.
3. Налоговики могут отмечать в реестре все недобросовестные компании.
4. Юридический адрес стало сложнее поменять. Инспекторы проверяют куда переезжает организация, не является ли фиктивным этот переезд. Миграция теперь сильно затруднена.

Также существует законопроект о подключении контрольно-кассовых аппаратов в режиме онлайн к операторам связи, которые уполномочены налоговой. В случае принятия закона налоговики будут видеть все операции по кассе в режиме реального времени.

Эти меры помогут свести к минимуму количество фиктивных фирм и улучшить конкурентоспособность добросовестных организаций на рынке.

Но полностью истребить однодневки возможно будет только тогда, когда к ответственности будут привлекаться настоящие владельцы фирм, невзирая на их должности и чины.

ugolovnyi-expert.com

Уголовная ответственность за регистрацию фирмы однодневкиЧаще всего фирмы однодневки создаются, чтобы производить обналичивание денег. С этой целью в учете появляются фиктивные сделки. В них присутствуют контрагенты, оплата, но не производится никаких работ и не передается товаров. Государство ввело уголовную ответственность, стремясь минимизировать объемы безконтрольного обращения денег. В статье мы рассмотрим какая ответственность за создание фирмы однодневки.

За создание компаний, относящихся к однодневкам, предусмотрена ответственность. При этом не имеет значение, велась ли деятельность такой компании.

Наказание определяется тем, каким образом осуществляется создание «однодневки». Для удобства виды ответственности, предусмотренной Уголовным кодексом, представлены в таблице.

Важно не только знать, что грозит при создании фирмы-однодневки, но и понимать, какой смысл вкладывают законодатели в это понятие

Признаки фирмы — однодневки

Перечень признаков, характерных для фирм-однодневок, следующий:

• адрес регистрации — массовый (по которому зарегистрировано более 10 налогоплательщиков);

• фирма зарегистрирована в форме общества с ограниченной ответственностью;

• фирма не находится по своему юридическому адресу;

• фирма имеет определенное наименование (обычно это распространенное слово без привязки к сфере деятельности и месту нахождения организации);

• фирма не имеет собственных основных средств и складских помещений;

• фирма имеет счета в одном банке с контрагентами;

• должностные лица фирмы не имеют отношения к ее деятельности;

• фирма не платит налоги (или перечисляет минимальные платежи);

• фирма не сдает в налоговую инспекцию отчетность (или сдает нулевую отчетность).

При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, надо исследовать следующие признаки:

• отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;

• отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;

• отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;

• отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;

• отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.);

• отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ.

Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или «фирмы-однодневки»), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными.

Директор ходит на допросы с адвокатом

На допросе никакой представитель не заменит руководителя, он должен прийти лично. Но может взять с собой адвоката.

В ФНС теперь уверены, что если в беседе участвует адвокат, значит, директор не может ответить на вопросы о компании или боится рассказать лишнее.

Номиналы, если приходят на допрос, нередко берут с собой юриста. Сам фиктивный директор при этом бывает не в состоянии ничего пояснить, за него фактически отвечает юрист.

Присутствие представителя на допросе — вовсе не обязательно признак директора-номинала или однодневки. Директор может не владеть всей информацией, которая нужна налоговикам. Юрист ему поможет сориентироваться, чтобы не навредить компании.

Новый признак однодневки уже вызвал негодование в юридическом сообществе. Руководитель Федеральной палаты адвокатов обратился к прокурорам и налоговикам с просьбой исключить пункт из перечня.

Право на юридическую помощь гарантирует Конституция РФ. Таким правом пользуются многие руководители, бухгалтеры. В присутствии адвоката им проще, спокойнее и надежнее отвечать на вопросы. Мое личное мнение: возводить конституционное право в признак неблагонадежности как минимум некорректно.

Из-за новых правил ФНС не стоит отказываться от помощи адвоката. Если компания реально работает, участие представителя на допросе ей не повредит. Коллеги это .

Учитывая возмущение, которое поднялось по поводу запрета на адвокатов, думаю, что этот пункт не будут применять. Но директора все равно надо готовить к допросу, он ведь должен говорить сам, он не может по производственным вопросам все время советоваться с адвокатом.

