Списание затрат со счета 20. какой способ выбрать бухгалтеру?

Содержание:

Порядок отражения расходов при неполной реализации

Списанию в конце отчетного месяца подлежат следующие виды расходов:

  1. На производственных предприятиях списывают на счет 90: затраты на упаковку и транспортные услуги. При этом расходы делятся между видами отгруженных товаров ежемесячно на основании веса, объема, себестоимости производства и прочих данных.
  2. На предприятиях сельскохозяйственной продукции списывают на счет 11 и 15: затраты по заготовке сырья, птиц и скота.
  3. В торговых организациях списывают на счет 90: затраты на транспортные услуги, которые высчитывают как разницу между расходами по транспортировке уже реализованных товаров и остатков на складе. Операцию производят на конец каждого отчетного периода.

Все остальные расходы по реализации товаров относят на их себестоимость (Дт 90 Кт 44). Решение о применении частичного или полного списания сумм со счета 44 при неполной реализации остается за руководством предприятия.

Расходы на продажу, произведенные в отчетном периоде и относящиеся к проданной продукции, списываются на себестоимость проданной продукции (работ, услуг) —

Д–т сч. 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж»

К-т сч. 44 «Расходы на продажу».

Налог на добавленную стоимость относится в дебет счета 90, субсчет 3 в корреспонденции со счетом 68:

Д-т сч. 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам (НДС)».

Акциз начисляется аналогично НДС: по дебету счета 90, субсчет 4 «Акцизы» и кредиту счета 68.

В течение отчетного года записи по субсчетам счета 90 ведутся нарастающим итогом. По окончании каждого месяца на счете 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» образуется кредитовый оборот, на субсчетах 2 «Себестоимость продаж», 3 «Налог на добавленную стоимость», 4 «Акцизы», 5 «Экспортные пошлины»– дебетовые обороты. Ежемесячно кредитовый оборот по субсчету 1 сопоставляется с совокупным дебетовым оборотом по субсчетам 2, 3, 4, 5 (без закрытия субсчетов). Результат сопоставления ежемесячно списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» записью:

прибыль: Д-т сч.90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

К-т сч.99 «Прибыли и убытки»;

убыток: Д-т сч.99 «Прибыли и убытки»

К-т сч.90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».

По окончании года все субсчета счета 90 (кроме субсчета 9) закрываются внутренними записями на субсчет 9:

Д-т сч. 90, субсчет1 «Выручка»

К-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»;

Д-т сч.90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

К-т сч. 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж»;

Д-т сч.90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

К-т сч. 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»;

Д-т сч.90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

К-т сч. 90, субсчет 4 «Акцизы».

Если выручка от продажи отгруженной продукции не может быть определенное время признана в бухгалтерском учете, то в этом случае суммы, принятые на учет по счету 45 “Товары отгруженные”, списываются в дебет счета 90, субсчет 2 с момента признания в бухгалтерском учете выручка от продажи продукции.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на одноименном активном счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”:

Д Счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” К
Увеличение задолженности Коррес-пондирую-щий счет Уменьшение задолженности Коррес-пондирую-щий счет
Сальдо — задолженность покупателей (заказчиков) на начало периода  
Суммы предъявленных расчетных документов покупателям (заказчикам) Суммы поступивших платежей 51, 52
    Зачет полученных авансов 62аванс
Положительные курсовые разницы Отрицательные курсовые разницы
Сальдо — задолженность покупателей (заказчиков) на конец периода    
           

Покупатель оплачивает поставленную продукцию с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Если соглашением сторон порядок и формы расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями.

При установлении в договоре купли-продажи условий (за покупку определенного количества продукции, при оплате в установленные сроки и т.п.), при выполнении которых продавец предоставляет покупателю скидку (премию), отражение в учете предоставленных скидок (премий) производится следующим образом. Например, было продано покупателю продукции на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС – 180 000 руб. За такой объем покупки в договоре установлена скидка (премия) в размере 10 000 руб. Отразим данные операции в учете:

Д-т сч. 62, К-т сч. 90-1 – 1 180 000 руб. – отражена выручка от продажи;

Д-т сч. 90-3, К-т сч. 68НДС – 180 000 руб. – начислен НДС;

Д-т сч. 51, К-т сч. 62 – 1 180 000 руб. – получена выручка на расчетный счет;

Д-т сч.

