Как уменьшить патент на страховые взносы в 2021 году

В каком размере можно уменьшить налог по патенту

На основании Налогового Кодекса сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

То есть налог можно уменьшить на:

• фиксированные страховые взносы предпринимателя и взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей;

• страховые взносы, уплачиваемые по работникам (перечисляемые как в налоговый орган, так и в ФСС).

Процент, на который можно уменьшить налог по патенту, зависит от того, имеются ли наемные работники у предпринимателя.

В ситуации, когда предприниматель работает самостоятельно, налог по патентной системе налогообложения можно уменьшить полностью на всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов. Это означает, что налог уменьшается на взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также на 1% страховых взносов на пенсионное страхование, рассчитанных с доходов, превышающих 300 000 рублей. Если сумма взносов равна или превышает сумма налога по патенту, то налог не нужно будет оплачивать за счет подачи уведомления на уменьшение налога.

Если у предпринимателя есть наемные работники, то сумму налога можно уменьшить лишь на 50%. При уменьшении учитываются страховые взносы, уплаченные за работников, а также сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование предпринимателя.

Сообщение об уменьшении

Чтобы ИП мог сообщить налоговым органам об уменьшении стоимости патента, разработана форма по КНД 1112021. Сначала ФНС рекомендовала бланк из письма от 26.01.2021 № СД-4-3/785@. Но позже была утверждена новая форма уведомления – она содержится в приказе ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Применяется она с 12 июля. Заполняемая PDF-форма размещена на сайте налоговой службы. Возможно, позже появится бланк для Эксель.

Если у предпринимателя два или более патента, снизить их стоимость он может в одном уведомлении. Это справедливо и тогда, когда патенты выданы в разных регионах. ИП в таком случае надо подать уведомление об уменьшении суммы патента в налоговую инспекцию одного из тех субъектов в РФ, где он зарегистрирован в качестве плательщика ПСН.

Важно! Подавать уведомление следует после того, как перечислены страховые взносы, которые принимаются к вычету. Иначе ФНС откажет

Это не особенно критично, ведь уведомление можно будет подать повторно после уплаты взносов.

Как заполнить уведомление, мы покажем на примере ниже. Пока же разберемся с основными правилами уменьшения стоимости патента.

Патентная система налогообложения — что это такое?

Патентная система налогообложения — это особый налоговый режим, при котором организация для расчета суммы сбора не ведет налоговую отчетность по полученным доходам и понесенным расходам, а переводит платежи в фиксированном размере.

Предприятия, использующие патент, должны вести только книгу учета полученных доходов. По запросу сотрудников Федеральной Налоговой Службы руководитель организации будет должен предоставить его в качестве отчетного документа.

Стоимость патента меняется в зависимости от таких факторов, как:

• вид деятельности предприятия;
• оцениваемое значение потенциального дохода, который организация получит за используемый отчетный период;
• политика региональных властей (федеральные власти устанавливают лимиты стоимости патента, в то время как региональные — определяют точное значение).

Учет взносов за прошедшие периоды

Если в текущем году в период действия приобретенных патентов индивидуальный предприниматель выплатил страховые взносы за предыдущий год, то он может учесть их в счет уменьшения стоимости актуальных патентов.

Однако таким способом можно вычитать только два вида взносов:

• дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученных доходов, превышающих отметку в 300 тыс. руб.;
• задолженности по начисленным за предыдущий год, но еще не уплаченным взносам.

Например, если приобретенный патент действует с 1 января по 1 августа, а взносы за предыдущий год были выплачен 1 мая, то предприниматель может уменьшить на их сумму стоимость своего актуального патента.

Чем нельзя заниматься на патенте

C 1 января 2021 года в Налоговом кодексе появится перечень видов деятельности, по которым применять патент запрещено. Регионы обязаны соблюдать эти ограничения.

1. Розничная торговля и общепит с площадью зала более 150 квадратных метров.
2. Оптовая торговля и работа по договорам поставки.
3. Грузовые и пассажирские перевозки, если ИП владеет или арендует автопарк размером более 20 машин.
4. Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.
5. Производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых.
6. Деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Ещё на патенте запрещено продавать маркированные лекарства, меха и обувь. Это ограничение продолжает действовать в 2021 году.

Новые виды деятельности на ПСН

Одно из главных нововведений, которое вступит в силу с 1 января 2021 года, заключается в фактической отмене закрытого перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. По новым правилам конкретные сферы применения ПСН определят сами регионы. В НК РФ же (будущая редакция п. 2 ст. 346.43) закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. Данный перечень, закрепленный в НК РФ, является открытым, и регионы могут его дополнять и изменять по собственному усмотрению.

