Понятие остаточной стоимости объектов

Балансовая стоимость – это остаточная или первоначальная?

Любое имущество, принадлежащее организации, может быть как материальным, то есть в натуральной форме, в виде недвижимости, машин, инструментов, различного оборудования, так и в нематериальной форме: вложения в научные разработки, ноу-хау, официально оформленные патенты. Стоимость такого имущества при постановке на учет в компании складывается из:

• расходов на его создание или покупку;
• расходов на погрузку-разгрузку, доставку;
• пуско-наладочные работы;
• затрат на консультационные услуги, необходимые для использования;
• регистрационные, таможенные сборы;
• за минусом косвенных налогов.

Сформированная таким образом денежная оценка имущества компании является первоначальной стоимостью. В балансе внеоборотные активы отражаются по остаточной стоимости, то есть первоначальной за вычетом начисленной амортизации за все время эксплуатации. Отвечая на вопрос, балансовая стоимость – это остаточная или первоначальная, можно сказать, что балансовая стоимость равна остаточной.

Следует различать также амортизируемое имущество, стоимость которого списывается не сразу, а в течение периода полезного использования. Этот срок должен превышать 1 год, и оборотные активы, чья стоимость погашается единовременно. К числу оборотных ресурсов относятся:

• материалы, различные запасы;
• дебиторская задолженность и оставшийся незачтенным НДС;
• предоставленные займы и краткосрочные финансовые вложения;
• наличные и безналичные денежные средства.

Оборотные активы не относятся к амортизируемому имуществу и отражаются в балансе по их фактической стоимости приобретения.

Основные фонды предприятия: сущность, структура, состав

Основные фонды – имущество, используемое для производства конечного продукта. Они не расходуются в ходе выпуска товаров и обладают еще рядом признаков, перечисленных в (не приобретаются с целью перепродажи, годны к использованию более года, а стоимость – не менее 100.000 рублей, и некоторые другие условия).

Активные и пассивные основные фонды

По способу задействования фондов в выпуске товаров они бывают:

• активными – напрямую эксплуатируются в ходе производства (это инструменты, станки и т.д.);
• пассивными – предназначены исключительно для обеспечения условий, делающих выпуск товаров возможным, но сами не задействованы в их производстве (это постройки, транспорт, различного вида сооружения).

Среднегодовая стоимость каждой из этих групп в отношении к аналогичному общему показателю определяет состав фондов.

Недействующие основные фонды

По степени вовлеченности в процесс создания результата фонды подразделяются на:

• действующие – те, что активно эксплуатируются;
• недействующие – те, чье использование временно приостановлено в связи с консервацией, ремонтом, перевооружением, достройкой и т.д.

Почему балансовая стоимость отличается от рыночной?

БС практически всегда отличается от рыночной. Первый показатель будет меньше последнего. Связано это с тем, что не все активы предприятия можно отразить в балансе. В документах учитываются только материальные объекты с конкретной стоимостью. Но не только из них складывается структура компании. Рыночная стоимость может увеличиваться за счет следующих показателей:

• репутация компании.
• широкий круг клиентов.
• солидная научная база.

Рыночная стоимость иногда уменьшается. К примеру, компании предъявлен иск на большую сумму. Это никак не будет отображаться в бухгалтерских документах, но имеет весьма серьезное финансовое значение. Судебные тяжбы уменьшают привлекательность предприятия для потенциальных покупателей, за счет чего идет снижение рыночной стоимости.

Ярким примером несоответствия рыночной и балансовой стоимости являются стартапы. У молодой компании практически отсутствует имущество, однако в нее могут быть вложены миллионы. БС, в данном случае, не будет отражать ничего. Рыночная стоимость определяется исходя из перспектив стартапа, реализуемой идеи, «мозгов», задействованных в работе. Все это никак не может быть зафиксировано в документах.

ВАЖНО! При принятии финансовых решений имеет смысл ориентироваться на рыночную стоимость. Она более объективна, включает в себя большее количество важных показателей

Основные понятия

Субъекты предпринимательства осуществляют деятельность при помощи средств труда, которыми могут быть движимое и недвижимое имущество, оборудование и станки. Они относятся к основным средствам предприятия. Отличительной их особенностью являются:

• длительный срок эксплуатации, превышающий годовой период;
• стоимостные параметры, минимальный порог которых ограничен 40000 рублями.

Основные средства не подлежат продаже в таком ракурсе, как результаты труда. Они не расходуются и способны приносить экономический доход. Их балансовая стоимость идентифицирует ценовые параметры, отраженные в бухгалтерском балансе. По характеристикам актива, выраженных во времени его эксплуатации, различают первоначальную и остаточную стоимость.