Определение расходов в организации

В любой организации затратам уделяется особое внимание. Они не только помогают верно определить себестоимость товаров, но и повлиять в дальнейшем на начисленный налог (по прибыли, УСН)

В бухгалтерском учете допускается отражение всех расходных операций предприятия, совершенных в отчетном периоде, вне зависимости от их характеристик и видов. Для целей налогового учета учитываются лишь те затраты, наличие которых допускается законодательно. Кроме того, они должны быть документально подтверждены и обоснованы экономически.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Порядок признания совершенных расходов в налоговом и бухгалтерском учетах зависит от принятого метода ведения учета. Кассовый метод (используется упрощенцами, могут применять и организации на общей системе с небольшими объемами доходов, некоммерческими структурами) позволяет учесть затраты только по факту их фактической оплаты. При методе начисления расходы должны быть совершены (проведена операция) и подтверждены документально. При этом наличие фактической оплаты не требуется.

Не все организации в процессе ведения своей деятельности вправе вести упрощенных бухучет с порядком признания расходов по мере их фактической оплаты. Обязаны использовать только метод начисления в бухгалтерском учете следующие субъекты: жилищные учреждения, МФО, политические партии, адвокатские объединения (коллегии), нотариальные конторы, учреждения, чья деятельность подлежит обязательному аудированию, а также некоммерческие организации, в функции которых входит исполнение обязанностей иностранного агента.

Виды расходов

К расходам относятся не только непосредственные затраты на реализацию, но и прочие внереализационные. То есть расходы делятся на затраты при обычной текущей деятельности и прочие.

Различают следующие затраты по текущей торговой деятельности:

  • оплата труда персоналу;
  • аренда помещений и коммунальные платежи;
  • затраты на используемые в ходе деятельности материалы;
  • амортизация основных средств (ОС);
  • оплата услуг сторонних организаций;
  • затраты на транспортировку товаров;
  • произведенные затраты на хранение товаров;
  • представительские и прочие расходы.

К внереализационным затратам относят услуги кредитных учреждений, в том числе расходы на погашение начисленных процентов за пользование заемными средствами, Сюда же относят все расходные операции, связанные с эмиссией ценных бумаг, судебные издержки, выплата бонусов контрагентам за достижение установленного объема продаж.

Произведенные затраты по обычным видам деятельности в торговых организациях собираются на счете 44 «Расходы на продажу». Внереализационные учитываются с использованием счета 91-2 «Прочие расходы».

Однако не все расходные операции организации признаются как затраты. К ним относятся следующие виды деятельности:

  • вклады денежных средств в УК других учреждений;
  • приобретение ценных бумаг без цели дальнейшей перепродажи;
  • погашение основных долговых обязательств по заемным средствам;
  • внесение задатков и авансов в счет будущих приобретений;
  • денежные средства, направленные на покупку внеоборотных активов (ОС и прочих).

Счета аналитического учета

Множество расходов, связанных со сбытом товаров, списывают на счет 44 в бухгалтерском учете. Субсчета, используемые для детального отражения информации:

  • 44.1 – открывается для сбора информации о коммерческих расходах, которые напрямую связаны с процессом реализации товаров или услуг;
  • 44.2 – создается для учета издержек процесса реализации, т. е. на отчисление заработной платы, социальных выплат, амортизационные затраты и прочие расходы;
  • 44.3 – учитывает списанные на себестоимость продаж суммы (при использовании метода частичного списания).

Кроме аналитических счетов первого уровня, могут использоваться субсчета второго уровня. Применяют их для более детального отражения расходов по определенным статьям затрат, это могут быть счета учета:

  • транспортных расходов;
  • расходов по заработной плате;
  • налоговых платежей и социальных отчислений;
  • амортизационных отчислений;
  • представительских и прочих расходов.

Счет 44 в бухгалтерском учете имеет разную градацию отнесения на него затрат в зависимости от направления деятельности компании.