При этом даже в ориентировочный, приблизительный перечень, установленный на федеральном уровне, были добавлены новые виды деятельности. В частности, к видам деятельности, подпадающим под ПСН, были отнесены следующие:

• деятельность стоянок для транспортных средств;
• услуги по уходу за домашними животными;
• граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
• ремонт игрушек и подобных им изделий;
• ремонт спортивного и туристического оборудования;
• услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
• услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
• сборка и ремонт очков;
• изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
• услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Как видно, в обновленный перечень вошли, в том числе, и те виды деятельности, которые сейчас могут осуществляться в рамках применения ЕНВД. Например, услуги автостоянок (предоставление во временное владение и пользование мест для стоянки автомобилей, а также по хранению транспортных средств, за исключением штрафных стоянок).

Сделано это для того, чтобы плательщики, которые с 2021 года утратят право на применение ЕНВД в связи с отменой данного спецрежима, смогли заниматься привычной деятельностью, но уже в рамках ПСН.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Принят закон, максимально расширяющий сферу применения ПСН и сближающий данную систему налогообложения с ЕНВД.

2. С 2021 года конкретные сферы применения ПСН будут определять регионы. В НК РФ закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. В обновленный перечень вошли те виды деятельности, которые сейчас могут осуществляться в рамках ЕНВД, чтобы плательщики, которые с 2021 года не смогут ЕНВД в связи с его отменой, могли заниматься привычной деятельностью, но уже в рамках ПСН.

3. Смягчены условия применения патента заведениями общепита и розничными торговыми точками, и предпринята попытка максимально сблизить ЕНВД и ПСН в целях удобства налогоплательщиков, утрачивающих право на применение «вмененки».

4. Установлен перечень видов деятельности, которые нельзя осуществлять в рамках ПСН. Этот запрет абсолютный и региональные власти не могут разрешить применять ПСН в отношении «запрещенной» деятельности.

5. С 1 января 2021 года ИП вправе уменьшать стоимость патента на сумму уплачиваемых им страховых взносов.

6. Плательщикам, которые в IV квартале 2021 года применяли ЕНВД, закон разрешает в 2021 году приобрести патент с применением понижающего коэффициента, равного 0,5.

Что важно учесть при уменьшении?

1) Уменьшать налог можно на фактически оплаченные взносы.

Снизить сумму патента позволяют только те взносы, которые были реально оплачены. В ситуации, когда взносы начислены (например, у предпринимателя есть обязанность оплатить фиксированные взносы в годовом размере), но не были оплачены, уменьшение патента на начисленную сумму взносов производить нельзя. Аналогичная ситуация складывается с начисленными, но не уплаченными страховыми взносами по работникам.

2) Период, за который оплачиваются взносы, не имеет значения.

В случае, когда у предпринимателя имелись задолженности по страховым взносам (в фиксированном размере или за работников), например, с прошлого года, но оплаченные в текущем периоде, налог по патенту можно уменьшить на эти уплаченные взносы, несмотря на то что они начислены за период, когда патент еще не действовал.

3) Суммы взносов, которые не были учтены при уменьшении налога по действующему патенту, могут уменьшать налог по другому полученному патенту, но в пределах календарного года.

Согласно абз. 8 Налогового Кодекса, если налогоплательщик в календарном году, в котором им уплачены страховые платежи (взносы), получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей (взносов), превысила сумму этого налога с учетом ограничения, установленного п. 1.2 ст. 346.54 НК РФ, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения.

Необходимо отметить, что неучтенный остаток страховых взносов можно учесть при уменьшении патента за периоды до фактической оплаты самих взносов, но в одном календарном году. Такие разъяснения содержит п. 6 Письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@.

Уведомление ИФНС

Для передачи в ФНС информации о вычете разработана специальная форма по КНД 1112021 – заявление (уведомление) на уменьшение патента на страховые взносы. Бланк и описание электронного формата можно найти в письме ФНС от 26 января 2021 № СД-4-3/785@.

Заявление на вычет произведённых расходов содержит титульную страницу, лист А и лист Б. Его построчное заполнение показано в таблице.

Таблица. Как заполняется форма по КНД 1112021

Мы рассказали о новой возможности для ИП на ПСН сэкономить на налогах. А также о том, как заполнить уведомление об уплаченных страховых взносах, на которые уменьшается стоимость патента. По ссылке ниже можно скачать образец для ознакомления.