Руководитель больше двух раз не пришел на допрос

Если руководитель не придет по вызову на допрос, его могут оштрафовать на 1000 руб. (ст. 128 НК). Но штраф — не самое тяжелое последствие.

Если директор проигнорировал вызов больше двух раз, компанию посчитают однодневкой. Ведь на допросы часто не приходят номинальные руководители.

Если директор не может встретиться с налоговиками, попросите их перенести дату. Ревизоры согласятся, если руководитель объяснит, что причина уважительная. Например, представит больничный, копию приказа об отпуске или командировке, билетов.

При этом компании безопаснее уведомить инспекцию, что директор занят в назначенный день, письменно и приложить копии документов. Иначе ревизоры могут посчитать, что он уклоняется от беседы.

«В повестках налоговики пишут „при наличии уважительных причин неявки сообщить любым способом инспектору: письменно, по телефону, через личный кабинет и т. д.“. Но если директор просто позвонит и сообщит о болезни, инспектор может записать, что руководитель уклонился от допроса. В таком случае суды поверят налоговикам, так как художественно-шаблонный образ компании-однодневки давно сложился. Поэтому безопаснее предупредить, что не явитесь по уважительной причине, в письменном виде.

Контролеры допрашивают директора с разными целями. Например, если руководство ставит перед инспектором задачу доказать, что компания — однодневка, ревизор не заинтересован в том, чтобы директор прибыл на встречу.

Налоговики могут схитрить и устроить так, чтобы директор не получил повестку. Контролер может направить повестку не заказным письмом, а опустить в почтовый ящик. Письмо могут направить на адрес прописки, когда директор там не живет, а инспекции известен его реальный адрес. Повестку направляют почтой слишком поздно, и руководитель получает ее, когда дата допроса уже прошла. Об этом нам рассказали юристы, которых опросили.

Если же налоговикам необходимы материалы допроса, они сделают все, чтобы встретиться с руководителем. Инспекторы даже готовы сами прийти в удобное ему место.

Нам пока удавалось договариваться с инспекторами о переносе даты допроса на удобное для директора время. Если налоговикам необходимо допросить свидетеля, они готовы сделать это в любое время и даже в любом месте. Например, был случай, когда инспектор предложила руководителю компании побеседовать возле автобусной остановки.

Если хотите, чтобы материалы допроса считались доказательством, не соглашайтесь на допрос в нестандартном месте. Протокол допроса может пригодиться самой компании (см. интервью). Но суд не признает протокол, если налоговики провели допрос не по правилам, например в вестибюле метро (решение Арбитражного суда Москвы от 29.05.2015 № А40-178035/14-90-618).

Ответственность

Как уже говорилось ранее, риски, связанные с сотрудничеством с фирмами-однодневками довольно велики. Их условно можно разделить на три группы:

1. Налоговые. Налоговая служба во время проверки фирмы-однодневки выявляет круг компаний, сотрудничавших с ней. Под них попадают организации, которые закупали товар у данной фирмы или же списывали на нее по различным схемам затраты. После чего в налоговой службе данные действия признаются как неправомерные. С принятием такого решения следует повышение НДС, и определение штрафов и количество пени за все время сотрудничества с однодневками.
2. Финансовые. С обнаружением фирмы-однодневки, становиться известно о банке которые обслуживал ее. И если он с ее помощью предоставлял услуги по оптимизации налогов, то ему грозит серьезная проверка со стороны налоговых органов и банковских инспекций. Следствием чего может стать потеря лицензии, а это – угроза деньгам вкладчиков;
3. Правовые. Если руководитель компании сотрудничал с однодневкой, то он, в случае ее раскрытия, может быть привлечен к уголовной ответственности. Ему придется давать полный отчет о том, при каких обстоятельствах его фирма вела сотрудничество. Результатом может стать уголовный срок и назначение судом штрафа.