Счет 44: корреспондирующие счета

Счет 44 «Расходы на продажу» корреспондирует со следующими счетами учета

Корреспондирующий счет
Отражение
Состав операции
02, 05 Дебет Амортизация ОС, нематериальных активов, используемых в торговой деятельности
10 Дебет Списание стоимость материалов для нужд торговли
16 Дебет Выявление отклонения в стоимости материалов
19 Дебет Учтен НДС в расходах на продажу
23 Дебет Затраты вспомогательного производства при осуществлении торговых операций
41 Дебет Списание стоимости товаров, используемых в коммерческих целях
43 Дебет Использование готовой продукции в коммерческих целях
69 Дебет Расходы по страховым взносам на з-пл сотрудников
60 Дебет Получение счетов от сторонних организаций
70 Дебет Учтена з-пл сотрудников, занятых при осуществлении торговых операций
71 Дебет Списание расходов подотчетных лиц, связанных с торговыми операциями (командировочные, представительские)
94 Дебет Суммы недостач и порчи отнесены к расходам на продажу
10 Кредит Учтены суммы возвращенных материалов
15 Кредит Выявление отклонений в стоимости материалов
76 Кредит Уменьшение расходов на продажу за счет сторонних контрагентов
90 Кредит Расходы на продажу учтены при реализации товара
94 Кредит Выявление недостачи в процессе продажи
99 Кредит Расходы на продажу отнесены к убыткам предприятия

Операции по отражению дополнительных расходов на реализацию товаров занимают важное место в учете предприятий торговой отрасли. О составе таких расходов и особенностях их учета мы поговорим в нашей статье

К расходам на продажу относят затраты, которые несет организация непосредственно на приобретение товара, а также издержки, связанные с процедурой его реализации (так называемые издержки обращения). Согласно ПБУ и НК РФ, в состав дополнительных расходов на продажу могут быть включены:

  • расходы на аренду помещений (магазина, склада, торговой точки);
  • оплата труда сотрудникам, которые занимаются (продавцы, грузчики);
  • (доставка товара от поставщика и к покупателю);
  • затраты на содержание торгового инвентаря и оборудования;
  • расходы на хранение товара;
  • представительские, управленческие и прочие расходы, связанные с .

Следует отметить, что транспортные расходы на доставку товара от поставщика могут быть включены в себестоимость товара и отражены на счете 41.

Проводки по бухгалтерским услугам

Бухгалтерские проводки по услугам Бухгалтерские проводки транспортные услуги Бухгалтерские проводки по реализации услуг

Бухгалтерские проводки по услугам

Источником доходов предприятия может быть не только продажа товаров, но и оказание услуг. Такая деятельность имеет свои особенности. И это, естественно, отражается в учете.

Бухгалтерские проводки по услугам у заказчика и исполнителя будут, естественно, разными. У исполнителя услуг для этого используется счет 90 «Продажи».

На нем по дебету учитываются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка в соответствии с установленными тарифами.

Из самой специфики операции следует, что счет 43 «Готовая продукция» в данном случае не используется. Ведь услуги всегда передаются непосредственно клиенту.

Ответ на вопрос, используется ли при этом счет 40 (то есть «Выпуск продукции (услуг)»), зависит от того, применяет ли предприятие в текущем учете плановую себестоимость.

Так отражается задолженность за оказанные услуги. Фактическая себестоимость учитывается проводкой Дебет 90-2 – Кредит 20 «Основное производство» (или счета 23).

Если предприятие платит НДС, то необходимо отразить начисление налога – проводка Дебет 90 (по субсчету 3) – Кредит 68 (по субсчету соответствующего налога).

Когда покупатель рассчитается за услуги, это будет отражено проводкой, при которой сумма задолженности будет списана на дебет счета 51 с кредита счета 62.

На расходы, которые формируются по обычным видам деятельности можно отнести все затраты на приобретение услуг, кроме тех, которые касаются создания или покупки основных средств или других внеоборотных активов.

Что касается непосредственно бухгалтерских проводок по услугам, то расчеты с исполнителем отражаются проводкой Дебет 60 – Кредит 51 (эта запись делается на основе банковской выписки).