Обязательные страховые взносы индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель, вопреки часто встречающимся мнениям, обязан ежегодно оплачивать минимальную фиксированную сумму страховых взносов за самого себя. В 2021 году их сумма составляет:

• основной взнос на формирование пенсионных накоплений — 32 тыс. 448 руб.;
• дополнительный взнос на формирование пенсионных накоплений, которые рассчитываются по формуле: (Полученные за год доходы – 300 тыс. руб.) * 1%;
• взносы на обязательное медицинское страхование — 8 тыс. 426 руб.

Также индивидуальный предприниматель обязан отправлять взносы с каждой заработной платы своих сотрудников:

• пенсионное страхование — 22%;
• медицинское страхование — 5,1%;
• социальное страхование — 2,9%.

В какую налоговую

Налоговая служба обобщила вопросы, возникающие в этой связи у предпринимателей, и дала ряд рекомендаций. Так, например, ФНС указала, что уведомление об уменьшении патента на взносы надо подавать в налоговый орган по месту постановки ИП на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН. То есть – не по месту жительства, если эти инспекции не совпадают. Даже – если ИП уже снялся с учета в соответствующем налоговом органе, бумагу может все равно подать туда.

Если ИП получил несколько патентов на территориях разных субъектов РФ, то он вправе подать уведомление об уменьшении суммы налога в любой из налоговых органов по месту постановки на учет по ПСН.

Как изменится патент в 2021 году

23 ноября президент подписал Федеральный закон № 373 об изменении в патентной системе налогообложения. Поправки вступают в силу 1 января 2021 года.

Смысл изменений в том, чтобы сделать удобным переход с ЕНВД на патент.

Для этого расширили список видов деятельности на ПСН, увеличили предельную площадь зала для розницы и общепита с 50 до 150 квадратных метров. А главное — разрешили уменьшать стоимость патента на страховые взносы.

Предпринимателям не придётся ломать голову с выбором режима налогообложения. Почти все, кто работают на вменёнке, смогут перевести бизнес на патент с 1 января 2021 года.

Отказ в снижении налога по патенту

Основанием для отказа налоговой инспекцией в уменьшении налога может послужить неуплата страховых взносов. Например, предприниматель подает уведомление на снижение налога полагая, что его можно уменьшить на начисленные (но не уплаченные) взносы. В такой ситуации налоговый орган в течение 20 дней с момента получения уведомления сообщает об отказе. Следовательно, налогоплательщик будет обязан оплатить налог в полной сумме, указанной в патенте.

Также может возникнуть ситуация, когда в уведомлении на уменьшение сумма страховых взносов указана в большем размере, чем фактически была оплачена. При таких обстоятельствах инспекция отказывает в уменьшении налога в части неоплаченных взносов. Налог по патенту будет уменьшен на взносы, которые предприниматель действительно оплатил с учетом ограничений, предусмотренных НК РФ.

Подача заявления на получения вычета по патенту

Для уменьшения стоимости патентов, которые будут приобретаться в текущем году, для возврата денежных средств или для их переноса на будущие налоговые платежи индивидуальный предприниматель должен подать соответствующее заявление.

Заявление на получение вычета из стоимости патента на сумму уплаченных взносов следует составлять по унифицированной форме КНД 1112021. Необходимость ее применения, а также сам бланк закреплен в содержании Приказа ФНС ЕД-7-3/218@.

В содержании заявления необходимо указать:

1. Номер свидетельства ИНН индивидуального предпринимателя.
2. Код отделения налоговой службы, куда будет отправляться заявление.
3. Ф. И. О. индивидуального предпринимателя.
4. Указание числа страниц в уведомлении, а также числа его копий.
5. Резолюция о подтверждении факта достоверности передаваемой информации:
   • категория заявителя – налогоплательщик в лице индивидуального предпринимателя или его представитель;
   • Ф. И. О.;
   • контактный номер телефона;
   • дата составления и подпись;
   • название и реквизиты документа, на основании которого заявитель обладает полномочиями на подачу уведомления: для самого ИП – выписка из реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), для представителя ИП – выписка из ЕГРИП и нотариальная доверенность на представление интересов предпринимателя.

Далее на листе «А» заявления в пронумерованных строках указываются сведения по патенту:

В завершении на листе «Б» заявления в пронумерованных строках указываются сведения по принимаемых во внимание сумме ранее уплаченных взносов:

Примеры уменьшения

Чтобы лучше понять приведённые выше правила, разберём их на конкретных примерах. Двигаться будем от простого к сложному.

Пример 1. Вычет сумм, относящихся к иным периодам

ИП без работников приобрёл патент сроком действия с 01.01.2021 по 31.03.2021 стоимостью 30 000 рублей. Он перечислил такие суммы взносов:

• 5 000 рублей в январе – задолженность по своим фиксированным отчислениям за 2020 год;
• 10 000 рублей в феврале – взносы в ПФР за себя по итогам 2020 года, рассчитанные как 1% с дохода более 300 000 рублей;
• 15 000 в марте – часть взносов за 2021 год.

