Как отразить в налоговом учете реализацию материалов

10.1. Финансовый результат от реализации

Финансовый результат – конечный экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, выражается в форме прибыли (дохода) или убытка.

Балансовая прибыль (убыток) – складывается из прибыли (убытка) от реализации, причитающихся к получению процентов за вычетом подлежащих к уплате, подлежащих к получению доходов по акциям и от участия в совместной деятельности, прочих доходов за вычетом прочих расходов.

Прибыль (убыток) от реализации определяется на счете 90 «Продажи» и списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Активно-пассивный счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.

На субсчете 90-1 «Выручка» учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.

На субсчете 90-2 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость продаж, по которым признана выручка.

На субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года.

НДС-2020 в 1С: изменения, практика применения, подготовка к отчетности

Статья об изменениях в налоговом законодательстве с 1 января 2020 года. Необходимо пользоваться только новыми электронными форматами счетов-фактур и УПД. В новых электронных форматах счетов-фактур учтена повышенная ставка НДС 20%, а также – введение обязательной маркировки товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. В программных продуктах 1С актуальных версий (с подключенным сервисом 1С-ЭДО) формат автоматически сменится на действующий. Фирма «1С» реализовала функционал, который позволяет решить задачи маркировки товаров и обмена данными с ГИСМ.

Как показывается финансовый результат в бухучете

Финансовые итоги хозяйствующего субъекта указываются в Отчете о финансовых результатах — он включается в бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 49 ПБУ 4/99). Информация в данном отчете заполняется по данным субсчетов к сч. 90, 91, 99.

Доходы и расходы, а также итоги деятельности отражаются в отчете по нарастающей с начала года до окончания отчетного периода.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

ИФНС требует представить документы — как продлить этот срок?
Агро-программы

Проводки по продаже материалов с 10 счета по предоплате и по факту отгрузки

Материалы, находящиеся на складах предприятия подлежат не только списанию в производство, но также при необходимости их можно реализовать на сторону. Рассмотрим как отразить в проводках продажу материалов с 10 счета по предоплате, а также в случае первоначальной отгрузки и последующей оплаты за материалы.

Реализация материалов: основные нюансы и особенности

При продаже материалов их списание осуществляется по ценам реализации, которые оговариваются сторонами заранее. Начисление и уплата налогов осуществляется согласно требованиям действующего законодательства.

При их реализации составляется накладная на отпуск материалов на сторону. Основанием для ее составления есть договор или выписанный счет-фактура. Если при продаже материалов осуществляется операция по их транспортировке, то дополнительно составляется товарно-транспортная накладная.

При реализации материалов используется счет 91, который позволяет обобщить сумму доходов от внереализационной деятельности. Он имеет несколько субсчетов:

• прочие доходы (91-1);
• прочие расходы (91-2);
• сальдо прочих доходов и расходов (91-3).

Списание материалов осуществляется непосредственно с синтетического счета по их учету – 10. Субсчет данного счета зависит от вида продаваемого материала:

Каждая проводка в бухгалтерском учете должна иметь документальное основание, то есть свой первичный документ. При продаже материалов используются такие первичные документы:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Накладная по форме М-15, которая разрешает отпуск материалов на сторону;
• Счет-фактура и договор купли продажи – является основанием для совершения оплаты со стороны покупателя;
• Товарно-транспортная накладная – составляется при выполнении грузоперевозок проданных материалов;
• Банковская выписка – подтверждает факт получения денежных средств.

Продажа материалов: перечень возможных проводок

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Первым событием является отгрузка материалов
91.02	10	187 000	Списаны материалы со склада предприятия по их фактической  себестоимости. Списание материалов осуществляется по трем методам:- по средневзвешенной;- ФИФО;- по фактической себестоимости каждой единицы	Накладная на отпуск
62.01	91.01	250 000	Отображена выручка от продажи материалов. Продажная стоимость оговаривается в договоре купли-продажи	Счет-фактура, договор купли-продажи
91.02	68.02	45 000	Отображена сумма НДС по сделке купли-продажи материалов (250 000 * 18% = 45 000)	Счет-фактура
51 (50)	62.01	250 000	Получена оплата за отгруженный материал	Банковская выписка
91.09	99	18 000	Получена прибыль от реализации материалов(250 000 – 45 000 — 187 000 = 18 000)
Первым событием является предоплата покупателя
51	62.02	100 000	Получена предоплата от покупателя	Банковская выписка
76.АВ	68.02	18 000	Начислено налоговое обязательство на сумму полученной предоплаты (100 000 * 18% = 18 000)	Счет-фактура, банковская выписка
91.02	10	144 000	Списаны материалы со склада предприятия по их фактической  себестоимости. Списание материалов осуществляется по трем методам:- по средневзвешенной;- ФИФО;- по фактической себестоимости каждой единицы	Накладная на отпуск
62.01	91.01	200 000	Отображена выручка от продажи материалов. Продажная стоимость оговаривается в договоре купли-продажи	Счет-фактура, договор купли-продажи
91.02	68.02	36 000	Отображена сумма НДС по сделке купли-продажи материалов (200 000 * 18% = 36 000)	Счет-фактура
62.01	62.02	100 000	Взаимозачет ранее полученной предоплаты	Бухгалтерская справка-расчет
68.02	76.АВ	18 000	Взаимозачет НДС от суммы предоплаты(100 000 * 18% = 18 000)
51 (50)	62.01	100 000	Получена оставшаяся сумма денег за отгруженный материал	Банковская выписка
91.09	99	20 000	Получена прибыль от реализации материалов(200 000 – 36 000 — 144 000= 20 000)

