Авансовый платеж по усн за 1 квартал 2021 года

Страховые взносы для расчёта налога на УСН

Страховые взносы не являются особенностью именно упрощённой системы налогообложения (их платят на всех режимах), но без понимания того, что это за платежи, будет трудно понять дальнейшие расчёты.

Взносы – это перечисления, которые поступают для страхования физических лиц: пенсионное, медицинское, социальное, от травматизма и профзаболеваний. Индивидуальные предприниматели платят взносы за себя, а работодатели – за работников. Тарифы и конкретные суммы взносов устанавливает Налоговый кодекс РФ

1. Обязательная сумма взносов ИП за себя в 2021 году составляет 40 874 рубля плюс 1% от суммы годового дохода свыше 300 000 рублей (если он получен). Заплатить обязательные взносы надо до конца текущего года, а дополнительный взнос – до 1 июля года, следующего за отчётным.
2. Стандартные тарифы страховых взносов для работодателей составляют, в общей сложности, от 30,2% до 38,5% выплат работникам. Однако с апреля 2020 года снижены ставки взносов для выплат работникам, превышающих МРОТ. Кроме того, некоторые категории работодателей, например, IT-компании, платят по пониженным ставкам. 

Право уменьшать налог на УСН на сумму взносов, уплаченных работодателями или ИП за себя, предусмотрено статьей 346.21 НК РФ. Благодаря этой норме упрощенцы платят в бюджет ещё меньше, чем 6% от полученного дохода.

Пример по расчету

Расчет будет производиться в соответствии с данными, представленными выше для предпринимателя (см. таблица 3).

Квартал	Доход, тыс. руб. (с нарастающим итогом)	Расход (с нарастающим итогом)	Размер платежа, руб.
I	215	120 т. р.	(215 000 – 120 000) х 15% = 14 250
II	308 – 523	78 000 + 120 000= 198 т. р.	((523 000 – 198 000) х 15%) – 14 250 = 48 750 – 14 250 = 34 500
III	123 – 646 000	152 000+ 198 000= 350 т. р.	((646 000 – 350 000) х 15%) – 34 500 = 44 400- 34 500 = 9 900
IV	100 – 746 000	70 000 + 350 000 = 420 т. р.	(746 000 – 420 000) х 15% – (14 250 +34 500 + 9 900) = 48 900 – 58 650 = – 9 750 (переплата, которая подлежит возврату или перезачету в следующем периоде)

Способы расчета на видео:

Что это такое

Система налогообложения, при которой все полагающиеся платежи в бюджет сводятся к исчислению всего одного, считается упрощенной. К примеру, УСН «Доходы» («Д») позволяет не перечислять в некоторых случаях такие виды налогов:

1. на доходы физических лиц (НДФЛ);
2. на прибыль;
3. на добавленную стоимость (НДС);
4. на имущество.

Внимание: фактически все указанные виды платежей заменяются единым налогом. То есть упрощенная системы позволяет уменьшить количество бухгалтерских операций

Кто может использовать

Упрощенная система придумана для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей (ИП). В 2017 году субъекты экономической деятельности должны подпадать под такие критерии:

1. доходность за отчетный период ограничена суммой в 213 750 000 руб.;
2. численность наемных работников не может превышать 100 человек, включая руководителя;
3. уставной фонд ограничен 150 млн руб.;
4. процентное соотношение для участия других организаций 4:1 (не должно превышать 25%).

Внимание: в 2018 году повышается лимит доходов, позволяющий использовать упрощенную методику

Виды налогообложения

Данная система предполагает, что субъект предпринимательской деятельности самостоятельно выберет, с какой базы станет отчислять налоги:

• по методике «Д» взимается 6% с общих поступлений;
• по «Д-Р» исчисляется чистая прибыль, с которой взимается 15%.

Для сведения: местные власти имеют право устанавливать преференции для предпринимателей, уменьшая налоги на 1 и 5% соответственно.

Методику могут применять предприятия и ИП, занимающиеся любыми видами деятельности, за исключением:

1. банковской;
2. страховой;
3. вложением пенсионных денег;
4. инвестиционной;
5. другими, указанными в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Скачать для просмотра и печати:

Как выбирают объекты налогообложения по УСН

Алгоритм расчёта авансовых платежей отличается по объектам налогообложения. Во-первых, по-разному определяют налоговую базу, во-вторых, при расчёте авансов с «доходов», рассчитанную сумму (произведение налоговой базы на ставку налога) уменьшают на суммы, связанные со страховыми выплатами. Кроме того, по каждому объекту налогообложения действуют разные ставки налога.