Несмотря на то что два первых платежа начислены за другой период, уменьшить сумму патента на них можно (правило 1). Вычет составит 5 000 + 10 000 + 15 000 = 30 000 рублей, что равно стоимости патента. Значит, платить за него не придётся.

Пример 2. Вычет взносов, уплаченных до покупки патента

ИП без работников приобрёл патент на срок с 01.04.2021 по 30.06.2021 стоимостью 25 000 рублей. Он перечислил на страхование:

• в феврале (до покупки патента) – в счёт фиксированных отчислений – 20 000 рублей;
• в мае (патент уже действовал) – сумму страховых взносов в ПФР за себя по итогам 2020 года (1% с дохода более 300 000) – 7 000 рублей.

К вычету можно принять обе суммы (правила 1 и 2): 20 000 + 7 000 = 27 000 рублей. Это больше стоимости патента, поэтому она будет уменьшена до нуля. ИП подал уведомление 01.06.2021 и не платил за патент.

Пример 3. Снижение стоимости патента, который оплачивается частями

Теперь о том, как уменьшить стоимость патента на страховые взносы частями (правило 4). ИП без сотрудников приобрёл патент на год за 60 000 рублей. Срок оплаты первой части (20 000 рублей) – 15 апреля.

В течение года этому ИП нужно заплатить страховых отчислений на сумму 62 874 рубля, в том числе:

• 40 874 рубля – фиксированные страховые взносы в 2021 за себя;
• 22 000 рублей – переменная часть в ПФР, то есть 1% сверх дохода 300 000 рублей (за 2020 год).

Вторая часть стоимости патента – 40 000 рублей – должна быть оплачена до конца года. Остаток взносов в сумме 42 874 рубля ИП полностью оплатил к 5 октября. 15 октября он подал повторное уведомление, указав в нём общую сумму вычета – 60 000 рублей. Таким образом, за патент ему платить не нужно.

Пример 4. Несколько патентов в разные периоды, с работниками и без

В этом примере показано:

• как можно распределить вычет между несколькими патентами (правило 5);
• как можно уменьшить стоимость патента, срок которого уже окончен (правило 3);
• как уменьшить стоимость, если работник есть только на одном виде «патентной» деятельности (правило 6).

ИП приобрёл патенты на такие периоды:

• 01.01.2021-31.03.2021 стоимостью 46 000 рублей (без работников);
• 01.01.2021-30.06.2021 стоимостью 66 000 рублей (используется наёмный труд).

10 июня ИП подал уведомление (хотя срок действия первого патента истёк). К этому дню им были уплачены взносы в общей сумме 60 000 рублей. Поскольку у ИП есть работники по второму патенту, снижение может составить не более 50% суммы каждого из них. Поэтому в уведомлении предприниматель указал такие вычеты:

• по первому патенту – 23 000 рублей (50% от 46 000);
• по второму патенту – 33 000 рублей (50% от 66 000).

Общая сумма вычета составила 56 000 рублей, значит, осталась «переплата» взносов в сумме 4 000 рублей (60 000 – 56 000). Её можно будет использовать в будущем.

Ещё один патент приобретён за 36 000 рублей на срок с 01.07.2021 по 31.12.2021. ИП с предыдущего месяца перестал использовать наёмный труд – работника он уволил ещё в июне. Соответственно, стоимость нового патента он может уменьшить на сумму страховых взносов без ограничения в 50%.

20 августа предприниматель уплатил на своё страхование 30 000 рублей. Тут пора вспомнить, что после прошлого уменьшения патента на взносы у него осталось 4 000 рублей «переплаты». Поэтому стоимость нового патента можно снизить на 34 000 рублей. Получается, что доплатить за него придётся всего 2 000 рублей.

Мы рассмотрели, как работает уменьшение стоимости патента на сумму страховых взносов – новое правило, введённое в 2021 году. Оно даёт предпринимателям на ПСН хорошую возможность сократить обязательные платежи и делает систему гораздо более привлекательной, чем раньше.