Типовые проводки по 99 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Начислена сумма налога за отчетный период	99	68
Начислен штраф за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль (ЕНВД, ЕСХН, налогом, уплачиваемым при применении УСН)	99	68
Отражена чистая прибыль отчетного года при реформации баланса	99	84
Отражен убыток от обычных видов деятельности	99	90-9
Отражен убыток от прочих видов деятельности	99	91-9

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Отражен убыток отчетного года при реформации баланса	84	99
Отражена прибыль от обычных видов деятельности организации	90-9	99
Отражена прибыль от прочих видов деятельности организации	91-2	99

Какое ОС подлежит выбытию

Нельзя просто списать основное средство, приняв единоличное решение. Нужно точно установить, что оно более не используется, а восстановление его невозможно или нерентабельно. Это уполномочена сделать только специальная комиссия. Руководитель издает приказ о ее создании, включая в нее в обязательном порядке:

• служащих, несущих ответственность за сохранность инвентаризируемых основных средств;
• представителей бухгалтерии;
• сотрудников госинспекций, если нужно.

Комиссия должна осмотреть основное средство и сделать вывод о том, целесообразно ли его дальнейшее применение, а также рассмотреть рентабельность восстановления. В компетенцию комиссии также входят вопросы:

• формулировки причины выбытия ОС;
• установление ответственных лиц, если списание придется проводить раньше времени;
• выяснение возможности реализации или дальнейшего использования отдельных частей актива (например, если речь об оборудовании, его детали могут использоваться в качестве запчастей, отдельные узлы проданы).

Документальным результатом работы комиссии является акт на списание.

После списания ОС акт передается в бухгалтерию, где на его основании делают пометки в инвентарных карточках или специальной инвентарной книге. Эти записи хранятся не менее 5 лет.

Проводки по основным средствам

В данной статье предлагаю разобраться с основными средствами. Немного пройдемся по ключевым моментам основных средств и рассмотрим проводки.

Основные средства — это дорогостоящее имущество (более 40 тыс. руб.), которое используется в производственной или управленческой деятельности компании, используется для получения дохода, но не для перепродажи. Срок полезного использования более 12 месяцев.

. Имущество, стоимостью до 40 тыс. руб. можно списать на расходы единовременно . В налоговом учете такое имущество не относится к основным средствам. Но все же стоит закрепить это положение в Вашей учетной политике.

К основным средствам можно отнести.

Учет ОС ведется на счёте 01 «Основные средства». Но при этом есть ещё один счёт – 08 «Вложения во внеоборотные активы», на котором надо собирать затраты по приобретению имущества. Сюда могут входить и траты на доставку, и на монтаж, и иные расходы. Покажем это проводками:

Дебет 08 Кредит 60 (76) – покупка ОС у продавца;Дебет 08 Кредит 23 (26,70, 76..) – дополнительные затраты, которые включают в первоначальную стоимость.

После сбора всех трат на покупку ОС, его ставят на учёт – переносят на 01 счёт. В 1С делается операция Ввод в эксплуатацию ОС.

Дебет 01 Кредит 08 – принято к учёту и введено в эксплуатацию ОС.

Если ОС получаем безвозмездно, то используем счёт 98 «Доходы будущих периодов» субсчёт 98-2 для безвозмездных поступлений. Тогда поступление ОС в компании будет выглядеть так:

Дебет 08 Кредит 98-2 – рыночная стоимость имущества, которое поступило безвозмездно.

По общим правилам на том же 08 счёте надо собирать затраты для доведения средства к готовности. После окончательной подготовки и сбора всех затрат надо сделать перенос ОС с 08 на 01 счёт.

