Как выплатить долю участнику при его выходе из ооо

Как осуществляется выход из ООО?

Любой из участников вправе решить — выходить ему из общества или нет. Чтобы реализовать эту задачу, участник должен учесть ряд моментов (ФЗ №14):

• Подобная возможность должна иметь отражение в уставе ООО.
• В случае ухода из организации в ней должен оставаться хотя бы еще один участник.

Для выхода из общества требуется оформить заявление (составляется в свободном виде). Оно выступает в роли подтверждения, что учредитель планирует выйти из ООО. Процесс считается реализованным, когда руководитель компании, совет директоров, а также уполномоченный сотрудник получили эту бумагу.

Кроме того, учредителя можно вывести из состава участников в таких случаях:

• Претендент на выход отдал голос против какой-то большой сделки и теперь вынужден уйти по желанию других учредителей.
• Учредитель умер, но положенную часть требуют родственники.
• Человека исключили на собрании путем голосования.

Могут иметь место и другие причины,  которые прописаны на законодательном уровне. Интересно, что выплаты учредителю ООО в случае его выхода осуществляются вне зависимости от причин. Это обязательство появляется у компании в момент перехода доли.

Учтите, что общество не может выплачивать долю, если на этот момент оно имеет признаки банкротства.

Восстановление в статусе участника ООО

Когда участник после подачи заявления передумал выходить из состава членов фирмы либо когда он подал заявление помимо воли или вообще не подавал его, а его выход был осуществлен на основе фальсифицированного документа, существует возможность восстановления в статусе участника ООО с помощью отзыва заявления.

ВАЖНО! Отозвать полученное компанией заявление по одному желанию участника невозможно. В постановлении Пленума ВС № 90, поясняется, что наступившие после подачи заявления последствия не изменяемы в одностороннем порядке

Отзыв заявления возможен в 2 ситуациях:

1. По соглашению с юридическим лицом.В постановлении ФАС Уральского округа от 19.02.2009 № Ф09-494/09-С4 по делу № А07-2095/2008-Г-ГЛШВ поясняется, что решение о согласии с отзывом заявления и возвращением статуса участника принимается не исполнительным органом хозяйственного общества, а самим юридическим лицом.
2. По решению суда при оспаривании участником заявления по правилам недействительности сделок.Гражданский кодекс предусмотрел ситуации, в которых сделка недействительна и оспорима. Так, выход из ООО путем подачи заявления является недействительной сделкой, если он совершен без намерений действительно покинуть состав участников общества (ст. 170 ГК РФ, п. 86 постановления Пленума ВС РФ «О применении судами…» от 23.06.2015 № 25).

Оспорить заявление можно, например, если оно подано под влиянием обмана. В информационном письме Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 № 162 указывалось, что обманом считается намеренное умолчание об обстоятельствах, о которых ответчик обязан был сообщить при добросовестном поведении.

***

Резюмируем. Учредитель общества выходит из организации в том же порядке, что и любой его участник. Процедура начинается с волеизъявления учредителя, выраженного в письменном нотариально заверенном заявлении, переданном исполнительному органу или уполномоченному сотруднику хозяйственного общества. В момент получения обществом заявления к нему также переходит доля участника, а последний считается выбывшим. Изменения, связанные с переходом доли к компании, отражаются в ЕГРЮЛ.

За утраченную долю экс-учредителю полагается компенсация, размер которой рассчитывается как соотношение его доли и чистых активов ООО, определяемых по состоянию на предшествующий месяц. В некоторых случаях передача средств может ограничиваться или вовсе не осуществляться.

***

Больше полезной информации — в рубрике «Бизнес».

Выход учредителя из ООО с выплатой доли: условия и причины

Начнем с законодательства. Если кто-либо из учредителей решил выйти из бизнеса, дальнейшие действия будут регулироваться ГК РФ и законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ. Так, основаниями выбытия учредителя из ООО могут являться:

• добровольное решение;
• смерть;
• прекращение участия по иным обстоятельствам.

Ниже мы разберем подробнее каждое из этих оснований.

Добровольное решение одного из учредителей о выходе из ООО

Выбытие из состава учредителей ООО на добровольной основе осуществляется в заявительном порядке.

