Справка 6-ндфл: срок перечисления налога

Как заполнить отчет

Пошаговая инструкция, как заполнить 6-НДФЛ при отсутствии начислений в 2021 году:

Шаг 1. Заполняем титульный лист. Указываем:

• ИНН/КПП налогоплательщика;
• номер корректировки (для первоначального расчета ставим 0);
• отчетный период (в III квартале — 33) и календарный год — 2021-й;
• код ИФНС и места нахождения или учета;
• наименование налогоплательщика;
• ОКТМО;
• номер телефона;
• количество страниц и приложений;
• признак и ФИО налогового агента (руководителя организации, ИП), отчетную дату.

Шаг 2. Заполняем первый раздел — обязательства налогового агента. В нем отражается КБК для уплаты подоходного налога, общая сумма перечисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала расчетного периода, даты и суммы перечисления НДФЛ в течение года.

Шаг 3. Формируем второй раздел — расчет сумм подоходного налога. Здесь фиксируется КБК и расписываются все начисления и удержания (нарастающим итогом):

• дивиденды;
• оплата по трудовым договорам;
• вознаграждения по договорам ГПХ;
• налоговые вычеты;
• исчисленный и уплаченный НДФЛ.

Кроме того, в этом разделе указывают количество работников налогового агента.

ВАЖНО!

Заполненный отчет по НДФЛ подписывают и отправляют в территориальную ИФНС на бумаге или в электронном виде. Если в организации трудятся до 10 человек (включительно), то расчет разрешено подавать в бумажном виде. Если в штате 11 человек и больше, то отправляйте отчетность в электронной форме, подписав ЭЦП.

Как подготовить пояснение по противоречиям в 6-НДФЛ

Бухгалтеру, позвонившему сообщить, что требование явно некорректно (например, упомянуто расхождение о пресловутых 0,9 руб.), инспекторы нередко говорят, что это ошибка программы, и присылать им ничего не нужно, так как почта и так перегружена.

Понятно, что из-за копеек может быть и не стоит тратить свое время, однако лучше все же отправить в налоговую пояснение, указав в нем, что уже в самом требовании обозначены границы допустимой погрешности, и 90 копеек входят в эти границы.

Чаще всего налоговые агенты дают такие пояснения:

Образец пояснений по расхождениям в 6-НДФЛ

При отправке пояснения по ТКС обязательно укажите в теме письма не только реквизиты требования, но и ФИО инспектора, указанного исполнителем по требованию (обычно в самом конце требования, мелким шрифтом). Реестр приложенных документов программа оператора ТКС сформирует автоматически, поэтому называйте приложенные файлы наглядно. Например, «Платежное поручение_НДФЛ 5677 от 01.10.2018».

Общие правила заполнения и представления расчета 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально, крайним сроком подачи является последнее число первого месяца следующего квартала. Годовой расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ представляются в один срок — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если отчетный день выпадает на выходной и (или) праздничный нерабочий день, то крайний срок сдачи переносится на ближайший рабочий день (Письма ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97, от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).

Если численность физических лиц, получивших доходы в отчетном году по трудовым или гражданско-правовым договорам, составляет менее 25 человек, то расчет 6-НДФЛ можно представить на бумажном носителе (лично, через представителя или по почте с описью вложения).

Если численность физических лиц, получивших доходы в отчетном году по трудовым или гражданско-правовым договорам, составляет 25 человек и более, то расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Если у организации есть обособленные подразделения, расчеты 6-НДФЛ представляются в следующем порядке:

• За физических лиц, получивших доходы от головной организации, расчеты 6-НДФЛ представляются в налоговую инспекцию по месту постановки на учет головной организации.
• За физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений, расчеты 6-НДФЛ представляются в налоговые инспекции по месту регистрации обособленных подразделений, в том числе, за физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с обособленным подразделением, включая случаи, когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании (Письма ФНС РФ от 25.11.2016 № БС-4-11/22430, от 09.11.2016 № БС-4-11/21223@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@).

