Единый налог на вмененный доход (енвд)

Расчет ЕНВД 2014 : Основные нововведения года

Форма документа для отчета за 9 месяцев осталась прежней, хотя она не редко и меняется. Декларация по единому налогу на вмененный доход утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 г. № ММВ-7-3/13@. Ее необходимо предоставлять по окончанию каждого квартала, не позже 20 числа следующего месяца, который идет  за истекшим отчетным периодом.

Напомним основные нововведения ЕНВД, действующие с 2013 года :

1. ЕНВД – добровольный режим. Отказаться от него и перейти на другую систему налогообложения можно только с начала года.
2. Если налогоплательщик снимается или встает на учет по ЕНВД, расчет производится, начиная с этой даты.
3. Ремонт, техобслуживание, мойка и взимание платы за парковку на автостоянке автомототранспорта причислены к видам деятельности, попадающим под ЕНВД.
4. Реклама на транспортных средствах с внутренней и внешней стороны также соответствует деятельности, осуществляемой в рамках этого спец. режима.
5. Ломбарды, осуществляющие реализацию невостребованных вещей, не имеют отношение к ЕНВД.
6. Базовая доходность при сдаче в аренду земельных участков, площадью, не превышающей 10 м2  под торговые места- равна 10000 рублей.
7. Для расчета количества сотрудников, в рамках которого можно использовать этот спец. режим, необходимо использовать среднюю численность работников, а не среднесписочную.

Как можно снизить размер ЕНВД

К способам понижения налоговой нагрузки относятся:

• сокращение количества работников (если речь идёт о ФП) – необязательно увольнять штат, можно перевести на иной вид деятельности;
• сокращение торговой площади (если выступает ФП) – налог начисляется только на торговую площадь, поэтому можно некоторую часть определить под подсобные помещения;
• совместить с УСН;
• К2 можно уменьшить, если деятельность предпринимателя в какой-либо период была приостановлена.

С 2019 года предпринимателям разрешено учитывать затраты на приобретение онлайн-кассы (включая установку и настройку). Сумма для уменьшения – 18 000 рублей (максимально). Чтобы воспользоваться преимуществом, ИП необходимо зарегистрировать ККМ в течение периода: 01.02.17 – 01.07.19. Исключением являются ИП, занимающиеся оказанием услуг общественного питания, а также трудящиеся в сфере розничной торговли. Регистрация кассы должна быть произведена с 01.02.17 до 01.07.18. Учёт затрат разрешено осуществить при расчёте налогового платежа за 2019-2019 гг., не ранее года постановки на учёт.

Предпринимателям закон также позволяет уменьшить размер налога на сумму страховых взносов Фондам. Стоит напомнить, что по новым правилам отчислять взносы (пенсионные и медицинские) необходимо не ПФР или ФФОСС, а в налоговую инспекцию (кроме взноса на травматизм). Когда предприниматель занимается бизнесом в одиночку, без привлечения наёмных работников, разрешено снижать размер налога на весь объём страховых взносов. При этом если сумма фиксированных взносов превысила размер налога, то предприниматель освобождается от уплаты налоговых платежей.

Если предприниматель выступает в роли работодателя, закон разрешает снизить сумму налогового платежа на объём страховых взносов,отчисленных за себя и персонал, но не свыше 50% от значения налога. Например, если ИП перечислил взносов на сумму 16000 р., а рассчитанный налог составил 10000 р., снизить платёж можно только на 50% –до 5000 р.

• для расчётов по ОПС – 1021000 р. (превышение дохода облагается ставкой 10%);
• для расчётов по соцстрахованию – 815000 р.

В случае превышения указанных объёмов, начисление взносов на ОСС не происходит. Лимитов по медстрахованию не предусмотрено.

Ниже приведён пример расчёта размера налога за вычетом страховых взносов.

Исходные данные:

• деятельность – ремонт обуви;
• БД – 8000 р.;
• ФП – количество сотрудников – 2. Фиксирован на весь срок.
• К1 – 1,868;
• К2 – 0,8.

Предприниматель каждый месяц перечислял взносы за себя и сотрудника, на общую сумму86 000 р. За себя ИП перечислил взносов на сумму 32385 р.