Важно!

Чтобы добровольно выйти из ООО, согласие других собственников получать не нужно, если право добровольного выбытия закреплено в уставе компании.

Право добровольно покинуть состав учредителей ООО целесообразно закрепить в уставе фирмы. Сделать это можно как в момент создания бизнеса, так и в более поздний период путем внесения изменений по решению общего собрания (за исключением случаев, когда в обществе 1 участник).

Законодательно запрещено выбывать из состава учредителей, если в результате такого действия в компании не останется ни одного собственника. Нельзя выходить из общества и единственному учредителю. Очевидно, что такие ситуации возможны только при ликвидации юрлица.

Вышедшему участнику необходимо компенсировать действительную стоимость его доли (далее по тексту — ДСД) в уставном капитале (далее по тексту — УК). Сама доля переходит обществу. Выплата может быть произведена как в денежной форме, так и путем выдачи имущества такой же стоимости (при отсутствии возможности выплаты денежными средствами).

Смерть участника

В случае смерти кого-либо из учредителей его доля переходит к наследникам (п. 1 ст. 1176 ГК РФ). Если передача доли происходит без ограничений, то наследник вступает в ООО.

Организация имеет право зафиксировать в уставе условие, что переход доли к наследнику осуществим только при согласии всех остальных учредителей или невозможен совсем. При наличии запрета или отсутствия согласия членов ООО наследник не сможет войти в состав общества. Тогда его доля переходит обществу, а наследник получает компенсацию в размере ДСД.

Напомним, вступить в наследство можно лишь через 6 месяцев. Если до окончания этого периода наследник не объявится и/или откажется от наследства, невостребованная доля переходит в собственность государства и считается выморочным имуществом.

В случае, когда в уставе содержится условие о наличии согласия всех участников на включение наследника в состав ООО, а участники не согласны с участием государства в организации, то реальная стоимость доли перечисляется Росимуществу.

Прекращение участия по иным обстоятельствам

Один или несколько участников ООО, совокупные доли которых составляют не меньше 10% УК фирмы, могут в судебном порядке потребовать исключения участника, причинившего ощутимый вред деятельности предприятия (ст. 10 № 14-ФЗ, пост. Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25, инф. письмо ВАС РФ от 24.05.2012 № 151), в частности, если он:

• регулярно уклонялся от присутствия на общих собраниях, если такие собрания определяют приоритетное направления развития общества;
• совершал действия, противоречащие интересам общества, в том числе выступая в лице руководителя (заключал заведомо ущербные сделки; дезинформировал клиентов о ликвидации компании, призывая заключать договоры с другой фирмой; необоснованно увольнял сотрудников) и т.д.

Сразу оговорим, что доказать степень вреда, причиненную обществу, крайне сложно, поэтому такой порядок исключения учредителя чреват затяжными разбирательствами с непредсказуемым результатом.

Кроме того, исключение участника из ООО с отчуждением доли может быть инициировано в связи с определенными обстоятельствами:

1. Общее собрание приняло решение об увеличении УК компании или заключении крупной сделки, а учредитель голосовал против или не принимал участия в голосовании (п. 2 ст. 23 № 14-ФЗ).
2. Право на добровольное выбытие из общества не закреплено в уставе, а участник выставил обществу требование о выкупе доли (п. 2 ст. 23 № 14-ФЗ, п. 3 ст. 93 ГК РФ).
   Подача такого требования возможна при одновременном наступлении следующих событий:
   • устав компании запрещает передавать долю одного из участников третьим лицам или же позволяет, но только с согласия остальных учредителей (при этом согласие получено не было);
   • другие собственники отказались от выкупа этой доли.
3. На долю одного из учредителей по решению суда обращено взыскание кредиторов, а принадлежащее имущество не может покрыть долги.

Независимо от причины принудительного исключения участника, отчуждение доли сопровождается выплатой ее действительной стоимости в денежной или натуральной форме.

Продажа одному или нескольким участникам общества

Если в уставе не содержится особых ограничений, то не нужно получать согласие других участников на совершение сделки. Стороны подписывают обычный договор купли-продажи (заверяется нотариусом), и покупатель производит расчет. Данная процедура на обществе никак не отражается. В ЕГРЮЛ вносятся изменения в состав участников и обозначается новый размер доли покупателя. Изменения, отраженные в бухгалтерском учете, не повлияют на общие значения, а только на аналитику.