Таблица: чем отличаются алгоритмы расчёта налога

Отличия	Объекты налогообложения
Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
Налоговая база	сумма учтённых доходов	ст. 346.14, 346.15, 346.17 НК РФ	разница учтённых доходов и расходов	ст. 346.14, 346.15, 346.16, 346.17 НК РФ
Налоговые ставки (общие)	1–6 %	п.1 ст.346.20 НК РФ	3–15 %	п.2,3 ст.346.20 НК РФ
Уменьшение рассчитанной суммы аванса	страховые взносы расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования.	п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ	не уменьшают	п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ

Приведённые различия влияют на выбор объекта налогообложения.

Для наглядного пояснения того, как подобрать оптимальную для себя систему налогообложения, разберём конкретный пример. ООО «Вечер» занимается возведением бытовых построек. Доходы за 9 месяцев достигли 512 140 руб., расходы — 421 287 руб., из них страховые выплаты — 5 389 руб. Компания решила перейти на УСН. В области, где зарегистрировано ООО «Вечер», ставка по объектам налогообложения «доходы» равна 6%, по объектам налогообложения «доходы за минусом расходов» – 15%. Для выбора объекта налогообложения произвели два расчёта, которые приведены в таблице.

Таблица: как рассчитать эффективность системы налогообложения

	Показатели	Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
1	доходы за 9 мес., руб.	512 140	512 140
2	расходы за 9 мес., руб.	421 287	421 287
3	страховые платежи за 9 мес., руб.	5 389	5 359
4	доходы, уменьшенные на величину расходов за 9 мес., руб.	—	90 853 (512 140 – 421 287)
5	налоговая ставка, %	6	15
6	произведение налоговой базы на ставку налога, руб.	30 728 (512 140 * 6%)	13 628 (90 853 * 15%)
7	максимальная сумма уменьшения аванса за 9 мес., руб.	15 364 (30 728 * 50%)	–
8	сумма авансового платежа за 9 месяцев, руб.	25 339 (30 728 — 5 389)	13 628
9	выбранный объект	да	нет

В случае стабильности производства ООО «Вечер» на УСН выгоднее рассчитывать налог по системе УСН 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов, потому что в этом случае сумма налога будет меньше.

Однако так бывает не всегда. Для наглядной иллюстрации этого утверждения рассмотрим другой пример. ООО «Закат», зарегистрированное в этой же области, собирает водопроводные краны. За 9 месяцев оно получило 516 840 рублей доходов при расходах 381 562 рубля, из которых страховые платежи — 5 278 рублей. Таблица показывает, как отличаются суммы аванса за 9 месяцев по разным объектам налогообложения.

Таблица: как посчитать сумму налога при разных системах УСН

№ п/п	Показатели	Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
1	доходы за 9 мес., руб.	516 840	516 840
2	расходы за 9 мес., руб.	321 562	321 562
3	страховые платежи за 9 мес., руб.	5 278	5 278
4	доходы, уменьшенные на величину расходов за 9 мес., руб.	—	195 278 (516 840 – 321 562)
5	налоговая ставка, %	6	15
6	произведение налоговой базы на ставку налога, руб.	31 010 (516 840 * 6%)	29 292 (135 278 * 15%)
7	максимальная сумма уменьшений, руб.	15 505 (31 010 * 50%)	–
8	сумма авансового платежа за 9 месяцев, руб.	25 732 (31 010 – 5278)	29 292
9	выбранный объект	нет	да

ООО «Закат» при сохранении темпов производства и уровня доходности выгоднее рассчитывать налог по схеме УСН 6% с доходов.

Как рассчитывают налог с разных объектов налогообложения

Чтобы определить, какую систему налогообложения выбрать (6% или 15%), необходимо сравнить нюансы расчёта авансовых платежей по каждому виду объектов налогообложения.

