Кому платить торговый сбор?

Сроки оплаты и ответственность за неуплату

Плательщики ТС обязаны произвести оплату до 25 числа в том месяце, который следует за расчётным кварталом. К примеру, за I квартал 2020 года уплатить положенную сумму нужно не позднее 25 апреля 2020 года. Средства перечисляются в налоговую службу, а далее поступают в бюджет. Налоговая инспекция пристально следит за сроками оплаты ТС. За отказ от оплаты и за несвоевременную уплату предусмотрены штрафные санкции.

Меры наказания применяются не только в случае просрочки платежа или отказа от него. Если предприниматель поставил на учёт своё торговое предприятие позже предписанного законом срока или вовсе не зарегистрировался в налоговых органах, то ему также грозит денежное наказание.

Размеры возможных денежных взысканий:

1. За постановку предприятия на учёт после положенного срока штраф составляет 10 000 рублей.
2. За отказ от постановки на учёт сумма равна 10% от общего дохода предприятия (за время просрочки), но не менее 40 000 рублей. Отдельно руководитель обязан оплатить штраф 2000-3000 рублей.
3. За отсутствие оповещения налоговой службы о снятии с учёта торгового предприятия – 200 рублей за каждый документ, который предприниматель не предоставил.
4. При неуплате ТС (полностью или частично) штрафные санкции равны 20% от суммы, которую необходимо было уплатить.
5. При намеренной неуплате ТС наказание равно 40% от суммы неоплаченного сбора.

Во избежание начисления штрафов необходимо в установленные сроки производить уплату ТС и следить за правильностью заполнения платёжных документов. Ошибка в одной цифре КБК грозит предпринимателю тем, что средства в счёт уплаты суммы сбора не дойдут до адресата, и возникнет просрочка платежа. Это грозит применением штрафных санкций.

Ставки торгового сбора

Ставки торгового сбора по районам Москвы на этот год:

Условно объекты по их территориальному расположению в городе были разделены на 3 группы:

1. группа: ЦАО;
2. группа: САО, СВАО, ВАО, ЮВАО, ЮЗАО, ЗАО, СЗАО (кроме районов, перечисленных в п.3); ЮАО;
3. группа: САО Молжаниновский р-н, СВАО Северный р-н, ВАО р-ны Восточный, Новокосино, Косино-Ухтомский, ЮВАО Некрасовка, ЮЗАО Северное и Южное Бутово, ЗАО Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково, СЗАО р-ны Митино и Куркино; Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО.

Далее, исходя из расположения объекта, его типа и площади, установлены следующие размеры ставок ежеквартального торгсбора:

Торговля через стационарные объекты без торгзалов (кроме АЗС):

1. группа — 81 000 руб./объект;
2. группа — 40 500 руб./ объект;
3. группа – 28350руб/ объект.

Торговля через стационарные объекты с торгзалами до 50 кв. м включ.:

1. группа — 60 000 руб./ объект;
2. группа — 30 000 руб./ объект;
3. группа — 21 000 руб./ объект.

Торговля через стационарные объекты с торгзалами площадью свыше 50 кв. м:

1. группа – 1 200 руб/квм х 50квм + 50руб/кв.м. свыше 50кв.м;
2. группа – 600 руб./кв.м. х 50кв.м. + 50 руб./кв.м. свыше 50кв.м;
3. группа – 420 руб./кв.м. х 50кв.м. + 50 руб./кв.м. свыше 50кв.м.

• Развозная торг. — 40 500 руб./с объекта.
• Розничные рынки — 61,85 руб./кв.м. рыночной площади, т.е. 50 руб. х 1,237 коэффициент-дефлятор.

Заметим, что ставки по сбору устанавливаются только на год, потом будут введены новые ставки и коэффициенты.

Кто освобожден от уплаты торгового сбора? Льготы!

Налоговый кодекс ст. 411 освободил от уплаты торгового сбора плательщиков ЕСХН, а также предпринимателей на патентной системе налогообложения (ПСН).

