Декларация по ндс: штраф за непредставление и несвоевременное представление

Как избежать штрафных санкций?

Чтобы обезопасить себя от финансовых рисков, налогоплательщику нужно следить за сроками подачи отчетности и форматами ее представления в ИФНС.

В первом случае можно вести специальный платежный календарь, с помощью которого будут контролироваться сроки перечисления налогов, а также размеры необходимых сумм денежных средств.

Во втором случае целесообразно пользоваться современными бухгалтерскими программами, которые будут своевременно обновляться в соответствии с требованиями законодательства. В такой ситуации подходит программное обеспечение компании 1С, которое позволяет автоматизированным способом решить проблему обновления форматов отчетной документации.

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

Программы для ведения отчетности по МСФО в 1С
Нюансы открытия фитнес-клуба

Смягчающие обстоятельства

В ряде случаев штраф за нарушение сроков подачи налоговой отчетности может быть снижен. К смягчающим ответственность относятся:

• Тяжелые личные/семейные обстоятельства;
• Нарушение под влиянием угрозы или принуждения;
• Тяжелое финансовое положение.

Могут быть приняты во внимание и иные факторы, к примеру, отсутствие налоговых нарушений в прошлом. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства, размер штрафа сокращается как минимум в два раза (п

3 ст. 114 НК РФ)

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства, размер штрафа сокращается как минимум в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Несвоевременная сдача отчетности в фонды как работодателя

Мой клиент, ИП из предыдущего пункта, совершенно не предполагал, что на сотрудников нужно сдавать какую-то дополнительную отчетность, и ничего не сдавал. К сожалению, штрафов избежать не удалось.

Если ИП зарегистрировался как работодатель, он, как и ООО, будет сдавать отчетность в ПФР, в ФСС и ИФНС. Отчет в ПФР сдается ежемесячно.

Что сдаем в ПФР:

• Ежемесячный отчет СЗВ-М.
• СЗВ-ТД не позднее следующего дня при приеме, увольнении.
• СЗВ-ТД при кадровом перемещении или при принятии решения вести трудовые книжки электронно, не позднее 15 числа следующего месяца.
• Ежегодный отчет СЗВ-стаж.

Отчетность в налоговую ежеквартально:

• Расчет по страховым взносам (РСВ).
• 6-НДФЛ.
• В ФНС ежегодно:
• 2-НДФЛ.

 Отчетность в ФСС за квартал:

• 4-ФСС на травматизм.
• Штраф за несдачу каждой отчетности (РСВ и в ФСС):
• 5% в месяц от суммы взносов, указанных в декларации за отчетный квартал.
• Не более 30% от суммы взносов.
• Не менее 1000 р.
• Штраф за несдачу ежемесячной отчетности СЗВ-М в ПФР:
  500 р за каждого сотрудника (ст. 17 Закона N 27-ФЗ),
  плюс 500 р. (ст.15.33.2 КоАП).  

Форматы представления информации

Отчетная налоговая документация может представляться в электронном виде или на бумажных носителях. Это зависит как от налога или сбора, по которому формируется документ, так и от самой компании. При выборе формата представления данных необходимо ориентироваться на то, что именно указано в законодательстве по конкретной ситуации. Однако нужно понимать, что сдача отчетности на бумаге сопряжена с внушительными затратами труда и времени, тогда как подача в электронном виде позволяет их сократить.

Что касается способа передачи отчетности, то это может быть:

• личное посещение отделения ИФНС руководителем или иным лицом, уполномоченным передавать отчетность (на основании доверенности);
• отправление почтой России заказного письма с описью вложения;
• личный кабинет на сайте ФНС;
• отправка через телекоммуникационные каналы связи (ТКС).

Важно! Обязательно нужно удостовериться, что для конкретного вида отчета можно использовать тот или иной способ передачи. Если нарушить правила подачи отчетности, она не будет принята налоговыми органами

Кратный рост взносов при несдаче декларации: на каком основании?