Так как ФП был неизменным весь год, расчёт налог един для каждого квартала:

8000 х 2 х 1,868 х 0,8 х 3 мес. х 15% = 10759,68 р. или 10 760 р.

Итоговую сумму разрешено снизить на перечисленные страховые взносы за себя и работника, но не выше 50%. Иными словами, ИП из примера ежеквартально должен уплачивать 5379,84 р. (10759,68 х 50%).

Если ИП работает один, вычисление налога за вычетом взносов будет осуществляться иначе.

Исходные данные:

• вид деятельности – ветуслуги;
• БД – 7500 р.;
• ФП (количество работников) – 1 (только ИП). Значение не менялось в течение года;
• К1 – 1,868;
• К2 – 1.

Расчёт:

7500 х 1 х 1,868 х 1 х 3 мес. х 15% = 6304,5 р. или 6305 р.

Итоговая сумма подлежит уменьшению на размер страховых взносов. В связи с тем, что итоговая сумма налога меньше, чем сумма отчисленных взносов, предприниматель освобождается от уплаты налогов за квартал.

Для примера используются следующие данные:

• тип бизнеса: ремонт, техобслуживание авто;
• БД – 12 000 р.;
• ФП (количество персонала) – 1 (только ИП);
• К1 – 1,868;
• К2 – 1.

Отчислялись страховые взносы по схеме:

• 1 кв. – за 4 кв. прошлого года;
• 1 кв. – за текущий период.

Общая сумма 15093,7 р. (6997,5 и 8096,2 р. соответственно).

Расчёт налога:

12000 х 1 х 1,868 х 1 х 3 мес. х 15% = 10087 р.

Сумма подлежит уменьшению на размер взносов в полном объёме. В примере сумма взносов превышает суму налог, поэтому ИП не должен производить дополнительных отчислений.

Важно: не всегда взносы могут снизить налог. При расчёте платежа взносы могут быть приняты к учёту, только если были внесены до подачи декларации за квартал

Расчет налога организациями и предпринимателями, которые работают в сфере услуг

Организации и предприниматели, оказывающие услуги, определяют величину вмененного дохода по-разному. У автосервисов, ветеринарных клиник, мастерских и ателье величина вмененного дохода зависит от количества работников.

Предприниматель открыл автомойку и нанял двух работников.

Итого вместе с ним работают всего три человека. Базовая доходность для автомоек составляет 12 000 руб. (см. таблицу на стр. ХХХ). Следовательно, вмененный доход предпринимателя составит:

12 000 руб. х 3 чел. х 1,132 = 40 752 руб.

Многие организации и предприниматели ведут одновременно два или больше видов деятельности. Например, в автосервисе зачастую открывают магазин или кафе. В этом случае налог на вмененный доход считается раздельно.

У предпринимателя есть автосервис, в котором действует кафе.

Всего в автосервисе работают (не считая предпринимателя) три человека: два — в мастерской и один в кафе. Площадь зала обслуживания кафе — 10 кв. м. Напомним, что базовая доходность для автосервиса равна 12 000 руб. на одного работника, а для предприятий общественного питания — 1000 руб. на 1 кв. м. Рассчитаем вмененный доход. Учитывая, что вместе с предпринимателем ремонтом автомобилей занимаются три человека, вмененный доход за месяц равен: (12 000 руб. х 3 чел. + 1000 руб. х 10 кв. м) х 1,132 = 52 072 руб. Вмененный доход автотранспортных предприятий зависит от количества автомобилей и рассчитывается так: 6000 руб. за один автомобиль.

Предприниматель занимается перевозкой грузов на своем автомобиле.

Величина вмененного дохода составит: 6000 руб. х 1 х 1,132 = 6792 руб. А сумма налога на вмененный доход равна: 6792 руб. х 15% = 1018 руб. 80 коп. Таким образом, в месяц предприниматель заплатит 1018 руб. 80 коп.

