Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: проводки и документы

Покупка оборудования

Компания приобрела ОС. Доставку и монтаж осуществляют две разные организации. Все поставщики находятся на общей системе налогообложения. Отобразим через счет 60 в бухгалтерском учете «Расчеты с контрагентами»:

1. ДТ08 КТ60 – оприходовано оборудование (без НДС);
2. ДТ19 КТ60 – начислен НДС;
3. ДТ68 КТ19 — отражаем вычет НДС на основании фактуры;
4. ДТ60 КТ51 — оплата поставщику;
5. ДТ08 КТ60 — оплата транспортных услуг (без НДС);
6. ДТ19 КТ60 — НДС по автотранспортным услугам;
7. ДТ68 КТ19 — отражаем вычет НДС на основании фактуры;
8. ДТ60 КТ51 — оплата автотранспортной компании;
9. ДТ08 КТ60 – учтена стоимость услуг по монтажу и наладке (без НДС);
10. ДТ19 КТ60 — НДС по услугам монтажа;
11. ДТ68 КТ19 — отражаем вычет НДС на основании фактуры;
12. ДТ60 КТ51 — оплата за услуги монтажа оборудования.
13. ДТ01 КТ08 — ввод ОС в эксплуатацию.

Что означает Дебет 10 — Кредит 10?

Счет 10, на котором формируются данные о МПЗ организации, относится к активным. Поступление и выбытие материалов отражаются по Дебету 10 — Кредиту 10 соответственно. Проводки по Дебету 10 — Кредиту 10 в соответствии с применяемой на счете 10 двухуровневой аналитикой дают представление об изменении номенклатурного состава и места нахождения (хранения) запасов. Также по ним можно судить о направлении расходов.

Поступление МПЗ от поставщиков отражается следующей проводкой:

Дт 10 Кт 60 ― стоимость закупки материалов без учета НДС.

Если учетная политика организации предусматривает оприходование по учетным ценам, то при поступлении МПЗ появятся следующие записи:

• Дт 15 Кт 60 ― приобретены материалы у поставщика;
• Дт 10 Кт 15 ― принятие МПЗ по учетным ценам;
• Дт 15 Кт 16 (Дт 16 Кт 15) ― отклонение учетных цен от себестоимости.

Возможно поступление материалов в организацию не в результате закупки, а как следствие демонтажа имущества, основных средств, а также в качестве взноса в УК учредителями. В некоторых случаях МПЗ могут быть получены и безвозмездно. Проводки при этом будут следующие:

• Дт 10 Кт 91 ― оприходование МПЗ безвозмездно или в результате демонтажа ОС, разборки имущества;
• Дт 10 Кт 75 ― материалы оприходованы как взнос учредителей в УК организации;
• Дт 10 Кт 71 ― произведена закупка МПЗ подотчетными лицами.

Уменьшение МПЗ в организации происходит в основном в связи с нуждами производства или использовании их в управленческих целях. Операции при этом появляются следующие:

• Дт 20 (23, 25, 26) Кт 10 ― материалы (сырье) отпущены для производственных нужд;
• Дт 44 (45, 76) Кт 10 ― списаны МПЗ как необходимые затраты на продажу товаров или прочие нужды организации.

Если материалы поступают на продажу, а также передаются на сторону безвозмездно, то в записях учета появляется проводка:

Дт 91 Кт 10 ― отражена себестоимость выбывших материалов.

Прочую информацию о том, как можно проследить движение МПЗ, см. в материале «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 10».

Как счет 60 используется в бухучете?

В действующих ПБУ указано, что все расчеты с компаниями, поставляющими материальные ценности или выполняющими подрядные работы, ведутся с использованием счета 60. Здесь должны отражаться такие операции, как:

• поступление товаров от контрагентов;
• выполнение сторонними организациями определенных работ или оказание услуг;
• суммы, которые были выплачены в счет НДС, если компании работают с этим налогом.

Фиксация каждого прихода по товарам или услугам позволяет в любой момент времени получать актуальную информацию о состоянии взаиморасчетов с компаниями. Здесь же отразится наличие задолженности и материальные ценности без оформленных документов.

На счете 60 отражаются авансовые платежи, которые были выплачены в счет будущего прихода товара, а также платежи за оказанные услуги или поступившие МЦ.