Индивидуальные предприниматели, которые работают без штата — то есть, без осуществления выплат другим физическим лицам, обязаны уплачивать обязательные взносы в социальные фонды — ПФР, ФСС и ФФОМС. С 1 января 2017 года за их сбор отвечает ФНС (но впоследствии переводит полученные от хозяйствующих субъектов суммы на счета в указанных фондах).

Размер фиксированных взносов в ФСС и ФФОМС не зависит от доходов ИП. В свою очередь, взносы в ПФР делятся на 2 части:

• строго фиксированные;
• начисляемые на доход предпринимателя свыше 300 тыс. рублей.

До 2017 года действовал Закон «О страховых взносах» № 212 — ФЗ, в соответствии с которым ПФР имел право увеличить «строгую» часть взносов в 8 раз в случае несообщения ИП сведений о полученных доходах. То есть — при непредоставлении налоговой декларации в ФНС (откуда ПФР в порядке межведомственного обмена данными запрашивал сведения о доходах плательщиков взносов).

Таким образом, те индивидуальные предприниматели, которые до 2017 года по каким — либо причинам не представляли декларации в ФНС (вне зависимости от наличия или отсутствия доходов), могли становиться обязанными уплачивать взносы в ПФР в сумме, увеличенной в несколько раз относительно их стандартной величины. Теоретически, сумма к уплате могла доходить до 154 852 рублей (действовавшая в 2016 году фиксированная ставка, умноженная на 8).

Разумеется, не всех ИП устраивало подобное положение дел. В ходе взаимодействия бизнеса и государственных ведомств сформировались 2 противоположные позиции (одна из которых, отметим, характеризуется уклоном в пользу предпринимателей и, более того, в принципе, может рассматриваться как основная). Речь идет о позициях:

• ПФР;
• ФНС России.

Изучим их подробнее.

В каких случаях нельзя взыскать штраф за опоздание с декларацией?

Перечислим те ситуации, в которых налоговые органы вообще не вправе штрафовать фирму по ст.119 Налогового кодекса РФ.

Прежде всего, это опоздание с отчетностью по тем платежам, которые не предусмотрены ни Налоговым кодексом РФ, ни Законом РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Дело в том, что согласно п.1 ст.114 Кодекса налоговые санкции налагаются за налоговые же правонарушения. А таковыми признаются лишь те поступки, которые нарушают нормы законодательства о налогах и сборах (ст.106 Налогового кодекса РФ). Что же считается таким законодательством, сказано в ст.1 Кодекса. Это, конечно, сам Налоговый кодекс. Также это принятые в соответствии с Кодексом федеральные и региональные законы, акты органов местного самоуправления. То есть речь идет лишь о той «нормативке», которой устанавливаются налоги и сборы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Правда, ст.13 «Федеральные налоги и сборы», ст.14 «Региональные налоги и сборы» и ст.15 «Местные налоги и сборы» еще не вступили в силу. Поэтому их дублирует Закон N 2118-1.

Итак, наказать в соответствии со ст.119 Налогового кодекса РФ вас могут только за опоздание с отчетностью по этим налогам и сборам. На все остальные платежи действие этой статьи не распространяется.

Например, пенсионные взносы. Они не относятся к налогам и сборам согласно Налоговому кодексу РФ и Закону N 2118-1. Следовательно, если вы не вовремя подали, например, Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, то оштрафовать вас по Налоговому кодексу нельзя. Такое решение вынес ФАС Северо-Западного округа Постановлением от 23 мая 2003 г. N А56-38923/02. Причем можно не бояться не только ст.119, но и ст.126, которая требует взыскивать по 50 руб. за каждый непредставленный документ. Это подтверждает, например, Постановление ФАС Центрального округа от 14 мая 2003 г. N А23-240/03А-1-22.

За опоздание с формой 4-ФСС РФ «Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации» работники соцстраха также не смогут наказать вашу фирму по ст.119 Налогового кодекса РФ. Это подтверждается постановлениями арбитражных судов — например, Постановлением ФАС Московского округа от 16 января 2003 г. N КА-А40/9005-02, Постановлением ФАС Московского округа от 30 декабря 2002 г. N КА-А40/8422-02.