Не имеет значения, какими перевозками занимается организация (предприниматель): грузовыми, пассажирскими или и первыми, и вторыми одновременно, вмененный доход зависит только от количества автомобилей. Однако необходимо помнить, что величина вмененного дохода рассчитывается исходя из общего количества автомобилей. Ведь многие предприятия используют в своей деятельности арендованные автомобили. И каждый такой автомобиль увеличивает сумму вмененного дохода на 6000 руб. Конечно, это только в том случае, если аренда оформлена официально. Ведь для расчета налога имеет значение количество официально используемых автомобилей.

Вмененный доход автостоянок зависит от их площади и рассчитывается так: 50 руб. за один квадратный метр стоянки.

У организации две автостоянки.

Площадь первой — 1000 кв. м, второй — 500 кв. м.

Вмененный доход автостоянки за месяц составит: (1000 кв. м х 50 руб. + 500 кв. м х 50 руб.) х 1,132 = 84 900 руб.

А сумма налога за месяц составит: 84 900 руб. х 15% = 12 735 руб.

Вмененный доход организаций и предпринимателей, размещающих рекламу, зависит от площади информационного поля щита (стенда, светового табло и пр.) и рассчитывается так:

• 3000 руб. за один квадратный метр информационного поля щита (стенда и пр.);
• 4000 руб. за один квадратный метр информационного поля экспонирующей поверхности;
• 5000 руб. за один квадратный метр информационного поля электронного табло;
• 10 000 руб. за каждое транспортное средство, на котором размещена реклама.

Организация занимается размещением рекламы.

Одновременно (в течение месяца) у нее размещена реклама на двух световых табло и 20 щитах, на 5 из которых реклама меняется автоматически. Площадь информационного поля составляет:

• обычных рекламных щитов — 4 кв. м;
• рекламных щитов с экспонирующей поверхностью — 5 кв. м.

Информационное поле одного светового табло — 3 кв. м, а другого — 7 кв. м. Вмененный доход организации за месяц равен:

(3000 руб. х 4 кв. м х 15 + 4000 руб. х 5 кв. м х 5 + 5000 руб. х 3 кв. м + 5000 руб. х 7 кв. м) х 1,132 = 373 560 руб.

А сумма налога составит:

373 560 руб. х 15% = 56 034 руб.

Услуги по размещению граждан в гостиницах переведены на уплату налога на вмененный доход с 1 января 2006 года. Вмененный доход гостиницы зависит от площади спальных помещений, то есть номеров, предназначенных для проживания граждан.

В гостинице 12 номеров.

Площадь каждого номера — 25 кв. м. 2 номера отданы под офисы. Остальные 10 номеров предназначены для проживания туристов и командированных. Вмененный доход гостиницы за месяц будет равен: 25 кв. м х 10 номеров х 1000 руб. х 1,132 = 283 000 руб.

Формула расчета, Порядок расчета налога ЕНВД 2021

Формула Расчет ЕНВД за 2021

Согласно порядка, предусмотренного пунктом 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, расчет суммы ЕНВД за 1 месяц производиться по формуле:

ЕНВД = (БД х К1 х К2 х ФП) / КД х КД₁ х НС — страховые взносы

Итак, нам известны:

КД — количество календарных дней в месяце;

КД₁ — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога;

БД — базовая доходность согласно п.3 статьи 346.29 НК РФ;

ФП — физический показатель — площадь из техпаспорта, или количество работников;

К1 — см. таблицу,

НС — налоговая ставка согласно статьи 346.31 НК РФ;

Страховые взносы — это отчисления за себя (ИП) или за работников в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, медицинский фонд. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму взносов более чем на 50 процентов. Если у ИП нет работников, они уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. Т.е. на всю уплаченную сумму.

Порядок Уменьшение налогов УСН, ЕНВД, ПАТЕНТА для предпринимателя ИП По окончании календарного года заполняется декларация и расчет налогов и уменьшение УСН и ЕНВД на страховые взносы. Это обычно вызывает очень много вопросов.

А вот К2 вы берете для своего региона. Как искать — см. ниже «Дополнительные ссылки по теме».

Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Что нужно знать, чтобы сделать расчет ЕНВД?

Чтобы сделать расчет ЕНВД нужно знать:

1. Базовую доходность и физический показатель по соответствующему виду деятельности. Базовая доходность определяется в соответствии со ст. 346.29 НК РФ.