Исключение: организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков. При наличии обособленных подразделений, указанные организации имеют право представлять расчеты 6-НДФЛ за работников обособленных подразделений в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо представлять расчеты 6-НДФЛ за работников обособленных подразделений в налоговую инспекцию по месту регистрации соответствующего обособленного подразделения (Письмо МФ РФ от 24.10.2016 № 03-04-06/62497).

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД или ПСН, имеющие наемных работников, представляют расчеты 6-НДФЛ по месту учета в качестве плательщика ЕНВД или ПСН, соответственно. При совмещении индивидуальными предпринимателями ЕНВД или ПСН с упрощенным или общим режимом налогообложения, расчеты 6-НДФЛ представляются:

• по доходам, выплаченным физическим лицам, задействованным в рамках УСН или ОСНО — по месту жительства (регистрации) индивидуального предпринимателя
• по доходам, выплаченным физическим лицам, задействованным в рамках ЕНВД или ПСН — по месту учета в качестве плательщика ЕНВД или ПСН, соответственно.

Дата УН при вручении подарков

Параметр «дата УН» следует отображать 6-НДФЛ и в отчетный период выдачи подарка, и в периодах, следующих за ним, вплоть до завершения года.

Отображая дату УН, следует учитывать 2 фактора:

• стоимость дара;
• возможность удержать подоходный налог из заработной платы.

Дата УН совпадает с датой выдачи подарка, если заработная плата была выплачена в тот же день. Дата УН при получении подарка не отображается, если:

• денежный эквивалент стоимости не превышает 4 000 рублей;
• у работодателя не было возможности удержать подоходный налог до конца календарного года.

Последняя ситуация появляется в случаях, если закончился календарный год или после того, как был выдан подарок, работодатель не перечислял денежные средства сотруднику.

Подарок, по стоимости не превышающий 4 000 рублей, можно либо не показывать в 6-НДФЛ, либо внести данные следующим образом:

• в строках 100 и 130 II раздела указать дату вручения и сумму подарка;
• в строках 110, 120 и 140 поставить «0»;.
• строка 080, в которой следует отображать сведения о неудержанном налоге, появится лишь в годовом отчете.

Если нет возможности удержать подоходный налог, налоговый агент должен проинформировать ИФНС и сотрудника, которому он был подарен.

Корректное внесение даты УН дает существенную экономию рабочего времени, т.к. избавляет от предоставления уточненных расчетов и дополнительного общения с налоговой инспекцией.

Видео — 6-НДФЛ: контроль сроков уплаты НДФЛ

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

8-804-333-11-40 (Работаем по всей России)

Это быстро и бесплатно!

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2021 года (примеры)

Этот отчет в ИФНС направляют налоговые агенты, выплачивавшие доход физическим лицам. Это не только заработная плата, но и:

• дивиденды;
• материальная помощь;
• арендная плата по договорам аренды с физлицами;
• иные облагаемые выплаты.

Если таких выплат не было, нет необходимости представлять в налоговую 6-НДФЛ. Но если в течение расчетного года компания выплачивала доход и удерживала подоходный налог, ей придется отчитаться в ФНС: в первом разделе отражаются сведения нарастающим итогом.

Если на протяжении 10 дней со времени, предназначенного для предоставления отчетной документации, соответствующая бумага не будет передана в ИФНС, то сотрудники данного учреждения могут, не уточняя подробностей ситуации, произвести заморозку банковских счетов фирмы.

В качестве дополнительной меры наказания может быть назначен ежемесячный штраф (1 000 рублей), который будет взиматься в течение всего периода просрочки.