Еще одна ситуация, в которой бухгалтер в принципе может не опасаться ст.119 Налогового кодекса РФ. Это опоздание с Расчетом по авансовым платежам по единому социальному налогу. Вообще споры вокруг данного Расчета идут давно.

Надо признать, были случаи, когда суд не поддержал налогоплательщика. Например, Постановление ФАС Уральского округа от 26 мая 2003 г. N Ф09-1511/03-АК. Тогда организацию все-таки оштрафовали за опоздание с авансовым расчетом по ЕСН и исходили именно из ст.119 Налогового кодекса РФ.

Но в большинстве случаев суды приходят к мнению, что этого делать не нужно. Ведь в гл.24 «Единый социальный налог» есть два совершенно разных понятия — «авансовый расчет» и «налоговая декларация» (п.п.3 и 7 ст.243 Налогового кодекса РФ). А в ст.119 Налогового кодекса РФ четко сказано, что она определяет штрафы за несвоевременную сдачу деклараций. Следовательно, ее можно применять лишь в том случае, если организация опоздала с декларацией по соцналогу, а не с авансовым расчетом. Такое мнение высказано в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11 июня 2003 г. N А26-80/03-27, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 16 июля 2003 г. N Ф04/3314-898/А46-2003, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 13 марта 2002 г. N А39-3343/01-213/10 и др.

В общем, не бойтесь идти в суд и отстаивать свои интересы — сейчас уже можно сказать, что обычно налогоплательщики побеждают в таких спорах. А главное, Президиум ВАС РФ выпустил Информационное письмо от 17 марта 2003 г. N 71. В п.15 этого документа ВАС РФ сообщает, что штраф по ст.119 Кодекса не взыскивается, если организация несвоевременно представила расчет авансовых платежей. По идее, мнение столь высокой инстанции должно развеять сомнения арбитражных судов.

И третья ситуация, когда чиновники могут неправомерно наложить штраф. Она касается налоговых агентов. В ряде случаев им так же, как и налогоплательщикам, приходится подавать декларации, например по НДС. Однако если налоговый агент опоздал с документом, то наказать его по ст.119 Налогового кодекса нельзя. Ведь в этой же статье ясно сказано: штраф взыскивают с налогоплательщика, а не с налогового агента. Такие выводы делают и суды — например, Постановление ФАС Уральского округа от 9 июня 2003 г. N Ф09-1652/03-АК.

Штраф за несдачу декларации по НДС: ответственность перед налоговой службой

Просрочила организация срок подачи отчетности на один или несколько дней, или не подала декларацию вообще – в каждом из перечисленных случаев контролирующий орган вправе применить нарушителю штрафные санкции.

Сумма штрафа определяется количеством дней просрочки и рассчитывается исходя из суммы неоплаченного налога. Сумма штрафа зафиксирована на показателе 5%. Данные процент применяется к каждому месяцу просрочки, при этом был ли этот месяц полный или нет, значения не имеет.

Рассмотрим пример:

АО “Сегмент” является плательщиком НДС. Фактическая дата подачи “Сегментом” декларации по НДС за 1 квартал 2016 – 19 мая 2016. Сумма налога к оплате – 734.200 руб. По закону “Сегмент” обязан предоставить декларацию не позднее 25 апреля 2016. Таким образом просрочка составляет 2 неполных месяца (апрель и май 2016). Расчет штрафа будет выглядеть так: 734.200 руб. * 5% * 2 мес. = 73.420 руб.

Примеры расчетов штрафа за несвоевременное представление отчетности

Приведем примеры расчетов штрафа за несвоевременное представление отчетности

Пример 1. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Приведем пример расчета штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года представлена организацией 15 декабря 2017 года (последний день срока, установленного законом, 28 октября 2017 года).

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате на основании этой декларации, — 2 000 000 руб., авансовый платеж перечислен 15 декабря 2017 года (последний день установленного срока — 28 октября 2017 года).

Декларация по налогу на прибыль-2017 представлена организацией 2 апреля 2018 года (последний день срока, установленного законом, — 28 марта 2018 года).