Для ИП Сергеева, который занимается ремонтом обуви, физическим показателем в соответствии со ст. 346.29 НК РФ является количество работников, включая ИП, а базовая доходность установлена в размере 7500 рублей в месяц на одного работника. Если у ИП Сергеева нет работников, то базовая доходность за 1 полный месяц составит 7500 рублей. Если у ИП Сергеева появятся 2 работника, базовая доходность составит 7500 руб. х 3 = 22500 руб. за 1 месяц.

 2. Корректирующие коэффициенты К1 и К2.

Корректирующий коэффициент К1 (коэффициент-дефлятор) ежегодно устанавливает Правительство России. На 2013 год этот коэффициент определен в размере 1,569.

Корректирующий коэффициент К2 определяется в диапазоне от 0,005 до 1 и учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности в соответствующем муниципальном образовании. Чем лучше эти условия, тем более высоким может быть коэффициент К2 и величина вмененного дохода предпринимателя.

Размер коэффициента К2 определяют местные власти, соответственно узнать его можно, ознакомившись с нормативно-правовыми актами муниципального образования.

• Коэффициент ЕНВД К2 Санкт-Петербург
• Коэффициент К2 Краснодар и Краснодарский край
• Коэффициент К2 Екатеринбург и Свердловская область
• Коэффициент К2 Московская область 
• Коэффициент К2 Киров и Кировская область
• К2 Ставрополь и Ставропольский край
• Коэффициент К2 Красноярск и Красноярский край
• Коэффициент К2 Пермь и Пермский край
• Коэффициент К2 Воронеж и Воронежская область
• Коэффициент К2 Ростов-на-Дону и Ростовская область

Если в городе, в котором ИП Сергеев занимается ремонтом обуви коэффициент К2 равен 0,5, то расчет ЕНВД за 3 квартал 2013 года при условии, что у ИП Сергеева нет работников, составит: 7500 (БД) х 1 (ФП) х 1,569 (К1) х 0,5 (К2) х 3 (июль — сентябрь) х 15% (налоговая ставка) = 2647,69 руб.

Если у ИП Сергеева было 2 работника, то расчет ЕНВД будет следующим: 7500 х 3 (ФП) х 1,569 х 0,5 х 3 х 15 % = 7943,06 руб.

 3. Сумму уплаченных в налоговом периоде взносов.

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют работников, вправе вычесть из суммы ЕНВД всю сумму взносов, уплаченных за себя в ПФ РФ и ФФОМС в данном налоговом периоде.

Если ИП Сергеев, не имея работников, уплатил взносы за себя в ПФ РФ в сентябре (или другом месяце 3-го квартала) 2013 года в размере 8916,17 руб., то сумма налога, подлежащего уплате равна 0, так как сумма уплаченных взносов превышает размер исчисленного налога.

ИП с работниками вправе уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные за работников, но не более чем на 50 %

Обратите внимание, что с 2013 года, ИП на ЕНВД, у которых есть работники, не вправе уменьшить ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за себя. Только на взносы за работников и не более 50 % от суммы подлежащего уплате налога

Что еще нужно учесть при расчете ЕНВД?

Расчет ЕНВД нужно делать по каждому виду деятельности, заполняя по ним отдельные разделы декларации. Полученные по каждому отдельному виду деятельности суммы складываются и уплачиваются по месту ведения деятельности. Если же деятельность ведется в разных населенных пунктах, то расчет ЕНВД и уплату налога придется сделать в каждом муниципальном образовании.

Расчет ЕНВД делается пропорционально времени ведения деятельности.

Как рассчитать ЕНВД, если ИП вел деятельность не весь квартал? Например, при снятии ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД 21.09.2013 г., как рассчитать ЕНВД за 3-й квартал 2013 г.? С 2013 года при расчете ЕНВД учитывается фактическое время ведения облагаемой деятельности. Если ИП вел деятельность неполный месяц, то в расчет принимается фактически отработанноевремя.

ИП Сергеев, не имеющий работников, был снят с учета в качестве плательщика ЕНВД 21.09.2013 г. Размер ЕНВД за 3-й квартал 2013 года составит:

(7500 х 1 х 1 мес. + 7500 х 1 х 20 (количество дней до дня снятия с учета) : 30 (количество дней в сентябре)) х 1,569 (К1) х 0,5 (К2) х 15 % = 1470,94 руб.

