Понятие и виды кассовых операций (правовое регулирование)

Для кого оформление кассовой книги обязательно?

Главный правовой акт, регламентирующий ведение кассовых книг российскими организациями, — указание Банка России № 3210-У от 11.03.2014 (далее — Указание).ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 30.11.2020 в кассовый порядок внесены изменения. Так например, обособленные подразделения, которые сдают наличность в главную кассу организации, освободили от обязанности вести кассовую книгу

Подробнее о нововведениях рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в обзорный материал.

А об изменениях, действующих с 2021 года, читайте в статьях:

• «Изменения в порядке ведения кассовых операций»;
• «Новые правила работы с подотчетниками».

Основная часть его положений (включая те, что непосредственно касаются ведения кассовых книг) вступила в силу с 01.06.2014. В соответствии с ними оформление кассовых книг обязательно для всех предприятий, осуществляющих те или иные операции с наличными средствами, вне зависимости от применяемой формы налогообложения.

Не снимает обязанность по ведению кассовой книги и использование онлайн-касс.

Что это такое и для чего ввели онлайн-кассы, читайте здесь.

Да, с переходом на онлайн-ККТ необходимость ведения некоторой кассовой первички отпала. Ее теперь заменяют фискальные документы, которые формируются и хранятся в электронном виде. Но кассовой книги это не касается. Она ведется по так называемой «главной кассе», в которой происходят не только расчеты с покупателями, но и другой наличный оборот. Поэтому вести кассовую книгу нужно, как и прежде.

Подробнее об этом читайте в статье «Нужна ли кассовая книга для ведения онлайн-кассы?».

Кассовая книга может на законном основании не заполняться индивидуальными предпринимателями, которые ведут в установленном порядке учет доходов, расходов, физических показателей и иных объектов налогообложения, характеризующих тот или иной вид коммерческой деятельности (п. 4.1. Указания). Поскольку ИП практически всегда обязаны вести учет доходов и расходов (как при ОСН, так и при ЕСХН, УСН, ПСН) либо физических показателей (при ЕНВД), то данную норму правомерно трактовать как распространяющуюся на всех ИП.

Подробнее о ведении учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями читайте в статье «Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?».

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили правила работы с кассовой книгой в различых ситуациях. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Наша задача в данной статье — исследовать, как заполнить кассовую книгу, рассмотреть образец алгоритма внесения в нее данных, порядок обращения с соответствующим документом.

Процедура составления документации, относительно операций с кассами

Согласно новым правилам, процедура документирования операций с кассами с использованием систем онлайн-касс допускается:

1. Оформление ПКО

•  Использование информации, хранящейся в цифровом виде внутри онлайн-кассы;
•  Дополнение ордера квитанцией, автоматически сформированной внутри онлайн-кассы.

Все записи об изъятии внутри контрольно-кассового аппарата сохраняются в следующих форматах:

•  Отчета (о проведении процедуры регистрации ККТ в ФНС, внесение изменений в параметры работы аппаратуры, начало и завершение рабочей смены, закрытие фискального резерва, а также о проведении текущих расчетов);
•  Чека и иных видов документов для внесения корректировок в записи об изъятии;
•  Подтверждения ОФД.

Каждый из перечисленных документов хранится внутри фискального накопителя, являющегося основным функциональным элементом онлайн-кассы. Все виды документов, являющиеся отчетной документацией, сохраняются в памяти фискального накопителя на протяжении пяти лет до момента вывода из эксплуатации кассового аппарата.

Конкретные типы форматов, использующиеся в онлайн-кассах, определяются фискальными органами. Согласно нормативным актам и законам требования к использованию и хранению таких данных могут со временем изменяться.

Действующие форматы, а также реквизиты, применяемые в онлайн-кассах, регламентируются согласно Приказу ФНС России № ММВ-7-20/229.

2. Оформление РКО с использованием электронного бланка.

Также нужно учесть, что расходный ордер кассовой операции может подписываться с помощью ЭЦП лица, выступающего в качестве получателя денег.