Амортизация

В соответствии с положениями нового ФСБУ изменения произошли в расчете базы для начисления амортизации. Теперь базу считают не от первоначальной или восстановительной стоимости, а от разницы между балансовой и ликвидационной стоимостью. Последний показатель, напомним, выступает очередным новшеством, введенным стандартом, и вызывает больше всего трудностей у бухгалтеров.

В отдельных случаях ликвидационная стоимость может быть признана нулевой. Например, в случаях, когда:

• не ожидаются поступления от выбытия объекта основных средств (в том числе от продажи материальных ценностей, остающихся от его выбытия) в конце СПИ;

• ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта основных средств не является существенной и в соответствии с МСФО признается нулевой;

• ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта основных средств не может быть надежно определена.

По новому ФСБУ 6/2020 начинать начислять амортизацию нужно с даты признания ОС в бухучете. Но можно действовать и по привычному методу, который применялся в рамках ПБУ 6: с месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство принято к учету, если закрепить это в Учетной политике Организации.

Особо обратим внимание, что окончание срока начисления амортизации при выбытии объекта основных средств зависит от выбранного момента ее начала, и данный аспект следует закрепить в Учетной политике:

• если с момента признания в учете – начисление завершается в момент выбытия;

• если же начали начислять с месяца, идущего за месяцем признания, то заканчивать надо по аналогии – с месяца, следующего за месяцем выбытия.

Еще одним новшеством является то, что начисление амортизации не приостанавливается в случаях простоя или временного прекращения использования основных средств. А вот объекты основных средств, которые законсервированы и не используются в хозяйственной деятельности организации, амортизации не подлежат.

Следует обратить внимание, что начисление амортизации приостанавливается в случае, когда ликвидационная стоимость объекта основных средств становится равной или превышает его балансовую стоимость. Но может начать начисляться вновь при наступлении определенных обстоятельств.. Что касается элементов амортизации, то они подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств

Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам проверки при необходимости принимается решение об изменении соответствующих элементов амортизации, что закрепляется оформлением локальной документации.

Что касается элементов амортизации, то они подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам проверки при необходимости принимается решение об изменении соответствующих элементов амортизации, что закрепляется оформлением локальной документации.

Определение первоначальной балансовой стоимости имущества

На бухгалтерский учет основные средства принимаются по своей первоначальной стоимости без учета НДС и других возмещаемых налогов. На ее расчет влияет, каким способом предприятие получило актив.

При покупке ОС в нее включают:

• Цену имущества, отраженную в договоре поставки или купли-продажи;
• Расходы на доставку оборудования до места использования и монтаж;
• Государственные налоги, сборы и пошлины, в том числе таможенные;
• Плата за услуги (например, посреднические) и иные расходы на получение объекта.

Если предприятие самостоятельно производит основное средство, в его первоначальную оценку включают те расходы, которые фирма фактически понесла на его изготовление.

Бывают ситуации, когда актив трудно оценить. Например, организация получает его по договору дарения или в результате бартерной сделки. В такой ситуации имущество учитывается по текущей рыночной цене этого или подобных объектов.

Первоначальную балансовую стоимость основных средств рассчитывают один раз и далее не меняют, кроме некоторых случаев:

• Достройка объекта недвижимости или его реконструкция;
• Модернизация имущества;
• Частичная ликвидация объекта ОС;
• Переоценка.

Предприятие имеет право не чаще, чем раз в год, проводить переоценку своих активов и учитывать их на балансе по текущей (или восстановительной) стоимости. Такая переоценка проводится как в большую, так и в меньшую сторону (дооценка и уценка соответственно). Пересчет необходимо делать по рыночным ценам, при наличии подтверждающих документов, или путем индексации.

Балансовая стоимость активов

Мы рассказывали в отдельных консультациях об активах предприятия, приводили их классификацию, а также рассматривали вопрос отражения активов в балансе. В этом материале остановимся подробнее на балансовой стоимости активов.

Балансовая стоимость активов: где посмотреть в балансе

Что такое балансовая стоимость активов предприятия?

Итоговая сумма активов баланса – это и есть балансовая стоимость, т. е. величина, по которой активы отражаются в бухгалтерском балансе.

Применительно к утвержденной форме бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н) балансовая стоимость активов – это строка баланса 1600 «Баланс». Это и есть ответ на вопрос, как посчитать балансовую стоимость активов по балансу.

Стоимость активов по балансу – это основной показатель, который характеризует финансовое положение организации на отчетную дату.