Закон Москвы № 62 в статье 3 устанавливает перечень лиц, освобождаемых от торгового сбора. Его не требуется платить, если вы:

• продавец на ярмарке выходного дня, а также региональных и специализированных;
• оказываете населению следующие бытовые услуги: парикмахерские, химчистки, ремонта техники, если это мелкая мастерская;
• торгуете на территории овощебазы;
• владелец палаток под вывеской Печать при условии соблюдения установленных в столице правил;
• владелец торговых автоматов;
• торгуете в объектах, расположенных на территории розничных рынков;
• религиозная организация, продающая товар в культовых зданиях или земельных участках в их ведении;
• продаете товар в центрах досуга населения, таких как театры, музеи и кинотеатры, если доход от продажи билетов окажется не менее 50% в квартал;
• учреждение почтовой связи;
• учреждение автономное бюджетное или казенное.

Не платят торговый сбор также:

• предприятия общественного питания;
• автозаправки, не имеющие торгового зала;
• при осуществлении торговли со склада через интернет или по телефону;
• ломбарды;
• магазины и иные торговые объекты, которые не работали весь квартал.

Кому и как платить торговый сбор

Закон о торговом сборе регулируется на региональном уровне. Это означает, что объекты обложения, процентные ставки, порядок и сроки уплаты, льготы устанавливаются органами местной власти.

Что такое торговый сбор?

Торговый сбор – это дополнительный муниципальный сбор, который уплачивается организациями, занимающимися мелокооптовой, крупнооптовой и розничной куплей-продажей товаров, которая осуществляется с использованием стационарных или нестационарных объектов недвижимости, а также товарных складских помещений. Этот сбор предприниматели платят за право на ведение торговой деятельности. Объектом налогообложения является не доход, а торговая площадь.

Кто должен платить торговый сбор?

• ИП и другие организации, осуществляющие торговую деятельность и применяющие общий режим налогообложения (ОСНО);
• ИП и другие организации, осуществляющие торговую деятельность и применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН).

Кто освобождается от уплаты торгового сбора?

• ИП и другие организации, применяющие патентную систему налогообложения;
• ИП и другие организации, применяющие ЕСХН.

ВАЖНО: закон предусматривает, что режим налогообложения ЕНВД нельзя применять к деятельности, в отношении которой установлен обязательный торговый сбор. Если в настоящее время организация осуществляет свою деятельность по системе ЕНВД, но она попадает в категорию лиц, обязанных уплачивать торговый сбор, то придется перейти на другой режим налогообложения.

Виды торговли, осуществление которых подразумевает уплату торгового сбора

В п. 2 ст. 413 НК РФ определены виды торговли, осуществление которых подразумевает уплату обязательного торгового сбора. К ним относятся:

1. Торговля в объектах стационарной недвижимости, имеющих торговые залы;
2. Торговля в объектах стационарной недвижимости, не имеющих торговые залы;
3. Торговля через нестационарные торговые сети;
4. Торговля с использованием складских помещений.

ВАЖНО: согласно п. 3 ст

413 НК РФ осуществление деятельности по организации розничных рынков приравнивается к торговой деятельности, поэтому также облагается торговым сбором.

Что является объектом обложения торговым сбором?

Торговым сбором облагаются не доходы и прибыль компании, а объект недвижимости и имущество, которые используются для осуществления торговой деятельности

Причем неважно, находится ли они в собственности предпринимателя, или арендуются

К объектам, которые облагаются торговым сбором, относятся:

1. Любое помещение, стационарный или нестационарный объект недвижимости, который используется при осуществлении торговой деятельности;
2. Любое недвижимое имущество, используя которое предприниматель организует розничный рынок.

Сроки использования объекта обложения торговым сбором не учитываются. Так как торговый сбор исчисляется ежеквартально, то даже при разовом осуществлении торговой деятельности, например, на рынке выходного дня или сезонной ярмарке, предприниматель обязан уплатить торговый сбор.

Сроки уплаты

Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).

Постановка на учет

Физические лица – индивидуальные предприниматели, а также юрлица, попавшие под требования торгового сбора, должны пройти регистрацию в налоговом органе в качестве плательщиков данного вида налога. Для этого в обязательном порядке придется уведомить ИНФС о своем статусе и особенностях начисления торгового сбора для своего бизнеса. Порядок регистрации и снятия с налогового учета по торговому сбору регламентирован ст. 416 НК РФ.

Крайнее время для регистрации плательщика торгового сбора – 5 дней со дня получения в пользование объекта торговли.

Несвоевременность карается административной ответственностью. В этот же срок нужно письменно уведомлять об изменениях в деятельности, могущих повлиять на факт платежа или размер сбора, если такие изменения происходили.

