Оплата от покупателя проводки

Счет 55 Специальные счета в банках

Аккредитивы

Аккредитив — это специальный банковский счет, на котором можно зарезервировать средства для расчетов с поставщиком. Открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым осуществляются расчеты. Аккредитивы разделяются на покрытые и непокрытые.

Счет 55 «Специальные счета в банках» используется для отражения только покрытых аккредитивов — когда денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику. Покупатель не может распоряжаться деньгами, находящихся в покрытых аккредитивах.

Дебет 55 Кредит 51 (52) — переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.

Дебет 60 (76) Кредит 55 — отражено перечисление средств на счет поставщика.

Комиссии банка за обслуживание аккредитива списываются на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей — на счета 08,10,41 и другие, если для их покупки использовался аккредитив. Если нет, то комиссия относится на операционные расходы.

Для учета непокрытого аккредитива используется забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Чеки

Чек — это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег, предъявившему чек к оплате.

На счете 55 учитываются расчетные чеки, предназначенные для безналичных расчетов с поставщиками, для этого открывается субсчет 55-2 «Чековые книжки». Денежные чеки, используемые для снятия наличных на зарплату и хозяйственные нужды не учитываются на 55 счете.

Чеки являются бланками строгой отчетности (БСО) и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.

Дебет 006 субсчет «Чековые книжки» — приняты к учету чековые книжки, полученные в банке.

Чтобы использовать расчетные чеки организация должна сначала депонировать нужную сумму на специальном счете в банке.

Дебет 55-2 Кредит 51 — депонированы средства для расчетов по чекам.

Дебет 60 (70,71,76,..) Кредит 55-2 — списаны средства по чекам, предъявленным к оплате.

Неиспользованные депонированные средства зачисляются на расчетный счет.

Дебет 51 (52) Кредит 55-2 – зачислены на расчетный (валютный) счет неиспользованные средства, ранее депонированные для оплаты чеков.

Кредит 006 — списаны использованные чеки.

Депозиты

Если организация открывает банковский депозит (вклад) и размещает свободные деньги на депозитных счетах, их учет ведется на счете 55, субсчет 55-3 «Депозитные счета». По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту — списание (обратная проводка).

Дебет 55-3 Кредит 51 (52) — перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета на депозит.

Дебет 51 (52) Кредит 55-3 — зачислены на расчетный (валютный ) счет средства с депозитного счета.

Проценты, полученные от банка за пользование денежными средствами вашей организации, облагаются налогом на прибыль и относятся на прочие доходы.

Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты по депозиту.

Дебет 51 (52) Кредит 76 — получены проценты за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет. Проводка делается во время фактического получения процентов по депозиту.

Электронные кошельки

Для учета денежных средств на электронных кошельках (Яндекс.Деньги, WebMoney, Qivi, PayPal и других) к счету 55 открывается отдельный субсчет 55-4 «Электронный кошелек». Валютный кошелек учитывается обособленно от рублевого.

Электронные переводы запрещены между юридическими лицами и предпринимателями, одной стороной всегда должно быть физическое лицо. Электронные кошельки бизнес использует для быстрой и удобной онлайн-оплаты за товары и услуги гражданами, а также для переводов физлицам вознаграждения за оказанные ими услуги или работы.

Дебет 55-4 Кредит 62 — поступила оплата от покупателя на электронный кошелек.

Дебет 60 (70, 73, 76…) Кредит 55 – перечислены электронные деньги получателю

Пополнять электронные кошельки или выводить денежные средства с них можно только используя расчетный банковский счет, привязанный к кошельку.

Дебет 55-4 Кредит 50 (52) — переведены денежные средства с расчетного счета на банковский.

Максимальный размер остатка в электронном кошельке на конец дня — 600 тыс. руб. Остаток сверх лимита автоматически переводится на расчетный счет.

Дебет 51 (52) — Кредит 55-4 — выведены денежные суммы на расчетный счет.

Все операции в кошельке облагаются комиссиями, которые относятся на прочие расходы.

Дебет 76 Кредит 55-4 — отражена комиссия оператора.

Дебет 91-2 Кредит 76 — комиссия отнесена на прочие расходы.