Пример: В ООО «Рыцарь» уставный капитал составляет 100 тысяч рублей. Иванов продает долю номиналом 25000 (25% УК) Петрову, владеющему 30% УК (30000). После проведения сделки и перехода права собственности к Петрову в бухгалтерском учете необходимо сделать проводку:

Дебет 80 (Иванов) Кредит 80 (Петров) – на сумму 25000

Кстати! Единственный участник также вправе реализовать долю. Таким образом фактически происходит продажа всей организации.

Продавец, находящийся в браке, должен получить согласие второй половинки, иначе сделка рискует стать недействительной в будущем. Если это произойдет, придется вносить корректировки в реестр. Решения, принятые в это время в обществе общим собранием, также могут быть признаны недействительными.

Обратите внимание! Ситуацию может спасти брачный контракт. Если в нем определено, что доля является исключительно имуществом участника-заявителя, согласия на сделку не потребуется

Нотариус, если увидит в паспорте штамп, потребует согласия супруга/супруги. Кстати, выяснить иным способом, находится заявитель в браке или нет, нотариус не может, чем пользуются нечистоплотные продавцы. Если имущество приобреталось в предыдущем браке, то придется получить одобрение бывшей супруги, если, конечно, при разводе не заключено соглашение о разделе имущества.

Да, для официального заверения сделку придется провести через нотариуса, у него же необходимо будет заверить форму Р14001 для внесения изменений в ЕГРЮЛ.

Основные документы, которые попросит предоставить нотариус для свидетельствования сделки:

• Свежая выписка. Некоторые нотариусы также проверяют ее в онлайн-режиме, делая запрос в ФНС, но от предоставления оригинала это не спасает. Выписку можно заказать в обычном режиме, это обойдется в 200 рублей или в срочном – 400.
• Устав. Оригинал, причем, если вносились изменения, зарегистрированные как отдельные документы, предоставить необходимо и их.
• Подтверждение владения. Такими документами могут стать: протокол об учреждении (когда участник — учредитель), договор купли-продажи, свидетельство о наследовании и т.п., в зависимости от способа приобретения.
• Подтверждение оплаты. Эта информация может содержаться в протоколе, в предоставленной обществом справке (она устраивает не всех нотариусов). Можно представить иные документы: квитанции, платежные поручения.
• Стандартные документы. ИНН, свидетельство о регистрации, список участников, учредительный договор.
• Другие, исходя из того с кем происходит сделка. Если покупатель — юридическое лицо, то и оно представляет все вышеуказанные документы.

Кстати! Нотариус может потребовать согласие супруга или предоставление брачного контракта от покупателя-физического лица.

Идти в инспекцию и подавать самостоятельно документы не потребуется. Удостоверив сделку, нотариус сам подает документы в налоговый орган электронно или почтой. Руководителю организации остается получить через 5 дней лист выписки с внесенными изменениями в инспекции либо дождаться его получения по почте. Проконтролировать корректность внесения изменений можно через сайт ФНС, там выписка появится даже раньше, чем организация получит соответствующий документ.

Номинальная стоимость доли

Оценка доли в ООО по номинальной стоимости применяется в слудующих случаях:

• купля-продажа долей в ООО;
• выход участника из общества;
• реорганизация;
• ликвидация.

При этом в расчет идет именна та сумма, которая указана в учредительных документах организации. Не стоит забывать о том что права на жолю могут быть реализованы не целиком, а в части. Тогда в расчет будет идти доля от доли. Несложные арифметические действия. Как определить стоимость доли? Например, участник общества владеет долей в 50%, номинальная стоимость доли — 5000 рублей. Продавая 1/5 от своей доли, новый участник общества получит долю 10%, номинальная ее стоимость составит 5000:5х1=1000 рублей.

Выход участника из состава учредителей. Что делать с его взносом?

Если компания сформирована одним физическим лицом, то его выход из нее будет сопровождаться прекращением деятельности субъекта хозяйствования в ракурсе ликвидации. В такой ситуации возврат инвестированных в капитал средств будет осуществлен в порядке, принятом для процедуры закрытия юридического лица.

