Что такое бухгалтерский баланс

Разделы платёжного баланса

В платёжном балансе можно выделить четыре основных раздела:

1. Счёт текущих операций;
2. Счёт операций с капиталом и финансовыми инструментами;
3. Изменение валютных резервов;
4. Чистые ошибки и пропуски;

В свою очередь счёт текущих операций имеет ряд подразделов:

• Торговый баланс;
• Баланс услуг;
• Баланс инвестиционных доходов (проценты и дивиденды);
• Баланс текущих трансферов;

Все счета имеют как дебит, так и кредит. Кредит отражает поступление иностранной валюты, а дебит — списание.

Счета торгового баланса услуг отражают экспорт и импорт товаров и услуг соответственно.

Баланс оплаты труда и инвестиционных доходов показывает данные о приходах и оттоке валюты, связанных с предоставлением факторных услуг — труда и капитала.

Счёт текущих трансферов отражает перемещение денег и товаров в одностороннем порядке (например, гуманитарная помощь). В этом же разделе учитываются и денежные переводы за рубеж частных лиц.

Счёт для отражения операций с капиталом и финансовыми инструментами (его часто называют «счёт движения капитала»), учитывает операции, связанные с перемещением капитала. Например, займ выданный одним государством другому, у государства — получателя будет импортом капитала и отражается по дебету. Для страны, выдавшей займ, эта операция экспорт капитала и в платёжном балансе проходит по дебету (отток денежных средств).

То же относится к купле — продаже государством ценных бумаг: покупка — экспорт капитала и проводится по дебиту, а продажа — импорт, и проводится по кредиту.

Статья «Изменение валютных резервов» представляет собой совокупность операций с иностранными активами, принадлежащими государству и управляемыми монетарными властями.

Чистые ошибки и пропуски возникают в связи с тем, что в реальности суммы дебетовых и кредитовых проводок практически никогда не совпадают. Это связано со сложностью получения точной и достоверной информации обо всех сделках в сфере торговли и финансов. Кроме того, расхождение по времени между поставкой и оплатой товаров по экспорту или импорту, также может вызвать расхождение между суммами всех статей дебета и кредита.

Сальдо двух основных счетов, счёта текущих операций и счета операций с капиталом и финансовыми инструментами, определяет каким будет платёжный баланс — дефицитным или профицитным. Две другие статьи необходимы для балансирующих операций.

Факторы, влияющие на счёт текущих операций

• Реальный валютный курс;
• Внешнеторговая политика государства;
• Предпочтения потребителей товаров и услуг внутри страны и за рубежом в отношении отечественных и зарубежных товаров;

Реальный обменный курс — это относительная цена аналогичных товаров, произведенных в двух странах.

Расчёт реального курса производится по формуле:

Где:

• Е — реальный обменный курс;
• Р — цена отечественного товара;
• Р’ — цена аналогичного зарубежного товара;
• е — номинальный обменный курс;

Пример:

Литровая бутылка молока в России стоит 70 рублей, а в США цена такой же бутылки составляет 0,9 доллара США. Номинальный обменный курс равен 73 рубля за доллар США.

В этом случае реальный курс составит: Е = 70 р/ (73 * 0,9) = 1,065

Это реальный обменный курс, показывающий пропорцию обмена товаров. Конечно, в действительности рассчитывается не соотношение цен двух товаров, а, как правило, потребительских корзин товаров и услуг.

Коэффициент Price / Book

Сама по себе балансовая стоимость как показатель редко используется для фундаментального анализа. Зато на ее основе создан очень известный коэффициент P/B (Price / Book Value). Смотрите о нем здесь.

Рассчитывается он двумя путями, ведущими к одному ответу:

1. Делением капитализации на стоимость компании по балансу
2. Делением рыночной цены акции на ее балансовую стоимость

P/B показывает, как рынок оценивает деятельность компании в текущий момент.

1. Низким считается значение показателя не более 1. Это означает, что рыночная капитализация компании равна или даже меньше ее чистых активов. Т.е. компания стоит дешево, что случается, например, в финансовые кризисы;
2. Значения около 2-3 близки к среднерыночным, т.е. говорят о нормальном бизнесе;
3. Значение выше трех может означать, что компания переоценена или что переоценен весь рынок. Хотя оценка будет верна, если будущие доходы окажутся выше текущих. Посмотреть текущие и прошлые значения для рынка США можно здесь.

Коэффициент P/B является частью теории стоимостного инвестирования при выборе акций. Ее практиками выступали известнейшие инвесторы: Уоррен Баффетт, Чарльз Мангер, Бенджамин Грэм и другие, в прошлом заметно обгонявшие рынок. Однако сегодня доходность этой стратегии вплотную приблизилась к рыночной.