Электронные кошельки

Учет кассовых операций в бухгалтерии

Учет денежных средств в кассе бухгалтерия осуществляет на основании поступивших из кассы отчета и кассовых документов. Предварительно, документы обрабатываются, т.е. на них ставится корреспонденция счетов, эта же корреспонденция отражается в кассовом отчете, затем документы гасятся штампом или от руки «Погашено». После чего операция отражается в учете.

Для учета кассовых операций используется счет 1010 — Денежные средства в кассе. Счет активный. Сальдо в дебете показывает остаток денежных средств в кассе на начало и конец месяца. В дебете так же отражается поступление денег в кассу, а в кредите — выбытие.

Основные типовые хозяйственные операции по учету кассы:

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
С расчетного счета в кассу переданы денежные средства	1010	1030
В кассу получены денежные средства от покупателей	1010	1210
В кассу получена предоплата от покупателей	1010	3510
Возврат в кассу неиспользованной подотчетной суммы	1010	1250
Оприходованы излишки, обнаруженные в кассе при инвентаризации	1010	6280
Из кассы на расчетный счет переданы денежные средства	1030	1010
Выдана заработная плата из кассы	3350	1010
Оплачено поставщику из кассы	3310	1010
Поставщику выдана предоплата из кассы	1610	1010
Выдано в подотчет из кассы	1250	1010
Обнаружена недостача в кассе, списаная на ответственное лицо	1280	1010

На счете 1010 ведется синтетический и аналитический учеты. Регистром аналитического учета является отчет кассира, т.к. в нем отражается каждая операция по кассе.  Бухгалтерия в свою очередь ведет синтетический учет по кассе. Учетным регистром является Журнал-ордер №1, составляется он на основании отчетов кассира.

Журнал-ордер №1 состоит из двух частей, самого журнала-ордера и ведомости к нему. В журнале-ордере отражаются обороты по кредиту счета 1010  с указанием в дебет каких счетов, а  в ведомости обороты по дебету счета 1010 с указанием с кредита каких счетов. Журнал-ордер №1 открывается в начале месяца выносом сальдо на начало месяца. Сальдо это берут либо из журнала-ордера №1 за прошлый месяц или с главной книги. По мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира журнал-ордер №1 заполняется. К каждому отчету отводится отдельная строка, здесь указывается дата или период за который составлен отчет. В самом журнале как мы уже говорили, отражается расход по кассе т.е. кредит счета 1010 с указанием в дебет каких счетов, если корреспонденция повторяется, то ее необходимо обобщить и показать уже общей суммой. В ведомости к журналу-ордеру №1 показывается поступление денег, т.е. дебет счета 1010 с указанием с кредита каких счетов. В конце месяца журнал-ордер и ведомость к нему итожатся и определяется сальдо на конец. Это сальдо сверяется с остатком в последнем отчете кассира . Они должны быть одинаковые. Эта сверка называется сверкой синтетического и аналитического учета. Итоговые обороты по журналу-ордеру №1 переносятся в главную книгу.

Типовые проводки по 50 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Сданы наличные из операционной кассы в основную	50	50
Получены деньги с расчетного счета  в кассу	50	51
Получена иностранная валюта с валютного счета в кассу	50	52
Получены денежные средства со специального счета в банке в кассу	50	55
Поступили наличные денежные средства, находящиеся в пути, в кассу	50	57
Возвращены поставщиком денежные средства, излишне им уплаченные	50	60
Поступили в кассу деньги от покупателя	50	62
Поступил аванс в кассу от покупателя	50	62-1
Получены в кассу наличные денежные средства по договору краткосрочного кредита	50	66
Получены в кассу наличные денежные средства по договору долгосрочного кредита	50	67
Возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет	50	71
Работник вернул заем в кассу организации	50	73-1
Работником возмещен материальный ущерб	50	73-2
Внесен вклад в уставный капитал наличными денежными средствами в кассу организации	50	75-1
Поступило страховое возмещение в кассу организации	50	76-1
Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии	50	76-2
В кассу получены наличные денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности	50	76-3
В кассу поступили наличные деньги от филиала, выделенного на отдельный баланс	50	79-2
В кассу поступили наличные деньги от головного отделения	50	79-2
В кассу поступили наличные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом	50	79-3
Получены наличные денежные средства в доверительное управление	50	79-3
Поступили деньги в кассу в счет вклада по договору о совместной деятельности	50	80
Получены деньги целевого финансирования	50	86
В кассу поступили деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги)	50	90-1
В кассу поступили деньги за проданное прочее имущество (внереализационные доходы)	50	91-1
Отражены излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации	50	91-1
Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов	50	91-1
В кассу поступили деньги в счет доходов будущих периодов	50	98-1
В кассу поступили деньги, полученные безвозмездно	50	98-2