При организации бизнеса несколькими субъектами, выход их из состава учредителей ООО может быть реализован в добровольной или принудительной форме. В любой ситуации выбывающий участник вправе требовать свою долю. Его принудительный выход может быть обусловлен судебным решением, вынесенным по итогам делопроизводства, инициированного иском соучредителей. Их нежелание дальнейшего сотрудничества может быть обусловлено голосованием против крупной сделки или постоянные помехи со стороны учредителя, мешающие развитию компании. В некоторых ситуациях для исключения одного из участников достаточно голосования на общем собрании его соучредителей. Смерть участника также является поводом для возврата его доли его наследникам.

Стоит отметить, что если в уставе не предусмотрена возможность покинуть состав основателей бизнеса одним из его представителей, то процедура не может быть реализована ни по какой схеме. Выбывающему в результате собственного решения учредителю из состава основателей компании не нужно получать разрешения от своих соучредителей. Момент прекращения участия в деятельности организации должен быть зафиксирован в протоколе. Доля капитала выбывающего учредителя изначально передается в собственность субъекта предпринимательства. Следующим этапом оформления процедуры будет возмещение физическому лицу стоимости его вклада, что должно быть произведено в установленном для подобной процедуры порядке. Его размер рассчитывается как процентная доля владения от величины чистых активов предприятия.

Заявление на выход

Правила возмещения средств актуальны при любой причине выбытия основателя бизнеса. Стоит отметить, что свои средства он получит не сразу. Финансовая процедура возмещения является завершающей стадией общего процесса. Он проводится в несколько этапов:

• оформление заявление учредителем с выражением своего решения и его нотариальное заверение;
• подача заявления уполномоченному рассматривать подобные опросы руководителю субъекту хозяйствования, после чего у заявителя сразу же теряется статус учредителя;
• инициация проведения внеочередного собрания учредителей, на котором разрабатывается дальнейший план действий;
• передача доли выбывающего основателя в собственность общества;
• регистрация изменений в составе участников юридического лица в Налоговой Службе после направления в уполномоченный орган пакета документов, сформированных из заявления участника и заполненной формы бланк Р14001;
• корректировка базы данных представителями уполномоченного лица, на что выделяется 5 дней, после окончания которых юридическому лицу выдается соответствующий документ, подтверждающий факт произведенных изменений в составе учредителей и в размере уставного капитала;
• возмещение вклада или оформление документов о прощении долга или о финансовой несостоятельности компании, при которой невозможно вывести с баланса предприятия денежную сумму в размере доли владения выбывшим.

Как можно добровольно выйти из состава общества

Если собственник решил покинуть бизнес, его доля должна быть отчуждена. Существует несколько способов добровольного отчуждения доли — ее можно реализовать (продать, подарить) или передать обществу. Разница между этими способами заключается в двух аспектах:

• к кому переходит доля покинувшего ООО участника;
• за счет чьих средств осуществляется ее оплата.

Если происходит купля-продажа, то расчет за долю производится между выходящим участником и ее новым собственником. При дарении доля передается безвозмездно. В обоих указанных случаях новым участникам ООО становится лицо, которое в результате этой сделки приобретает долю. При этом сокращения имущества общества не происходит.

Если же осуществляется выход из состава учредителей ООО, то доля передается самому обществу. В этом случае выходящий собственник получает взамен компенсацию в размере ее действительной стоимости, то есть часть активов организации. Иначе говоря, при выходе из ООО денежные средства или имущество участнику должно передать само общество.

Условия для выхода

О выходе участника из состава общества говорится в статье 26 закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года. Он дает участнику право передать свою долю ООО без согласия других собственников лишь в том случае, если это закреплено в уставе. Поэтому перед тем, как выйти из учредителей, нужно обратиться к уставу и удостовериться, что такое положение в нем есть.

Норма о возможности выхода участника может быть внесена в устав в момент его составления перед регистрацией ООО. Можно внести ее и позже, зарегистрировав изменение в обычном порядке. Для этого проводится общее собрание, на котором должно быть принято единогласное решение по этому вопросу.