При этом организации, использующие онлайн-кассы, как и прежде могут применять бумажный формат кассовых ордеров. Но в современных условиях использование цифровых версий РКО и ПКО намного упрощает весь процесс проведения расчетов. С помощью внедрения автоматических систем заполнения учетной кассовой документации каждое предприятие может существенно повысить оперативность проведения и организации различных бизнес-процессов.

Одной из самых важных процедур в системе формирования документации о проведении кассовых операций, является создание отчета о закрытии рабочей смены. Нужно отметить, что эта отчетность не имеет никакой связи с необходимостью ведения кассовой книги. Он лишь указывает на то, что организация использует в своей деятельности контрольно-кассовую технику. При этом такая отчетность является одной из важнейших составляющих процесса документирования разного рода кассовых операций.

Расчеты наличными

При этом все предприятия, использующие онлайн-кассы имеют право и возможность в ходе своей прямой профессиональной деятельности не применять документы формата КМ-4 и КМ-6. Вместо подобной документации в онлайн-кассах применяются иные форматы автоматического документирования проводимых кассовых операций. Также нужно учесть, что по окончании рабочей смены в онлайн-кассах не формируются итоговые Z-отчеты.

Вместо классического Z-отчета, в онлайн-кассе в автоматическом режиме после закрытия смены создается в электронном формате документ под названием «Отчетность о закрытии смены». При необходимости этот документ может быть распечатан на бумаге. На основе информации этого отчета торговое предприятие должно формировать ПКО, а также заняться отражением данных о приходном ордере в учетной кассовой книге.

Типы кассовых операций

по расходу и приходу денег

По типу начисления:

1. Приходные.

   Сюда следует отнести все финансовые операции, связанные с начислением средств на счет продавца.

2. Расходные.

   Операции, связанные с ведением отчетности по выплатам заработных плат, командировочных и других статей расходов.

   Банковские операции также следует отнести в этот раздел.

Классификация может осуществляться и по типу объекта.

Крупные организации и банки сводят работу с наличностью к минимуму, тем самым упрощая регулирование кассовых операций со стороны государства.

Коммерческие организации и банки имеют более гибкое распределение в кассовых операциях, что уменьшает путаницу с документами на финансовом уровне системы.

1. Участники процесса

Требования:

1. Ведение приема/выдачи наличности может выполнять лишь сотрудник, официально утвержденный на эту должность. Чаще всего таким человеком выступает кассир.
2. Кассир обязан перед началом работы изучить порядок ведения операций, а после расписаться.
3. Если у предприятия более 1 кассира, следует назначить старшего.

Работу с документацией берет на себя главный бухгалтер организации. Если такового нет, делами занимается руководящее лицо либо его заместитель.

Бумаги обязаны содержать подписи всех участников, ведущих учет по кассовым операциям.

Изменение №1: Лимит кассы предприятия.

Каждая организация обязана устанавливать ограничение на количество денег, что может находиться в кассовом аппарате по завершению рабочего дня.

Все, что свыше лимита, необходимо отправлять на безналичный счет через банковскую систему.

Каковым будет лимит — подлежит решить самой компании, отталкиваясь от сферы деятельности и суточному притоку/оттоку наличности.

Существует общая формула подсчета, которая не учитывает особенностей деятельности и дает приблизительные цифры по лимиту суточных в кассе.

Формула содержит 3 составляющих:

1. Объем денежных ресурсов.

   Вычисляется за определенный временной промежуток и определяется владельцем компании.

2. Варьируется от 1 до 91.

   Количество денег в кассе зависит напрямую от этого показателя.

   Выбирайте дни, в которые имели наибольшую выручку.

3. Если населенный пункт имеет банковское отделение, показатель = 7.

Маленькие фирмы и другой частный бизнес могут на свое усмотрение распоряжаться деньгами. Лимит наличности по кассовым операциям их не касается.

Изменение №2: Кассовый лимит у обособленных отделов.

После утверждения документации глава либо порученное лицо рассылает копии остальным отделам.

Максимум кассы, после получения установок свыше, обязан быть принят в течение 2 дней.