Само получение услуг отражается следующей записью: Дебет счета 20 – Кредит 60..

Если же услуги связаны с созданием внеоборотных активов, в отношении них действуют нормы другого стандарта – ПБУ 6/01. Существует также ряд других нюансов, связанных с приобретением тех или иных услуг.

Бухгалтерские проводки транспортные услуги

Сфера транспортных услуг — категория перевозчиков, которая отличается не только организационно-правовой формой транспортных компаний, но и масштабами ведения деятельности на транспортном предприятии, документооборотом и спецификой налогообложения.

Транспорт — это отрасль материального производства, осуществляющая перевозки людей и грузов. В структуре общественного производства транспорт относится к сфере производства материальных услуг.

Бухгалтерские проводки транспортные услуги имеют свои особенности для транспортной организации и включают необходимость ведения:

  • учета транспортных средств (учет транспорта)
  • формирование и печать путевых листов
  • приобретения и расхода ГСМ
  • контроль расхода топлива по каждому ТС
  • формирование управленческой отчетности

Нанимаемая компания ведет бухгалтерский учет в транспортной организации и обеспечивает бухгалтерский баланс транспортной компании и осуществляет бухгалтерские проводки транспортные услуги таким образом, чтобы не только просто вести его правильно в полном соответствии с требованиями законодательства, но и помогать руководителю транспортного предприятия извлекать прибыль, сокращать уплачиваемые налоги и получить, при необходимости потребности данного транспортного предприятия, одобрение банка в получение кредита на автомобиль или на ободрение лизинговой компании на получение денежных средств на покупку необходимой спецтехники для оказания транспортных услуг, в том числе строительной спецтехники, с полным соблюдением конфиденциальности Вашей информации.

Бухгалтерские проводки по реализации услуг

Бухгалтерские проводки по реализации услуг в Бухгалтерии 8 могут осуществляться документом «Реализация товаров и услуг», либо документом «Акт об оказании производственных услуг». Документ «Реализация товаров и услуг» формирует следующие проводки:

  • Отражение выручки от продажи. Дебет – 62.01 Кредит – 90.01
  • Начислен НДС. Дебет – 90.03 Кредит – 68.02
  • Списана себестоимость проданных услуг. Дебет – 90.02 Кредит – 41, 43, 45

Документ «Акт об оказании производственных услуг» формирует следующие проводки:

  • Отражение выручки от продажи. Дебет – 62.01 Кредит – 90.01
  • Начислен НДС. Дебет – 90.03 Кредит – 68.02
  • Списана себестоимость проданных услуг. Дебет – 90.02 Кредит – 20.01

Цель и задачи контроля расходов на продажу

Главной целью контроля расходов на продажу в торговых организациях является подтверждение достоверности информации о расходах торговой организации, соответствие их формирования и правильности учета согласно действующим нормативным документам, что предполагает использование аналитических процедур, позволяющих решить поставленные в ходе проведения контроля задачи. К таким задачам можно отнести:

— определение
достоверности и полноты данных первичных документов и учетных регистров;

— оценка состояния
синтетического и аналитического учета;

— проверка
своевременности и полноты отражения операций по учету расходов на продажу и соблюдение
требований российского законодательства;

— проверка соблюдения
требований, вытекающих из специфики проверяемого хозяйствующего субъекта.

— оценка правильности и обоснованности списания расходов на продажу].

Оптимизация затрат на продажу товаров может происходить несколькими методами. Но не столь важен выбор метода, сколько важен сам процесс учета. Автоматизированный учет затрат позволит своевременно и корректно обрабатывать документацию, выводить показатели и результаты, вследствие чего руководство получает достоверный отчет о деятельности и положении предприятия. Автоматизация учета влияет и на принятие управленческих решений.

Таким образом, учет расходов на продажу имеет важное значение для правильного формирования финансовых результатов деятельности торгового предприятия. Контроль расходов на продажу в торговых организациях должен осуществляться не прерывно и тщательно, что позволит снизить вероятность не желаемых потереть и убытков

Просмотров
4 371

Услуги в 1С 8.3

В программе 1С Бухгалтерия 8 3 услуги оформляются документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (Акт) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

Оказание услуг в 1С

В шапке документа указывается:

Договор — документ, по которому ведутся расчеты с заказчиком, Вид договора — С покупателем.