Если не проинформировать налоговый орган, то торговый сбор нельзя будет вычесть из налога на прибыль, НДФЛ или суммы единого налога при «упрощенке». В случае обличающих результатов инспекции придется оплатить не только сам торговый сбор и штраф за просрочку или работу без осуществления обязательного платежа, но и все предусмотренные налоги на прибыль без всяких вычетов. Штрафом облагаются и выявленные неправдивые сведения о налоговой базе, то есть объекте реализации, повлекшие недоимки по этому сбору.

Специалисты высказывают мнение, что такой подход мотивирует бизнесменов работать с большей прибылью, чтобы не перечислять в налоговую средства себе в убыток, ведь торговый сбор платится безотносительно к денежному итогу торговли.

Куда подавать уведомление

Уведомление должно попасть в налоговую по месту расположения торгового объекта, облагаемого обсуждаемым платежом. Возможные сложности, которые могут быть вызваны этим требованием, и способы их разрешения приводим ниже:

1. Действующих объектов для торговой деятельности несколько: нужно указать информацию по отдельности о каждом из них.
2. Несколько далеко расположенных друг от друга торговых точек относятся в юрисдикции разных налоговых: уведомление достаточно подать в то отделение, за которым закреплен первый из перечисленных объектов, не забыв указать информацию об остальных (см. п.1).
3. Имущество находится в подведомственном торговому сбору регионе, а регистрация предпринимателя относится к другому городу: уведомление надо доставить в инспекцию, отвечающую за район расположения торгового имущества.
4. Используются только перемещаемые средства торговли: регистрация производится по адресу ИП или юридическому адресу организации.
5. Регистрация предпринимателя относится к одному из трех мест, поддерживающих платеж торгового сбора, а деятельность он ведет в иных населенных пунктах: торговый сбор платить не нужно, как и регистрироваться по этому поводу в налоговой.

Форма уведомления

Информировать ИНФС нужно не в форме простого заявления, а на специально разработанном бланке, утвержденном письмом Министерства финансов РФ от 10 июня 2015 года № ГД-4-3/10036. В него вносится обязательная информация:

• данные о новоиспеченном плательщике (форма хозяйствования, название компании или ФИО индивидуального предпринимателя, контакты, реквизиты);
• вид деятельности бизнесмена, его код по ОКВЭД;
• название объекта, с которого происходит торговля;
• его месторасположение (точный адрес);
• данные о праве осуществлять торговлю (номер разрешения, право собственности на стационарную точку и т.п.);
• порядок расчета суммы платежа;
• льгота (если она применима).

СПРАВКА! Форма уведомления для налоговой регистрации, внесения изменений в определенные показатели или снятия с учета одинаковая: надо только поставить отметку в предусмотренном для этого окошке в верхней части рекомендованного бланка.

Фискальные органы, приняв уведомление от предпринимателя, подтверждают это выдачей ему специального свидетельства (п. 3 ст. 416 НК РФ), которое предприниматель получит в течение 5 рабочих дней.

Любой вид уведомления у бизнесменов есть возможность составлять в электронной форме, воспользовавшись сервисом сайта ФНС Российской Федерации, и доставить его в налоговый орган через интернет или непосредственно в бумажном варианте.

Пример расчета

Организация имеет на территории юго-западного округа Москвы (группа 3) несколько объектов розничной торговли. Из них киоск, не имеющий торгового зала, и магазин площадью 90 кв.м.

Для киоска (без зала) установлен торговый сбор в размере 40500 рублей в квартал, а для магазина размер ставки рассчитывается в зависимости от площади:

• 50 кв.метров облагаются 600 руб. за единицу площади;
• каждый последующий кв.метр прибавляет по 50 руб.

Таким образом, магазин обойдется хозяину в сумму 600 × 50 + 50 × 40 = 32000 рублей.

Прибавим сбор за киоск, и итоговая сумма за квартал станет: 32000 + 40500 = 72500 рублей.

Уплата

Перечислять торговый сбор в бюджет необходимо ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Таким образом, крайними датами перечисления будут 25 января, 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Если срок выпадает на выходной день, то перечисление платежа в следующий рабочий день просрочкой считаться не будет.