В следующем письме ФНС России даны разъяснения, как делать расчет ЕНВД пропорционально и как в этом случае подать декларацию ЕНВД.

ФНС о пропорциональном расчете ЕНВД268 downloads

Подробнее о режиме ЕНВД вы можете прочесть .

Коэффициент-дефлятор в 2015 году равен 1,798.

Как отчитываться по разным видам деятельности ЕНВД

Если ИП или организация применяют основную или упрощенную систему налогообложения, то налогом здесь облагается общий доход со всех направлений. Совсем другое дело – плательщики ЕНВД. Виды деятельности здесь имеют разную доходность, и по каждому из них будет своя налоговая база. Причем здесь надо руководствоваться уже другим перечнем, утвержденным приказом ФНС России № ММВ-7-6/941@.

Так, статья 346.26 НК РФ разрешает на ЕНВД автомобильную перевозку пассажиров и грузов. Однако в приказе ФНС это уже не одно, а два разных направления:

• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров.

Каждый вид предпринимательской деятельности на вмененке имеет свой цифровой код, и его нельзя путать с кодом ОКВЭД. Для ЕНВД надо ориентироваться на эту таблицу.

Коды	Вид предпринимательской деятельности
01	Оказание бытовых услуг
02	Оказание ветеринарных услуг
03	Оказание услуг по ремонту, ТО и мойке автомототранспортных средств
04	Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках
05	Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
06	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
07	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
08	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м
09	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м
10	Развозная и разносная розничная торговля
11	Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей
12	Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей
13	Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)
14	Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения
15	Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло
16	Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств
17	Оказание услуг по временному размещению и проживанию
18	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м
19	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 кв. м
20	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 кв. м
21	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 кв. м
22	Реализация товаров с использованием торговых автоматов

Коды видов деятельности указывают в квартальной декларации ЕНВД. В раздел 2 вносят подробный адрес ведения бизнеса и показатели для расчета налога (базовую доходность на единицу физического показателя, коэффициенты К1 и К2). Если вы ведете сразу несколько видов деятельности, то по каждому из них заполняете отдельный раздел 2. А уже в разделе 3 указываете общую сумму исчисленного налога по всем направлениям.

Рекомендуем для подготовки квартальной декларации по ЕНВД воспользоваться нашим онлайн-сервисом.

Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД?

В числе обязанностей налогоплательщиков:

1 Своевременная сдача декларации и уплата налога.

Предприниматели и юридические лица обязаны предоставлять заполненную декларацию в налоговый орган 4 раза в год (не позднее 20 числа последующего месяца после начала квартала).

ВАЖНО В 2019 году 20-е числа первого, второго и третьего квартала приходятся на выходные дни, поэтому сдавать декларацию можно до 22 апреля, 22 июля, 21 октября. В четвертом квартале изменений нет.. 2 Раздельный учет показателей

2 Раздельный учет показателей.

Данная обязанность распространяется только на тех налогоплательщиков, которые работают сразу на нескольких системах налогообложения. Например, ИП осуществляет 2 вида деятельности: розничную торговлю по ЕНВД и предоставляет парикмахерские услуги по упрощенной системе налогообложения (УСН). Он не имеет права объединять полученные доходы и расходы, а ведет раздельный учет.

Каким именно образом должен производиться учет физических показателей, законодательство не отмечает. За уклонение от ведения отчетности ИП или организация могут получить штраф от 500 до 700 рублей, если, конечно, попадет под проверку.

3 Наличие ККТ и соблюдение кассовой дисциплины.

Согласно последним изменениям в законодательстве, ИП и юридические лица в обязательном порядке должны приобрести и подключить онлайн-кассу до 1 июля 2019 года.