В нашем примере расчеты ведутся в рублях, что отмечено в 1С в договоре услуг PDF. Поэтому в документе Реализация (акт, накладная) автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с покупателем:

  • Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
  • Счет учета расчетов по авансам — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

В табличной части указываются реализуемые услуги из справочника Номенклатура с Видом номенклатуры Услуга. PDF

Счета учета заполняются в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

  • Счет доходов — 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
  • Счет расходов — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
  • Счет НДС — 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
  • Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к реализуемым услугам, выбирается из справочника Номенклатурные группы.

Услуги в 1с 8.3 — проводки:

  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации услуг: в БУ с учетом НДС;
  • в НУ без учета НДС.

Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа реализации услуг. В 1С используются следующие основные формы:

  • Акт на оказание услуг PDF
  • Универсальный передаточный документ PDF

Бланки можно распечатать по кнопке Печать – Акт на оказание услуг и Печать – Универсальный передаточный документ (УПД).

Рассмотреть другие печатные формы документа Реализация (акт, накладная)

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации услуг отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

стр. 010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.: стр. 011 «… выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства». PDF

Реализация товара: проводки

Любая российская компания обязана организовать достоверный учет всех фактов хозяйственной деятельности, особенно в части операций по реализации товаров и услуг. О том, какими бухгалтерскими записями отражать такие операции, расскажем в нашей статье.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

В соответствии с действующими ПБУ, бухпроводки по реализации товаров, работ или услуг следует отражать в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Так как реализационный процесс является многоэтапным и затрагивает не только доходные показатели бухучета, но и расходные, к данному бухсчету целесообразно создавать отдельные субсчета:

  • 90-1 «Выручка продаж/реализации»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «НДС»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Допустимо открытие специальных субсчетов, которые необходимы для детализации бухгалтерского учета в зависимости от специфики деятельности компании.

Также по счету 90 для эффективного контроля, анализа и управления преимущественно создать аналитический учет в разрезе видов реализуемой продукции и услуг.

Такая детализация позволит контролировать прибыльность и убыточность в разрезе каждой номенклатуры.

Работа с бухсчетом продаж организуется следующим образом:

  1. В течение одного отчетного месяца показатели аккумулируются на открытых субсчетах (90-1, 90-2, 90-3 и т. д.).
  2. По итогам месяца кредитовые обороты субсчета 90-1 «Выручка» сравниваются с суммарными дебетовыми оборотами по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС» и другими при наличии показателей.
  3. Затем результаты отражаются на субсчете 90-9. Если показатели выручки превысили затраты предприятия на себестоимость продукции и налоги, то формируется прибыль, в противном случае — убыток.

Бухпроводки по реализации услуг

В учете операций по реализации работ или услуг имеются свои нюансы. Так, например, моментом признания услуг считается день ее фактического выполнения (оказания). Причем затраты, связанные с оказанием каких-либо услуг собираются на счете 20 «Основное производство» и счетах прочих производств 23, 29, а затем списываются на 90 счет без формирования промежуточных записей на счетах 41, 44.

Операция

Дебет

Кредит

Выручка от оказанных услуг отражена в учете

62

90-1

Списана себестоимость услуги

90-2

20, 23, 29

Начислен НДС на стоимость оказанных услуг

90-3

68

Списаны затраты, связанные с продажами

90-5

44

На расчетный счет поступила оплата

51

62

Оформляем корректировку реализации, проводки

Нередко в деятельности компаний встречаются такие ситуации, при которых необходимо сделать корректировку операций по продажам прошлых периодов. К примеру:

  • покупатель затребовал снизить цену из-за выявления несоответствий характеристик уже отгруженного и оплаченного товара;
  • осуществлен возврат некачественной или бракованной продукции прошлых месяцев;
  • выявлены неточности и ошибки в учете, допущенные по вине ответственных лиц;
  • компании договорились о предоставлении дополнительных скидок после оплаты и отгрузки ТМЦ, оказания услуг;
  • не оговоренные договором скидки были предоставлены по ошибке менеджеров.