Процессу использования основных средств сопутствует процесс постепенного переноса их стоимости на затраты, т.е. амортизация.

Амортизацию начинают начислять с месяца, следующего за месяцем, в котором ОС было поставлено на учет.

оплатили ОС в августе, ввели в эксплуатацию в в сентябре,

значит амортизацию следует начислять с октября.

Есть несколько способов начисления амортизации, причем они отличаются в бухгалтерском и в налоговом учете.

Но для любого из способов начисления амортизации ОС надо знать срок полезного использования данного ОС, т.е. период, в течение которого будет начисляться амортизация.

Этот срок можно взять из:

• Классификации ОС, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г.;
• рекомендаций изготовителя или технических условий (если данного ОС нет в Классификации).

В Классификации ОС в зависимости от срока полезного использования объединены в 10 групп. Кроме того, для ОС, входящих в 8 — 10 амортизационные группы, в обязательном порядке должен применяться линейный метод.

Для каждого ОС выбранный срок полезного использования надо оформить приказом руководителя.

Способ начисления амортизации ОС Вы закрепляете в своей учетной политике.

В бухгалтерском учете начисление амортизации ведется по счету 02 «Амортизация основных средств». Независимо от способа начисления амортизации проводка будет такой:

Дебет 20 (23, 26…) Кредит 02 – начислена амортизация за месяц.

Дебет 01 Кредит 01 – показана остаточная стоимость ОС;Дебет 02 Кредит 01 – показана амортизация, которую начисляли при эксплуатации.

Отдельно надо показать доходы и расходы от продажи имущества:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1 – выручка от продажи;Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 76…) – показаны расходы, возникшие из-за выбытия ОС.

Остаточная стоимость проданного ОС включается в состав прочих расходов.

Дебет 91-2 Кредит 01 – отражена остаточная стоимость ОС в составе прочих расходов;

Для ликвидации ОС составляется акт. Остаточную стоимость и затраты по ликвидации отражаются в составе прочих расходов.

Дебет 02 Кредит 01 – показана амортизация, которую начисляли при эксплуатации.

Дебет 01 Кредит 01 – показана остаточная стоимость ОС;Дебет 91-2 Кредит 01 – списана остаточная стоимость ОС на основании акта о списании.

Если ликвидация происходит силами самой организации

Дебет 23 (91/2) Кредит 70 (69, 68 ,10. )

Ликвидация с помощью подрядчика

Дебет 91 / 2 К 60 — учтены расходы на ликвидацию, выполненную подрядным способом.

Затраты по ликвидации относятся к внереализационным расходам.

Оприходование материалов, оставшихся после ликвидации ОС

Дебет 10 Кредит 91 «доходы»

Теперь, Вы знаете:

• что относится к основным средствам;
• какими проводками оформить поступление ОС;
• каким способом начислять амортизацию;
• с какого месяца надо начислять амортизацию;
• как определить и утвердить срок полезного использования ОС;
• какими проводками оформить выбытие ОС.

Надеюсь, что данная статья поможет Вам.

Наиболее распространенные проводки по выбытию материалов

Выбывающие материалы списываются с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счетов, определяемых целью или причиной выбытия материалов.

Покажем наиболее часто встречающиеся проводки по выбытию материалов в компаниях, применяющих общий режим налогообложения (ОСНО):

Дебет	Кредит	Примечание	Факты хозяйственной жизни
20	10	Цель	Материалы отпущены для производства продукции, работ, услуг
23	10	Цель	Материалы отпущены во вспомогательные производства
25	10	Цель	Материалы отпущены на общепроизводственные нужды
90.02	20,23,25	Цель	Сформирована материальная составляющая себестоимости продукции, работ и услуг, ради которых создавалось предприятие
26	10	Цель	Материалы отпущены на общехозяйственные нужды
90.08	26	Цель	Сформирована материальная составляющая расходов по управлению производственным процессом по методу директ-костинг
44	10	Цель	Использованы материалы для проведения рекламной акции
91.2	10	Причина	Непроизводственное использование материалов. Не принимаются к налоговому учету
Недостача
94	10	Причина	Снятие с учета материалов, вследствие пропажи со склада
73	94		Причина недостачи обнаружена и убытки возместит сотрудник, виновный в обнаруженной недостаче на складе
91.2	94		Причина недостачи не установлена и отнесена на непроизводственные расходы, которые в целях налога на прибыль не принимаются
Порча
91.2	10	Причина	По причине полной или частичной порчи материалов возникли непроизводственные расходы материалов в размере расчетных потерь. Не принимаемые к налоговому учету расходы