Как рассчитать балансовую стоимость активов

Сумма активов бухгалтерского баланса – это показатель, отражающий общую балансовую стоимость всех видов активов организации. Порядок определения балансовой стоимости активов раскрывается в соответствующих нормативных документах, регламентирующих учет

При этом важно учитывать главное требование к отражению активов в балансе: они отражаются в нетто-оценке, т. е

за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99 ).

Так, основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных средств – это их первоначальная (восстановительная) стоимость, уменьшенная на начисленную амортизацию. В соответствии с Планом счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) остаточная стоимость основных средств (С_ОСТ) на любую отчетную дату определяется так:

где Д₀₁ – дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства»;

К₀₂ — кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств».

Аналогично, по остаточной стоимости отражаются в бухгалтерском балансе нематериальные активы.

Балансовая величина дебиторской задолженности показывается за минусом созданных резервов по сомнительным долгам, а запасов – за вычетов резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Средняя стоимость активов

Форма бухгалтерского баланса позволяет не только ответить на вопрос, как определить балансовую стоимость активов по балансу, но и рассчитать их среднюю величину.

Показатель средней стоимости активов-нетто может давать более реальное представление о величине активов, сглаживая возможные резкие колебания, возникшие на одну из отчетных дат.

Среднегодовая стоимость активов по балансу (А_СГ) – это средняя арифметическая их величина за календарный год, которая определяется следующим образом:

где А_НГ — стоимость активов по балансу на начало года;

А_КГ – стоимость активов по балансу на конец года.

Учитывая, что в балансе активы приводятся по состоянию на 31 декабря, показатель стоимости активов на начало года соответствует сальдо строки 1600 на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, а стоимость активов на конец года – сальдо строки 1600 на 31 декабря предыдущего года.

Покажем сказанное на примере.

По данным бухгалтерского баланса за 2016 год величина активов организации составила (в тыс.руб.):

Актив	Код	На 31.12.2016	На 31.12.2015	На 31.12.2014
……..	……	………..	…………..	…………
Баланс	1600	127 234	103 676	96 528

Таким образом, среднегодовая стоимость активов организации за 2016 год будет исчислена в размере 115 455 тыс. руб. ((127 234 + 103 676) / 2).

Балансовая стоимость

Балансовая стоимость — это стоимость, по которой элемент активов учитывается в балансе.

Балансовая стоимость актива равна его первоначальной стоимости за минусом накопленной амортизации.

Первоначальная стоимость определяется как сумма всех затрат на приобретение или изготовление (сооружение) объекта, включая расходы на доставку и установку и исключая величину возмещаемых налогов.

Балансовая стоимость основных средств

В бухгалтерском учете балансовой стоимостью основного средства считается остаточная стоимость основного средства, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

При учете ОС по переоцененной стоимости (переоценке) балансовая стоимость ОС равна разнице между его текущей (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации.

Балансовая стоимость активов в балансе предприятия

Балансовая стоимость активов – это сумма всех средств компании, которые отражены в бухгалтерском балансе.

Балансовая стоимость активов — это сумма внеоборотных и оборотных активов.

Оборотные активы — это активы, которые участвуют в деятельности предприятия и потребляются в течение одного года или одного полного цикла.

К оборотным активам относятся такие активы, как:

НДС по приобретенным ценностям, который косвенно, но тоже является имуществом предприятия;

краткосрочные финансовые вложения.

Для каких целей рассчитывается балансовая стоимость активов

Прежде всего, в целях финансового анализа, который является важнейшим инструментом оценки финансового состояния предприятия.

Балансовая стоимость активов —это важный показатель, используемый для анализа эффективности работы предприятия.

В частности, балансовую стоимость активов используют при расчете:

рентабельности активов, которая показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество;

коэффициента оборачиваемости активов, который определяет эффективность их использования.

Если коэффициенты рентабельности и оборачиваемости активов предприятие рассчитывает для собственного финансового анализа, то показатель балансовой стоимости активов в некоторых случаях должен рассчитываться по закону.

Так, балансовая стоимость активов — это важнейший показатель, определяющий крупность совершаемой предприятием сделки.

Так, некоторые сделки организации по реализации активов признаются крупными, с случае если стоимость реализуемого имущества составляет более 25% от балансовой стоимости активов организации.

Поэтому для определения крупности сделки необходимо рассчитать балансовую стоимость активов и затем определить стоимость реализуемого имущества.

В этом случае для осуществления сделки требуется решение собрания акционеров или учредителей.