В таких случаях бухгалтеру следует составить специальные бухгалтерские записи. Причем исправления следует вносить, учитывая результат реализации. То есть при корректировке в сторону увеличения вносятся записи доначисления, аналогичные указанным выше, а если производится корректировка в сторону уменьшения, то будет иной порядок.

Корректировка реализации в сторону уменьшения, проводки

Покажем на примере. ООО «Весна» оказало услуги по ремонту на сумму 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. в декабре 2021 года. В марте 2021 года заказчик обнаружил, что часть работ не выполнена на сумму 18 000 рублей, в том числе НДС 2746 рублей. Заказчик выступил с требованием вернуть деньги.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Декабрь 2021 года

Отражена выручка от оказания ремонтных работ

62

90-1

236 000

Начислен НДС

90-3

68

36 000

Поступила оплата от заказчика на расчетный счет

51

62

236 000

Корректировка, март 2021 года

Отражено уменьшение выручки от реализации

91-2

62

15 254

Отражен НДС к уменьшению

68

62

2746

Средства за невыполненные работы перечислены заказчику

62

51

18 000

О документальном подтверждении расходов на продажу

Согласно ст. 252 НК РФ документальное подтверждение является таким же обязательным условием признания налоговых расходов, как и их экономическая обоснованность. Право налогоплательщика на уменьшение полученных доходов в целях обложения налогом на прибыль на величину произведенных расходов непосредственно зависит от наличия соответствующих документов, подтверждающих затраты.

В то же время в зависимости от вида расходов на продажу и от того, кто считается исполнителем (сторонняя организация или сама организация), к документам, подтверждающим произведенные расходы, могут относиться:

  • договор на оказание рекламных услуг;
  • акт об оказании услуг;
  • акт приемки-передачи выполненных работ;
  • накладная на передачу упаковки для продукции (или других материальных ценностей) для использования в целях ее реализации.

Если налогоплательщик не в состоянии представить налоговикам названные документы, у них есть шансы доказать в суде отсутствие должного документального подтверждения расходов на продажу — см. Постановление АС ПО от 09.03.2016 N Ф06-6351/2016. В нем налогоплательщику не удалось отстоять рекламные расходы, реальность которых необходимо было подтвердить документами

Бухгалтеру прежде всего нужно обратить внимание на документы, предоставляемые контрагентами, помогающими в сбыте продукции

Перечень возможных проводок по списанию расходов на продажу

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
44 02 (05) 17 500 Начислена амортизация на основные средства и нематериальные активы, задействованные в торговой деятельности Амортизационная ведомость
44 10 22 500 Списаны материалы для обеспечения сбыта готовой продукции. Для торговых организаций: списаны материалы, которые учтены в расходах на продажу Акт списания
44 16 23 500 Выявлены отклонения в стоимости материально-производственных запасов, которые были израсходованы для обеспечения торговой деятельности Бухгалтерская справка
44 19 17 820 В состав расходов на сбыт включен НДС по работам и услугам, используемых при реализации готовой продукции Счет
44 23 (29) 22 780 Расходы на сбыт увеличены на величину затрат, понесенных вспомогательным (обслуживающим) производством Акт выполненных работ
44 41 15 000 Списана стоимость товаров, израсходованных в коммерческих целях Акт списания
44 42 7 500 По товарам, израсходованным на собственные нужды, проведено сторнирование торговой наценки Бухгалтерская справка
44 43 13 200 В коммерческих целях использована готовая продукция Акт списания
44 60 75 000 Стоимость услуг подрядчика отнесена расходы на сбыт Счет, расходная накладная, акт выполненных работ
44 68 18 390 Начислены налоги и сборы, включенные в состав затраты на сбыт Бухгалтерская справка
44 69 96 800 Начислены страховые вносы на зарплаты работников сбыта Зарплатная ведомость
44 70 10 800 Начислена зарплата работников сбыта Зарплатная ведомость
44 71 23 900 Командировочные и представительские затраты, понесенные при сбыте продукции Авансовый отчет и документы, подтверждающие понесенные затраты
44 76 12 500 Сумма страховых платежей включена в расходы на сбыт Договор страхования
44 94 2 500 Сумма недостач и порчи, включена в состав затрат на сбыт Акт инвентаризации
10 44 22 500 Оприходованы материалы, включенные в состав затрат на сбыт Приходная накладная
15 44 2 963 В стоимость материально-производственных запасов включены затраты, которые были связанны со сбытом Бухгалтерская справка
45 44 9 500 В стоимость готовой продукции включены затраты на транспортировку ТТН
76 44 7 800 Расходы на сбыт уменьшены за счет получения страхового возмещения Договор страхования
90 44 75 200 Списание затрат, понесенных при реализации товара Бухгалтерская справка
91 44 14 800 Списание прочих (косвенных) затрат, понесенных при реализации товара Бухгалтерская справка
94 44 8 900 В процессе продажи выявлена недостача Акт инвентаризации