Изменение №3: Превышение лимита.

Наличность, превышающая максимум, выставленный руководством, обязана быть сдана в банковское отделение.

Превышения допускаются в:

• дни, предшествующие расчету с сотрудниками;
• нерабочие дни;
• дни государственных праздников.

При превышении размера наличных последуют штрафные санкции.

Определить дни поступлений в банк денежных ресурсов налоговикам не составит труда, отталкиваясь от средних показателей вашей организации на протяжении 1 — 2 кварталов.

В остальном список условий остался прежним. В изменениях не принимались в расчет частники, а также ИП.

Новый порядок с 1 июня 2014 г.

С 1 июня 2014 года взамен утратившего силу Положения Центробанка (ЦБ) РФ от 12 октября 2011 года №373-П вступило в действие Указание ЦБ от 11 марта 2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Документ прошел государственную регистрацию в Минюсте РФ.

Теперь, согласно новому порядку, для индивидуальных предпринимателей (ИП) и субъектов малого бизнеса (малых предприятий — МП) снят лимит на сумму наличных денежных средств в кассе. Правило лимита осталось только для организаций, не относящихся к субъектам малого бизнеса.

Там формулы, по которым рассчитывается лимит кассы, остались прежними: или исходя из расходов наличных средств по факту, или исходя из объема выручки. Но послабление все-таки сделано. Теперь такие предприятия могут сами выбирать более выгодную им формулу расчета лимита кассы.

В частности, отменено жесткое правило для предприятий, не имеющих наличной выручки, устанавливать лимит кассы только по фактическим наличным расходам. То есть теперь такие предприятия могут изменить лимит в выгодную для себя сторону. Причем налоговая инспекция лишена права на перерасчет вновь установленного лимита и может лишь контролировать, соблюдается он или нет.

Однако, чтобы избежать конфликтов с налоговиками, владельцам (или исполнительным директорам) таких предприятий лучше все-таки подстраховаться — издать приказ со ссылкой на Указание ЦБ №3210-У о том, что с 1 июня 2014 года установлен новый порядок установления лимита.

Такие приказы рекомендуется иметь и всем обособленным подразделениям предприятий, не относящихся к субъектам малого бизнеса, если те сдают наличную выручку не в кассу головного предприятия, а непосредственно в банк.

Нововведения для ИП и малых предприятий

Они заключаются в следующем:

— индивидуальный предприниматель теперь не обязан вести как саму кассовую книгу, так и, соответственно, расходные и приходные кассовые ордера (правило ведения кассовых документов распространяется только на тех ИП, которые работают в специальных режимах налогообложения, указанных в налоговом законодательстве);

— еще одно послабление касается как ИП, так и малых предприятий: у них изъяли обязанность оформления реестра депонированных сумм (до вступления в силу Указания ЦБ №3210-У индивидуальный предприниматель или кассир МП были обязаны в последний день выдачи наличных средств внести в реестр неполученные по каким-либо причинам работниками суммы «налички»). По новому порядку ИП или кассир МП в последний день выдачи денег должны лишь записать в ведомости «депонировано» (напротив фамилии сотрудника) и скрепить запись печатью. Затем ИП выводит в ведомости сумму выданной «налички» по факту и сумму, подлежащую депонированию, и подписывает ведомость. На малом предприятии порядок действий тот же, только их проделывает кассир, после чего передает ведомость на подпись главбуху или иному уполномоченному на то лицу;

— новый порядок содержит еще одно послабление для ИП, работающих в специальных режимах налогообложения, и малых предприятий — ИП или кассир могут не вести кассовую книгу в те дни, когда не было расчетов наличными средствами;

— согласно Указанию ЦБ №3210-У кассиры МП могут вносить в кассовые документы изменения (но только не в приходные и расходные кассовые ордера!). Например, в кассовой книге можно зачеркнуть неверную запись, внести рядом правильную и скрепить исправление подписью кассира (но обязательно расшифровать суть исправлений — почему, в связи с чем).

Что понимать под кассовыми операциями?