Проводки по выбытию материалов по причине продажи на примере

Рассмотрим пример выбытия материалов по причине продажи стороннему покупателю:

Составим проводки по продаже материалов:

Дебет	Кредит	Сумма в рублях	Факты хозяйственной жизни
62.01	91.01	11 800	Сформирована дебиторская задолженность покупателя на договорную стоимость материалов
91.02	10.01	8 000	Списаны с учета материалы по стоимости, числящейся в бухучете
91.02	68.02	1 800	Предъявлен НДС покупателю
51	62.01	11 800	Материалы оплачены покупателем на расчетный счет
91.09	91.02	2 000	Определена прибыль от продажи материалов. В налоговом учете попадает в состав доходов от реализации продукции, работ, услуг
91.09	99	2 000	Определен результат по году в виде прибыли при реформации баланса
51	62.01	11 800	Материалы оплачены покупателем на расчетный счет

От каких настроек зависит результат калькуляции себестоимости

Себестоимость — это денежное выражение затрат на производство и реализацию продукции, которое складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства промышленной продукции основных фондов, сырья, материалов, топлива и энергии, труда, а также других затрат на ее производство и реализацию (п.п. 3, 8 «Основных положений по калькулированию себестоимости»).

Результат калькуляции себестоимости (фактической стоимости продукции в бухгалтерском и налоговом учете) в «1С:Бухгалтерии 8» отражается в справках-расчетах Себестоимость выпущенной продукции и услуг и Калькуляция себестоимости (рис. 4), которые доступны в том числе из формы помощника Закрытие месяца

(раздел Операции).

Рис. 4. Калькуляция себестоимости

От чего зависит этот результат? В первую очередь, конечно, от состава прямых расходов и от порядка распределения косвенных. Но не только. Прямые расходы в программе можно относить:

• напрямую на конкретное наименование продукции;
• на вид продукции (на номенклатурную группу) с последующим распределением по наименованиям продукции.

Чтобы понять, как это происходит, обратимся к счету учета затрат основного производства. Помимо статей затрат (о которых мы писали выше), аналитический учет по счету 20.01 ведется по видам выпускаемой продукции (работ, услуг) (субконто Номенклатурные группы) и по наименованиям продукции (работ, услуг) (субконто Продукция).

Каждая номенклатурная группа является элементом справочника Номенклатурные группы (раздел Справочники), а каждое наименование продукции — элементом справочника Номенклатура (раздел Справочники).

В справочнике Номенклатурные группы хранится информация о товарах, продукции, работах, услугах по однородным группам, по которым ведется укрупненный учет выручки от реализации и затрат на производство.

Использование номенклатурных групп основано на допущении, что многие наименования товаров, продукции, работ и услуг можно объединить в группы с однородным материальным составом.

Номенклатура — это справочник для хранения информации о товарно-материальных ценностях (в том числе о готовой продукции), о выполняемых работах, об оказываемых услугах.

Чтобы получить точный расчет себестоимости, необходимо заполнять поле Продукция в документах учета затрат на производство (например, Отчет производства за смену, Поступление из переработки, Требование-накладная и др.).

Поле Продукция может быть оставлено незаполненным для тех затрат, для которых либо неизвестно, либо нецелесообразно определять, для производства какой именно продукции они были израсходованы. В этом случае прямые затраты распределяются по номенклатурной группе определенным образом.

1С:Бухгалтерия 8: настройка точной калькуляции себестоимости с учетом использования конкретных материалов

Как прямые затраты будут распределяться внутри номенклатурной группы? Это зависит от настроек учетной политики в блоке настроек расчета себестоимости выпуска (см. рис. 3).

Если флаг Используется плановая себестоимость выпуска установлен, то в документах выпуска готовой продукции и оказания производственных услуг требуется указывать плановые цены. Не отнесенные на конкретную продукцию прямые расходы будут распределяться внутри номенклатурной группы пропорционально плановой себестоимости.

Если флаг Используется плановая себестоимость выпуска не установлен, то в производственных документах плановые цены указывать не требуется. Расходы, прямые по отношению к номенклатурной группе, будут распределяться пропорционально расходам, прямым по отношению к конкретной продукции.

Фактическая себестоимость в любом случае определяется в конце месяца при выполнении регламентной операции по закрытию затратных счетов.

1С:Бухгалтерия 8: как распределять прямые расходы производства без использования плановой себестоимости

Бухгалтерские проводки при оказании услуг на примерах

Бухгалтерские проводки при оказании услуг у заказчика и исполнителя формируются по-разному. У исполнителя услуг для этого служит счет 90 «Продажи». На нем по дебету отражаются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка. Иначе отражается покупка услуг у заказчика. Затраты на их приобретение должны учитываться согласно ПБУ 10/99.