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
На расчетный счет внесены денежные средства из кассы.	51	50
На валютный счет внесена валюта из кассы	52	50
На специальный счет в банке внесены денежные средства из кассы	55	50
Наличные отправлены переводом контрагенту	57	50
Приобретены акции за наличные	58-1	50
Приобретены долговые ценные бумаги за наличные	58-2	50
Предоставлен заем наличными	58-3	50
Погашена задолженность перед поставщиком	60	50
Выдан аванс поставщику из кассы	60	50
Возвращены излишне уплаченные поставщиком деньги	62	50
Возвращен аванс, уплаченный покупателем	62	50
Погашен кредит или проценты по нему из кассы	66	50
Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования	69-1	50
Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам	70	50
Выданы под отчет наличные	71	50
Предоставлен заем работнику	73-1	50
Выплачены дивиденды учредителям из кассы	75-2	50
Выплачена депонированная зарплата	76-4	50
Выкуплены наличными у акционеров собственные акции	81	50
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов	91-2	50
Выявлена недостача в кассе при инвентаризации	94	50

Как организовать бухучет

Бухучет организуется по отдельным счетам в разрезе цели, на которую выдана предоплата. Это позволяет специалистам вести надлежащий аналитический учет и контролировать эффективное и целесообразное расходование денег в организации. Ведение бухучета бюджетного учреждения регулируется Инструкцией № 162н (Приказ Минфина РФ от 06.12.2010) и Инструкцией № 157н (Приказ Минфина РФ от 01.12.2010).

Все операции по авансированию в бюджетных учреждениях отражаются на счетах 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» и 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (Инструкция, утвержденная Приказом Минфина РФ № 25н от 10.02.2006). Для получения предоплаты работнику необходимо написать соответствующее заявление, в котором будут отражены цель и срок выдачи денег (п. 155 Инструкции № 25н).

/ проводки

Видно, что источник нашего актива (денег в банке) – уставный капитал.На самом деле тут проводки другие (через счет 75) но мы тут не проводки изучаем, а актив с пассивом – так проще.Потом мы получаем предоплату от покупателя за товардб. 51 кр. 62.2 118000 (в это сумме сидит НДС 18000)в итоге у нас в банке (дебет счета 51) 128000 (актив!) : 10000 от уставного капитала (кредит счета 80), 118000 – от долга покупателю (кредит счета 62.2). Опять баланс!Из этой предоплаты мы должны начислить НДС с аванса к уплате:дб. 76.АВ кр. 68.2 18000в дебете счета 68.2 – 18000 – это мы должны налог заплатить – пассив,но этот налог мы потом зачтем – поэтому эта сумма учтена на специальном счете 76.АВ – актив!(вообще НДС очень начинающим бухгалтерам восприятие засоряет – по себе знаю)Потом мы получаем товар от поставщика (без предоплаты – поставщик нам верит) :дб. 41 кр.Здравствуйте можете проверить проводки? Помогите решить задачу!Необходимо:1)Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса.2)Проставить корреспонденцию сч Татьяна, такие задачи никто за спасибо делать не будет. На это надо потратить 1-2 час времени.Проводки : Поступили от поставщика матеиалы -Д-т 10 К-т 60-35Перечислено с р-с поставщикам Д-т 60 К-т 51 -94ПРиобретены инструменты через Иванова Д-т 10 К-т 71-90ПРинят в кассу остаток средств от Иванова Д-т 50 К-т 71-20Акцептован счет за поступившие на склад материалы Д-т 10 К-т 60-39Поставлены на учет эл. лампочки купленные Петровым Д-т 10 К-т 71-15Возмещен перерасход из кассы Д-т 71 К-т 50-5Перечислено предприятию с р-с Д-т 60 К-т 51-35Выдано в подотет Сидорову Д-т 71 К-т 50-10Погашено з-ть бюджету Д-т 68 К-т 51-20.Если хочешь все сделать присылай .