Таблица: алгоритмы расчёта авансовых платежей

№ п/п	Объект налогообложения — доходы	Основание	Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на расходы	Основание
1.	Налоговая база — денежное выражение доходов за отчётный период	ст. 346.18 НК РФ	Налоговая база — денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов за отчётный период	ст. 346.18 НК РФ
2.	Сумму авансового платежа за отчётный период рассчитывают как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы (доходов), рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчётного периода.	п. 3 ст. 346.21 НК РФ	Сумму авансового платежа по налогу за отчётный период рассчитывают как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы (доходов, уменьшенных на величину расходов), рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчётного периода.	п. 4 ст. 346.21 НК РФ
3.	Рассчитанную сумму уменьшают не более, чем на 50 процентов на суммы: страховых взносов; расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности; платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму авансовых платежей на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере. Уменьшающие суммы учитываются за весь отчётный период.	п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ	Рассчитанную сумму авансовых платежей не уменьшают.
4.	Плательщики торгового сбора уменьшают сумму авансового платежа на сумму торгового сбора, выплаченную за отчётный период	п. 8 ст. 346.21 НК РФ	Плательщики торгового сбора уменьшают сумму авансового платежа на сумму торгового сбора, выплаченную за отчётный период.	п. 8 ст. 346.21 НК РФ
5.	Сумма авансового платежа к доплате за отчётный период равна рассчитанной сумме, уменьшенной на сумму аванса за предыдущий отчётный период.	п. 5 ст. 346.21 НК РФ	Сумма авансового платежа к доплате за отчётный период равна рассчитанной сумме, уменьшенной на сумму аванса за предыдущий отчётный период.	п. 5 ст. 346.21 НК РФ

Как платить аванс по УСН «Доходы»

ООО «Импульс» уплачивает единый налог с доходов. В I квартале 2017 года доходы составили 300 107 руб., страховые выплаты — 10 211 руб., ставка налога — 6%. Аванс — произведение налоговой базы и ставки. В этом случае он равен 18 006 руб. (300 107 * 6 %).

Сумму аванса не уменьшают больше чем на 50%, в этом примере — 9 003 руб. (18 006 * 50%). Следовательно, сумма аванса за I квартал равна 9 003 руб. (18 006 – 9 003), поэтому ООО «Импульс» уплатит в бюджет до 25 апреля 2017 г. всего 9 003 руб.

Как рассчитывать налог за полугодие? Предположим, ООО «Импульс» за 6 месяцев получило 590 326 руб. доходов, страховые платежи за полугодие составили 16 015 руб. Сумма авансового платежа за полугодие составила 35 420 руб. (590 326 * 6%).

Предельная сумма уменьшения аванса на страховые выплаты за полугодие равна 17 710 руб. (35 420 * 50%). Сумма аванса за полугодие после уменьшения равна 19 405 руб. (35 420 – 16 015). Заплатить в бюджет до 25 июля нужно 10 402 руб. (19 405 – 9 003).

Уплата авансов при УСН «Доходы минус расходы»

ИП Некто применяет УСН и исчисляет налог с доходов за минусом расходов, по ставке 15 процентов, и уплачивает торговый сбор. За I квартал получено 86 527 руб. доходов, при 65 764 руб. расходов, сумма торгового сбора — 1 000 руб. Авансовый платёж равен 3 114 руб. ((86 527 – 65 764) * 15%). После уменьшения на сумму торгового сбора, размер аванса снизился до 2 114 руб. (3 114 – 1 000).

Бухгалтер малого предприятия должен знать, как рассчитать авансовый платеж по УСН

Уменьшаем сумму авансового платежа

Как уже было сказано, сумму аванса можно уменьшить на величину страховых сборов, внесённых предпринимателем за себя.

При выполнении операции следует придерживаться следующих правил:

• в расчёт берутся лишь те суммы страховых сборов, которые действительно отправлены в фонды;
• если гасится долг по взносам за предыдущие периоды, эти платежи можно засчитать или в сумме налога (объект – доходы) или в составе расходов (объект – доходы минус затраты);
• к снижению допускаются лишь те страховые взносы, которые платились в период действия «упрощёнки».

Здесь для ИП действуют следующие правила:

1. Упрощенец на 1-процентной ставке может уменьшать налог (и аванс) не более чем на 50%. То есть если на доход сотрудников начислено, например, 10 000 р. взносов, а авансовый платеж составил 14 100 р., можно использовать для уменьшения 7 050 руб.
2. Для предпринимателя, работающего на разнице между выручкой и затратами, страховые сборы разрешено отнести в расходы и тем самым снизить размер налоговой базы.

Если ИП не платил авансы, а величина дохода требовала таких транзакций, налоговая служба начислит пени. Штрафов за недисциплинированность в это сфере не предусмотрено.

Объект налогообложения – доходы

Налоговая ставка: 6 %.

Налоговая база: доходы, перечисленные в НК РФ.