Если в уставе не прописано право на выход из общества, то рассчитывать на это участник не сможет. Ему придется искать того, кто захочет выкупить его долю. Важный момент — в уставе может содержаться запрет на отчуждение доли третьим лицам без согласия других участников. Если такого запрета нет, то можно продать либо подарить долю кому угодно.

Необходимо учитывать еще 2 момента:

1. Перед тем как выйти из состава учредителей ООО, участник должен оплатить свой вклад в его имущество, если это не было сделано ранее.
2. Единственный участник общества выйти из его состава не может.

Если никаких препятствий к выходу участника из общества нет, можно приступать к процедуре.

Расчет и выплата стоимости доли участнику при выходе из хозяйственного общества

В п. 16 постановления Пленумов ВС России № 90 и ВАС России № 14 «О некоторых вопросах применения Федерального закона “Об ООО”» от 09.12.1999, указано, что ООО взамен перешедшей юридическому лицу доли уплачивает экс-участнику ее действительную стоимость. Компенсация рассчитывается как пропорция относительно размера доли к цене чистых активов компании за год, в котором учредитель решил покинуть организацию.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 05.04.2016 № Ф08-1461/2016 по делу № А32-23923/2015 уточнил, что балансовая цена активов определяется по данным, установленным бухгалтерией организации на последний календарный день месяца, предшествующего месяцу подачи заявления.

Стоимость доли определяется с помощью экспертизы. Оценщик обязан руководствоваться Порядком определения стоимости чистых активов, утв. приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н, и учитывать ряд нюансов, к примеру:

• цена чистых активов равна разнице между стоимостью всех активов фирмы и стоимостью обязательств компании;
• при оценке недвижимого имущества за основу расчета принимается его рыночная стоимость;
• стоимость права аренды не учитывается при определении размера чистых активов;
• при определении суммы, уплачиваемой взамен доли, не применяются повышающие и понижающие коэффициенты.

По ст. 23 закона 14-ФЗ, стоимость утраченной доли, выраженная в денежных средствах или имуществе в натуре, передается экс-участнику в течение 3 месяцев с момента получения организацией заявления. Иной срок может устанавливаться уставом ООО.

ИНТЕРЕСНО: если срок уплаты стоимости доли изменен ООО после подачи участником заявления и до исполнения обязанности, то действует новый срок (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.05.2011 № А31-5674/2010). 

НДФЛ при выплате доли учредителю при выходе из ООО

Нюансы выхода из состава учредителей

Сумма ранее внесенного вклада в уставный фонд компании, которая при выходе учредителя возвращается, расценивается как полученный им доход, что обуславливает формирование обязательств по уплате подоходного налога. Компенсация не относится к категории дохода, с которого нужно удерживать налог в случае, если капитал формировался после 2011 года и на момент выбытия физического лица из состава учредителей, хозяйственное общество обладало им более пятилетнего периода. Если уста формировался до 2011 года, то при выведении доли из него в любое время вне зависимости от сроков обладания ее, вся сумма подлежит налогообложению.

Прежде чем передать деньги или их имущественный эквивалент, субъект хозяйствования обязан перечислить в бюджет обязательный платеж. Операция может быть реализована лично физическим лицом в случае, если доля отчуждается по схеме сделки купли-продажи. Однако на практике, она применяется редко, поскольку процедуры выбытия учредителя из общего состава не подразумевает распоряжения с долей вклада через ее продажу.

Общие положения

Для начала рассмотрим, что такое действительный размер доли при выходе учредителя. По сути, это часть цены чистых активов организации, которая пропорциональна величине доли. Итоговый результат представлен в процентах или в дробном выражении. Часто действительная стоимость представляется в виде разницы между ценой чистых активов структуры, а также величиной УК. Если полученной разницы мало, компания вынуждена снизить размер капитала на требуемую сумму.

Переход доли во владение компании возможен в следующих ситуациях:

1. Общество получило требование от учредителя приобрести долю.
2. Период, в который должна быть выплачена доля в УК ООО или период выдачи компенсации завершился.
3. Компания получила заявление от учредителя об уходе из общества. Это возможно, если такое действие разрешено уставом компании.
4. Решение судебной инстанции об исключении учредителя ООО из компании вступило в силу или начало действовать  решение о передачи доли организации.
5. Один из учредителей отказался давать согласие на переход доли или ее части к правопреемникам или наследникам участников ООО.
6. Компания производит платеж действительной цены (касательно всей или только части доли), находящейся во владении учредителя, по требованию кредиторов.