Счет 51 «Расчетный счет». Типовые проводки.

В прошлой статье мы познакомились с бухгалтерским счетом 51″Расчетный счет» , документами, которые к нему относятся, и правилах заполнения этих документов. В этой статье давайте разберем типовые проводки по счету 51 «расчетный счет».Счет 51 «расчетный счет». Типовые проводки.

Типовые проводки по кредиту счета 51 «Расчетный счет»

Номер п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1	С расчетного счета получены наличные денежные средства в кассу	50	51
2	С расчетного счета перечислены денежные средства и зачислены на специальный счет в банке	55	51
3	С расчетного счета выданы денежные средства для зачисления в кассу компании	57	51
4	Отражение финансовых вложений безналичным путем	58	51
5	Погашение задолженности перед поставщиками (подрядчиками) за товары, работы, услуги; перечислены авансы поставщикам и подрядчикам	60	51
6	С расчетного счета возвращены излишне полученные денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков	62	51
7	С расчетного счета погашены краткосрочные кредиты и займы	66	51
8	С расчетного счета погашены долгосрочные кредиты и займы	67	51
9	Погашена задолженность перед бюджетом налогам	68	51
10	Погашена задолженность перед ФСС, ОМС, ПФ по уплате страховых взносов	69	51
11	С расчетного счета перечислены денежные средства на оплату труда работников и зачислены на их лицевые счета	70	51
12	С расчетного счета перечислены подотчетные суммы на хозяйственные расходы	71	51
13	Перечислены денежные средства на лицевые счета работников по разным всем видам расчетов, за исключением расчетов с подотчетными лицами и расчетов по оплате труда	73	51
14	С расчетного счета перечислены дивиденды учредителям (участникам)	75	51
15	С расчетного счета перечислены денежные средства сторонним организациям и лицам по разным видам операций	76	51
16	С расчетного счета погашена задолженность перед филиалами, представительствами, отделениями и прочими обособленными подразделениями	79	51
17	С расчетного счета перечислен возврат денежных средств участнику простого товарищества при выходе его из членов товарищества	80	51
18	С расчетного счета выкупленные собственные акции у акционеров	81	51
19	Отражена оплата внереализационных и прочих операционных расходов	91	51
20	Оплачены расходы компании за счет резервного фонда	96	51

Типовые проводки по дебету счета 51 «Расчетный счет»

Номер п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1	На расчетный счет поступили наличные денежные средства	51	50
2	На расчетный счет поступили денежные средства со специального счета в банке	51	55
3	На расчетный счет поступили средства, находящиеся в пути	51	57
4	На расчетный счет поступили денежные средства в виде предоставленных займов	51	58
5	Отражены поступившие денежные средства от поставщиков(подрядчиков) (возврат аванса)	51	60
6	На расчетный счет поступила выручка от покупателей (заказчиков) (при определении выручки «по отгрузке»)	51	62
7	Поступили краткосрочные займы и зачислены на расчетный счет	51	66
8	Поступили долгосрочные займы и зачислены на расчетный счет	51	67
9	Возвращены излишне перечисленные суммы налогов из бюджета	51	68
10	Возвращены излишне перечисленные суммы взносов из внебюджетных фондов	51	69
11	Возвращены подотчетным лицом излишне выданные средства на расчетный счет	51	71
12	Поступили на расчетный счет денежные средства от работников (например, материальный ущерб)	51	73
13	На расчетный счет поступили взносы от учредителей в счет вклада в уставный фонд компании	51	75
14	На расчетный счет поступили денежные средства от сторонних организации и граждан	51	76
15	На расчетный счет поступили денежные средства от филиалов, представительств, отделений и прочих обособленных подразделений	51	79
16	На расчетный счет поступили денежные средства от вкладчиков в виде вклада в простое товарищество	51	80
17	На расчетный счет поступили средства на целевое финансирование	51	86
18	На расчетный счет поступила выручка от реализации товаров, работ, услуг (при определении выручки «по оплате»)	51	90
19	На расчетный счет поступили доходы, связанные с реализацией и прочим выбытием, поступили внереализационые доходы	51	91
20	На расчетный счет поступили безвозмездно полученные средства, а так же доходы будущих периодов	51	98

Условия осуществления взаимозачета

Взаимозачет не является, согласно закону, сделкой. Его осуществление предполагает соблюдение следующих условий:

• Предприятия инициировали минимум две операции, в результате которых появились их задолженности друг перед другом.
• Обязательства являются встречными. То есть, каждый участник взаимозачета является и дебитором, и кредитором.
• Требования являются аналогичными. То есть, сумма одной задолженности равна сумме другого долга. Однако часто долги не являются полностью однородными. В этом случае происходит взаимозачет на сумму наименьшего долга. Остаток большей задолженности может быть выплачен денежными средствами. Сумма к оплате рассчитывается на основании Акта сверки взаиморасчетов.