Учет поступления материалов на основании авансовых отчетов. Бухгалтерские проводки

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от подотчетных лиц на основании авансовых отчетов и прилагаемых к ним первичных документов (товарных накладных, счетов фактур).

Поступление материалов от подотчетного лица можно отразить в двух вариантах:

• В первом варианте рассмотрена стандартная схема проводок, отражающая поступление материалов со счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Недостаток данного варианта заключается в том, что в учете не отражается поставщик, от которого получены материалы и по которому возмещен НДС.
• Во втором варианте поступление материалов отражается в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и далее, закрывается задолженность перед поставщиком в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При данном варианте отражения появляется дополнительная возможность анализа поставок в разрезе поставщиков

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Вариант бухгалтерских проводок, отражающих поступление материалов от подотчетных лиц по стандартной схеме
71	50.01	Отражается выдача денежных средств из кассы организации подотчетному лицу	Сумма, выданная в подотчет	Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2
10	71	Отражается поступление материалов от подотчетного лица на склад организации на основании первичных документов, приложенных к авансовому отчету. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов	Стоимость материалов без НДС	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Приходный ордер (ТМФ № М-4)Авансовый отчет
19.3	71	Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам	Сумма НДС	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
68.2	19.3	Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика	Сумма НДС	Счет фактураКнига покупокТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
Вариант бухгалтерских проводок, отражающих поступление материалов от подотчетных лиц по схеме, использующей счет расчетов с поставщиками
71	50.01	Отражается выдача денежных средств из кассы организации подотчетному лицу	Сумма, выданная в подотчет	Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2
10	60.01	Отражается поступление материалов от поставщика на склад организации на основании первичных документов, приложенных к авансовому отчету. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов	Стоимость материалов без НДС	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Приходный ордер (ТМФ № М-4)
19.3	60.01	Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам	Сумма НДС	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
68.2	19.3	Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика	Сумма НДС	Счет фактураКнига покупокТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
60.01	71	Отражается оплата поставщику подотчетным лицом за полученные материалы	Покупная стоимость материалов	Бухгалтерская справка-расчетАвансовый отчет

Типовые проводки по 10 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Отражено перемещение материалов внутри организации (со склада на склад	10	10
Оприходованы материалы по учетным ценам	10	15
Оприходованы материалы, возвращенные из основного производства	10	20
Оприходованы материалы собственного производства	10	20
Оприходованы материалы, возвращенные из вспомогательного производства	10	23
Оприходованы материалы, произведенные во вспомогательных производствах	10	23
В стоимость материалов включена сумма общепроизводственных расходов, связанных с их приобретением	10	25
В стоимость материалов включена сумма общехозяйственных расходов, связанных с их приобретением	10	26
Потери от брака уменьшены на стоимость возвратных отходов	10	28
Оприходованы материалы, ранее включенные в затраты на обслуживающее производство	10	29
Оприходована часть готовой продукции для использования в качестве материалов (при использовании счета 40)	10	40
Переведены в состав материалов товары, необходимые для производства	10	41
Переведена в состав материалов готовая продукция, необходимая для нужд организации	10	43
Оприходованы материалы, стоимость которых ранее ошибочно была включена в состав расходов на продажу.	10	44
Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков	10	60
В стоимость материалов включены расходы на их приобретение	10	60
Проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для покупки материалов, учтены при формировании их себестоимости	10	66
Получены материалы по договору краткосрочного займа	10	66
Проценты по долгосрочным кредитам и займам, полученным для покупки материалов, учтены при формировании их себестоимости	10	67
Получены материалы по договору долгосрочного займа	10	67
Суммы невозмещаемых налогов и сборов включены в первоначальную стоимость материалов	10	68
Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами. Подотчетными лицами оплачены расходы, связанные с доставкой материалов.	10	71
Оприходованы материалы, внесенные в качестве вклада в уставный капитал	10	75-1
Начислена плата за услуги сторонних организаций по доставке материалов	10	76
Возмещена недостача материалов поставщиком, по которой была предъявлена претензия	10	76-2
Получены материалы от головного отделения организации филиалом, выделеного на отдельный баланс (проводка в учете филиала)	10	79-1
Получены материалы от филиала, выделеного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)	10	79-1
Оприходованы материалы, полученные в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)	10	80
Получены материалы по целевому назначению	10	86
Оприходованы материалы, выявленные при инвентаризации	10	91-1
Оприходованы материалы, оставшиеся после списания основных средств или другого имущества организации	10	91-1