ВАЖНО Налогоплательщик освобождается от обязанности приобретения онлайн-кассы, если:

• работает с юридическими лицами путем безналичных платежей (средства от контрагентов поступают на расчетный счет компании);
• осуществляет торговлю на ярмарках, выставках или занимается развозной/разносной реализацией продуктов питания (в том числе сезонной);
• занимается торговлей в железнодорожных вагонах;
• предоставляет услуги по ремонту и покраске обувных изделий;
• занимается изготовлением ключей;
• осуществляет торговлю мороженым, а также безалкогольными напитками на розлив через киоски;
• предоставляет услуги общественного питания в образовательным учреждениях;
• реализует печатную продукцию: газеты и журналы при условии, что такая деятельность приносит более 50 % от общей суммы выручки;
• занимается продажей проездных билетов, в том числе в автотранспортных средствах.

Кстати, понесенные расходы можно компенсировать вычетом в размере до 18 000 рублей. Для того чтобы получить вычет, бизнесмену необходимо включить расходы на ККТ (контрольно-кассовую технику) в налоговую декларацию, и приложить документы, подтверждающие такое приобретение.

Обратите внимание: обязательное условие для предоставления вычета – официальная регистрация онлайн-кассы в Федеральной налоговой службе (ФНС).

4 Уплата сторонних налогов.

Некоторые налогоплательщики считают, что если они работают по ЕНВД, то освобождаются от уплаты сторонних налогов и сборов (а их в России существует немало). В силу собственной невнимательности бизнесмены получают большие штрафы за неуплату налога, о котором даже не задумывались.

Например, ООО «Золотой мир» занимается экспортом алкогольной продукции, поэтому обязана уплачивать акцизы. За уклонение от уплаты ООО грозит штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей (и это минимальная мера ответственности).

Как считают налог на ЕВНД

Расчет вменённого дохода производится по особой формуле БД * ФП * К1 * К2, показатели в которой означают:

• БД – базовая месячная доходность на единицу физического показателя в рублях;
• ФП – физический показатель, которым может быть площадь торгового зала или заведения общепита; количество работников, оказывающих услуги; количество единиц грузового транспорта или посадочных мест в пассажирском автобусе и др.;
• К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает приказ Минэкономразвития (в 2020 г. К1 равен 2,005);
• К2 – региональный корректирующий коэффициент, который снижает предполагаемый доход.

Далее этот рассчитанный вменённый доход умножается на налоговую ставку в 15%, в результате мы получаем сумму налога к уплате в месяц.

Несмотря на такую громоздкость формулы налога на ЕНВД, рассчитать его довольно легко. Все показатели, кроме К2, известны заранее и одинаковы для всех налогоплательщиков в России. Региональный К2 (составляет от 0,005 до 1) может существенно снизить налог к уплате, поэтому местные власти используют его для развития отдельных видов деятельности.

Сделаем такой простой расчёт на примере грузоперевозок для двух единиц транспорта, причём, К2 возьмем максимально высокий, т.е. равным 1. Цифры для БД и ФП указаны в статье 346.29 НК РФ.

Считаем вменённый доход по формуле выше: 6 000 * 2 * 2,005 * 1 = 24 060 рублей. То есть предполагается, что именно такую выручку принесут перевозчику грузоперевозки двумя единицами транспорта. Налог же с этой суммы составит 3 609 рублей в месяц или 10 827 рублей в квартал.

В реальности, конечно же, эти две единицы транспорта при полной загрузке могут принести за месяц доход не менее, чем на 500 000 рублей. Если перевозчик работает на УСН Доходы, где налог считают от реальной выручки, то в бюджет при таком доходе придётся уплатить 30 000 рублей в месяц, что почти в 10 раз больше!

Примечание: дополнительно рассчитанный налог на ЕНВД и УСН Доходы можно ещё уменьшить на взносы, уплаченные ИП за себя или за работников.

Рекомендуем для расчета ЕНВД пользоваться нашим бесплатным калькулятором.

Из этого примера видно, что для государства система ЕНВД невыгодна, потому что сильно снижает налоговую нагрузку на бизнес. Именно поэтому этот режим уже не раз пытались отменить, но окончательная дата всё время переносилась.

С 2021 года вменёнка в России не применяется, но региональные власти были вправе запретить её действие на своей территории и ранее (например, в Москве этот режим не действует с 2014 года). После отмены ЕНВД индивидуальные предприниматели могут работать на схожем по налоговой нагрузке режиме ПСН. К сожалению, патенты доступны только для ИП, хотя не раз предлагалось дать такую возможность и юридическим лицам.