Как уменьшить сумму налога . «Упрощенцы» могут уменьшить сумму налога по основаниям, перечисленным в п. 3.1 НК РФ.

Таким образом, налог можно уменьшить на:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• расходы по больничным листам за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Учитываются дни, оплаченные страхователем в случаях, перечисленных в п. 1 ч. 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
• платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Важно! Организации и ИП с работниками могут уменьшить сумму налога по УСН не более чем на 50 % по вышеперечисленным основаниям. Пример расчета

Допустим, годовой налог ИП с работниками составил 10 000 рублей, а страховые взносы (п. 3.1 НК РФ) – 6000 рублей. Уменьшаем сумму налога на взносы, но не более чем на 50 %, то есть только на 5000 рублей (10 000 : 2). Получается к уплате 5000 рублей налога (10 000 – 5000)

Пример расчета. Допустим, годовой налог ИП с работниками составил 10 000 рублей, а страховые взносы (п. 3.1 НК РФ) – 6000 рублей. Уменьшаем сумму налога на взносы, но не более чем на 50 %, то есть только на 5000 рублей (10 000 : 2). Получается к уплате 5000 рублей налога (10 000 – 5000).

Рассмотрим другую ситуацию: сумма страховых взносов за год составила 3000 рублей. В этом случае страхователи вправе уменьшить налог на всю сумму взносов, так как взносы не превышают 50 % от общей суммы налога. В бюджет нужно будет заплатить 7000 рублей по налогу на УСН (10000 – 3000).

Индивидуальные предприниматели без наемных работников, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в полном размере. Но только в том случае, если эти взносы перечислены в указанные фонды. Если сумма налога по итогам года будет меньше перечисленных взносов, в бюджет налог платить не нужно.

Обратите внимание. Если ИП без работников перечислил всю сумму фиксированных страховых платежей за текущий год в первом квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН за I квартал можно на всю сумму взносов

Если налог окажется ниже фиксированного платежа, то воспользоваться «вычетом» можно в следующем отчетном периоде (при расчете налога за полугодие, 9 месяцев, год).

Формула расчета налога и авансового платежа : Доходы умножить на 6 % минус страховые взносы и / или фиксированные платежи ИП минус ранее уплаченные авансовые платежи.

Порядок определения доходов разъяснен в НК РФ.

Пример расчета. В I квартале 2015 года индивидуальный предприниматель перечислил за себя фиксированные взносы в размере 22 261,38 рублей (в расчетах будем использовать сумму без копеек). То есть перечислил всю годовую сумму единовременно. Рассмотрим расчет авансовых платежей.

I квартал

Доходы ИП – 300 000 рублей

Налог составит 18 000 рублей (300 000 х 6 %)

Авансовый платеж будет равен 0 (так как взносы превысили налог, 18 000 < 22 261)

I полугодие

Доходы ИП (нарастающим итогом) – 400 000 рублей

Налог составит 24 000 рублей (400 000 х 6 %)

Авансовый платеж составит 1739 рублей (24 000 – 22 261)

9 месяцев

Доходы ИП (нарастающим итогом) – 400 000 рублей (в III квартале доходов не было)

Налог составит 24 000 рублей (400 000 х 6 %)

Авансовый платеж будет равен 0 (24 000 – 22 261 – 1739). Так как сумма дохода не изменилась, и за полугодие был уплачен авансовый платеж, за 9 месяцев в бюджет перечислять ничего не нужно.

Год

Доходы ИП (нарастающим итогом) – 500 000 рублей

Налог без учета авансовых платежей составит 30 000 рублей (500 000 х 6 %)

Налог к уплате составит 6 000 рублей (30 000 – 22 261 – 1739)

Совет для ИП . Удобнее и выгоднее платить фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС поквартально, чтобы уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН.

Как рассчитать налог на УСН

Стандартные налоговые ставки для «упрощенки» — 6% и 15%. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.

Разберем и покажем на примерах, как считать налог для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Для ИП на УСН 6% «Доходы»

Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1-6% для отдельного бизнеса.

Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет бухгалтерскую отчетность в программе. Действующий бланк утвержден Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Если доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не больше 200 млн рублей, налог начисляется по ставке в 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке в 8%:

Налог по УСН = Сумма доходов за период × 6% + (Сумма доходов за год — Сумма доходов за период) × 8%.

ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:

• Если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем «за себя» взносы.
• Если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные пенсионные, медицинские, социальные ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) взносы и травматизм; а также расходы по выплате персоналу больничных пособий; платежи по договорам добровольного страхования сотрудников и торговый сбор.