Григорий Знайко

Свежие публикации

• 2017.04.05ПСНПатент на грузоперевозки для ИП в 2020 году
• 2017.04.05ЕНВДЕНВД для ИП по грузоперевозкам в 2020 году
• 2017.04.05Налог на прибыльСтавка налога на прибыль в 2020 году
• 2017.04.04НДСНДС при экспорте товаров в 2020 году

Понятие фирмы-однодневки

Несмотря на то что такого юридического понятия как «фирма однодневка» законодательно не закреплено (о каких «однодневках» может серьезно идти речь применительно к организациям, которые по два года не сдают отчетность!), фискальные органы пытаются его сформулировать.

В письме ФНС от 11 февраля 2010 г. № 3-7-07/84 содержится следующее определение: «Под фирмой-однодневкой в самом общем смысле понимается юридическое лицо:

• не обладающее фактической самостоятельностью;

• созданное без цели ведения ,

• не представляющее налоговую отчетность;

• зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.»

Этим устоявшимся термином, как правило, называют организации, которые в установленном порядке зарегистрированы в качестве юридических лиц, однако при этом:

• учредителем значится либо умерший человек, либо лицо, волеизъявление которого было фиктивным (регистрация по утерянному или похищенному паспорту, по паспорту лица, отбывающего наказание, связанного с лишением свободы и т.п.);

• организация не находится по юридическому адресу, который к тому же может быть адресом так называемой «массовой регистрации» (в постановлении ФАС Московского округа от 24 июля 2007 г. по делу N КА-А40/7173-07 приведен пример: по юридическому адресу г. Москва, ул. Дубнинская, 44а, зарегистрировано свыше 2500 организаций);

• организация не платит налогов и не , а если и сдает, то «нулевую»;

• осуществляемые хозяйственные операции имеют «бумажный» характер, поскольку не связаны с реальным производственным процессом и движением товарно-материальных ценностей.

Почему опасно иметь дело с однодневками

Хотя сбор информации о контрагенте противоречит общим принципам функционирования гражданского оборота, но проверять контрагента при заключении договоров все же необходимо как для того, чтобы иметь хоть какую-то уверенность в том, что ваша фирма получит деньги, так и для того, чтобы избежать в сделках с фирмами-однодневками. Исчерпывающего ответа на этот вопрос нет, поэтому ориентироваться надо на судебную практику.

Суды считают, что организация должна выбирать таких контрагентов, связь с которыми не повлечет для нее дополнительных налоговых начислений. Если инспекторы заявляют об использовании схемы минимизации налогов, то в общем случае суды проверяют следующие обстоятельства:

• проявил ли налогоплательщик ;

• есть ли у контрагента расходы на ведение хозяйственной деятельности;

• носят ли платежи, проходящие через эту компанию, транзитный характер;

• поступили ли денежные средства реальному производителю товаров (работ, услуг) либо вернулись тому, от кого ушли;

• соответствует ли размер цены на товар, приобретенный налогоплательщиком, средним ценам, сложившимся на рынке;

• целесообразны ли сделки с экономической точки зрения.

Налогоплательщик считается добросовестным, пока не доказано обратное, т. е. пока не установлена умышленная связь с однодневкой или просто информированность о статусе контрагентов-злоумышленников (письмо Минфина России от 24.09.2010 № 03-02-07/1-423). Доказывать это «обратное» должен именно налогоплательщик. Ведь согласно позиции ВАС РФ риск наступления неблагоприятных последствий от заключения хозяйственных сделок с юридическими лицами, осуществляющими деятельность не в соответствии с требованиями действующего законодательства, несут сами предприниматели (определение ВАС РФ от 21.02.2011 № ВАС-17648/10).

Контакты с «однодневками» чреваты для налогоплательщиков следующими негативными последствиями:

• отказ в налоговом вычете входного НДС;

• отказ в признании расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли.

Однако указанные налоговые последствия должны возникать у налогоплательщиков только при наличии условия, которое обозначено в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»: «Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений или аффилированности налогоплательщика с контрагентом»

В компании нет сотрудников или один человек в штате

Компании представляют сведения о численности (п. 3 ст. 80 НК). Если покажете, что в организации один человек или численность нулевая, контролеры заподозрят схемы.

Будьте готовы пояснить контролерам маленький штат. Они примут доводы, если вид деятельности не требует многочисленного персонала. Например, турагентство может работать с одним сотрудником.