Особенности добровольного и принудительного выхода

Выход из общества — это юридически трудоемкий и длинный процесс, требующий запечатлеть наступающие изменения во всей документации, учесть их в базах и реестрах данных органов государственной власти — меняется размер уставного капитала, уменьшаются активы, возможны перемены в бухгалтерском учете.

Существуют 3 варианта выхода из ООО:

• смерть участника;
• добровольный выход участника с передачей доли;
• принудительное исключение участника.

Летальный исход

В случае смерти участника его доля или акции согласно нормам гражданского законодательства переходят по наследству законным приемникам.

Обычно круг наследников указывается в завещании. Если завещания нет, то наследование происходит по гражданским нормам — имущество, в том числе доля в ООО, распределяется одинаково между приоритетными наследниками, наследниками первой очереди — супруг/супруга, дети, родители, приемные дети, приемные родители. Кроме прав наследники берут на себя и обязательства, т.е. отвечают по долгам.

Если завещанием умерший передал права лицу, не достигшему дееспособного возраста, то он признается собственником доли ООО, однако ответственность несут его законные опекуны до достижения совершеннолетия.

Добровольно

Добровольный выход подразумевает изъявительный порядок процедуры — участник подает заявление и уступает долю обществу либо продает обществу или третьим лицам. Такие мероприятия допустимы в том случае, если это предусмотрено уставом.

Обязанность по поиску внешних покупателей ложится на этого участника. Стоимость доли должна соответствовать текущей реальности. Как правило, она предлагается на собрании учредителей ООО.

При выходе с уступкой доли обществу совладелец должен нотариально заверить заявление.

После оформления выхода бывшему совладельцу осуществляется выплата, равная стоимости его доли, рассчитываемая исходя из бухгалтерского учета за предыдущий год. Например, если заявление подано в 2020 году, то для расчета берется 2019 год.

Свою компенсацию лицо получает не позднее чем через 3 месяца после выхода из ООО.

Регистрация выхода в реестре юридических лиц происходит в течение 5 рабочих дней плюс выходные.

Заявительный выход удобен лицам, которым требуется быстрое освобождение от прав и обязанностей, так как здесь не нужны большой пакет документов, согласие супругов, значительные расходы.

Принудительно

Принудительный выход осуществляется в судебном порядке. Правом требовать исключения обладают те совладельцы, доля каждого из которых в ООО не меньше 10% от уставного капитала.

Даже один совладелец, имеющий долю более 10%, может инициировать исключение ущербного участника.

Нарушением, провоцирующим недовольство других участников, признается периодические избегания участия в общих собраниях учредителей ООО, при принятии решений на которых требуются голоса всех совладельцев. Участники общества подают иск в арбитражный суд.

Не относятся к нарушениям-основаниям для вывода учредителя:

1. Несоблюдение трудового законодательства. Например, участник занимает должность в исполнительном органе общества и надлежащим образом не выполняет свои обязанности. Арбитражный суд строго разделяет трудовое и корпоративное права и не рассматривает подобную причину как обоснование для исключения лица.
2. Несоблюдение единственным исполнительным органом обязанностей. Например, нарушения пунктов устава, препятствование выборам нового исполнительного органа — арбитражная практика не признает подобные нарушения достаточными для вывода участника из ООО.

Относятся к основаниям для вывода:

• захват имущества
• проведение незаконных, внеочередных собраний;
• заключение генеральным директором экономического договора, в результате которого наступили тяжелые негативные результаты для ООО.

Если суд признает аргументы других совладельцев весомыми и примет решение об исключении обвиняемого участника, ему придется нести издержки судебного процесса. Также суд может лишить участника права на получение компенсационной стоимости своей доли.

Однако для утвердительного результата в суде, другим участникам необходимо подготовить убедительную доказательную базу, давать твердые показания в суде, предоставить документальное подтверждение обвинения. Зачастую суды принимают решение в пользу ответчика.