Кассовая операция — это процедура, в рамках которой осуществляется то или иное перемещение денежных средств относительно кассы предприятия. В самом упрощенном виде — приход или расход (которые как с технической, так и с юридической точки зрения могут быть классифицированы по большому количеству дополнительных критериев).

Кассовые операции могут быть связаны:

1. С правоотношениями, при которых осуществляется продажа товаров и услуг физическим лицам.

1. С трудовыми правоотношениями — когда перемещение денежных средств относительно кассы предприятия осуществляется в связи с выполнением теми или иными работниками своих трудовых обязанностей.

Здесь на кассе может наблюдаться выдача денежных средств под отчет (например, для командировки), последующий прием не потраченных работником средств.

Правоотношения первого типа находятся в юрисдикции законодательства, регулирующего применение контрольно-кассовой техники (в то время как перемещение денежных средств в рамках трудовых отношений не регулируется такими нормами права).

Главный нормативный акт, который регулирует применение ККТ — Федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003 года (ССЫЛКА). Он устанавливает:

• правила проведения приходных, расходных (и классифицированных по прочим основаниям) операций на кассе — наличных, безналичных (по карте, с помощью электронных средств платежа);
• порядок применения непосредственно контрольно-кассовой техники, ее отдельных аппаратных компонентов.

Закон № 54-ФЗ дополняет, в частности, Указание Банка России от  07.10.2013 № 3073-У — ССЫЛКА (основное его назначение — регулирование перемещения наличных денежных средств, и его юрисдикция, в свою очередь, распространяется и на трудовые отношения).

Регламенты, необходимые для обеспечения работы контрольно-кассовой техники, могут прописываться в различных ведомственных нормативных актах. Например — в приказе ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (ССЫЛКА) разъясняется порядок применения форматов фискальных документов — стандартизованных алгоритмов, по которым формируются кассовые чеки (бумажные, электронные) и дополняющие их носители фискальных данных (прежде всего, различные отчеты — например, о закрытии и открытии смены на кассе).

Важнейший тезис, на который следует обратить внимание: к кассовым операциям не относится эквайринг (прием оплаты по карте или заменяющему ее устройству — смартфону, планшету через ApplePay или Samsung Pay), в то время как на онлайн-кассах фискализация эквайринговых операций осуществляется наравне с теми операциями, при которых осуществляется только наличный расчет. Поэтому, к кассовым операциям на онлайн-кассе — несмотря на созвучие однокоренных слов, правомерно отнести лишь те, которые предполагают прием и выдачу наличных

Эквайринг — это процесс «вне кассы», поскольку он характеризуется движением денежных средств относительно расчетного счета предприятия в банке.

К числу прочих важнейших нормативных актов, которые, в свою очередь, определяют порядок перемещения денежных средств в рамках самых разных правоотношений (как трудовых, так и тех, что имеют отношение к торговле и находятся в юрисдикции Закона № 54-ФЗ) можно отнести Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ССЫЛКА), которое устанавливает, в частности:

• классификацию процедур, соответствующих кассовым операциями;
• правила применения лимитов по кассам (если предприятию по закону необходимо их соблюдать);
• правила применения кассовых документов;
• требования по обеспечению сохранности наличных денежных средств.

Любая кассовая операция в организации (в случае с ИП ситуация несколько иная и чуть позже мы рассмотрим данный нюанс) — это объект бухгалтерского учета. Рассмотрим, каким образом он осуществляется в контексте правоотношений, связанных с применением контрольно-кассовой техники.

Проводки по учету кассовых операций

Кассовые операции показывают движение наличности хозяйственных субъектов. Увеличение денежных средств может производиться за счет следующих источников: расчетный счет, операции с покупателями, средства подотчетных лиц, прочие поступления. В бухгалтерских проводках кассовых операций при оприходовании наличности в дебете используется счет 50 «Касса»:

• Дт 50 Кт 50 — перемещение денежных активов между кассами (если предусмотрено несколько касс);
• Дт 50 Кт 51 — поступление денег из банка;
• Дт 50 Кт 71 — поступление оставшихся сумм у подотчетников;
• Дт 50 Кт 73 (76) — прочие расчеты, в том числе и с работниками организации;
• Дт 50 Кт 62 — покупатель рассчитался наличностью;
• Дт 50 Кт 75 — увеличение уставного капитала за счет взноса учредителей наличными;
• Дт 50 Кт 91 — продажа прочих активов предприятия за наличный расчет, отражение курсовых разниц.