Как зачесть встречные требования на основании одностороннего уведомления?

ВАЖНО! Если задолженность перед компанией оплачивается путем предоставления товаров на аналогичную сумму, такая операция взаимозачетом являться не будет. Это бартер, предполагающий иной порядок учета

ВНИМАНИЕ! Взаимозачет не применяется при возмещении ущерба или выплате алиментов. Рассмотрим базовые правила взаимозачета:

Рассмотрим базовые правила взаимозачета:

• Рассматриваемым методом можно погасить задолженность с различным сроком погашения: наступившим, не наступившим, неопределенным. Если срок выплаты долга прошел, требуется покрыть его в течение недели после предъявления требований.
• Обычно в операции участвуют две стороны. Однако во взаимозачете могут принимать участие три и более компании. В этом случае имеют место быть круговые требования.

Учет осуществляется в зависимости от нюансов конкретного взаимного расчета.

Как оформить взаимозачет?

Основные проводки

Конечное сальдо ОСВ сч.62 отображается в строках баланса. Если остаток по кредиту, т.е. задолженность, образовалась в результате не отгруженного товара, то сумма будет в пассиве баланса. При дебетовом остатке, то это дебиторская задолженность – увеличивает активы предприятия и находится в активе баланса.

Счет 62 соотносится по дебету и кредиту со следующими счетами.

По дебету 62:

• 46 – исполнение незаконченных работ;
• 50 – кассовый расчет наличными;
• 51, 52, 55 – оплата на лицевой счет банка;
• 62 – взаиморасчеты с контрагентами;
• 76 – расчетная процедура с покупателями (дебиторы и кредиторы);
• – выручка от торговли;
• 91 – доходные и расходные операции, не относящиеся к деятельности компании.

По кредиту 62:

• 50 – аванс от покупателей кассовым методом;
• 51, 52, 55 – аванс от покупателей через расчетный счет;
• – расчетные операции с исполнителями;
• 62 – взаиморасчеты с контрагентами;
• 63 – сомнительные долги в резерве;
• – операции по кредитам на короткие сроки;
• 67 – операции по займам и кредитам на длительные сроки;
• 73 – другие расчеты с сотрудниками;
• 76 – расчетная процедура с клиентами (дебиторы и кредиторы);
• 79 – расчеты по внутрипроизводственным операциям.

На практике, для хозяйственного ведения коммерческой деятельности, основными операциями по счету 62 являются:

1. Движение расчетов с клиентами-покупателями за отгруженный товар.
2. Авансовые расчеты от покупателей.
3. Операции с долговыми векселями.

Общие расчетные операции с покупателями

Поставщик ООО «Партнер» заключил с клиентом ООО «Заря» договор на реализацию канцелярских товаров на сумму 21 510 руб., в т.ч. НДС 3281,19 руб. Оплата за товар после отгрузки.

Бухгалтер ООО «Партнер» формирует в бухгалтерском регистре такие проводки:

• Дт 62.01 Кт 90.01 – 21 510, выручка от реализации канцтоваров (основание – товарная накладная);
• Дт 90.02 Кт 41 – 10 000, списание себестоимости канцтоваров на основании калькуляции;
• Дт 90.03 Кт 68 – 3281,19, начислен НДС по товарной накладной;
• Дт 51 Кт 62.01 – 21 510, оплата от заказчика за канцтовары по платежному поручению;
• Дт 90.09 Кт 99 – 8228,81, прибыль от продажи канцтоваров.

Учет полученных авансов

Поставщик ООО «Партнер» 1 июня 2017 года заключил с покупателем ООО «Заря» договор на поставку канцтоваров на сумму 21510 руб., в т.ч. НДС – 3281,19 руб. В договоре прописана предоплата в размере 30% от суммы отгруженной продукции, что составляет 6453 руб., в т.ч. налог 984,36.