К примеру, ИП Семенов А.Г. платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы «за себя». Приводим пример расчета налога с «упрощенки» в 2021 году. Показатели доходов по периодам:

• За 1 квартал — 180000 рублей.
• За полгода — 400000 рублей.
• За 9 месяцев — 570000 рублей.
• За 2021 год — 920000 рублей.

В 2021 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы «за себя». Срок перечисления — до 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300000 рублей, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения и не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительные 1%, требуется оплатить их в 2021 году. ИП Семенов А.Г. платил взносы так:

• В 1 квартале — 10000 рублей.
• Во 2 квартале — 10000 рублей.
• В 3 квартале — 10000 рублей.
• В 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме = 17074 рублей.

Общая сумма взносов ИП «за себя» в 2021 году равна 40874 рублей (32448 рублей пенсионных и 8426 рублей медицинских). Дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300000 рублей. В нашем примере это 6200 рублей (920000 рублей — 300000 рублей) × 1%. Всего ИП Семенову А.Г. нужно оплатить взносов на сумму 47074 рублей.

С учетом этих показателей сделаем расчет налога по УСН в 2021 г. Далее приводим суммы поквартальных авансов к уплате:

• 1 квартал — авансовый платеж к уплате = 180000 рублей × 6% = 10800 рублей — 10000 рублей = 800 рублей.
• Полгода — авансовый платеж к уплате = 400000 рублей × 6% = 24000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей = 4000 рублей — 800 рублей = 3200 рублей.
• 9 месяцев — авансовый платеж к уплате = 570000 рублей × 6% = 34200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 800 рублей — 3200 рублей = 200 рублей.
• Год — налог за 2021 г. к уплате = 920000 рублей × 6% = 55200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 17074 рублей — 800 рублей — 3200 рублей — 200 рублей = 3926 рублей.

Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»

Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5-15% для отдельных видов бизнеса.

Формула расчета налога:

Налог УСН = Налоговая база за период × 15%Налоговая база = Сумма доходов за период — Сумма расходов за период

Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.

В обязательном порядке «упрощенцы» с объектом «Доходы-расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке в 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог.

Допустим, доходы предпринимателя за 2021 г. составили 18000000 рублей, а расходы 17000000 рублей. Рассчитаем налог:

1. Определяем налоговую базу = 18000000 рублей — 17000000 рублей = 1000000 рублей.
2. Начисляем налог = 1000000 рублей × 15% = 150000 рублей.
3. Рассчитываем минимальный налог = 18000000 рублей × 1% = 180000 рублей.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН

Авансовые платежи выплачиваются за каждый квартал, по частям, но авансовые отчеты сдаются по нарастающей:

• I квартал – январь, февраль март;
• II кв. = I кв. + апрель, май, июнь;
• 9 месяцев = I кв. + 1 полугодие + июль, август, сентябрь;
• год = I кв. + 1 полугодие + 9 месяцев + октябрь, ноябрь, декабрь.

Пример расчета УСН 6%

Доходы (тыс. руб.):

• I кв. – 90;
• II кв. – 70;
• III кв. – 80;
• IV кв. – 80.

Доходы по нарастающему итогу (тыс. руб.):

• I кв. – 90 тыс. руб.;
• Полугодие – 90 + 70 = 160;
• 9 месяцев – 160 + 80 = 240;
• Год – 240 + 80 = 320.

Взносы уплаченные (руб.):

• I кв. – 250;
• II кв. – 2000;
• III кв. – 2500;
• IV кв. – 2500.

Уплаченные по нарастающей взносы (руб.):

• I кв. – 2500;
• Полугодие – 2500 + 2000 = 4500;
• 9 месяцев – 4500 + 2500 = 7000;
• Год – 7000 + 2500 = 9500.

В примере установим условный предел в 50%. Рассчитаем по периодам (руб.):

I квартал:

1. Налог = 90000*6% = 5400
2. Взносы = 2500
3. К уплате авансового платежа 5400 – 2500 = 2900

Полугодие:

1. Налог =160000 * 6% = 9600
2. Взносы = 2500 + 2000 = 4500 руб.

9600 * 50% = 4800 Взносов уплачено меньше предела. За I кв. авансовый платеж = 2900 руб. значит, к уплате налога 9600 – 4500 – 2900 = 2200.