В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа составит:

— 200 руб. — за несвоевременное представление декларации за 9 месяцев 2017 года.  Сумма штрафа не зависит от суммы, подлежащей уплате на основании декларации, и времени просрочки;

— 1000 руб. — за несвоевременное представление декларации за 2017 год. Поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки.

Пример 2. Расчет штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС

Приведем пример расчета штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС.

Организация представила расчет в электронном виде по форме 4 — ФСС за I квартал 2017 года 5 июня 2017 года (последний день срока, установленного для представления расчета, 25 апреля 2017 года. В расчете приведены следующие данные:

— 145 000 руб. — начислено к уплате взносов на страхование ВНиМ за последние три месяца отчетного периода;

—  10 000 руб. — начислено к уплате страховых взносов «на травматизм» за последние три месяца отчетного периода.

Расчет представлен с опозданием на два месяца (один полный месяц — с 26 апреля по 25 мая 2017 года и один неполный — с 26 мая по 05 июня 2017 года).

Общая сумма штрафа за несвоевременное представление расчета составит 15 500 руб., в т. ч.:

— 14 500 руб. (145 000 руб. x 5% x 2 мес.) (по ч. 1 ст. 46 закона № 212-ФЗ);

— 1000 руб. (10 000 x 5% x 2 мес.) (по п. 1 ст. 19 закона № 125-ФЗ).

Пример 3 Приведем пример подсчета штрафа за несвоевременное представление расчета по форме РСВ-1 ПФР. Организация с опозданием представила расчеты в электронном виде по форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2017 года и за 2017 год.

Взносы на пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате на основании этих расчетов, своевременно перечислены в бюджеты фондов.

Данные, необходимые для того, чтобы вычислить штраф за непредставление расчетов, приведены в таблице.

Период, за который представлен расчет по форме РСВ-1 ПФР	Последний день установленного законом срока представления расчета	Фактическая дата представления расчета	Сумма взносов, начисленная к уплате за последние 3 месяца отчетного периода (сумма показателей граф 3, 6, 7 и 8 строки 114 разд. 1 формы РСВ-1 ПФР)
9 месяцев 2017 г.	20.11.2017	03.03.2018	1 000 000 руб.
2017 г.	20.02.2018	03.03.2018	1 200 000 руб.

Расчет за 9 месяцев 2017 г. представлен с опозданием на четыре месяца (три полных месяца — с 20.11.2017 по 19.02.2018 и один неполный — с 20.02.2018 по 03.03.2018);

Расчет за 2017 год — с опозданием на 1 неполный месяц (с 20.02.2018 по 03.03.2018).

Сумма штрафа составит:

— 200 000 руб. (1 000 000 руб. x 5% x 4 мес.) — за непредставление в срок расчета за 9 месяцев 2017 года;

— 60 000 руб. (1 200 000 руб. x 5% x 1 мес.) — за непредставление в срок расчета за 2017 год.

Наказание за несвоевременную сдачу отчетов в пенсионные фонды

В 2017 году были введены изменения по правилам сдачи налоговой отчетности в пенсионные фонды. Теперь работодателям придется сдавать одновременно два документа, которые будут свидетельствовать о честности и ответственности предпринимателя.

В первой декларации должна содержаться следующая информация:

• взносы, начисления сотрудникам;
• персонифицированные данные по доходам;
• данные по начислению надбавок по стажу работы сотрудника.

Данный вид документа имеет форму РСВ-1, которая с 2014 года содержит комплексную информацию, перечисленную выше. Бумага подается в печатном виде не позднее пятнадцатого дня квартала. Документ можно оформить и сдать также в электронном виде, в таком случае срок сдачи продлевается на 5 дней (двадцатое число второго месяца).

Электронный документ является обязательным для тех компаний и фирм, число работников которых превышает двадцать пять человек!

Второй обязательный отчет содержит следующий перечень данных:

• имена, фамилии и отчества работников;
• ИНН;
• СНИЛС.

Подавать бумагу в фискальные органы необходимо не позднее десятого числа месяца, который следует за отчетным периодом. Данное правило действует на основе закона «О персонифицированном учете».

Единый отчет от работодателя должен прибыть в службу налоговой инспекции в положенные сроки. В противном случае работодатель понесет наказание в форме взыскания 5% от суммы неуплаченного налога. Каждый предприниматель в случае возникновения данной ситуации вправе предоставить государству аргументы и смягчающие обстоятельства, на основе которых сумма штрафа будет уменьшена. Данное правило действует для отчислений в ПФР и ФФОМС. Корректировка наказания осуществляется на основе четких норм и стандартов действующего государственного законодательства.

К ответственности будут привлечены и те руководители, которые умышленно скрыли некоторые нюансы своей деятельности, например:

• не зарегистрировали официально работника, который по факту трудится в организации;
• не совершили реальные денежные отчисления в пенсионный фонд на конкретную дату отчетного периода;
• провели незаконную процедуру назначения трудового стажа сотруднику;
• укрылись от выплаты денежных средств.

Стоит отметить, что в данном случае незнание предпринимателей не освобождает их от наказания за несоблюдение стандартов. Все индивидуальные предприниматели обязаны знакомиться с новыми требованиями государства, чтобы корректировать направление своей коммерческой деятельности.

Пустой отчет о деятельности предприятия расценивается, как уклонение от закона, поэтому также наказывается наряду с другими нарушениями. В зависимости от тяжести нарушения штраф может составлять минимальный или максимальный размер, предусмотренный законодательством РФ:

• минимальная сумма наказания – 1 000 рублей;
• максимальная сумма наказания – 30% от общей суммы задолженных налогов конкретного направления.

Иные правила действуют для должностных лиц работодателя. Очень часто доверенные лица сдают готовую и точную отчетность не вовремя. Такие нарушения также наказываются, но менее жестко. Виноватое лицо понесет наказание в виде взимания 300 или 500 рублей. Данный вид наказания относится к административной ответственности и регламентирован пунктом 2 Статьи 15.33 соответствующего кодекса.

Государство будет взыскивать по 500 рублей за каждого работника организации, в отношении которого были допущены ошибки при оформлении документации. Данные о сотрудниках могут быть искаженными, информация может не отображать реальное положение вещей или быть неточной. В подобных ситуациях налоговая инспекция обвиняет только должностные лица, именно с них и высчитываются денежные средства за совершение оплошности.

Предпринимателям и руководителям очень важно следить за всеми отчетными документам организации. Если есть задолженности по штрафным санкциям, то лучше сразу же погасить их, чтобы сумма не начала расти в геометрической прогрессии

Наказание за ошибку в расчетах

Закон подразумевает существенный штраф и за недоимку в результате занижения налоговой базы, внесения ошибочных сведений или иных проблем с исчислением суммы налога. Все это считается также приравнивается к неуплате налогов ИП. Ответственность в этом случае зависит от предумышленности правонарушения.

Согласно ст. 122 НК РФ если нарушение было неумышленным, штраф составит 20% от неуплаченной суммы налога. Если же ИП сознательно предоставил в ФНС ложные расчеты, штраф вырастет в два раза – до 40% от неуплаченной суммы налога. Впрочем, злой умысел в подобных действиях налоговикам еще предстоит доказать.

Способы предоставления декларации

Перечень отчетности, которая подлежит сдаче в ФНС, зависит от вида деятельности компании, системы налогообложения, наличия имущества на балансе. Способы предоставления варьируют:

• в налоговую инспекцию руководителем компании или предпринимателем;
• представителем налогоплательщика по доверенности;
• через личный кабинет;
• почтовым отправлением с приложением описи вложения;
• посредством телекоммуникационных каналов связи.

Для каждой декларации установлена индивидуальная форма и порядок ее заполнения. В некоторых случаях, например, при сдаче отчетности по НДС, предусмотрен только один разрешенный формат сдачи отчета — электронный. При всех других способах передачи, отчетность считается непредставленной.

Важно!