Оплата аванса перечислена 2 июня 2017 г. на расчетный счет ООО «Партнер». 7 июня 2017 г. отгружен товар ООО «Заря» на сумму 21 510.

9 июня 2017 г. ООО «Заря» перечислила оставшуюся сумму в размере 15057 руб., в т.ч. налог (НДС) 2296,83 руб. По первичным документам бухгалтер создает следующие проводки:

• Дт 51 Кт 62.02 – 6453 руб., поступление аванса на расчетный счет по платежному поручению;
• Дт 76 Кт 68 – 984,36 (6453 * 18% / 118%) руб., определен НДС от аванса (оформляется счет-фактура на сумму аванса, один экземпляр – покупателю);
• Дт 62.01 Кт 90.01 – отражена выручка 21 510 руб., по товарной накладной;
• Дт 90 Кт 68 – 3281,19 руб., НДС с отгруженных товаров;
• Дт 68 Кт 76 – 984,36 руб., НДС принят к учету, вычет с аванса;
• Дт 62.02 Кт 62.01 – 6453 руб., зачтен аванс от ООО «Заря»;
• Дт 51 Кт 62.01 – 15 057 руб., зачислились средства на банковский расчетный счет (оставшаяся сумма);
• Дт 68 Кт 51 – 3281,19 руб., перечислен НДС в бюджет.

Если организация получила аванс, то после отгрузки товара, внутренней проводкой по субсчетам, его необходимо закрыть, иначе будут предоставлены ошибочные данные, а отчеты организации недостоверные. Проводка Дт62.02 Кт61.01 закрывает аванс. Совет бухгалтерам: постоянно проверяйте движения операций по сч.62.

«Векселя полученные»

Для операции по векселям открывается субсчет 62.03 «Векселя полученные».

Приведем пример с бухгалтерскими проводками: ООО «Партнер» выполнило реализацию канцтоваров ООО «Заря» на сумму 23 500 руб., в т.ч. НДС 3584,75. ООО «Заря» выписало ООО «Партнер» вексель с номинальной суммой 24 000 руб., в бухгалтерии делают следующие проводки:

• Дт 62.01 Кт 90.01 – 23 500, выполнена отгрузка канцтоваров;
• Дт 90.03 Кт 68 – 3584,75, начислен НДС;
• Дт 62.03 Кт 62.01 – 23 500, получение векселя;
• Дт 008 – 24 000, вексель оприходован на забалансовом счете.

При оплате по векселю, проводки будут следующие:

• Дт 51 Кт 62.03 – 23 500, вексель оплачен;
• Дт 51 Кт 91.01 – 500, разница между номинальной ценой векселя и ценой покупки (24 000 – 23 500);
• Кт 008 – 24 000, списание векселя с забалансового счета.

Если по векселям остаются просроченные обязательства, то эта сумма относится к дебиторской задолженности.

Поступила выручка на расчетный счет – проводки

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств организации в рублях на ее расчетных счетах, открытых в кредитных организациях. По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту – списание денежных сумм с расчетных счетов

Важно! При открытии расчетного счета уведомлять ИФНС, ПФР и ФСС не нужно. В соответствии с Приказом Минфина России № 94н от 31.10.2000 счет 51 корреспондирует со следующими счетами

По дебету	По кредиту
счет	название	счет	название
50	«Касса»	04	«Нематериальные активы»
51	«Расчетные счета»	50	«Касса»
52	«Валютные счета»	51	«Расчетные счета»
55	«Специальные счета в банках»	52	«Валютные счета»
57	«Переводы в пути»	55	«Специальные счета в банках»
58	«Финансовые вложения»	57	«Переводы в пути»
60	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	58	«Финансовые вложения»
62	«Расчеты с покупателями и заказчиками»	60	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
66	«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	62	«Расчеты с покупателями и заказчиками»
67	«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	66	«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
68	«Расчеты по налогам и сборам»	67	«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
69	«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	68	«Расчеты по налогам и сборам»
71	«Расчеты с подотчетными лицами»	69	«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
73	«Расчеты с персоналом по прочим операциям»	70	«Расчеты с подотчетными лицами»
75	«Расчеты с учредителями»	71	«Расчеты с персоналом по прочим операциям»
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	73	«Расчеты с учредителями»
79	«Внутрихозяйственные расчеты»	75	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
80	«Уставной капитал»	76	«Внутрихозяйственные расчеты»
86	«Целевое финансирование»	79	«Уставной капитал»
90	«Продажи»	80	«Переводы в пути»
91	«Прочие доходы и расходы»	81	«Собственные акции (доли)
98	«Доходы будущих периодов»	84	«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
99	«Прибыли и убытки»	96	«Резервы предстоящих расходов»
		99	«Прибыли и убытки»