9 месяцев:

1. Налог = 240000 * 6% = 14400
2. Взносы = 7000

14400 * 50% = 7200 руб. Взносов уплачено меньше предела. Доплата по итогам 9 мес. 14400 – 7000 – 2200 – 2900 =2300. Уплата за 9 мес. 2900 + 2200 + 2300 = 7400.

Каков порядок расчета налога на УСН?

Год:

1. Налог = 320000 * 6% = 19200
2. Взносы = 9500

19200 * 50% = 9600 руб. Взносы меньше 50% значит, 19200 – 9500 – 7400 = 2300. Налог к доплатам по годовому итогу составляет 2300.

Проверка:

1. Налоги, уплаченные за год 2900 + 2200 + 2300 + 2300 = 9700 руб.
2. Годовой налог 19200 руб.

Взносы за год 9500 руб. (не превышают 50% от суммы налога). 50% от налога = 9600 руб. 19200-9500 = 9700 руб.

Примечание! Если взносы выше чем 50% от налога, то сумма этих 50% уплачивается за отчетный период. В данном случае все взносы меньше половины налога.

Расчет УСН 15% на примере

Если при объекте по ставке 6%, налог уменьшается на сумму взносов, то на УСН по 15% ставке страховые платежи учитываются в расходах.

Показатели дохода поквартально:

• I кв. – 90 тыс. руб.;
• II кв. – 70 тыс. руб.;
• III кв. – 80 тыс. руб.;
• IV кв. – 80 тыс. руб.

Доходы по нарастающему итогу с цифровыми данными первого примера:

• I кв. – 90 тыс. руб.;
• Полугодие – 90 + 70 = 160 тыс. руб.;
• 9 месяцев – 160 + 80 = 240 тыс. руб.;
• Год – 240 + 80 = 320 тыс. руб.

Далее формула выглядит так:

NB:

• I кв. = D I кв. – R I кв.
• I полугодие = D_{полугодие} – R_{полугодие}
• 9 месяцев = D_{9 мес.} – R_{9 мес.}
• Год = D_год – R_год

Где:

• налоговая база (NB);
• доходы (D);
• расходы (R).

Декларацию очень легко заполнить. Все необходимые математические действия со строками полностью показаны на каждом листе. Кроме того, в некоторых пунктах указано, должно ли быть число больше, меньше или равно нулю.

Если по итогам года, вы обнаружите, что была произведена переплата налога, то чтобы получить подтверждение, напишите заявление в налоговую по месту регистрации (куда вы сдаете отчетности и декларации). По итогам сверки сможете:

• вернуть на расчетный счет;
• зачесть в счет будущего платежа.

Законодатель установил, что в настоящее время существует 2 грубейшие ошибки по заполнению документов и квитанций по уплате налога. Это:

• неправильное название банка и его реквизитов;
• ошибка в счете Федерального казначейства.

Коды КБК (коды бюджетной классификации) утверждены Приказом Минфина РФ. В настоящее время КБК по УСН «Доходы за вычетом» (15%) выглядят так:

• 182 1 05 01021 01 1000 110 – налоги;
• 182 1 05 01021 01 2100 110 – пени.

По УСН «Доходы» (6%):

• 182 1 05 01011 01 1000 110 – налоги;
• 182 1 05 01011 01 2000 110 – пени.

Образец заполнения платежного поручения на внесение аванса по УСН.

Что такое авансовый платёж

Авансовый платёж — предоплата налога, рассчитанная исходя из налоговой базы за отчётный период. Начисляют авансовые платежи по итогам отчётных периодов, с учётом суммы за предыдущий отчётный период, и уплачивают их в установленные сроки. Алгоритм расчёта авансов соответствует порядку исчисления налога.

Налог рассчитывают после окончания календарного года. В течение года уплачивают авансы — поквартальные платежи соответствующего налога. Если авансы перечислены вовремя, то по завершении года уплачивают сумму налога с налоговой базы, возникшей в четвёртом квартале.

Необходимо правильно начислять и своевременно уплачивать авансовый платёж по УСН

Пример расчета налога УСН доходы 6%

Приведу пример расчета авансовых платежей на УСН доходы 6% без наемных работников:

Авансовый платеж за первый квартал

1. Допустим, ваш доход за январь, февраль, март, т. е. за 1 квартал текущего года составил 500 000 руб. 500 000×6% = 30 000 рублей.

2. Определяем размер вычета (это ваши взносы, которые вы должны были уплатить в течение первого квартала 2021 года):

• на обязательное пенсионное страхование 8112 рублей;
• на обязательное медицинское страхование 2106,5 рублей.