Исходя из вышесказанного, становится ясно, что сдача нулевого варианта 6-НДФЛ необходима (несмотря на отсутствие подобных требований в законодательстве РФ). Теоретически у бухгалтера есть два варианта осуществления данной процедуры:

• в стандартном порядке оформить и сдать «нулевку» по завершении отчетного периода
• составить и направить в нужное отделение ИФНС пояснительное письмо, в котором будет указано, что в ходе определенного периода выплат НДФЛ не совершалось

Оба варианта позволяют предупредить контролирующую инстанцию о том, что необходимости в исчислении и уплате подоходного налога нет, а, значит, нет необходимости штрафовать компанию и замораживать счета.

В реальности при совершении подобных действий учитываются некоторые дополнительные нюансы:

Отсутствие деятельности

1. Если фирма остается неактивной в течение всех четырех кварталов, будет достаточно предоставить нулевую форму 6-НДФЛ, либо пояснительный документ лишь за первый отчетный период (повторять процедуру в последующих кварталах не нужно).
2. В ситуации, когда компания только зарегистрировалась и на протяжении определенного периода простаивала, предоставлять отчетность нужно будет только после того квартала, когда были произведены первые выплаты (далее 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально независимо от наличия или отсутствия выплат).
3. Если выплаты за первый квартал были, а после компания простаивала, то предоставление отчетности будет обязательным на протяжении всего года.

Несмотря на то, что оформление отчета обычно не представляет сложности, гарантировать отсутствие ошибок можно только после подробного ознакомления с образцом заполнения подобных форм.

Расчет сдают, только если компания делала выплаты физлицам, облагаемые подоходным налогом. Если же выплат ни в одном месяце расчетного года нет, то и представлять в налоговую инспекцию нулевые отчеты по НДФЛ не требуется.

Но налоговые органы не имеют информации о том, осуществляла организация начисления работникам или нет. О том, что таких выплат нет и компания правомерно не представила отчет, необходимо уведомить ИФНС. Сделать это разрешено в простой письменной форме, принеся письмо лично, отправив его почтой или в электронной форме.

Если не сделать этого, то налоговики решат, что налогоплательщик не отчитался неправомерно. В этом случае инспекция заблокирует банковские счета компании.

Чтобы правильно отчитаться по НДФЛ, бесплатно используйте инструкцию и образцы от КонсультантПлюс. Эксперты разобрали, как заполнять форму в разных ситуациях.

Расчет 6-НДФЛ обязаны сдавать налоговые агенты. Ими являются организации и ИП, выплачивающие доход физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Следовательно, если организация или ИП если в течение календарного года ни начисления, ни выплаты в пользу работников или подрядчиков не производили, то расчет 6-НДФЛ можно вообще не сдавать. Нулевой 6-НДФЛ формировать также не обязательно.

Когда нужно сдавать 6-НДФЛ

Работодатели, являясь налоговыми агентами по НДФЛ, сдают расчет по форме 6-НДФЛ по итогам каждого отчетного квартала. В отчете они представляют сведения по всем физлицам, в отношении которых были выплачены какие-либо доходы. Кроме того, в расчет включается информация о предоставленных налоговых вычетах, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ, а также сроках перечисления налога в бюджет государства.

Если организация или ИП не выплачивают физлицам доход, то они не обязаны сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ. Об этом налоговики указали в Письме от 04.05.2016 г. № БС-4-11/7928. Если же работодатель все равно передаст в ИФНС нулевой отчет, налоговики обязаны его принять.

Совет! Прежде чем принимать решение о том, чтобы не сдавать нулевой 6-НДФЛ, нужно убедиться, что у субъекта действительно нет показателей для его заполнения.

Что делать при расхождении

Проводим проверку самостоятельно. Допустим, бухгалтер обнаружил несоответствия. Следуйте инструкции:

1. Проверьте, правильно ли внесены данные в отчетную форму. Возможно, допущена опечатка.
2. Выявите, какое из значений верное. То есть определите, где была допущена ошибка (в какой форме).
3. Исправьте ошибку в отчете. Подготовьте корректирующую отчетность за предшествующие периоды, если ошибка допущена в квартальной форме расчета.
4. Внесите исправления в бухгалтерском учете при необходимости.