Сервис для проверки численности есть на сайте gazeta-unp.ru. По данным ФНС, в России 381 тыс. организаций вообще без сотрудников. Контролеры не отрицают, что, скорее всего, это однодневки, хотя и не спешат удалять их из ЕГРЮЛ. Проверьте по сервису и контрагентов, и себя. В базе ФНС возможны ошибки. Если численность неверная, ее можно исправить.

Фирмы-однодневки — схемы

Чаще всего злоумышленники работают по простому алгоритму: имитируют совершение покупки (это может быть не только товар, но и услуга) у фирмы-однодневки или заключают договор на поставку продукции. Благодаря этому предприниматель получает право на налоговый вычет по НДС и уменьшает налогооблагаемую базу, хотя на самом деле ничего не покупает, а деньги, переведенные на счет такой организации, обналичивают и возвращают (конечно, получая за это определенный процент). Длительность подобной операции варьируется в среднем от 1 до 4 дней. Такую схему действий называют «черной», но выделяют еще и «серые», когда товар все-таки покупают, но сделка не соответствует своей экономической сути, например вместо консультационных услуг продают общедоступную информацию из Сети.

Иногда полностью фиктивные компании заменяют реальными, через которые проходит дополнительный денежный оборот. Например, партнеры решают разделить строительство и обслуживание строительной техники, что берут в аренду. Ремонтная компания в этой схеме является фирмой-однодневкой. Она не оказывает реальных услуг и не ведет хозяйственной деятельности. По бумагам организация арендует ремонтный цех, но на самом деле там никого нет, ведь сделка фиктивная. Компания регулярно платит за услуги ремонта и обслуживания, аренду помещения и комплектующие фирме-однодневке, а техникой на самом деле занимается компания, сдающая ее в аренду.

В некоторых случаях предприниматели, решившие ликвидировать свой бизнес из-за финансовых сложностей, номинально продают его посторонней компании или частному лицу. Как правило, у таких фирм всегда хорошая кредитная история, неплохо ведется учет и нет претензий со стороны налоговых органов. Мошенники приобретают их, чтобы более-менее длительное время по максимуму использовать потенциал бизнеса, лицензии и разрешения, сохраняя профиль деятельности. Иногда они не пренебрегают даже рейдерским захватом чужого имущества.

Фирмы-«однодневки» глазами арбитров

Проанализируем сложившуюся арбитражную практику, определяющую признаки фирм-«однодневок». Именно эти признаки свидетельствуют о ведении финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, направленным на получение необоснованной налоговой выгоды:

Статья актуальна на 09.06.2016

Об уголовной ответственности за создание фирм однодневок.

Статьей 173.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица.

Уголовная ответственность за указанные деяния введена Федеральным законом от 07.12.2011 № 419-ФЗ. В частях 1 и 2 статьи 173.2 Уголовного кодекса Российской Федерации закреплены два самостоятельных состава преступления.

Предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдача доверенности, если эти действия совершены для внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице предусматривает ответственность по ч. 1 ст. 173 Уголовного кодекса Российской Федерации. Преступление признается оконченным с момента получения названных документов лицами, которые в последующем будут использовать их для образования юридического лица. Указанное преступление совершается с прямым умыслом, направленно на реализацию специальной цели — внесение в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице.

За совершение указанного преступления предусмотрено наказание в виде штрафа в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо принудительных работ на срок до трех лет, либо лишения свободы на срок до трёх лет.

Частью 2 статьи 173.2 УК РФ закреплена уголовная ответственность за действия, направленные на образование юридического лица. К ним законодатель отнес приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, с целью внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице. Под приобретением документа, удостоверяющего личность, понимается его получение на возмездной или безвозмездной основе, присвоение найденного или похищенного документа, удостоверяющего личность, а также завладение им путем обмана или злоупотребления доверием.

К уголовной ответственности по ч. 2 ст. 173.2 УК РФ привлекается лицо, имеющее намерение образовать юридическое лицо, используя чужие документы. Уголовная ответственность наступает независимо от того, зарегистрировано ли юридическое лицо или нет. Виновные лица наказываются штрафом в размере от 300 до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Помощник прокурора района Шамарин С.П.