Итого ваш вычет за 1 квартал 2021 года составит 10218,50 рублей.

3. 30 000 — 10 218,5 = 19 781,5 рублей. Это и есть сумма, которая называется авансовый платеж за первый квартал 2021 года. 

Авансовый платеж за шесть месяцев

A. Суммируете доход за первый квартал (500 000) с доходом за второй квартал, допустим, он равен 400 000 рублей. 500 000 + 400 000 = 900 000×6% = 54 000 рублей.

B. Определяете размер вычета (это платежи в фонды за два квартала — 10 218,5 х 2 = 20 437 плюс авансовый платеж за первый квартал 20 940,50 рублей). Получается вычет 39 059,50 рублей.

C. 54 000 — 41 377,5 = 12 622,5 рублей — сумма авансового платежа в налоговую за первое полугодие.

Аналогично рассчитывается авансовый платеж за девять месяцев и за год. Не забывайте только уплачивать поквартально взносы пенсионное и медицинское страхование, и тогда у вас будет право вычитывать эти суммы из авансовых квартальных платежей налога в ФНС.

Поясним значение цифр 2 106,5 рублей и 8 112 рублей, указанные п.2 Примера. В 2021 году фиксированные взносы, подлежащие оплате на пенсионное и медицинское страхование определены конкретными цифрами, в отличие от предыдущих лет, когда взносы рассчитывались на основании МРОТ.

В 2020 году определен следующий размер фиксированных взносов ИП за себя:

• на пенсионное страхование определен размер 32448 рублей (при годовом доходе менее 300 000 рублей);
• на медицинское страхование – 8426 рубля.

Если разбить эти суммы на равные части для равномерной оплаты поквартально, то получим 2106,5 рублей и 8112 рублей. Хотя на свое усмотрение вы можете оплачивать взносы необязательно равными частями.

В 2021 году размеры фиксированных взносов для ИП за себя, при доходе менее 300 000 рублей остались неизменными по сравнению с прошлым 2020 годом:

• на пенсионное страхование – 32 448 рублей;
• на медицинское страхование – 8 426 рублей.

При доходе свыше 300 000 рублей в 2020 и 2021 годах, ИП должен дополнительно к фиксированным взносам перечислить в ИФНС 1% от разницы между годовым доходом и 300 000 рублей. Срок перечисления дополнительного платежа на пенсионное страхование за 2020 и 2021 года – до 1 июля 2021 и до 1 июля 2022 года, соответственно.

Если у вас есть наемные работники, то взносы, уплачиваемые за них, также идут на уменьшение платежей УСН, но по другому правилу. Например:

1. Доход за 1 квартал составил 500 000 рублей. Налог, исходя из налоговой ставки 6%, будет 500 000 х 6% = 30 000 рублей.

2. Вы уплатили фиксированные взносы за себя в течение 1 квартала в размере 8112,00 + 2106,5 рублей, а также взносы за наемных работников в размере 15 000 рублей.

3. Несмотря на то, что общая сумма взносов составила 8112,0 + 2106,5 + 15 000 = 25218,5 рублей, уменьшить налог вы можете только на 50% суммы рассчитанного налога: 30 000 х 50% = 15 000 рублей.

4. Авансовый платеж за 1 квартал для ИП с наемными работниками составит 15 000 рублей.

5. В отличии от ИП без наемных работников, ИП с наемными работниками может уменьшать налог УСН не более чем на 50% от суммы рассчитанного налога (п.3.1 статья 346.21 НК РФ).

Распространенные ошибки при расчете авансовых платежей

Ошибка. Допущена ошибка при расчете авансового платежа.

Как правильно. Налог УСН рассчитывается на основе Книги учета, которые организации или ИП обязаны вести, если находятся на УСН, поэтому сначала нужно внести изменение в Книгу учета. Если образовалась сумма, необходимая к доплате, то необходимо перечислить в бюджет недостающую сумму налога, а также сумму пени, которую необходимо заплатить также в бюджет. Если сумма получилась меньше, а организация или ИП уже заплатили авансовый платеж, то в следующем месяце необходимо заплатить авансовый платеж на меньшую сумму, так как расчет налоговой базы идет нарастающим итогом с начала года.

Ошибка. Допущена ошибка при расчете налога УСН в прошлом налоговом периоде.