Выбытие денежных средств фиксируется расходным кассовым ордером. При уменьшении наличности в кассе возможны следующие проводки с использованием кредита счета 50:

• Дт 51 Кт 50 — поступление денег из кассы на счет в банке;
• Дт 70 Кт 50 — работникам выдана зарплата;
• Дт 73 Кт 50 — займы сотрудникам;
• Дт 71 Кт 50 — получение денег подотчетниками;
• Дт 76 Кт 50 — прочие выплаты из кассы;
• Дт 75 Кт 50 — выплата дохода учредителям;
• Дт 91 Кт 50 — отражение разниц курсов валют;
• Дт 94 Кт 50 — отражение недостачи в кассе.

Учет кассовых операций — подсказки для бухгалтера

Отдельного бухгалтерского счета для учета поступления и расходования валюты не предусмотрено, поэтому к счету 50 «Касса» открывают самостоятельный субсчет «Касса в иностранной валюте» . При наличии иностранной валюты в кассе организации может изменяться курс валюты и возникает необходимость пересчета валюты по изменившемуся курсу с определением курсовой разницы. Отражение курсовой разницы можно оформить бухгалтерской справкой. В случаях роста курса валюты кассир на основании бухгалтерской справки делает запись в кассовой книге в графе «Приход», а при падении курса — в графе «Расход» (бухгалтерские справки прикладываются к отчету кассира вместе с другими оправдательными документами). На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются: ь при росте курса валюты — Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте» К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».

Как правильно вести кассовую книгу в 2017 году

Официальная форма кассовой книги утверждена Госкомстатом России в Постановлении от 18.08.1998 № 88. Этим же Постановлением утверждены и введены в действие иные формы кассовых документов, заполнение которых необходимо при оформлении и осуществлении операций с наличными.

Необходимо особо подчеркнуть, что Госкомстат в вышеназванном Постановлении только разработал и утвердил форму кассовой книги, но не разработал инструкцию или рекомендации по ее заполнению и оформлению.

Как следует из содержания п. 4.7 Указаний Центробанка РФ, компании могут вести кассовую книгу в электронном или бумажном виде. Кассовую книгу в бумажном виде допустимо заполнять как от руки, так и на компьютере, или иным машинописным способом.

В кассовую книгу могут вноситься изменения, но только в случае, если такие исправления содержат дату их внесения, подписи и расшифровки подписей лиц, вносящих исправления в книгу.

Если же книга ведется в электронном виде, то она должна быть подписана электронной подписью, а технические средства, при помощи которых она ведется, должны исключать несанкционированное вмешательство в содержание книги.

Независимо от способа ведения кассовой книги в 2017 году обеспечить ее хранение обязан руководитель компании, ведущей соответствующую книгу.

Записи в кассовую книгу вносятся по каждому приходному или расходному кассовому ордеру.

При ведении кассовой книги следует учитывать содержание приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2015 № 52н. которым утверждены методические рекомендации по применению и заполнению кассовой книги, а также порядок ведения кассовой книги.

В силу вышеназванных рекомендаций кассовая книга применяется при движении наличных рублей, иностранной валюты и денежных документов.

Денежными документами являются оплаченные талоны на ГСМ, питание, путевки, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки, конверты с марками, марки государственной пошлины и иные документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в организации.

При заполнении листов кассовой книги следует помнить и неукоснительно соблюдать правило, согласно которому листы по движению денег заполняются отдельно от листов, предназначенных для учета движения денежных документов. Листы кассовой книги, отражающие движение денежных документов, должны иметь отметку «фондовый».