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Списаны на увеличение стоимости основного средства, материалы, использованные при его реконструкции или модернизации	08	10
Списаны на увеличение стоимости основного средства, материалы, использованные при его строительстве	08-3	10
Списаны на увеличение стоимости нематериального актива, материалы, использованные при его создании	08-5	10
Списаны материалы на затраты на производство	20	10
Израсходованы материалы для нужд вспомогательного производства	23	10
Списаны материалы на общепроизводственные расходы	25	10
Списаны материалы на общехозяйственные расходы	26	10
Израсходованы материалы на исправление брака или гарантийный ремонт	28	10
Израсходованы материалы для нужд обслуживающего производства	29	10
Стоимость материалов, использованных торговой организацией, учтена в расходах на продажу	44	10
Отгружены материалы покупателем	45	10
Списаны за счет страхового возмещения материалы в результате их порчи или уничтожения	76-1	10
Предъявлена претензия поставщикам материалов при несоответствии цен и тарифов, указанных в счетах на оплату, заключенным договорам (если несоответствие было выявлено после оприходования ценностей)	76-2	10
Скорректирована стоимость материалов, ранее неверно учтенная	76-2	10
Переданы материалы филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)	79-1	10
Переданы материалы головному отделению (проводка в учете филиала)	79-1	10
Переданы участнику простого товарищества материалы при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)	80	10
Учтена в составе прочих расходов стоимость материалов, выбывших в результате продажи или списания	91-2	10
Отражена недостача материалов	94	10

Счет 60 бухгалтерского учета: проводки, примеры, субсчета

Счет 60 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», открывает раздел «Расчёты» плана счетов и служит для обобщения информации по всем видам расчётов организации:

• С различными юридическими и физическими лицами;
• Включая внутрихозяйственные расчёты.

Счет 60 в бухгалтерском учете

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товары, материалы, потребленные услуги или принятые работы, отражаются на счете 60 независимо от факта оплаты. Счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика, дебетуется на суммы исполнения обязательств, то есть оплату счетов, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы авансов выданных учитываются обособленно на отдельном субсчете.

По счету 60 ведется аналитический учет по каждому полученному счету поставщика, а расчетов в порядке плановых платежей, то есть по каждому поставщику отдельно.

Виды расчётов по 60 счёту:

Рассмотрим основные проводки по счёту 60 в таблице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Анализ счёта 60: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представляет собой отчёт в виде таблице, в которой представлены начальные и конечные остатки, обороты за выбранный период по счёту либо субсчетам, субконто, валютным суммам, развернутое сальдо.

Карточка счёта – это отчёт с детализацией до проводки (учётной записи).

Проанализировать взаиморасчёты и движение документов по расчётам с поставщиками в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно при помощи стандартных отчётов Карточка счёта и Оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с конкретным контрагентом или в целом по всем.

Правильно это делать по субсчетам:

• На субсчёте 60.01 отражаются сами расчёты с поставщиками;
• На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы.

В ОСВ сальдо по субсчёту 60.01 отражается по кредиту, а сальдо по субсчёту 60.02 – по дебету.

Например, при разнесении банка, если оплачено контрагенту по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться по дебету субсчёта 60.01. Если была предоплата за товары или материалы контрагенту, то – по дебету субсчёта 60.02.

Если неправильно сделана проводка, то в ОСВ по счёту 60 будет «висеть» остаток с минусом. Если с минусом сальдо по кредиту субсчёта 60.01, это значит, что предоплата была отражена неверно, не на субсчёте 60.02.

Проводки по счету 60 по выданному авансу поставщику:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
60.02	51	23 600	Перечисление предоплаты ООО «Бор»	Платёжное поручение/ Банковская выписка
10/41	60.01	20 000	Поступление товаров от ООО «Бор»	Товарная накладная, счёт-фактура
19	60.1	3 600	Выделяем НДС	Товарная накладная, счет-фактура
60.01	60.02	23 600	Зачитываем аванс с предоплаты	Справка

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Счет 60 в расчетах по авансам: примеры в «1С»

Ольга Толоконникова, старший бухгалтер-консультант компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», октябрь 2019 г.