Проводки

Из таблицы взаимодействия счета 44 с остальными счетами бухучета видно, что по кредиту он корреспондирует с затратными, материальными и счетами расчетов с контрагентами, а по дебету со счетами расходов.

44 счет предусматривает такие распространенные проводки:

Проводка Наименование операции
Дт 44 Кт 02 Начисление амортизации для ОС, занятых в процессе производства
Дт 44 Кт 10 Приобретение материалов, необходимых для реализации продукции
Дт 44 Кт 41 Себестоимость товаров, работ, услуг, израсходованных на собственные нужды учреждения
Дт 44 Кт 43 Использование продукции для реализации товаров, работ, услуг
Дт 44 Кт 60, 76 Представительские или рекламные издержки, оказываемые другими компаниями
Дт 44 Кт 70 Затраты на зарплату работников, связанных с продажей
Дт 44 Кт 94 Учет недостач в составе коммерческих затрат

Примеры использования 

Предположим, что организация, занимающаяся торговлей, например, чайниками, за месяц продала товара на сумму 2 170 000 рублей, в том числе НДС 390 600 рублей.

Расходы составили:

  • амортизация ОС – 15 000 рублей;
  • стоимость упаковки – 4 000 рублей;
  • зарплата сотрудникам – 70 000 рублей;
  • аренда торгового помещения – 15 000 рублей;
  • доставка товара – 70 000 рублей;
  • подотчет – 13 000 рублей;
  • страховые взносы – 25 000 рублей.

При этом себестоимость проданной за отчетный месяц продукции составила 1 740 000 рублей. Складской остаток на конец отчетного периода равен 135 000 рублей.

Теперь нужно на 44 счете бухгалтерского учета все это отразить с помощью проводок:

Проводка Сумма, руб. Наименование операции
Дт 44 Кт 10 4000 Отражены расходы на упаковку
Дт 44 Кт 02 15000 Расходы на амортизацию
Дт 44 Кт 71 13000 Подотчетные лица
Дт 44 Кт 70 70000 Заработная плата
Дт 44 Кт 69 25000 Страховые взносы
Дт 44 Кт 76 15000 Аренда
Дт 44 Кт 60 70000 Транспортные расходы

Организация фактически готова к закрытию отчетного периода. Но почему она еще не может этого сделать? Потому что перед тем, как закрыть счет 44, необходимо распределить транспортные затраты. Производится это так:

1 740 000 / (1 740 000 + 135 000) = 93 %

Таким образом, сумма принимаемых транспортных расходов за месяц равна:

70 000 * 93% = 65 100 рублей, при этом остаток в сумме 4 900 рублей переходит на следующий месяц.