Разновидности бухгалтерских балансов

Рассмотрим все виды балансов с кратким описанием документа:

• Баланс доходов и трат. Представляет собой документ финансового характера, который создается на год или квартал. Цель его формирования – согласованность движения средств, возможность составления прогноза о развитии компании. С помощью этого документа можно отследить денежные взаимоотношения фирмы с ее кредиторами. Он включает в себя расчет доходов и трат, налоговых платежей, создания фондов.
• Баланс брутто. Этот документ отличается наличием регулирующих статей. Он нужен для проведения научных исследований, улучшения функций баланса.
• Нетто. В этом документе нет регулирующих статей. Подобный баланс нужен для установления реальной стоимости собственности компании.
• Вступительный ББ. Этот баланс формируется сразу после регистрации фирмы. В документе фиксируется минимум информации, так как компания только начинает работать. В активах указывается состав имеющегося имущества. Пассив служит для отражения источников формирования капитала и имущества. Как правило, перед созданием такого ББ нужно выполнить инвентаризацию.
• Завершающий ББ. Представляет собой отчетную бумагу о финансовой работе компании за конкретный период. Оформляется на базе сведений бухучета, которые были предварительно проверены.
• Консолидированный ББ. Представляет собой сводную отчетность о работе и финансовых итогах материнских и дочерних субъектов. Это общая отчетность для нескольких организаций, связанных между собой. В ББ подобного типа не входит взаимный оборот дочерних субъектов.
• Ликвидационный ББ. Это отчетный ББ, из которого можно получить сведения об имущественном состоянии фирмы на дату завершения ее деятельности. Отображает размер и источники средств, статус расчетов после завершения периода ликвидации.
• Оборотный ББ. В этом документе изложены сведения о движении собственности за определенное время. В нем есть информация по оборотам за отчетное время, остатки средств. Подобный ББ – это промежуточная бумага, используемая при формировании начального, ликвидационного и завершающего баланса.
• Предварительный ББ. Документ оформляется заранее на завершение отчетного времени с учетом прогнозируемых коррекций. В составлении участвуют уже существующие и прогнозируемые сведения об операциях.
• Пробный ББ. Нужен для проверки верности учета денег.
• Промежуточный. Формируется до окончания года.
• Промежуточный ликвидационный. Бумага включает в себя данные о структуре имущества ЮЛ, которое ликвидируется. В нем указываются требования от кредиторов, итоги их удовлетворения. Оформляется комиссией.
• Разделительный. На основании этой бумаги происходит разделение ЮЛ. Баланс фиксирует факт того, что права одного ЮЛ распределяются по нескольким субъектам. В документе содержатся сведения о правопреемстве по обязательствам реорганизуемого ЮЛ.
• Сальдовый. Документ фиксирует имущество фирмы, источники его появления на заданную дату. Формируется на основании подсчета остатков по счетам.
• Сводно-консолидированный. Оформляется через объединение ББ лиц, которые связаны. Такие документы создаются обычно холдинговыми фирмами.
• Сводный. Оформляется через объединение разных завершающих балансов. Такие балансы составляются министерствами и ведомостями.

На данный момент коммерческие фирмы используют преимущественно сальдовые балансы-нетто.

Виды балансов в зависимости от пользователя

Структура баланса может различаться между собой в зависимости от того, для какого именно субъекта составляется документ:

• Для коммерческих фирм. Это наиболее используемая форма ББ. Отличается универсальностью. Актуален для организаций с любыми формами собственности. Предприятие может также заниматься различными формами экономической деятельности. Специфика экономической деятельности субъекта влияет преимущественно на состав актива. Если это торговая компания, большая часть ее финансов будет сосредоточена в товарных запасах.

Должна ли организация составлять бухгалтерский баланс?

Для страховых организаций. Большая часть актива – дебиторские долги, образованные в результате страховых операций. Большая часть пассива – страховые резервы, кредиторские долги.

Банки и кредитные субъекты. В активах нет производственных запасов и готовой продукции, так как учреждения работают с финансами, а не с продукцией. Вместо товаров в активах фигурируют драгметаллы, деньги, кредиты, предоставленные клиентам, деньги, находящиеся в других финансовых учреждениях. В пассиве отражаются средства ЦБ, государственные кредиты, деньги клиентов и банковских учреждений. Баланс кредитных организаций отражает особенности оборота средств в них.

Для бюджетных учреждений. В балансе этих субъектов фигурируют три направления: снабжение, финансирование и потребление. Большая часть пассива – это финансирование, сопутствующие расчеты.

Вопрос: Какой срок должен быть у выписки из бухгалтерского баланса?Посмотреть ответ

Балансы различаются между собой в зависимости от специфики деятельности. А потому различают виды ББ в зависимости от того, для какого учреждения составляется документ.

АНАЛИЗ ЧИСТЫХ АКТИВОВ

Чистые активы (ЧА) рассчитывают на основании данных бухгалтерского баланса по формуле:

ЧА = ВА + ОА – ДО – КО,

где ВА — внеоборотные активы;

ОА — оборотные активы;

ДО — долгосрочные обязательства;

КО — краткосрочные обязательства.

Примечания

1. При расчете суммы внеоборотных и оборотных активов не учитывают дебиторскую задолженность учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.
2. При расчете суммы долгосрочных и краткосрочных обязательств не учитывают доходы будущих периодов, признанные организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Чистые активы следует анализировать сразу в нескольких направлениях:

1. Оценка динамики чистых активов (табл. 1). Как правило, берут данные бухгалтерского учета на начало и конец отчетного периода, однако допускается более детальный анализ с изучением динамики изменения показателей за 3–5 лет.

Помимо анализа динамики изменения показателей необходимо сопоставлять расчетный показатель чистых активов с уставным капиталом. От этого сопоставления зависит дальнейшая вероятность сокращения уставного капитала или ликвидация компании.

В данном примере наблюдаем общий рост активов (на 103 %) и пассивов (на 109 %), однако показатель чистых активов на конец отчетного периода снизился на 98 тыс. руб. и составил 152 тыс. руб., что ниже уставного капитала компании (200 тыс. руб.).

Анализируя причины снижения показателя чистых активов, стоит отметить:

• снижение наиболее ликвидных активов (денежные средства);
• сокращение запасов на 938 тыс. руб.;
• увеличение размера краткосрочных заемных средств на 397 %.

2. Анализ коэффициента оборачиваемости чистых активов, который представляет собой отношение выручки от продаж к среднегодовой стоимости чистых активов.

3. Анализ рентабельности чистых активов, которую рассчитывают делением чистой прибыли на среднегодовую стоимость чистых активов.

Расчет показателей оборачиваемости и рентабельности чистых активов — в табл. 2.

Оценивая показатели табл. 2, мы наблюдаем общее снижение значений по году «Х + 1» в сравнении с предыдущим периодом. В году «Х» компания извлекла выручку в 13,37 раза больше, чем среднегодовая стоимость чистых активов, в году «Х + 1» показатель снижается до уровня 6,35. В первую очередь это обусловлено тем, что выручка от реализации снизилась более чем вполовину.

Показатель рентабельности чистых активов также имеет тенденцию к снижению (негативная характеристика компании). Данная тенденция связана со снижением чистой прибыли и оборачиваемости чистых активов компании.

Анализ показал, что по итогам года «Х + 1» размер чистых активов ниже размера уставного капитала, что характеризует предприятие отрицательно. Согласно действующему законодательству учредители могут быть вынуждены объявить о снижении уставного капитала до уровня 152 тыс. руб.

Что такое дефицит платёжного баланса простыми словами

Дефицит платёжного баланса — это ситуацию, когда сумма счёта текущих операций и счёта движения капитала не уравновешены.

В результате своей финансово-экономической деятельности государство может получать больше валюты, чем тратит, и это профицит платёжного баланса. Если государство тратит больше валюты, чем получает, то эта ситуация приводит к дефициту платёжного баланса.

Положительное сальдо счета текущих операций и счета операций с капиталом и финансовыми инструментами означает приток иностранной валюты в страну. Отрицательное сальдо двух этих счетов — отток иностранный валюты из страны.

Задачей Центральных Банков в любом государстве является предотвращение резких колебаний валютного курса, связанных с притоком или оттоком иностранной валюты в результате осуществления внешнеэкономической деятельности.

Для реализации этой задачи монетарные власти используют официальные валютные резервы. В случае дефицита платежного баланса центральный банк продаёт валюту из золотовалютных резервов на внутреннем рынке, осуществляя валютную интервенцию. Такая операция приводит к ослаблению дефицита валюты на внутреннем рынке и к стабилизации номинального обменного курса.

В случае профицита платёжного баланса центральный банк может выкупать избыток валюты с открытого рынка, не допуская резкого укрепления местной валюты.

В случае, когда платёжный баланс государства остаётся дефицитным в течение длительного времени, золотовалютные резервы центрального банка начинают сокращаться и в перспективе это может привести к девальвации национальной валюты.

Девальвация — это официально объявленное снижение курса национальной валюты в условиях фиксированного обменного курса. В случае свободноплавающего обменного курса правильнее использовать термин обесценение национальной валюты.

Пример составления бухгалтерского баланса

Рассмотрим на примере общества с ограниченной ответственностью. В разделе Активы представлено несколько подразделов. В графе «Основные средства» указывается их полная стоимость, если имущество новое. Если оно использовалось, из суммы вычитается амортизационная сумма.

В «Нематериальных активах» прописываются затраты на покупку нематериальных ценностей, увеличение/снижение их стоимости. Как и в предыдущем подразделе, при необходимости, вычитается сумма амортизации. К «Капитальным вложениям» относятся средства, израсходованные на строительство объектов недвижимости.

«Оборудование» содержит информацию о цене технических средств за вычетом амортизации. В «Финансовых вложениях» представлены сведения о внесенных депозитах/вложениях в инвестиционные проекты. В «Материальных ценностях» указывается стоимость израсходованных материалов, сырья, запчастей, ГСМ и так далее.

В «Незавершенное производство» входят сведения о расходах, понесенных фирмой на приобретение оборотных активов. «Издержки обращения» – используются при составлении баланса обществами с ограниченной ответственностью, которые работают в сфере общепита. Здесь указывается стоимость нереализованной продукции.  «Расходы будущих периодов» заполняются, если закупка была изначально запланирована, например, на 2020 год, а фактически приобрели материалы в 2019 году. В строку «Готовая продукция» вносятся сведения обо всей продукции, изготовленной компанией в течение года. «Товары» содержат информацию о закупленных для собственных нужд компании товарах.

Если деятельность компании связана с торговлей, подрядными работами, в форме «Оказанные услуги» указывается доход от реализации. Сумма задолженности от контрагентов отражается в ячейке «Дебиторская задолженность».

Сведения, которые вносятся в Пассив, будут следующими. Размер уставного капитала, установленный Уставом или приложениями к нему, если в нем происходили изменения (выходили или вступали учредители) вносится в графу «Уставный капитал». В «Резервном капитале» приводится остаточная стоимость средств после базового капитала.

Если денежные средства организации не были потрачены в соответствии с планом расходов, они переносятся в резерв на будущий отчетный период. Сумма фиксируется в графе «Резервы на покрытие платежей и расходов». Строка «Доходы будущих периодов» заполняется, если компания, например, обязалась выполнить поставку деловому партнеру в январе, а договор составлен в сентябре. Т.е. оплата производится после фактической отгрузки, но аванс был выплачен сейчас. Эта сумма и относится к доходу будущих периодов. Ячейка «Прибыль» содержит данные о полученных доходах за 12 месяцев. В «Кредиторской задолженности» указывается размер оформленного кредита в банке.   

При заполнении баланса могут быть допущены ошибки, их делят на существенные и несущественные. Критерии оценки закреплены в учетной политике компании. Способы исправления зафиксированы в Положении о бухгалтерском учете №22/2010. К типичным нарушениям можно отнести неверное использование способов расчета, неточности в отчете – как технические, так и вычислительные, внесение ошибочного кода, указание сведений не в ту графу. При исправлении баланса в фискальную службу подается справка в произвольной форме или на бланке №2. Поправки должны быть внесены в том году, когда была выявлена ошибка. 

1С:Бухгалтерия 8

«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!

• Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
• Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
• Расчет зарплаты, учет денежных операций;
• Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
• Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).

Попробовать 30 дней бесплатно Заказать

Бланки строгой отчетности (БСО)
Бухгалтерский учет

Как свести баланс потребности в поставках

Баланс потребности в поставках материалов на склад поможет определить, каких материалов, фурнитуры не хватает для изготовления заказов. Баланс ведется в разрезе заказов и материалов. Это позволяет закупать материалы строго под определенный заказ и не допускать образования неликвидов.

В графе 4 баланса приведены нормы расхода материалов по спецификации. Их визуализация позволяет выяснить, какими цифрами по расходу руководствовался снабженец или экономист, рассчитывая количество материала, которое необходимо заказать поставщику. И если возникнет дефицит, будет понятно, снабженец ошибся в расчетах или технолог подал неправильные нормы в отдел снабжения.

В балансе также указывается, для какого количества готовой продукции делается заказ.

Предприятие может работать как под заказы клиентов, получаемые через отдел продаж, через интернет-сайт, так и производить продукцию, пользующуюся спросом, на складской запас. Одна модель может присутствовать во всех трех видах заказов.

Производственникам, как правило, удобнее сделать сразу крупную партию по всем трем видам заказов (экономится время на раскрое, швеи успевают «набить руку»). Но в условиях денежного дефицита предприятие не всегда обладает достаточным количеством оборотных средств для закупки материалов на все три вида заказов. Приоритет — у заказов клиентов, так как это «живые» деньги, а заказы на склад можно пока отложить. Поэтому при планировании закупок отдельно выведено количество материалов, фурнитуры, которое необходимо закупить под клиентские заказы (графы 13–16), и количество, которое нужно, чтобы полностью выполнить эту модель с учетом складского запаса (графы 17–20). Решение в каждом случае принимается индивидуально.

При заказе поставщику заказывают потребность с учетом допустимых технологических потерь (графы 16, 20).

В отдельных случаях предприятие может заменить материалы, фурнитуру. Например, для пошива сарафана «Особенного» необходимо 66 бобин нити бежевой. Предприятие может использовать для пошива нить другого оттенка.

Обратите внимание!

Подобные замены возможны только после оформления специального разрешения на замену за подписью технолога, начальника отдела продаж, начальника производства.

Часто на предприятии остаются остатки материалов, которые для крупных партий не годятся, но могут быть использованы для более мелких. Если потребность закрывается за счет замены, то материал, естественно, не закупается (как в нашем случае с нитью бежевой), что и отображается в балансе.

В балансе сравнивается расчетное количество, которое необходимо заказать, и фактически заказанное, выводятся отклонения (графы 21–23).

При этом, с одной стороны, необходимо закупить требуемое количество, чтобы обеспечить производство работой и выполнить в срок заказы, получить оплату и обойтись без штрафа от покупателя, а с другой — экономно расходовать оборотные средства, не покупать лишнее, не заваливать склад неликвидами.

Согласно нашему балансу для изготовления блузы женской «Каприз» требуется закупить только пуговицы пластмассовые черные, поставщику сделан заказ — 413 шт., в отклонениях только округления.

Для пошива сарафана «Особенного» нужно закупить:

• пуговицы пластмассовые белые. Фактический заказ на 76 шт. (8,21 %) превышает норму. Отклонение можно посчитать незначительны, но потребовать объяснение причин от снабженца все-таки нужно;
• ленту отделочную. Поставщику вместо 360 м заказали 500, что на 39 % больше. Необходимо выяснить причину такого существенного перезаказа. У отдельных поставщиков существуют установленные минимальные размеры заказа, меньше которого заказать нельзя — либо покупаешь больше, либо вообще не покупаешь. Если это именно такой случай, необходимо разрешение директора на закупку.

Активы и пассивы в бухгалтерском балансе

Формирование финансовой бухгалтерской отчетности — прямая обязанность всех экономических субъектов, ведущих бухучет. Некоторые компании и организации вправе вести учет в упрощенном виде, а некоторые вовсе освобождены. Например, индивидуальные предприниматели вправе вовсе отказаться от ведения бухгалтерского учета. Но если на предприятии бухучет ведется, то составление отчетности становится неизбежным.

Формирование отчетности необходимо для получения актуальной информации о деятельности, имущественном положении и обязательствах субъекта. Анализ полученных сведений позволяет оперативно и своевременно принимать верные управленческие решения, тем самым позволяя предприятию функционировать бесперебойно, извлекать прибыль, выполнять функции и полномочия, для исполнения которых оно было создано.

Что такое балансовая стоимость акции?

Балансовая стоимость акции возможно не относится к популярным показателям, но знать о ней стоит. Считается она в одно действие: балансовую стоимость компании (о ней дальше) делят на общее количество выпущенных ей акций. Общее число акций можно найти как в отчетности компании, так и в других источниках – например, на сайте биржи, где обращаются акции.

С помощью этого действия можно узнать, какую часть компании по балансу инвестор приобретает при покупке одной акции. Сравнивать балансовую стоимость акции с ее рыночной ценой удобнее, чем рассчитанную из отчетности стоимость всей компании с ее капитализацией: в первом случае речь о сотнях и тысячах рублей, а во втором цифры могут доходить до триллионов.

Если компания выпускает и обыкновенные, и привилегированные акции, то балансовая стоимость последней равна ее ликвидационной стоимости. Говоря проще, это обязательство по выплате определенной суммы при ликвидации компании: например, по 75 рублей за акцию. Прописывается в уставе компании, может быть изменена на собрании акционеров. В этом случае ликвидационная стоимость всех префов вычитается из числителя в формуле ниже.

Балансовая стоимость акции = Балансовая стоимость компании (Активы — Пассивы) / Общее число обыкновенных акций