Если балансовая стоимость активов определена неверно или вовсе не рассчитана, сделка может быть признана недействительной.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Что такое балансовая стоимость компании?

Балансовая стоимость компании – это сумма всех ее активов за вычетом нематериальных (НМА) и всех обязательств (задолженностей, кредитов и так далее). Ее также часто называют чистыми активами предприятия, акционерным капиталом или собственным капиталом. Балансовая стоимость может быть отрицательной, если долги компании превышают стоимость имущества организации.

Общая стоимость активов в зарубежной отчетности отображается как Total Assets, а общая задолженность как Total Debt или Total Liabilities. Найти нужную компанию можно на сайте Пример:

Часто балансовую стоимость предприятия упрощенно считают как все активы компании минус ее пассивы, но это не полностью корректно. Более точно отдельно вычитать нематериальные активы, однако в примере выше их доля относительно Total Assets мала (Intangibles, 6237 против 284 086 млн. $). Такое соотношение часто встречается у «классических» компаний, чей бизнес связан с переработкой сырья.

Расчет производят следующим образом:

1. Берут итоговую сумму активов. В бухгалтерском учёте ее также называют валютой баланса;
2. Из этой суммы вычитают стоимость нематериальных активов;
3. Далее из полученной суммы вычитают все заёмные средства: итоговые суммы по четвертому и пятому разделам баланса российской формы отчета. Но если в пятом разделе баланса отражены доходы будущих периодов, то их вычитать не следует.

Важно знать!

Все крупные российские компании выпускают два вида отчетности:

• РСБУ (Российские стандарты бухгалтерского учета);
• МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности)

РСБУ используется только в пределах Российской Федерации. Их особенность – строгие правила учета всех операций, но для оценки инвестиционной привлекательности компании она весьма неудобна.

Международные стандарты имеют более гибкий подход. При составлении отчетности по МСФО мнение бухгалтера является ключевым для многих операций, в том числе для определения срока полезного использования. Тем не менее именно на эту отчетность ориентируются все зарубежные и большинство российских инвесторов, из нее считаются финансовые коэффициенты. Подробнее о различиях РСБУ и МСФО читайте здесь.

Пример расчета балансовой стоимости компании (РСБУ)

Проведем расчет балансовой стоимости ПАО «Лукойл»:

1. Сначала скачиваем с их официального сайта бухгалтерскую отчетность по итогам 2020 года (раздел «Инвесторы — Раскрытие информации»). Баланс находится на страницах 7-8.

2. Далее вычитаем из валюты баланса (Код 1600) нематериальные активы (Код 1110, 1120 и 1130):

1 728 327 562 – (2 364 910 + 10 839) = 1 725 951 813 (тысяч рублей)

3. Последним действием вычитаем из полученной выше суммы все обязательства организации (Код 1400 и 1500):

1 725 951 813 – (334 494 881 + 621 650 061) = 769 806 871 (тысяч рублей)

Таким образом, балансовая стоимость компании «Лукойл» на 31 декабря 2020 года по российской системе учета составляет 769 806 871 тысяч рублей.

Расчет балансовой стоимости по МСФО

Рассмотрим расчет для той же компании Лукойл:

1. В данном отчете бухгалтерский баланс назван «Консолидированным отчетом о финансовом положении», файл отчетности находится в разделе «Инвесторы — Финансовые результаты». Код позиции тут отсутствует, а цифры даны не в тысячах, а в млн. рублей.

  При этом общая сумма активов по МСФО почти в четыре раза больше той, что указана в РСБУ – 5 991 579 000 т. р. (против 1 728 327 562 т. р.)

2. Вычитаем из этой суммы нематериальные активы:

5 991 579 – 50 159 = 5 941 420 (млн. руб.)

3. А теперь убираем обязательства организации:

5 941 420 – 1 860 813 = 4 080 607 (млн. руб.)

Сравним показатели в двух видах отчетностей:

Показатель	Сумма по РСБУ, млн. руб.	Сумма по МСФО, млн. руб.
Валюта баланса (сумма активов)	1 728 328	5 991 579
Нематериальные активы	2 376	50 159
Обязательства	956 145	1 860 813
Балансовая стоимость	769 807	4 080 607
Рыночная капитализация	3 590 430 (с сайта Московской биржи на 30.12.2020)

Как можно видеть в таблице, расхождение более, чем в 5 раз (!) В первом случае рыночная капитализация заметно выше, а во втором немного ниже балансовой стоимости. Как уже говорилось выше, предпочтительной считается оценка по МСФО.