Как перечислить торговый сбор? – Оформление платёжного поручения

На официальном сайте ФНС есть ответ на вопрос о том, можно ли направить в бюджет сумму торгового сбора, посчитанного на все имеющиеся объекты, одной платёжкой. Налоговые органы информируют о том, что на каждый объект надо оплатить сбор отдельной суммой, составив столько платёжных поручений, сколько потребуется.

КБК (код бюджетной классификации), согласно Приказу ФНС России от 20.07.2015 N ММВ-7-1/292@:

• для уплаты основной суммы — 182 1 05 05010 02 1000 110;
• для уплаты пени – 182 1 05 05010 02 2100 110;
• для уплаты штрафа — 182 1 05 05010 02 3000 110.

Платёжное поручение на перечисление торгового сбора оформляется по типовой форме

Вот основные моменты, на которые при заполнении платёжки надо обратить внимание:

• очерёдность платежа при уплате сбора указывается со значением 5;
• статус плательщика для организаций – 01, для индивидуальных предпринимателей – 09;
• код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО), указанный в документах статистики. Налоговики пояснили, что в платёжке на уплату торгового сбора нужно проставить код ОКТМО, относящийся к территории, на которой находится объект торговли, независимо от того, где организация зарегистрирована. По факту, это совпадает с территорией налогового органа, в котором плательщик встал на учёт в отношении торгового сбора.
• основание платежа – ТП (текущий платёж);
• налоговый период – КВ.ХХ.YYYY, где КВ – буквенный код квартального периода, ХХ – номер квартала, за который производится платёж, YYYY – год начисления сбора;
• назначение платежа – «Торговый сбор за XX квартал YYYY г.»

Правильно заполнить поручение на уплату сбора, не ошибившись в КБК, очень важно, иначе перечисленная сумма может затеряться среди невыясненных поступлений в бюджет и найти её будет впоследствии трудно

Как можно сняться с учета в ФНС

В силу различных причин у субъекта может возникнуть необходимость снятия с учета объекта торговли. Для снятия с учета надо подать в ФНС уведомление по форме ТС-2, в пятидневный срок после фактического прекращения торговли.

Если организация находится в списке плательщиков сбора (можно проверить на depr.mos.ru) ошибочно, то можно подать жалобу-обращение в департамент для ее исключения из списка.

Департамент быстро удовлетворяет требования предпринимателей в случаях:

• субъект подал необходимые сведения в ФНС, но их вовремя не зарегистрировали или не получили;
• хозяйствующий субъект не ведет торговлю на объекте.

Поэтому в обращении можно смело четко указывать одну из этих причин для повышения вероятности и скорости вынесения решения в вашу пользу.

Для обжалования включения организации в реестр плательщиков по сбору, у нее есть 20 дней, после чего департамент передает в ФНС акт о неучтенном объекте — ФНС начисляет торговый сбор.

У плательщика есть возможность отменить акт и начисление сбора. Для этого надо в течение 180 дней после получения акта с начисленным сбором, отправить в департамент обращение или жалобу. В жалобе указать причину, почему ваша организация не должна быть в списке плательщиков сбора и попросить убрать из списка плательщиков. К обращению или жалобе нужно приложить бумаги, подтверждающие указанную причину (кадастровый паспорт на торговую точку, договор аренды и др.). Подать обращение или жалобу в департамент можно онлайн, через его «Электронную приемную» или по почте.

Образец обращения можно скачать https://www.gazeta-unp.ru/files/01-09-15/torgovyy-sbor-v-2017-godu.docx

КБК по уплате сбора можно скачать https://www.gazeta-unp.ru/files/01-09-15/kbk-2017-torgovyy-sbor.docx

Департамент рассматривает подобные обращения в течение месяца, в сложных ситуациях срок может быть удвоен.

Если обращение правомерно, то акт отменят, начисления и штрафы снимут, излишне уплаченные суммы можно будет учесть в будущем.

Статья 416. Учет плательщиков сбора

1. Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 настоящего Кодекса уполномоченным органом в налоговый орган.

В уведомлении указывается информация об объекте обложения сбором: вид предпринимательской деятельности; объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность; характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.

2. Плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, без направления указанного уведомления приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе.

Плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения.

3. Постановка на учет производится на основании уведомления, представленного плательщиком сбора, в течение пяти дней после получения налоговым органом указанного уведомления. В течение пяти дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство.

4. В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган.

Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

5. Формы уведомлений, а также порядок и состав сведений, указываемых в уведомлениях, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, представляет собой соответствующее письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

7. Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются:

по месту нахождения объекта недвижимого имущества — в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — в иных случаях.

В случае, если несколько объектов осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен сбор, находятся в одном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет плательщика сбора осуществляется налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах.

Ставки торгового сбора в 2021 году по Москве

Калькуляция ТС ведется плательщиком отдельно по каждому облагаемому объекту с применением ставок. Стандартно, чтобы скалькулировать сумму сбора к уплате, нужно помножить ставку на физический показатель объекта.

Ставки устанавливают правовые акты муниципальных образований (федеральных городов) с учетом требований, выдвигаемых ст. 415 НК РФ. Это конкретные суммы в российских рублях за квартал, которые определяются применительно к самому объекту либо к его площади.

Ставки для ИП и юрлиц, которые ведут деятельность в Москве, устанавливает Закон № 62. Они сгруппированы по таблицам следующим образом.

Так, к примеру, ставка ТС за объект стационарной торговли без залов, расположенный в центре Москвы, составляет на сегодня 81 тыс. руб. Это одна из самых высоких цифр.

В качестве примера малых размеров ставок можно взять объекты стационарной торговли уже с торговыми залами площадью до 50 кв. м. в Новомосковском адм. округе. Для них установлена величина ставки 21 тыс. руб.

Закон Москвы № 62 помимо прочего определяет льготирование по торговому сбору. Так, например, освобождается от данных платежей ярмарочная торговля (специализированная, «выходная», региональная). Не нужно платить ТС при осуществлении разносной торговли в зданиях бюджетных учреждений. К числу льготников относят также бюджетников, федеральную почтовую связь. Подтвердить право на получение льготы можно имеющимися документами, например, письменным договором о предоставлении места для торговли либо карточкой продавца.

Конкретные ставки торгового сбора

Ставки отличаются по городам и по характеристикам налогооблагаемой базы. Приведем данные для тех городов, где уже действует закон об обязанности торгового сбора.

Властями Москвы установлены предельные ежеквартальные ставки торгового сбора:

• за объекты без торгового зала, а также нестационарные торговые точки – 92 900 руб.;
• за торговые залы площадью до 50 кв. м – 68 820 руб.;
• за каждый квадратный метр зала площадью свыше 50 кв.м, как и за площадь склада, с которого опускаются товары – 1375 руб.;
• за каждый кв. м розничного рынка – 550 руб. (эта сумма одинакова для всех трех городов).

В Санкт-Петербурге действуют немного меньшие пределы:

• за стационарные объекты без торгового зала и «движимость» – 41 130 руб.;
• за маленькие торговые помещения менее 50 кв. м – 38 200 руб.;
• за метраж больших помещений, как и за площадь склада – 765 руб. /кв. м.

Севастополь отличается самыми низкими лимитами на торговый сбор:

• за нестационарные и не имеющие залов объекты торговли – 9 290 руб.;
• за небольшие помещения до 50 кв. м. – 7 740 руб.;
• за метраж складов и больших помещений для торговли – 155 руб./кв. м.

Москва предоставляет некоторым категориям плательщиков определенные льготы по торговому сбору, разрешая его не оплачивать:

• предпринимателям, использующим торговые автоматы;
• на ярмарках выходного дня или посвященных определенному виду товаров;
• с отдельных торговых точек на розничных рынках;
• представителям, которые торгуют «на разнос» внутри автономных, казенных или бюджетных учреждений;
• федеральной почте.

Пример вычисления максимальной суммы торгового сбора

Стационарное торговое помещение (павильон прохладительных напитков) находится в г. Севастополь, его площадь составляет 90 кв. м, что превышает законодательно отмеченный предел в 50 кв. м. Ставка за каждый квадратный метр торгового зала, большего 50 кв.м, в Севастополе самая низкая и составляет всего 155 руб. Патент на розничную торговлю безалкогольными напитками на трехмесячный срок стоит 27 000 руб. Таким образом, максимальная сумма, уплаченная ежеквартально как торговый сбор, может составить 27 000 / 155 х 90 = 15 677 руб. Если власти Севастополя увеличат или уменьшат стоимость патента на розничную торговлю, то максимальная сумма торгового сбора также изменится.