Согласно действующему Приказу Минфина №94н, закупки товара, работ или услуг компании следует отражать на специальном активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в разрезе субсчетов. Однако при взаиморасчетах с поставщиками, ввиду большого документооборота и наличия авансов, а также постоплат, нередки случаи некорректного формирования проводок, что препятствует правильному зачету задолженности, в том числе и в учетных программах.

Рассмотрим типовые примеры расчетов с поставщиками по авансам, а также проверки взаиморасчетов с контрагентами на примере программы «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0.

В случае перечисления аванса поставщику в базе оформляется документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику». Хозяйственная операция сама по себе несложная, однако некоторые пользователи сталкиваются с неверной корреспонденцией счетов в информационной базе, из-за чего возникают ошибки в последующем зачете аванса.

Важно учесть тот факт, что расчеты по авансам с поставщиками учитываются на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным», соответственно, счет дебета при проведении документа выбирается программой автоматически, так как перед поставщиком по выбранному договору задолженность на момент проведения документа отсутствует. При отражении данной операции программа образует корреспонденцию счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным» со счетом 51 «Расчетные счета». В дальнейшем, например, при оформлении документа «Поступление товаров и услуг», аванс будет зачтен (Дт 60.01 Кт 60.02 – зачет аванса поставщику)

В дальнейшем, например, при оформлении документа «Поступление товаров и услуг», аванс будет зачтен (Дт 60.01 Кт 60.02 – зачет аванса поставщику).

Пользователю также нужно учитывать тот факт, что зачет аванса производится в соответствии с одним из трех способов, указанным в документе «Поступление товаров и услуг»: автоматически, по документу либо не зачитывается вообще.

В случае если пользователь устанавливает способ зачета аванса «Автоматически», то программой анализируются остатки авансов по указанному в документе договору и произведется зачет сумм авансов в порядке их оплаты. Зачет авансов будет производиться последовательно по каждому документу оплаты, начиная с самого раннего. Этот вариант наиболее удобен при работе с большим количеством оплат и поставок.

При установке способа «По документу» следует дополнительно указать конкретный документ оплаты, по которому следует произвести зачет аванса. В этом случае аванс будет зачтен по указанному документу. Авансы по другим документам зачитываться не будут. Такой вариант подходит, если организация ведет расчеты по конкретному документу поставки.

И, наконец, при выборе способа «Не зачитывать» программой не будет производиться анализ и зачет авансов по договору ни при каких условиях. Такой вариант может рассматриваться, если аванс будет направлен на оплату других сделок. Зачет такого аванса может в дальнейшем производиться документом «Корректировка долга» через раздел «Покупки» – «Корректировка долга» с видом операции «Зачет авансов». В поле «Зачесть аванс» выбираем значение «Поставщику», а в поле «В счет задолженности» необходимо выбрать «Нашей организации перед поставщиком» или «Нашей организации перед третьим лицом».

Состояние взаимных расчетов между сторонами можно проверить «Актом сверки взаиморасчетов». До его формирования можно проверить сальдо и обороты по расчетам с поставщиком. В этом случае можно воспользоваться отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в разрезе субсчетов, который можно открыть из раздела «Отчеты».

Документ «Акт сверки расчетов с контрагентом» создаем в разделе «Покупки» – блок «Расчеты с контрагентами» – «Акты сверки расчетов».

В документе указываем контрагента, по которому проверяем расчеты, при необходимости можно указать конкретный договор. На закладке «Счета учета расчетов» содержится по умолчанию список счетов учета, по которым можно осуществить сверку, нужно снять флажки у всех счетов, кроме 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В нижней части закладок «По данным организации» и «По данным контрагента» выводятся данные по остаткам на начало и на конец периода сверки взаиморасчетов, а также отражаются суммы расхождений с данными контрагента.

Акцептованы счета фактуры

Задача 2 Доставщик отправил материалы по железнодорожному пути (через стороннюю организацию – РЖД). Материалы прибыли и получены. Стоимость материалов 200 000 руб. с НДС сверху 18 %, железнодорожный тариф – 45 000 руб. Отразить на счетах БУ.

Дбт 10 Кдт 60 – акцептован счет поставщика за поступившие материалы (железнодорожный тариф + товар = 245 000). Дбт 19 Кдт 60 – НДС (36 000). В данной задаче НДС не входит в стоимость материала и его нужно вычислить иначе. Для вычисления НДС в этом случае нужно воспользоваться формулой – СМ * 18 / 100, где СМ – сумма без учета НДС.