Специалисты 1С-WiseAdvice напоминают о необходимости отслеживать законодательные изменения в области сдачи отчетности. Нарушение порядка предоставления или формы приравнивается к неисполнению обязанности по сдаче декларации.

КБК НДС штраф

В каких же случаях накладывают штрафы на организацию? Возможно не был вовремя уплачен сам налог НДС, или при заполнении платежного поручения была допущена ошибка и указаны не верные коды, деньги не были получены налоговой инспекцией в срок. Но как бы там ни было, есть штраф и его нужно уплатить.

КБК 18210301000013000110, расшифровка в 2020 году представляет собой классифицирующий код, который разделён на несколько групп. Каждая группа сможет рассказать о налоге, который уплачивает компания, об госоргане-получателе денежных средств.

Если коммерческая структура уплачивает налог, пени и штраф, то в самом коде классификации есть различия только в одной цифре. Нужно быть предельно внимательным, когда заполняется платежный документ. КБК по налогу на добавленную стоимость:

	Код Бюджетной Классификации
НДС	Пени по налогу	Штраф по налогу
Товары, работы или услуги, которые реализуются на территории России	18210301000011000110	18210301000012100110	18210301000013000110

Предпоследняя группировка цифр—1000 (налог), 2100 (пени), 3000 (штраф). Все остальное как видно абсолютно одинаково.

Порядок подачи декларации по НДС

Кто и когда обязан подавать декларацию

Организациями, которые по законодательству обязаны предоставлять декларацию по НДС в органы налоговой службу, являются непосредственно предприятия-плательщики данного налога, а также компании, которые выступают в роли налоговых агентов. Специфика деятельности подобных организаций заключается в том, что они выставляют и получают документы от своего имени, но в то же время ведут свою деятельность в интересах другой организации. К таким компаниям, как правило, относятся посредники в различных видах деятельности, застройщики, экспедиторы и т.п.

С помощью таблицы рассмотрим, какие данные и в какие срок подают плательщики и агенты в декларации по НДС.

Предприятие, подающая декларацию	Предприятие- плательщик НДС	Предприятие- неплательщик НДС	Срок предоставления отчетности
Продавец (реализатор) товаров, исполнитель услуг, работ, подрядчик	Предусмотрена обязательная подача декларации. В декларации указывают данные о суммах проведенных операций.	Предусмотрена обязательная подача декларации только в случае, если были выставлены счета-фактуры. Указывают данные о суммах согласно счетов-фактур (так называемый “выделенный НДС”).	Подается ежеквартально. Последний срок – 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налоговый агент	Предусмотрена обязательная подача декларации. В декларации указывают данные: о суммах проведенных операций; “выделенного НДС” от посреднической деятельности.	Предусмотрена обязательная подача декларации. В декларации указывают данные: о суммах проведенных операций; “выделенного НДС” от посреднической деятельности.	Подается ежеквартально. Последний срок – 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом.
Комиссионер, не выступающий налоговым агентом	Предусмотрена обязательная подача декларации. В декларации указывают данные: о суммах проведенных операций; “выделенного НДС” от посреднической деятельности.	Не предусмотрена обязательная подача декларации. Вместо нее в контролирующие органы предоставляют данные “выделенного НДС” в рамках посреднической деятельности в виде электронного журнала счетов-фактур.	декларация предоставляется ежеквартально. Последний срок сдачи – 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом; журнал предоставляется ежемесячно. Последний срок сдачи журнала – 20-е число месяца, следующего за истекшим месяцем

Как рассчитать срок сдачи

При предоставлении отчетности следует учитывать наличие выходных и праздничных дней. Для примера представим, что день сдачи 25.07.2016 припадает на воскресенье. В таком случае последним днем сдачи документа будет 26.07.2016.

Куда подается декларация

Все предприятия обязаны подавать налоговую декларацию по месту собственной регистрации. Имеется ввиду, что отчетность предоставляется в районные органы налоговой службы согласно юридическому адресу предприятия. Это обусловлено тем, что оплата налога осуществляется в фонд федерального, а не местного бюджета.