Все записи в кассовую книгу вносятся лицом, ответственным за внесение в нее записей, незамедлительно после выдачи или получения наличных денег или денежных документов. Основанием для внесения соответствующих записей в книгу является расходный или приходный кассовый ордер, оформленный в строгом соответствии с требованиями отечественных законодательных актов.

В указанных выше рекомендациях Минфина РФ содержится ответ на вопрос, как правильно вести кассовую книгу. Кассовая книга компании должна быть прошита и пронумерована.

В качестве обязательного требования, предъявляемого к кассовой книге, названа также обязательность скрепления такой книги печатью компании. Количество листов в такой книге должно быть заверено собственноручными подписями руководителя предприятия и его главного бухгалтера с обязательной расшифровкой таких подписей.

Важно помнить, что все расходные или приходные операции обязательно должны отражаться в кассовой книге. Все сведения в кассовую книгу вносятся на основании правильно оформленных кассовых документов. Все денежные средства, указанные в кассовой книге и превышающие лимит остатка наличных, должны быть сданы в банк

Все денежные средства, указанные в кассовой книге и превышающие лимит остатка наличных, должны быть сданы в банк.

Помимо сказанного выше, следует учитывать, что если в течение рабочего дня движения наличных денег в компании не было, то соответствующий лист кассовой книги можно не заполнять.

Ответ на вопрос, как вести кассовую книгу обособленному подразделению, содержится в Указаниях Центробанка России, из содержания п. 4.6 которых следует, что обособленные подразделения отдельную кассовую книгу не ведут, а только лишь сдают отдельные заполненные листы кассовой книги в головную организацию. Порядок такой сдачи компания устанавливает самостоятельно, но с учетом дат формирования и сдачи отчетности.

Общий контроль за ведением кассовой книги Центробанк РФ возлагает на главного бухгалтера соответствующей компании или ее руководителя, если в компании нет главного бухгалтера.

В заключение следует отметить, что ненадлежащее ведение кассовой книги является нарушением порядка ведения кассовых операций и согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за такое нарушение компания может быть оштрафована на сумму от 40000 до 50000 рублей.

Ответственность за нарушение правил кассового лимита

Величина лимита остаточных наличных денег в кассе определяется спецификой деятельности предприятия и объема ее ежедневной кассовой выручки. Превысить установленный лимит можно лишь в течение 5 дней в период выдачи заработной платы, а также пособий, пенсий, премий или стипендий. Всю наличность, которая превышает лимит, организация обязана сдать в банк на свой расчетный счет. Допускается превышение кассового лимита в нерабочие дни (включая выходные и праздники), если организация в эти дни работает (чаще всего это касается торговых или снабженческо-сбытовых компаний). Величина лимита должна быть прописана в приказе руководителя предприятия.

Если меры по установлению лимита остатка денежных средств не были приняты, то такой лимит признается нулевым, а наличность, не сданная в срок в банк — сверхлимитной.

Превышение лимита денежных средств в кассе карается наложением административных штрафов (согласно ст. 15.1 КоАП РФ). Должностные лица обычно обязаны оплатить штраф в размере 4-5 тысяч рублей, а юрлица — 40-50 тысяч рублей.

В процессе проведения наличных расчетов, которые связаны с продажей товаров частным и юридическим лицам прием наличности в кассу должен осуществляться при помощи контрольно-кассовой техники в обязательном порядке.

Организации обязаны соблюдать предельный размер расчетов наличными денежными средствами, установленный в РФ, между юрлицами по одной сделке при проведении расчетов с поставщиками и покупателями.

Согласно указанию ЦБ РФ № 1843-У (выпущенного 20.06.2007 года) расчеты наличностью между юрлицами, а также между юридическим лицом и частным, которое занимается предпринимательской деятельностью без образования юрлица или между индивидуальными предпринимателями, которые связаны с выполняемой ими предпринимательской деятельностью в рамках одного договора (который был заключен между указанными участниками) могут быть произведены в размере не более 100 тысяч рублей.

Замечание 2

Ответственными за соблюдение порядка проведения кассовых операций являются руководители предприятий, главбухи и кассиры.