Пример заполнения

Уведомление состоит из трех листов. На 1 листе нужно указать:

• ИНН предпринимателя;
• номер налоговой инспекции, куда подается уведомление;
• фамилию, имя и отчество ИП. Как всегда, каждое слово пишется с отдельной строки, отчество указывается при наличии;
• год, к которому относится покупка патента, в данном случае 2021;
• количество листов, на которых заполнено уведомление на уменьшение цены патента;
• количество страниц копий документов, которые прилагаются к форме. Подразумевается копия доверенности на представителя, если он расписывается за ИП;
• код в зависимости от того, кто ставит подпись на уведомлении – сам предприниматель (код «1») или его представитель по доверенности (код «2»). Следующие строки предназначены для ФИО представителя, если он ставить свою подпись на уведомлении;
• телефон ИП;
• дата и подпись;
• реквизиты доверенности – при подписании представителем.

Титульный лист уведомления на уменьшение патента

Теперь разберем порядок заполнения листа А. На нем 2 блока строк 010-060, и каждый из них заполняется в отношении одного патента. Если патент единственный, то второй блок не заполняется. Если же патентов больше двух, нужно сформировать дополнительные листы А.

ИП из примера уведомляет о снижении стоимости двух патентов, поэтому заполняет оба блока строк 010-060. В первом блоке он указывает информацию по патенту 2:

• 010 – его номер;
• 020 – дату начала его действия – 01.04.2021;
• 025 – дату окончания – 30.09.2021;
• 030 – код «2», поскольку в период действия этого патента работников уже не было (ИП с сотрудниками ставит код «1»);
• 040 – первоначальную сумму налога к уплате (до снижения) – 30 000 рублей;
• 050 – сумму взносов, уменьшающую стоимость этого патента в данном уведомлении – 30 000 рублей;
• 060 – сумму взносов, на которую этот патент уменьшался ранее – прочерк, поскольку ее нет.

Второй блок заполняется по патенту 3. ИП указывает:

• 010 – его номер;
• 020 – 01.01.2021;
• 025 – 31.12.2021;
• 030 – код «1», поскольку в период действия этого патента были работники по патенту 1;
• 040 – стоимость патента до снижения – 60 000 рублей;
• 050 – сумму взносов, уменьшающую стоимость этого патента в данном уведомлении – 5 000 рублей;
• 060 – сумму взносов, на которую этот патент уменьшался ранее – 25 000 рублей.

Лист А уведомления на уменьшение патента

Теперь рассмотрим, как заполнять лист Б. На нем указывают итоговые суммы по всем патентам. ИП из примера в строках листа Б укажет:

• 110 – сумму взносов, перечисленную с начала года до 20 июля – 75 874 рубля;
• 120 – сумму к вычету из патентов 2 и 3. Она складывается из показателей строк 050 листа А. Получается, что здесь нужно отразить 35 000 (30 000 + 5 000);
• 130 – сумму взносов, которая уже была включена в вычет ранее. Пояснение по поводу заполнения этой строки приведем отдельно. Пока лишь укажем, что наш ИП отражает тут 35 000. Эта сумма складывается из 10 000, вычтенных ранее из стоимости патента 1, а также 25 000, которые вычитаются из стоимости патента 3;
• 140 – неучтенный остаток взносов. Считается он так: строка 110 – (строка 120 + строка 130). Для ИП из примера показатель будет равен 75 874 – (35000 + 35 000) = 5 874. Это означает, что у ИП есть небольшая «переплата» взносов. Если он до конца года решит купить еще один патент, то сможет сэкономить эту сумму.

Вернемся к строке 130. В форме указано, что ее показатель равен сумме всех строк 050 листа А. Это ошибка самой формы уведомления – подразумевается сумма всех строк 060 листа А. Но это еще не все. В пояснении не указано, что нужно включать в эту строку суммы взносов, вычтенные ранее из стоимости других патентов, которые в это уведомление не включены. Однако мы полагаем что нужно, ведь если эти суммы не учесть в строке 130, в строке 140 будет неверный результат – образуется излишек взносов, которого по факту нет.

Кроме того, в письме от 19.07.2021 года № СД-4-3/10101@ ФНС пишет, что по строке 130 в том числе необходимо указать общую сумму страховых взносов, уменьшающую сумму налога на ПСН, которая была учтена в ранее представленных уведомлениях по рекомендуемой форме. О том, что подразумеваются уведомления об уменьшении суммы именно тех же патентов, не говорится.

Исходя из этого, вспомним, что в 2021 году наш ИП уменьшал на 10 000 рублей стоимость патента 1, который в данном уведомлении не фигурирует. Поэтому в строку 130 мы вписали 25 000 + 10 000 = 35 000 рублей.

Лист Б уведомления на уменьшение патента

Для наглядности рекомендуем скачать образец заполнения уведомления с данными из этого примера.

Итак, мы рассказали, как следует заполнять новое уведомление об уменьшении патента. Представить его в налоговый орган можно в письменном виде лично, с представителем по доверенности, по почте или в электронной форме по ТКС.