Балансовая цена предприятия

Вместе с этим, учет основных активов предприятия весьма затруднителен из-за специфики их использования, что существенно осложняет возможность проведения их точной оценки. Чтоб оценить подобный тип средств принято использовать методику определения остаточной цены основных активов предприятия.

В бухучете этот метод подразумевает определение стоимости имеющихся долгосрочных средств, что были включены в общий отчет и зафиксированы в ведомости остаточных средств организации. Долгосрочные активы — это цена объектов компании.

Балансовая цена предприятия представляет собой совокупность чистых активов организации. Иначе говоря, она формируется из стоимости всех имеющихся средств при исключении долговых обязательств компании.

Где в бухгалтерском балансе стоимость активов

В конце зимы и начале весны все организации активно готовят бухгалтерскую отчетность за 2016-й год. Расскажем про один из ключевых показателей любого предприятия – балансовую стоимость активов. Где посмотреть ее в балансе за 2016-й год и в чём это поможет.

Состав активов и где искать

Любой специалист, который когда-нибудь сталкивался с бухгалтерией, знает слова «баланс» и «активы организации». Если объяснять их смысл доступным языком, то выходит, что балансовая стоимость активов – это некоторое число средств и благ, которое можно выразить в денежном эквиваленте.

Если говорить языком бухгалтеров о том, что такое балансовая стоимость активов предприятия, то это количество всех активов фирмы в денежном содержании, которое четко показано в бух. балансе.

Активы могут быть:

• внеоборотные – их суммируют в строке 1100 баланса;
• оборотные – прописаны в строке 1200.

Все основные виды имущества и нематериальные активы относят к необоротным. В балансе они фигурируют по их остаточной стоимости (по которой были получены/куплены с учетом последующего старения, износа и переоценки, которую проводила фирма).

К оборотным средствам принадлежат активы, использование которых в деятельности предприятия для достижения финансовых успехов имеет довольно частый характер. Они задействованы на протяжении 12 месяцев или же иного установленного цикла. К ним можно отнести:

• материалы, которые нужны для производства;
• долги дебиторов перед компанией;
• денежные активы и подобные им;
• НДС по имуществу, которое было приобретено предприятием;
• финансовые инвестиции, и др.

Совсем несложно найти балансовую стоимость активов: это строка 1600 в балансе. Она показывает сумму и оборотных, и внеоборотных активов.

Таким образом, есть только один вариант, где посмотреть в балансе балансовую стоимость активов: она прописана в строке 1600 бухгалтерского баланса.

Расчет

Вычисление балансовой стоимости активов могут проводить бухгалтерия предприятия и иные заинтересованные лица на основе сверстанного баланса. По сути, это цена всего, чем владеет фирма, включая активы в наличии и НМА.

После правильного расчета в строку 1600 будет записана окончательная стоимость всего имущества, которым владеет предприятие на определенное число. Вычисление ведут по следующей формуле:

Абс = Ао + Авн

А_бс – балансовая стоимость активов; А_о – строка 1100 бух. баланса; А_вн – строка 1200 баланса.

Для чего делают расчет

Вычисление балансовой стоимости активов делают, прежде всего, для финансового анализа предприятия. Эти данные используют (см. таблицу):

Для чего служит балансовая стоимость активов
Действие	Что даёт
Расчет рентабельности активов	Станет ясно, сколько прибыли получает фирма с каждого рубля, который был вложен
Расчет коэффициента оборачиваемости активов	Показывает, насколько эффективно предприятие работает со своими активами

Если выяснится, что расчет балансовой стоимости активов сделан неверно, действительность уже состоявшейся сделки оказывается под угрозой.

Расчет средней стоимости

Любой бухгалтерский баланс устроен так, что позволяет сделать расчет не только балансовой стоимости активов, но и ее усредненный показатель. Он дает более четкое понимание о стоимости и крупности активов. Он как бы нивелирует обстоятельства, которые искажают реальную сумму.

Для расчета средней стоимости используют такую формулу:

Ас = Ан + Ак

А_с – средняя стоимость за год; А_н – активы по балансу на начало года; А_к – стоимость активов по завершении года.

Заметим, что сумму активов в балансе показывают на последнее число календарного года. Поэтому:

• показатель на начало года – это сальдо стр. 1600 на конец декабря года перед предыдущим;
• балансовая стоимость на конец года – сальдо на конец декабря минувшего года.

В итоге балансовая стоимость активов – это цена на имущество, которым владеет предприятие по данным в бухгалтерском учете. Ключевую информацию о нем можно найти в строке 1600 баланса. Этот показатель очень важен для анализа работы фирмы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.