Организации, которые не соблюдают порядок ведения кассовых операций и работ с наличными денежными средствами, являются ответственными согласно законодательству РФ.

Пример 1

Если в рамках закона не применялась контрольно-кассовая техника, частные лица должны будут выплатить административный штраф в размере 1,5-2 тысячи рублей, должностные лица — 3-4 тысячи рублей, юридические лица — 30-40 тысяч рублей.

В прошлом Центробанк РФ обязывал обслуживающие банки проверять организации на правильность ведения кассовых операций не реже раза в течение пары лет. Результаты проверок подтверждались справкой, составленной по форме №0408026 (приложение №8 к Положению №14-П о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, которое было утверждено Центробанком РФ 05.01.1998 года).

Учет кассовых операций с 2012 года в организациях проверяется налоговыми органами на правильность ведения.

Всё ещё сложно?
Наши эксперты помогут разобраться

Все услуги

Решение задач

от 1 дня / от 150 р.

Курсовая работа

от 5 дней / от 1800 р.

Реферат

от 1 дня / от 700 р.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучая правовые основы учёта наличных денег в кассе предприятия мы пришли к выводу, что введен новый порядок ведения кассовых операций был введён с июня 2014 года, который и 2017 году остаётся актуальным. Он состоит из двух частей: обычный (для юридических лиц, кроме банков), упрощенный (для индивидуальных предпринимателей и малых предприятий).

Кассовые операции допустимо производить только в кассе. Ответственным лицом за проведение таких операций является кассир. В случае если на предприятии несколько кассиров, то назначают старшего кассира.

Проводить кассовые операции имеет право лично руководитель организации или индивидуальный предприниматель.

Подписывает кассовые документы бухгалтер (главный бухгалтер). При отсутствии бухгалтера на предприятии документы подписываются кассиром и руководителем.

С 2015 года разрешено вести кассовые операции при помощи программно-технических средств.

Все ранее унифицированные формы продолжают использоваться. Заполнение этих документов следует производить с учетом нововведений.

Индивидуальные предприниматели, в соответствии с новым порядком ведения кассовых операций, освобождаются от ведения следующего перечня документов:

кассовая книга;

приходные кассовые ордера;

расходные кассовые ордера.

С 2017-го подавляющее большинство индивидуальных предпринимателей и организаций розничной торговли будут обязаны перейти на онлайн — кассы.

Главная причина нововведений — необходимость выведения из тени той части продаж, которые не фиксируются продавцами и, соответственно, бюджет недополучает налоги с этих сделок. Плюс известная ситуация с незаконной продажей алкоголя во внеурочные часы, которую тоже давно надо поставить под контроль.

Так же нами изучено современное состояние учёта наличных денег в кассе ООО «Водник». Применяемая первичная документация кассовых операций на предприятии: приходный кассовый ордер; расходный кассовый ордер; кассовая книга; платежная ведомость; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Кассовые операции ООО «Водник» весьма разнообразны, но среди них можно выделить основные: выдача средств на оплату труда; выдача средств на оплату административно-хозяйственных расходов; выдача средств подотчетным лицам и др.

На предприятии используются следующие регистры синтетического учета и отчетности:

— главная книга;

— журнал-ордер №1 (таблица №1. «Показатели журнала — ордера №1 за 2009 г.) и ведомость №1 (для журнально-ордерной формы счетоводства);

— иные регистры синтетического учета кассовых операций;

— баланс предприятия (форма №1);

— отчет о финансовых результатах и их использовании (форма№2), раздел 3 «Движение денежных средств»;

— отчет о движении денежных средств (форма№4).

Данные журнала-ордера №1 каждый месяц обобщаются и записываются в Главной книге.

В балансе, денежные средства в кассе учитываются на начало и на конец периода в строке №190 оборотных активов. Учет операций по кассе ведут в журнале-ордере №1. Записи в него производят по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира.

Для совершенствования кассовых операций рекомендовано применение автоматизированной системы учёта Прикладное решение, которое обеспечивает формирование необходимых платежных документов: приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, денежных чеков, объявлений на взнос наличными.