На расчетный счет деньги могут поступить несколькими способами:

• с расчетного счета другой организации или индивидуального предпринимателя (ИП);
• в виде наличных денежных средств из кассы организации;
• через терминал от других организаций или физических лиц;
• с помощью пластиковых карт;
• из бюджета или внебюджетных фондов

При этом документами-основаниями при безналичных расчетах могут выступать:

1. платежные поручения;
2. платежные требования;
3. платежные ордера;
4. аккредитивы;
5. инкассовые поручения;
6. чеки

Учет расчетов с поставщиками

Статья 60 – это учет синтетического вида. В бухгалтерском балансе отображена вся задолженность по всем обязательствам перед поставщиками и фирмами-подрядчиками.

Все сделки по этому счету можно классифицировать по двум типам:

1. Приобретение имущественных прав, товаров и т.д. Это могут быть договора на поставку, коммунальные услуги или купли-продажи.
2. Оплата услуг подрядчиков. Это, прежде всего сделки на оказание услуг подряда, возмездных услуг и выполнение НИОКР.

Фиксации и аналитической обработке подвергаются все поступающие данные – по каждому выставленному платежному документу, а при отображении запланированных плат – по каждому контрагенту.

Данные получаются:

• по ненаступившим акцептированным платежам и иным расчетным документам;
• если не были оплачены счета;
• при нефактурованных поставках;
• авансы, которые были выданы;
• по вексельным обязательствам с ненаступившим сроком выплаты;
• по просроченным векселям;
• из-за коммерческих кредитов.

Движение по счету 60 происходит при наличии следующих нормативных актов:

1. Для того чтобы у предприятия была зафиксирована задолженность по материалам или оказанным услугам, компании поставщику или подрядчику нужно предъявить счет-фактуру или товарно-транспортную накладную. Они являются основанием для возникновения книги покупок (полученный НДС).
2. Для погашения долгового обязательства перед организациями необходимо предъявить организации должнику платежное поручение или требование.
3. Расходный ордер, который подтверждает погашение долга в частичном или полном порядке, при помощи оплаты наличными средствами в кассе фирмы-плательщика.
4. Основанием для оплаты работы или услуг может служить акт о выполненных работах. 5. При погашении претензионной суммы наличными или в случае возврата предоплаченного взноса – выписывается приходной ордер.

Если на поступивший товар не имеется документации, то факт его прибытия подтверждается при помощи регистра. Когда предъявляются накладные то, счет 60 проходит корректировку данных – высчитывается разница сумм между ценой товара по предоставленным актам и учетной стоимостью.

Кредитные операции:

1. Здесь отображается задолженность, возникшая у организации перед контрагентами.
2. Сальдо, приходящееся на начало отчетного периода (месяца) прописывается по кредиту, но если по условиям договора, поставщику был переведен платеж в порядке предоплаты, то он может быть отображен, как дебетовый.

Дебетовые операции в корреспонденции:

• 07 и 08 – приобретение, усовершенствование и использование внеоборотных активов;
• 10, 15 – купленные средства (материалы, товары);
• 20 (20, 23, 25, 26) – работы приведённые посторонними компаниями с целью увеличить стоимость производства основного и дополнительного производства или на общие хозяйственные и общие траты на производственный процесс;
• 41 – покупка товара;
• 43, 44 – рост издержек торгового типа по причине оказания услуг подрядчиками;
• 50 (51, 52, 55) – операции по возвмещению финансовых средств от контрагентов. По разным причинам (завышение размера оплаты, расчеты по претензиям, в случае выявления, не качественного товара или когда отгружено было меньше товара, ввиду его нехватки);
• 60 – зачисление ранее внесенных авансовых денежных средств;
• – при помощи договора цессии оплата кратковременного займа или ссуды;
• 76 – сумма требований, которые были предъявлены покупателю;
• 79 – главная компания произвела расчет по поставленному подчиняющейся фирме или филиальному отделению ТМЦ;
• 91.2 – если разница в курсе валюты (отрицательная) была списана как прочие затраты.