Дбт 68 Кдт 19 – НДС на вычет (проводка 36 000). Дбт 60 Кдт 51 – оплата доставщику (железнодорожный тариф + товар + НДС = 281 000).

Акцепт счёта(-фактуры)

Внимание Поэтому если счет поставщика акцептован за поступившие материалы на склад – это означает появление кредиторской задолженности. Виды АК в БУ Понятие АК относится больше к банковскому делу и к сфере финансов, и в меньшей степени к БУ

Важно В нашем случае АК встречается только при расчетах через расчетный счет фирмы в банке

Виды АК в БУ Понятие АК относится больше к банковскому делу и к сфере финансов, и в меньшей степени к БУ

Важно В нашем случае АК встречается только при расчетах через расчетный счет фирмы в банке

Основными типами таких расчетов являются платежное поручение (далее ПП) и платежное требование (далее ПТ).

Разница между ними в том, что при помощи ПТ доставщик требует с плательщика оплату за товар, услугу или работу (выставляет счет), а при помощи ПП плательщик поручает банку оплатить с его счета товар, услугу или работу от доставщика. АК встречается при расчетах через ПТ, которое бывает двух видов: с АК и без АК.

https://youtube.com/watch?v=Zy0_3vBDZmA

ПТ с АК означает, что плательщик перед оплатой по счету должен дать на это согласие (акцептовать счет) в течение трех дней.

Акцептован счет-фактура поставщика

Это подразумевает, что если момент акцепта счета совпадает с принятием задолженности к учету, то он также совпадает с моментом отгрузки товаров или оказания услуг поставщиком покупателю. Подобная ситуация не является одним единственным вариантом – например, товары могут быть отгружены в одно время, а оплата совершена с отсрочкой платежа в две недели.

В таком случае дата признания операции в учете и дата оплаты счета не совпадают.

Подобного противоречия не возникает, если был выставлен счет на оплату, по нему была внесена предоплата, а после этого товар был отгружен.

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: проводка с ндс

→ Бухгалтерские консультации → Первичные документы Обновление: 4 июля 2017 г. Понятие акцепта приведено в ст. 428 ГК РФ, где объяснено, что акцептом признается ответ получателя оферты о полном и безоговорочном принятии условий оферты.

В бухгалтерском учете понятие «акцептован счет» — это операция, которая рассматривается исходя из данного нормативного определения. Понятие акцепта в бухгалтерском учете Исходя из определения акцепта в ГК РФ, данное понятие применимо в отношении оферты.

Счет на оплату может быть рассмотрен как оферта, в которой продавец (поставщик) предлагает покупателю приобрести определенный товар или услугу за фиксированную сумму. Согласно ст. 435 ГК РФ офертой признается направленное адресатам (одному или нескольким) конкретное предложение, которое в полной мере выражает намерение лица, его направившего, вступить в договорные отношения с адресатом.

Бухгалтерские и юридические услуги

Оферта отражает существенные параметры заключаемого договора и устанавливает определенный срок для ответа.

Простой ответ на оферту, который содержит комментарии по условиям соглашения, не является акцептом. Моментом акцептования является момент получения отправителем оферты акцепта.

В том случае, если отзыв акцепта получен одновременно с самим акцептом, оферта считается неакцептованной.

При этом законодательство России предусматривает акцептование оферты исключительно и обязательно тем лицом, кому оферта была направлена. Вексель Акцептование векселя – это проставление на его лицевой стороне надписи о согласии акцептанта оплатить переводной вексель. Акцепт на простом векселе не проставляется, так как попросту не имеет смысла – обязательство об оплате возникает и принимается по умолчанию плательщиком в дату выставления векселя.

Учет и распределение общехозяйственных расходов

Типовая номенклатура общехозяйственных расходов состоит из следующих статей:

— Расходы на управление предприятием:

1) оплата труда административно-управленческого персонала, отчисления от заработной платы,

2) командировки и перемещения,

3) прочие расходы (канцелярские, почтово-телеграфные, содержание и ремонт зданий административно-управленческого назначения, оплата консультационных, аудиторских услуг и прочие.