Если расхождения выявлены уже после сдачи отчетов в ИФНС, то придется исправить ошибки, направив корректировку. А вот как объяснить налоговой расхождения в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ — подайте в ИФНС пояснительную записку и изложите в ней причину расхождения. Отметим, что при подаче корректировки с исправлениями ошибок подавать пояснения не обязательно.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника: пример

Перечень выплат при увольнении зависит от его причины. В любом случае сотруднику выплачиваются:

• вся оплата труда по последний день работы;
• компенсация за неиспользованный отпуск.

Все расчеты с работником необходимо завершить в последний день его работы. А перечислить удержанный с выплат НДФЛ — не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Так как полный расчет с сотрудником производится в последний день работы, то он является датой фактического получения дохода. В 6-НДФЛ подлежат отражению только выплаты, подлежащие обложению НДФЛ:

• оплата труда;
• компенсация за неиспользованный отпуск.

Рассмотрим частную ситуацию, когда сотруднику предоставлен отпуск авансом и он не отработан на день увольнения. В этом случае с сотрудника производится удержание за неотработанные дни отпуска. База по НДФЛ сотрудника в этом случае уменьшается на сумму удержания. Поэтому в отчетной форме необходимо показать суммы окончательного расчета за вычетом удержания за неотработанный отпуск.

Вернемся к нашему примеру: пусть сотруднику не начислена компенсация, а произведено удержание за неотработанный отпуск в размере 5000 руб.

А что делать, если начисленный окончательный расчет окажется меньше удержания за неотработанный отпуск? С минусом отражать суммы начислений и налога в отчете нельзя. В этом случае придется подать уточненный отчет 6-НДФЛ за период, в котором были выплачены отпускные. В этом отчете придется уменьшить сумму начисленных отпускных.

• рекомендации и помощь в решении вопросов
• нормативные документы
• формы и образцы их заполнения

Ставка для нерезидентов установлена в размере 15 %. Если учредитель — нерезидент, то по дивидендам необходимо заполнить еще и раздел 1.

Порядок удержания подоходного налога для дивидендов не имеет особенностей: удержать его необходимо в день выплаты, а перечислить — не позднее следующего рабочего дня.

Используя условия первого примера, дополним его: 25 июля выплачены дивиденды учредителю-резиденту в размере 100 000 руб.

Больничный в 6-НДФЛ

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

• в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
• в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
• в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

• в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

• в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
• в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
• в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Когда сдавать 6-НДФЛ не обязательно

У бухгалтеров часто возникает вопрос, нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений зарплаты, — если организацией не ведется коммерческая деятельность и не производятся выплаты в пользу физлиц, такой необходимости нет. В соответствии с требованиями НК РФ, обязанность предоставлять расчет возникает у предпринимателей и компаний, имеющих наемных работников и выплачивающих им зарплату, и у тех граждан, кто выплачивает физлицам различные суммы — дивиденды, рентные платежи, проценты, выигрыши и т. п. Если в течение календарного года не было ни начислений, ни выплат в пользу сотрудников или других граждан, обязанность отчитываться у налоговых агентов не возникает и нулевая отчетность по форме 6-НДФЛ не сдается в органы ФНС. Но необходимо известить об этом налоговиков.

Многие бухгалтеры, которые стремятся себя обезопасить, формируют и передают в налоговую отчет даже при отсутствии финансовых взаимоотношений с физлицами в течение отчетного периода. Налоговики, по закону, обязаны такой отчет принять. Чтобы избежать недоразумений с сотрудниками ФНС, бухгалтеры выполняют следующие действия:

1. Готовят письмо в инспекцию, в котором говорится об отсутствии у них необходимости предоставлять 6-НДФЛ в этот период, опираясь на нормативную базу.
2. Предоставляют нулевой отчет 6-НДФЛ.