Как правильно. Если ошибка обнаружена в отчете за прошлый налоговый период, то необходимо подать уточненную декларацию за тот год, в котором была допущена ошибка. Уточненный расчет можно не подавать в том случае, если налог по факту был переплачен. В этом случае корректировку можно сделать в текущем налоговом периоде. Эта возможность предусмотрена Налоговым Кодексом. Таким образом, можно поступить, если период возникновения ошибки неизвестен. Сдать уточненный отчет нужно будет, если ошибка привела к уменьшению налога. В этом случае необходимо рассчитать пени и перечислить ее вместе с недостающим налогом

Имейте в виду, что у налога и пеней разный КБК, что важно знать при уплате их в бюджет

Наказание за не оплаченные вовремя авансовые платежи

Согласно Налоговому кодексу РФ, если авансовые платежи не были вовремя начислены и отправлены в государственный бюджет, на них начисляются пени.

Размер пени равен 1/3 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

Тем не менее, в отношении индивидуальных предпринимателей, пренебрегающих оплатой авансовых платежей, законодатели ограничились только начислением пени – никаких других штрафов и наказаний здесь не предусмотрено.

А вот если индивидуальный предприниматель не вовремя предоставил налоговую декларацию по УСН, то в этом случае он обязан будет оплатить штраф. Сумма штрафа в каждом случае индивидуальна, поскольку она равна 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц.

Впрочем, существуют и ограничения по величине штрафа – он не должен быть выше 30% от суммы невыплаченного налога, и одновременно с этим не может быть ниже 1 тыс. руб.

Объект налогообложения – доходы минус расходы

Налоговая ставка: 15 % ( НК РФ). Субъекты РФ могут понижать ставку до 5 %. В 2015–2016 годах для некоторых субъектов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 %.

Налоговая база : доходы ( НК РФ), уменьшенные на расходы ( НК РФ).

Как уменьшить налоговую базу . Чтобы снизить налогооблагаемую базу, сохраняйте все документы, которые подтверждают расходы. Кроме этого, расходы должны быть экономически обоснованными и оплаченными ( НК РФ). К затратам можно отнести только те расходы, которые поименованы в НК РФ.

Уменьшить налоговую базу можно на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов ( НК РФ).

Важно! ИП может включать в расходы не только страховые взносы, уплаченные за наемных работников, но и фиксированный платеж, уплаченный за себя ( НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/15001). Формула расчета налога и авансового платежа : (Доходы минус расходы) умножить на 15 % (либо другая ставка, установленная субъектом) минус ранее уплаченные авансовые платежи

Формула расчета налога и авансового платежа : (Доходы минус расходы) умножить на 15 % (либо другая ставка, установленная субъектом) минус ранее уплаченные авансовые платежи.

Пример расчета. Для примера возьмем базовую налоговую ставку, которая равна 15 %.

I квартал

Доходы – 300 000 рублей

Учитываемые расходы – 50 000 рублей

Авансовый платеж составит 37 500 рублей ((300 000 – 50 000) х 15 %)

I полугодие

Доходы (нарастающим итогом) – 400 000 рублей

Учитываемые расходы (нарастающим итогом) – 100 000 рублей

Авансовый платеж составит 7 500 рублей ((400 000 – 100 000) х 15 % – 37 500)

9 месяцев

Доходы (нарастающим итогом) – 400 000 рублей (в III квартале доходов не было)

Учитываемые расходы (нарастающим итогом) – 120 000 рублей

Авансовый платеж будет равен 0 ((400 000 – 120 000) х 15 % – 37 500 – 7500). С учетом предыдущих авансовых платежей получилась переплата, поэтому за 9 месяцев в бюджет ничего платить не нужно.

Год

Доходы (нарастающим итогом) — 500 000 рублей

Учитываемые расходы (нарастающим итогом) – 150 000 рублей

Налог составит 7 500 рублей ((500 000 – 150 000) х 15 % – 37 500 – 7500)

Рассчитаем минимальный налог – 1 % от доходов ( НК РФ).

500 000 х 1 % = 5000 рублей. За год было уплачено 52 500 рублей (37 500 + 7500 + 7500).

52 500 > 5000, следовательно, минимальный налог платить не надо.

Рассчитать авансовые платежи несложно. Главное, помнить о правилах уменьшения налоговой базы.

Обратите внимание. При уплате авансовых платежей позже установленных сроков начисляются пени в порядке, предусмотренном НК РФ (письмо Минфина РФ от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012)

Эксперт сервиса Норматив

Рогачева Е.А.