— Общехозяйственные расходы:

1) содержание персонала неуправленческого характера,

2) амортизация зданий, сооружений, инвентаря,

3) амортизация нематериальных активов,

4) содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря,

5) производство опытов, испытаний, исследований, содержание общезаводских лабораторий,

6) расходы на изобретательство, техническое усовершенствование и рационализаторские предложения,

7) услуги сторонних организаций по проведению научно-исследовательских работ,

охрана труда и техника безопасности,

9) содержание противопожарной и сторожевой охраны,

10) подготовка кадров,

11) организованный набор рабочей силы,

12) охрана окружающей среды,

13) прочие расходы.

— Налоги, сборы и отчисления.

— Общезаводские непроизводительные расходы:

1) потери от простоев по внутризаводским причинам,

2) недостачи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.

Аналитический учет ведется в ведомости 15, синтетический — в журнале-ордере 10 и Главной книге.

Согласно Типового плана счетов общехозяйственные расходы учитываются на собирательно-распределительном активном счете 26. Счет сальдо не имеет, так как в конце отчетного периода общехозяйственные расходы распределяются также как и общепроизводственные. В бухгалтерском уч6ете делаются записи:

Таблица

Корреспонденция счетов

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
	02,05	Начислена амортизация по основным средствам и нематериальным активам общехозяйственного назначения.
		Израсходованы материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности для общехозяйственных нужд.
		Израсходованы полуфабрикаты собственного производства для общехозяйственных нужд.
		Списана стоимость услуг вспомогательных производств.
		Начислена арендная плата по основным средствам общехозяйственного назначения, принятым в аренду без выкупа; отражена стоимость подписки на техническую литературу.
		Внутризаводской отпуск готовой продукции для общехозяйственных нужд.
		Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные работы, оказанные услуги без учета НДС.
	70, 69, 68	Начислена заработная плата и премии специалистам; произведены отчисления от заработной платы.
		Начислены суммы платежей по страхованию имущества и персонала общехозяйственного назначения.
		По авансовым отчетам списаны командировочные расходы. На себестоимость относят командировочные расходы в пределах и сверх установленных норм, но отчет ведется отдельно.
		Списана недостача в пределах норм естественной убыли.
		Списаны общехозяйственные расходы, относящиеся к строительным работам; на затраты по возведению временных (титульных) сооружений.
		На основное производство распределены общехозяйственные расходы
		На вспомогательное производство распределены общехозяйственные расходы.
		На затраты обслуживающих производств и хозяйств распределены общехозяйственные расходы.
		Списаны общехозяйственные расходы на освоение новых производств.
		Возмещены суммы компенсаций общехозяйственных расходов по претензиям к сторонним организациям и лицам.
		Отражены некомпенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам, ранее отнесенные на общехозяйственные расходы.
		Списана доля общехозяйственных расходов на себестоимость работ, выполненных за счет средств целевого назначения.
		Удержаны возмещения причиненного ущерба из заработной платы административного персонала, виновного в простоях.

• Учет расхода (отпуска) материалов в производство. Бухгалтерские проводки
• Учет прочего выбытия (списания, безвозмездной передачи) материалов. Бухгалтерские проводки
• Учет продажи материалов. Бухгалтерские проводки

Что такое кредиторская задолженность

Определение кредиторской задолженности (КЗ) согласно справочникам говорит о том, что это задолженность юридического или физического лица перед организацией, государством или иным гражданином. При этом заемщик обязан ее погасить в оговоренные сторонами сроки. Если этого не происходит, в зависимости от вида договора, заемщика ждут штрафные санкции.

Если говорить о том, что такое кредиторская задолженность простыми словами ― это когда мы кому-то должны денежные средства и обязаны вернуть. При этом денежные средства необязательно брать в банке, не стоит путать задолженность с потребительским или коммерческим кредитованием.

Существует ряд видов задолженностей, которые следует разобрать детально. Но, главное, что необходимо уяснить, что когда кредиторская задолженность в балансе компании, это должны мы, а не нам.

Виды

Когда с основой разобрались, перейдем к видам и составам кредиторской задолженности.

Классификация задолженности предприятия:

• КЗ за продукцию, услуги или наемный труд, когда срок оплаты еще не настал (кредиторская задолженность перед поставщиками счет №60);
• КЗ за продукцию, услуги или наемный труд, с истекшими сроками платы;
• кредиторская задолженность по выданным вексельным бумагам;
• КЗ по полученным авансам;
• кредиторская задолженность по расчетам с бюджетными и внебюджетными тратами;
• по страхованию;
• по оплате рабочего труда;
• иные разновидности.