Дебетовые операции по счету:

• , 15 – возврат ТМЦ;
• 50 – погашения задолженности по предъявленному счету в кассе фирмы наличным способом;
• 51 – платежи безналичным методом со счета расчетного или иного типа;
• 52 – оплата поставщику валютой, оговоренной в тексте договора;
• 55 – оплата заблокированными до поступления товара средствами (финансы списываются со р/с фирмы и переводятся на специальный аккредитив, оформленный в кассе или банке получателя – размер определяется правилами договора);
• 60 – учтен ранее внесенный авансовый платеж;
• 66 – при помощи кредитного займа на короткий срок, был погашен долг перед предприятиями – контрагентами;
• 72 – когда происходит переуступка задолженности по договору цессии – другой сторонней фирме.

Списание кредиторского долга по причинам:

1. Пропущен срок предъявления исковых требований.
2. Ликвидация организации-кредитора.
3. Разница в курсе.
4. Перерасчет суммы задолженности.
5. Штрафные санкции, возникшие из-за нарушения условий договора.

Реализация услуг: проводки

Особенностью учета реализации в розничной торговле является поступление выручки от продажи не на расчетный счет, а, в основном, в кассу.

В связи с тем, что покупателями выступает достаточно обширный круг потребителей, расчеты с ними ведутся без использования счета 62, а напрямую на счет учета выручки. Кроме этого, на себестоимость проданных товаров обычно списываются также затраты на их продажу.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
50	90/1	В кассу сдана выручка по продаже товаров
57	90/1	Принята оплата через оплату банковской картой
51	57	Зачислены на расчетный счет деньги, поступившие по договору эквайринга
90/2	57	Отражена комиссия по договору эквайринга
90/2	41	Списана себестоимость проданных товаров
90/2 сторно	42 сторно	Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/3	68	Определен НДС за проданные товары
90/2	44	Включены затраты на продажу

Когда договором купли-продажи или поставки установлена предоплата, она предполагает, что покупатель полностью или частично должен произвести оплату товара до его отгрузки.

Внимание! При продаже товаров по предоплате у поставщика возникает обязательство по начислению и уплате НДС в бюджет с авансовой суммы, а когда происходит отгрузка материальных ценностей, требуется проведение зачета. В связи с этим для учета расчетов по покупателю необходимо использовать два субсчета у. счета 62

счета 62

— общий по расчетам и один по авансам полученным.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
51, 52	62/2	От покупателя получен аванс за продукцию, товар
76/НДС	68	Определен НДС на полученный от покупателя аванс
62	90/1	Указана выручка от продажи товаров, готовой продукции
90/2	41, 43	Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции
90/2 сторно	42 сторно	Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/3	68	Отражен НДС по проданным товарам, продукции
62/2	62	Выполнен зачет ранее поступившего аванса
51, 52	62	Выполнен окончательный расчет за товар (если аванс был произведен частично).
68	76/НДС	Выполнен зачет ранее уплаченного НДС с аванса

При учете продажи товара по отгрузке, оплата производится в момент отгрузки либо после нее. Также имеет значение в какой момент будет происходить переход права на отгруженные товары от поставщика к покупателю (на складе поставщика, на складе покупателя или где-то промежуточно).

Так как товар будет находиться уже не на складе, но и списать его стоимость на реализованные товары поставщик тоже не сможет, следует применять счет 45. При этом не возникает обязательств по определению и уплате налога НДС с авансового платежа (по причине отсутствия такового).

Дебет	Кредит	Обозначение операции
62	90/1	Начислена выручка по отгруженной продукции
45	41,43	Отгружены товары, готовая продукция покупателю
90/2	45	Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
90/3	68	Отражен НДС по проданным товарам, продукции
51, 52	62	Поступила оплата за поставленные товары, продукцию

Реализация услуг

Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
62	90/1	Показана выручка от выполнения услуг
90/2	20	Списывается себестоимость выполненных услуг
90/3	68	Отражен НДС по оказанным услугам
51, 52	62	Поступила оплата за услуги