Те, кто сомневается, надо ли сдавать 6-НДФЛ, если зарплата не начислялась и не выплачивалась, должны учесть, что налоговики не имеют информации, что в этом периоде организация или ИП не являлся налоговым агентом. Они ждут поступлений платежей в установленный срок. Когда платеж в бюджет не поступает, к банковскому счету компании применяется блокировка, а к руководству возникают вопросы. Организации понадобится время, чтобы все проблемы с ИФНС урегулировать и возобновить доступ к расчетному счету.

Чтобы избежать подобной ситуации, организации добровольно составляют нулевую форму и не задаются лишний раз вопросом, надо ли сдавать 6-НДФЛ, если нет работников. Лишним такой отчет не окажется, и никаких затруднений при его составлении не возникнет, а неприятностей организация избежит. Тем более, что не все знают, что отсутствие выплат физическим лицам, например, в 2-м квартале, не делает отчет нулевым.

Если хотя бы один раз за налоговый период (год) компания-работодатель осуществляла выплату доходов физлицам, она обязана предоставлять 6-НДФЛ каждый квартал. Это связано с тем, что показатели отчета рассчитываются нарастающим итогом.

Особенности предоставления и заполнения 6-НДФЛ узнайте из видео.

На что обратить внимание при заполнении

Перечислим основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при заполнении справки 6-НДФЛ. Заполнение титульного листа этого отчета мало чем отличается от любой другой налоговой декларации

В нем необходимо отразить следующую информацию:

1. Номер корректировки: если отчет подается впервые, указываем 000, а если отчет является уточненным, необходимо указать порядковый номер корректировки (001 и т. д.).
2. Период, за который составлен отчет. В этой строке необходимо указать код отчетного или налогового периода — 21 (1-й квартал), 31 (полугодие), 33 (9 месяцев) или 34 (календарный год).
3. Налоговый период. Указываем год составления отчета.
4. Предоставляется в орган ФНС. Здесь сообщаем номер ИФНС, который содержит в себе четыре знака. Первые два знака информируют о регионе, а последние — о коде инспекции.
5. Налоговый агент. В этой роли выступает работодатель: компания или бизнесмен.
6. Код ОКТМО. В этой строке следует указать код конкретного муниципального образования.
7. В нижней части титульного листа необходимо указать контактную информацию об организации и телефоны уполномоченных лиц.

В разделе 1 нулевая отчетность 6-НДФЛ, если нет работников, все равно содержит сведения обо всех применяемых в компании ставках налога на доходы физических лиц. Обобщенная информация по каждой применяемой ставке производится на основе группировки числовых показателей доходов физлиц.

Строки отчета, начиная с 010 и заканчивая 050, предназначены для заполнения сведений по каждой процентной ставке налога. После предоставления детальной информации по ставкам НДФЛ, применяемым в организации, следует группа строк для отражения итогов по всем ставкам. Чтобы каждая компания могла проверить заполненный отчет, налоговики регулярно публикуют контрольные соотношения показателей. Сотрудники ИФНС проверяют соотношения по строкам 020, 030, 040 и 070:

1. Строка 020 должна превышать значение строки 030, так как правильная сумма вычетов меньше или равна сумме полученного дохода.
2. Значение (020 – 030) / 100% × 010 — меньше или равно строке 040. Если это условие не выполняется, предполагается занижение суммы налога.

Во втором разделе расчета необходимо отразить конкретные даты поступления доходов сотрудникам организации и удержание налога из этих сумм. Благодаря применению этой формы отчета, налоговые сотрудники имеют возможность проверять, насколько своевременно работодатели и другие агенты осуществляют расчеты по налогу на доходы физических лиц с государством.

Используйте бесплатно видеоинструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить отчетность 6-НДФЛ.

  Реализация права получения вычета на ребенка-инвалида в 2020 году