Пример 1. Оказание транспортных услуг контрагенту

Рассчитаем общую стоимость услуги: 11* 1 770,00 = 19 470,00 руб, в т.ч. НДС 18% — 2 970,00 руб.

Бухгалтер ООО «ЛАДА» делает следующие проводки по оказанным транспортным услугам:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
62.01	90.01.1	19 470,00	Отражена выручка от реализации услуг по доставке товара контрагенту	Акт об оказании услуг
90.03	68.02	2 970,00	Начислен НДС от реализации услуг по доставке товара контрагенту	Счет фактура выданный

Пример 2. Оказание бухгалтерских услуг контрагенту

Бухгалтер «Бизнес Центр» делает следующие проводки по оказанным бухгалтерским услугам:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
62.01	90.01.1	35 400,00	Отражена выручка от реализации услуг	Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.03	68.02	5 400,00	Начислен НДС от реализации услуг
51	62.02	35 400,00	Оплата контрагента за оказанные услуги	Акт о выполненных услугах, Банковская выписка

Пример 3. Оказание курьерских услуг сторонней организацией

Оказанные услуги курьерской службой бухгалтер ООО «Весна» отражает проводками::

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
51	62	55 460,00	Отражена оплата за товар	Банковская выписка
62	90.01	55 460,00	Отражена выручка за реализованный товар	Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный, Книга продаж
90.03	68	8 460,00	Отражена сумма НДС
90.02	41	47 000,00	Списана стоимость реализованного товара
44.01	60	1 350,00	Отражена стоимость услуги за доставку товара	Акт об оказании услуг, Счета фактура полученный, Книга покупок
19	60	243,00	Отражена сумма НДС за оказанные услуги
68	19	243,00	Сумма НДС принят к вычету
60	51	1 593,00	Оплата услуг за доставку товара	Банковская выписка

Пример 4. Безвозмездное оказание услуг

В бухгалтерском учете при формировании проводок по оказанным услугам также можно использовать субсчет 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет по субсчету 76.05 ведется по каждому контрагенту, по договорам расчетов, документами расчетов с контрагентами.

Бухгалтерские проводки по оказанным безвозмездно услугам:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
91.02	10.01	302 595,86	Списана фактическая стоимость переданных материалов	Приказ на передачу материалов;Заявление на отпуск материалов на сторону (по форме № М-15) (или Товарная накладная);Счет фактура выданный; Бухгалтерская справка
	10.01 (НУ)	302 595,86	Списана фактическая стоимость переданных материалов из налогового учета
91.02 (ПР)		302 595,86	Отражена постоянная разница по переданным материалам
91.02	68.02	46 158,69	Начислен НДС по переданным материалам	Бухгалтерская справка
76.05	90.01	51 507,00	Отражена стоимость оказанных услуг	Акт  о приеме оказанных услуг, Товарная накладная, Счет фактура выданный
90.03	68.02	7 857,00	Начислен НДС по оказанным услугам
90.02	26	43 650,00	Списана фактическая стоимость оказанной услуги	Бухгалтерская справка

Образец договора оказания услуг и акта выполнения услуг можно скачать здесь ˃˃˃

Централизация бухгалтерии в холдинге

Рано или поздно крупные холдинговые структуры приходят к необходимости упорядочить ведение бухгалтерского и налогового учета в своих организациях.
Причины этого настолько очевидны, что не требуют пояснений.
В статье ниже мы расскажем, с чем предстоит столкнуться в ходе централизации, к каким трудностям можно и нужно приготовиться, и с какими ограничениями придется смириться.
В статье будут фигурировать две холдинговые структуры под условными названиями Холдинг А и Холдинг В. Это реальные проекты, в ходе которых решались задачи централизации бухгалтерского учета. Тем не менее названия условные, то есть авторам хочется выйти за рамки рассказа о конкретных проектах и поговорить о централизации учета в целом.

Закрытие счета 99 по итогам года

В конце года проводят реформацию баланса — внутренними проводками закрывают все субсчета к счетам 90, 91 и 99. После этого сальдо остается только на субсчете 99.01. Это и есть финансовый результат отчетного года, его списывают на счет 84.

Реформация баланса является итоговой операцией отчетного года. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю.

Если по итогам отчетного года получена прибыль (сальдо по счету 99 кредитовое), составляется проводка:

Дебет 99 Кредит 84 — отражена чистая прибыль отчетного года.

Если по итогам отчетного года получен убыток (сальдо по счету 99 дебетовое) составляется проводка:

Дебет 84 Кредит 99 — отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.