Состав задолженности ― индивидуальное понятие. Он зависит от сумм и видов долгов предприятия. Для понимания разделим состав на вероятные подпункты:

1. Первичный долг, который имеется у компании с контрагентами. То есть услуги оказаны, товар отгружен, но оплата еще не произведена. Аналогична ситуация с денежными средствами, взятыми взаймы.
2. Долги, которые начисляются предприятию за отсутствие оплаты рабочих часов сотрудников. То есть, организация должна деньги физ. лицам.
3. Долг, образовавшийся у предприятия за отсутствующие взносы во внебюджетные организации. К ним относятся обязательные, страховые платежи, переводы на счета сотрудников в ПФР.
4. Кредиторская задолженность субъекта перед бюджетом предприятия.
5. Долг, образованный по авансам. Это означает, что продукт был получен под аванс, но не оплачен на 100%.
6. Иные долги перед кредиторами или государством. К ним относятся все полученные деньги и товары в долг, иного характера. К этому подпункту относятся штрафы, выписанные государственными органами.

Существует иной вид классификации, который основан на сроках уплаты. Такой вид более удобен для бухгалтерии и владельца фирмы. Согласно ей, кредиторская задолженность разделяется на срочную и несрочную.

Первое понятие относится к чекам, которые следует оплатить скорее ввиду начисления ежедневных или периодических пени и штрафов. Деньги терять невыгодно, поэтому погасить такой долг следует в первую очередь. И наоборот, несрочная кредиторская задолженность дает предприятию возможность затянуть с выплатами на неопределенный срок.

Предприятие может попасть в долговую яму по 2 причинам:

• намеренное невыполнение платежных обязательств вовремя;
• отсутствие правильно поставленной системы расчетов.

Если это произошло, следует знать, что делать.

Как быть с кредиторской задолженностью, по которой окончен срок давности

К кредиторской задолженности организации относится любая долговая договоренность перед контрагентом или государством. С последним субъектом договориться не получится, следует в кратчайшие сроки погасить долги чтобы не получить новый штраф.

Если же долг образовался перед юридическим или физическим лицом, стоит попробовать договориться. Помните о том, что, даже если на вас подали в суд, надежда на мирное урегулирование остается. Суд в этом заинтересован. Обсудите с партнером образовавшуюся ситуацию. Если такое происходит не регулярно, вам могут пойти навстречу и пролонгировать договор.

Если же вы являетесь владельцем компании, которой должны денежные средства, стоит попытаться пойти на мировую. Если это невозможно ― составляйте претензию и направляйтесь в суд.

Проводки по акцептованным операциям: первое событие поставка товара

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
10	60-1	120 000	Руководителем предприятия акцептован счет выставленный поставщиком. По данному счету оприходованы материалы, поступившие от поставщика.	Товарная накладная
19-3	60-1	21 600	На сумму поставленного товара начислен НДС120000 * 18% = 21600 руб.	Счет входящий и товарная накладная
68	19-3	21 600	Начисленная сумма НДС принята к возмещению	Счет входящий
10	60-1 (76)	18 200	Акцептован счет за доставку уже поступившего материала	Счет входящий и товаротранспортная накладная
19-3	60-1 (76)	3 276	На сумму доставки начислен НДС18200 * 18% = 3276 руб.	Счет входящий
68	19-3	3 276	Начисленная сумма НДС принята к возмещению	Счет входящий
60-1	50 (51)	141 600	Оплата счета поставщика материалов (форма оплаты: наличная или безналичная)120000 + 21600 = 141600 руб.	Платежное поручение
60-1 (76)	50 (51)	21 476	Оплата транспортных услуг18200 + 3276 = 21476 руб.	Платежное поручение
20 (23, 25, 26, 29, 44)	60-1	85 800	Акцептован (принят к оплате) счет подрядной организации за уже выполненный объем работ	Договор подряда, счет входящий
28	60-1	45 960	Акцептован счет поставщика за  ценности	Счет входящий, приходная накладная
41	60-1	108 000	Акцептован счет поставщика товаров, предназначенных для перепродажи	Счет входящий, приходная накладная
08-4	60-1	289 000	Акцептован счет поставщика за поступившее оборудование	Счет входящий, акт введения в эксплуатацию объекта ОС