Но пока вменённый режим ещё действует, бизнесменам стоит воспользоваться предлагаемыми налоговыми льготами. Узнаем дальше, какие именно виды деятельности подпадают под ЕНВД в 2020 году для организаций и предпринимателей.

Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, нежели ОСН и УСН?

Если рассматривать отличия ЕНВД и других систем налогообложения, можно выделить ряд преимуществ:

• Работая по ЕНВД, предприниматель или юридическое лицо освобождается от большого количества налогов: на прибыль, на имущество, на добавленную стоимость, уплачивая только единый налог на вмененный доход. Осуществляя деятельность по общей системе налогообложения, предприниматель вынужден рассчитывать каждый из этих налогов.
• При расчете ЕНВД не важна сумма фактически полученной прибыли. Он осуществляется с учетом базовой доходности и физических показателей, а также коэффициентов, установленных органами местной власти. Иными словами, применять ЕНВД следует тогда, когда прибыль значительно превышает доход, вмененный государством для того или иного вида деятельности (как правило, устанавливаются небольшие значения).
• Есть возможность уменьшить сумму налога на уплаченные в бюджет страховые взносы за себя и сотрудников, что нельзя отметить для общей и упрощенной систем налогообложения.

Рассмотрим условную ситуацию и рассчитаем, какой из налоговых режимов будет выгоднее.

ООО «Лидер Групп» планирует открыть розничный магазин в г. Архангельске. Основной вид деятельности ООО – продажа непродовольственных товаров. Планируются следующие показатели:

• размер ежемесячного дохода от продажи товаров – 1 500 000 рублей;
• размер помещения – 70 квадратных метров;
• количество сотрудников – 5 человек;
• сумма затрат на приобретение продукции, заработную плату ежемесячно – 900 000 рублей;
• размер ежемесячных страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников – 17 000 рублей.

Расчет налога по упрощенной системе налогообложения (доходы)

Сумма налога может быть рассчитана по формуле:

Если работа осуществляется по УСН, сумму налога можно уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников, но не более чем на 50%.

Общий размер страховых отчислений за год составил: 17 000 * 12 = 204 000 руб.

Итого в бюджет потребуется уплатить: 1 080 000 – 204 000 = 876 000 руб.

Расчет налога по ЕНВД

Для того чтобы рассчитать суммы налога по ЕНВД, нет необходимости учитывать прибыль.

Базовая доходность вида деятельности ООО «Лидер Групп» – 1800.

К1 (коэффициент-дефлятор) в Архангельской области равен 1,915.

К2 в Архангельской области для данного вида деятельности – 1,0.

Физический показатель: площадь торгового зала – 70.

• ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД = 1800 * 1,915 * 1,0 * 12 * 70 = 2 895 480 руб.
• ЕНВД = (РАССЧИТАННАЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА * СТАВКА НАЛОГА)
• ЕНВД = 2 895 480 * 0,15 = 434 322 руб.

Можно уменьшить сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за работников, но не более чем на 50 %.

Итого к уплате: 434 322 * 0,5 = 217 161 руб.

Расчет налога по общей системе налогообложения

Рассчитаем сумму затрат за год: (900 000 + 17 000) * 12 = 11 004 000 руб.

Годовой доход составит: 1 500 000 * 12 = 18 000 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль за год: 18 000 000 – 11 004 000 = 6 996 000 руб.

Налог на прибыль = 6 996 000 * 0,2 = 1 399 200 руб.

НДС = 18 000 000 * 0,18 = 3 240 000 руб.

Помещение арендуется, поэтому налог на имущество ООО «Лидер групп» оплачиваться не будет.

Общая сумма налога к перечислению в бюджет: 1 399 200 + 3 240 000 = 4 639 200 руб. (и это при чистой прибыли 6 996 000).

Так, выгоднее всего осуществлять деятельность именно по ЕНВД – придется заплатить всего 217 161 руб. Конечно, такой показатель не сравнится с рассчитанным нами значением по ОСН – 4 639 200 руб.