Виды санкций

Сначала разберемся, какие вообще существуют санкции и где в законодательстве их искать. Есть несколько видов наказаний:

1. Блокирование счетов.
2. Пени.
3. Штрафы по НК.
4. Штрафы по КоАП (на должностное лицо или организацию).
5. Дисквалификация руководителя.
6. Принудительная ликвидация (исключение из ЕГРЮЛ).

Список условно отражает переход от первичных к заключительным мерам. Когда ФНС обнаруживает отсутствие отчетности, она вправе заблокировать счета компании (), пока декларации не будут представлены. Если этого не происходит в течение длительного времени (более года), то инспекция вправе принять решение об исключении компании из реестра юридических лиц (пп. 1 статьи 21.1 закона № 129-ФЗ от 08.08.2001 г.).

Дисквалификация грозит директору, когда он намеренно занизил облагаемую базу, исказив данные учета, что привело к неоплате более чем 10% налогов (п. 2 статьи 12.11 КоАП). Отстраненный руководитель не может занимать аналогичную должность в течение длительного времени – от 1 года до 2 лет. Компании придется нанять нового.

Пени по налогам, взносам и сборам уплачиваются независимо от наличия или отсутствия штрафа. Налоговый кодекс устанавливает пунктом 4 статьи 75 размер пени в зависимости от длительности просрочки и вида налогоплательщика:

• ИП – 1/300 ставки рефинансирования на весь период.
• Организации ­– если просрочка менее 30 дней (календарных, включительно), то 1/300 ставки, от 31 дня и больше – 1/150 (начиная с 31 дня, до – по 1/300).

Кстати! Если вы самостоятельно обнаружили неуплату налога и сдаете в связи с этим уточненную декларацию, то сначала заплатите налог, пени, а затем сдавайте отчет. В этом случае налогоплательщик освобождается от штрафа ().

Механизм уменьшения штрафа за непредоставление отчетности

После того как инспектор налоговой службы обнаружил факт нарушения сроков подачи отчетности, следует официальное уведомление, в котором назначается встреча с сотрудником фискальных органов. Результатом этого визита станет подписание Акта налоговой проверки, указывающего на выявленные правонарушения. Однако отчаиваться в подобной ситуации не стоит, поскольку многие случаи непредоставления декларации попадают под «юрисдикцию» смягчающих обстоятельств, которые могут существенно уменьшить размер штрафа.

С момента подписания Акта отведено 14 рабочих дней на подачу ходатайства про снижение суммы штрафа

Под смягчающими обстоятельствами с точки зрения налогового законодательства предусмотрены следующие ситуации, при которых было совершено нарушение сроков подачи:

• тяжелые личные, в том числе семейные обстоятельства;
• наличие факта угрозы либо принуждения;
• плачевное финансовое положение физлица.

НК РФ также прописывает пункт «иные обстоятельства», под которыми чаще всего подразумевают следующие:

• привлечение к налоговой ответственности впервые;
• наличие у лица, ответственного за предоставление документов, иждивенцев.

Иждивенцами считаются дети до 18 лет включительно или до 23 лет, в случае, если они находятся на очной форме обучения.

Практика показывает, что чем больше причин, поспособствовавших задержке в подаче декларации будет указано в ходатайстве, тем больше будет вероятность снижения штрафа.

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

8-804-333-11-40 (Работаем по всей России)

Это быстро и бесплатно!

Кто и когда должен сдавать алкодекларацию?

В 2018 году некоторые розничные продавцы крепкого алкоголя были освобождены от подачи декларации по форме №11 (подробнее об этом нововведении читайте ЗДЕСЬ). Если вы относитесь к этой категории предпринимателей, считайте, что вам повезло.

Однако форму №12 (по пиву) сдавать по-прежнему необходимо.

Крайний срок сдачи алкогольных деклараций: 20 число того месяца, который следует за отчётным периодом — кварталом. Например, последним днём сдачи отчёта за I квартал текущего года является 22 апреля (так как 20 апреля выпадает на субботу). Эта же дата является последним сроком сдачи корректирующей декларации за IV квартал 2018 года.