Заключительная проводка по закрытию счета 44 будет выглядеть так:

Проводка Сумма, руб. Наименование операции
Дт 90 Кт 44 219210 Закрытие расходов за отчетный месяц

Чтобы избежать возможных ошибок, любой компании необходимо настроить должный учет и определить порядок отражения затрат на реализацию товара в своей учетной политике. Если этого не сделать, то счет 44 может закрываться некорректно и тем самым искажать достоверную информацию о прибыли и убытках организации.

https://www.youtube.com/watch?v=MSKY85IJhJg

Расходы на продажу: счет

Отражение в учете операций по понесенным коммерческим издержкам происходит с участием 44 счета. Этот счет относится к группе активных. При дебетовых оборотах затраты накапливаются, при кредитовых – списываются. В аналитике расходы на продажу счет 44 делит по субсчетам:

  1. Для комплекса коммерческих затрат используется 44.1. На нем показываются суммы, потраченные на оплату упаковочных материалов и работ, погрузку и разгрузку партий товаров, расходы, понесенные в процессе сбытовых мероприятий.
  2. Для издержек по заготовке и доставке применяется субсчет 44.2.

Списание расходов на продажу продукции отражается записью с дебетованием 90 счета и кредитованием 44. Если накопленные на 44 счете суммы закрываются не полностью, то переносимые на продажи части должны быть распределены. Затраты на упаковку и доставку делятся по партиям товара с ежемесячной периодичностью с учетом параметров веса, объема и уровня себестоимости. Списание расходов на продажу (проводка с участием 44 счета) торговые компании и фирмы-посредники осуществляют при помощи деления транспортных издержек на две группы – по проданной и оставшейся на складах продукции по состоянию на последний день каждого месяца.

В перерабатывающих предприятиях и организациях заготовительного типа, работающих в сельскохозяйственной сфере, списание расходов на продажу осуществляется проводкой с дебетом 15 или 11 счета. Оставшаяся часть затрат может быть отнесена на себестоимость, в бухгалтерском учете эта операция должна проводиться ежемесячно.

Что относится к управленческим затратам?

К управленческим расходам относятся суммы, формируемые на счете 26 и связанные с содержанием общего имущества фирмы и организацией ее деятельности. Отличительный признак таких расходов — они не связаны напрямую с производством, оказанием услуг или торговлей. Примером управленческих расходов могут служить траты:

  • на охрану;
  • оплату интернета, услуг ЖКХ и связи;
  • представительские расходы;
  • зарплату бухгалтеров, юристов, кадровиков и прочего административно-управленческого персонала;
  • охрану труда и семинары для работников;
  • канцелярские принадлежности.

Управленческие расходы могут быть включены в себестоимость по мере продажи произведенной продукции. Тогда бухгалтер должен списать их проводкой по дебету счета 20 (23 или 29) и кредиту счета 26.

Второй способ учета управленческих расходов — отнести их в полной сумме в себестоимость того отчетного периода, в котором они возникли. Бухгалтер сделает в таком случае проводку Дт 90 Кт 26.

Выбранный порядок учета управленческих расходов должен быть указан в учетной политике компании (п. 20 ПБУ 10/99).

Подробнее о счете 26 узнайте из публикации «Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Характеристика затрат

К расходам на продажу можно относить издержки, которые связаны с реализацией изделий, оплачиваемые поставщиком, а также участвующие в образовании себестоимости. Обратимся к закону. По 252-й статье НК затратами являются экономически обоснованные показатели, выраженные в денежных средствах и подтвержденные документально. Расходами будут считаться любые издержки, если они произведены для ведения деятельности, целью которой является извлечение прибыли. В зависимости от направления работы предприятия затраты разделяются на несколько категорий. В частности выделяют расходы на производство, продажу и внереализационные издержки.

Классификация затрат

Разделение проводится в зависимости от метода включения издержек в себестоимость. Прямыми считаются затраты, которые можно отнести на конкретный тип изделий сразу в соответствии с первичной документацией. Косвенные издержки распределяются по выбранной на предприятии методике. По 318-й статье НК организация самостоятельно классифицирует затраты. Выгодно признавать все издержки косвенными. В этом случае будет произведено единовременное списание суммы при расчете налога. Осуществляя бухгалтерский учет расходов на продажу, специалисты используют их классификацию для планирования и принятия решений. Она предполагает разделение на релевантные (те, которые принимаются в расчет) и иррелевантные. Данная классификация необходима для определения реализационной цены, принятия решений об увеличении объема продажи, расформирования рыночного сегмента.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector