Пени по налогам: проводки

Начисление транспортного налога: пример проводок

Начисление транспортного налога производится в зависимости от действующего отчетного периода в регионе ― ежеквартально или ежегодно.

Отражаются операции ближайшего квартала по начислению транспортного налога следующими проводками:

Счет дебет	Счет кредит	Наименование операции	Сумма, руб.	Документ
20, 25, 26, 44, 91	68	Начислена авансовая сумма налога	1 500	Начисление налога
68	51	Уплата авансового платежа	1 500	Платежное поручение

Если квартал при расчете транспортного налога утвержден как отчетный период, то платежи требуется совершать ежеквартально. В ином случае ФНС вправе начислить пени за каждый день просрочки.

Начисление НДФЛ при командировочных расходах

Командировочные расходы в части суточных и неподтвержденных затрат по найму жилого помещения, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, для целей налогообложения по НДФЛ нормируются. Суточные сверх нормы и расходы на наем жилого помещения, не подтвержденный документально, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Нормы для суточных установлены в пределах: при командировках по России — не более 700 руб. в день, при командировках за границу — не более 2 500 руб. в день.

Об аналогичных ограничениях, действующих для суточных в части начисления страховых взносов, читайте в этой статье.

При выплате организацией сотруднику суточных по внутреннему приказу выше установленной нормы делаются следующие проводки:

Дт 71 «Ф. И. О. сотрудника» Кт 50 (51) — выдан аванс подотчетному лицу на командировочные расходы.

Дт 44 (20, 26) Кт 71 «Ф. И. О. сотрудника» — начислены командировочные расходы.

Дт 70 «Ф. И. О. сотрудника» Кт 68 «НДФЛ» — начислен НДФЛ с сумм по командировкам, превышающим норму. Датой получения такого дохода с 2021 года считается последний день того месяца, в котором утвержден соответствующий авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ранее его учитывали на дату утверждения авансового отчета.

Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — оплачен НДФЛ в бюджет.

Примеры проводок в бухгалтерском учете

Проводки по приобретению и выбытию основных средств.

Содержание факта хозяйственной деятельности, реквизиты первичного документа	Сумма	Дебет	Кредит
Накладная № 31, счет-фактура № 31. Приобретено производственное оборудование у механического завода Сумма НДС	40 000	08	60
7200	19	60
Акт приемки-передачи основных средств № 149. Принято в эксплуатацию производственное оборудование	40 000	01	08
Акт на списание основных средств № 41. Списано производственное оборудование со 100 % износом	60 000	01.08	01.01
Ведомость амортизации на дату списания ОС.	60 000	02	01.08
Ведомость по заработной плате. Начислена заработная плата за демонтаж списанного ОС.	10 000	91.2	70
Справка-расчет по начислению страховых взносов. Начислены отчисления во внебюджетные фонды с зарплаты за демонтаж списанного ОС	3000	91.2	69
Оприходованы материалы от демонтажа списанного ОС	1100	10	91.1
Определен финансовый результат от списания ОС	-11 900	99.01.02	91.1
Акт приемки-передачи основных средств № 35. Продано малому предпринимателю «Парус» производственное оборудование Накладная на реализацию ОС. Стоимость продаж с НДС Счет-фактура на реализацию ОС. Сумма НДС	80 000	01.08	01.01
118 000	62	91.1
1800	91.2	68.2
Сумма амортизации к моменту выбытия ОС	1600	02	01.08
Остаточная стоимость ОС	78 400	91.2	01.08
Финансовый результат от продажи ОС	37 800	91.2	99.2
Накладная № 22 поставщика, счет-фактура № 25 ООО «Интеллект». Приобретен компьютер	30 000	08	60
5400	19	60
Акт приемки-передачи № 15 основных средств. Принят в эксплуатацию компьютер	30 000	01	08
Выписка банка. Списано с расчетного счета механическому заводу за оборудование	47 200	60	51
Выписка банка. Списано с расчетного счета ООО «Интеллект» за компьютер	35 400	60	51
Выписка банка. Поступило на расчетный счет от МП «Парус» за производственное оборудование	118 000	51	62.01
Выписка банка. Поступила на расчетный счет от ООО «Вектор» предоплата за продукцию.	106 900	51	62.02

Бухгалтерские проводки (таблица) по учету импорта.

Содержание хозяйственной операции, реквизиты первичного документа	Сумма операции	Дебет	Кредит
Выписка банка, инвойс № 223, контракт — перечисление оплаты иностранной компании	1 220 000	60.22	52.02
Таможенная декларация: поступил импортный станок	1 250 000	08	60.22
Списана курсовая разница	30 000	60.22	91.1
Таможенная декларация: начислены таможенные сборы	25 000	08	76.06
Таможенная декларация: начислена таможенная пошлина	300 000	08	76.06
Выписка банка, ТД: начислен и уплачен НДС на таможне по ставке 10 %	125 000	19.05 68.02	68.02 51
Погрузочные работы и доставка товара до склада — начислено на основании акта оказанных услуг	35 000	08	60.01
Оприходовано импортное оборудование на склад	1 575 000	01	08

Проводки по бухучету (примеры, таблица) по начислению зарплаты.

Содержание хозяйственной операции, реквизиты первичного документа	Сумма	Дебет	Кредит
Выписка банка, ведомость на выплату аванса	230 545	70	51
Начислена зарплата за октябрь, ведомость Т-51	700 000	26 (44, 20)	70
Начислен НДФЛ с доходов за октябрь	91 000	70	68.01
Выплата заработной платы по ведомости. Выписка банка	378 455	70	51

Счета учета НДС

Для учета расчетов по НДС используйте счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», а именно отдельно открытый к нему субсчет 68.НДС. По кредиту счета отражайте начисление налога, а по дебету — его уплату и суммы налога к вычету. Разница между кредитом и дебетом — это НДС к уплате. Если сумма по дебету больше, чем по кредиту, то разницу вам должны возместить из бюджета.

Для учета НДС, предъявляемого к вычету, используйте счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По дебету собирайте сумму НДС, подлежащую к вычету. А по кредиту списывайте ее в счет уменьшения налога к уплате.

Сумму НДС, которую вы получаете от покупателя или заказчика при продаже ему товаров или услуг, учитывайте на счете 90, а именно на субсчете 90.03 «Налог на добавленную стоимость».

Пример

ЗАО работает на ОСНО. Налог на прибыль калькулируется методом начисления. По итогам года база по налогу составила 190 тыс. руб. Ставка — 2,2%. Сумма налога: 190*0,022 = 4,18 тыс. руб.

За год предприятие перечислило в бюджет авансы по налогу в размере:

— за I кв. – 1010 руб.;

— за II кв. – 810 руб.;

— за III кв. – 870 руб.

За 4 кв. надо перечислить: 4180 – 1010 – 810 – 870 = 1490 руб.

Рассмотрим проводки по начислению налога на имущество в 1с 8.2:

— ДТ91-2 КТ68 – 1490 – начислен налог за 2014 год (31.12.15).

— ДТ68 КТ51 – 1490 – уплачен налог за 2014 год (26.03.16).

Сумма сбора включена в состав прочих расходов. Это условие предусмотрено ст. 264 НК РФ. Если предприятие возмещает налог своему контрагенту, то списывать его в расходы, оснований нет. Но если возмещение предусмотрено условиями договора, то эти расходы можно отнести на внереализационные (ст. 265 НК РФ). Правда, в таком случае отстаивать свои права придется в суде. Избежать конфликтных ситуаций можно, если заложить сумму возмещения в отдельный платеж, например, оказание услуг.

Основные бухгалтерские проводки по налогам

• Переплата налогов — отражаем в бухучете и возвращаем из бюджета.
• Пени по налогам — оплата штрафа за просрочку налогов.
• Налог на имущество — региональный налог, которым облагаются некоторые виды ОС.
• Транспортный налог — налог, которым облагается транспортное имущество компании.
• Земельный налог — оплачивается всеми собственниками земли, в том числе юридическими лицами.
• Проводки по ЕНВД — как учитывать данный вид налога в бухучете
• Страховые взносы — как платить налоги в ПФР, ФСС и ФОМС.
• НДФЛ — как организации должны платить подоходный налог за сотрудников. Отражение НДФЛ в проводках.
• Единый социальный налог — 34% за работников организации.

Налог на прибыль

• Налог на прибыль — классификатор и основные проводки по начислению и уплате.
• Отражение налоговых убытков — если предприятие понесло убытки, их можно учесть к уменьшению базы налога на прибыль будущих периодов.
• ОНО и ОНА — что это такое и как отразить начисление и списание их в проводках.

НДС

• Основные проводки по НДС — список главных типовых операций по начислению и уплате налога.
• Проводки по списанию НДС– операции по погашению налогового долга либо включение сумм налогов (уплаченных или подлежащих уплате) в состав затрат или убытков.
• Проводки НДС по реализации — учет налог при продаже товаров и услуг.
• Отражение в проводках НДС к вычету — уменьшаем базу НДС.
• Возмещение НДС — как получить компенсацию по НДС из бюджета.
• Восстановление НДС — как восстановить списанный ранее НДС.
• Начисление НДС — способ расчета и ставки по налогу.
• Оплата НДС — как произвести уплату и отразить в бухучете.
• НДС с авансов — как учесть авансовые суммы.
• Экспортный НДС — особенности работы с экспортом.

УСН

• Налоги по УСН — какие налоги платятся при упрощенной системе налогооблажения.
• Минимальный налог — способ уплаты налогов для УСН, если предприятие имеет минимальный оборот.

Перечислены налоги в бюджет проводка

Январь 7th, 2013 admin

Как учесть налоги в бухгалтерском учете? Для этого используется счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”. Это пассивный счет, предназначенный для обобщения информации о расчетах компании с государственными бюджетами всех уровней. По закону все организации обязаны начислять, декларировать и перечислять налоги самостоятельно.

Синтетический учет налогов ведется по счету 68 “Расчеты по налогам и сборам”. Аналитический учет ведется по видам налогов.

Начисление налога отражается по кредиту счета 68 и корреспондируется со счетами согласно следующей классификации, учитывающей способ покрытия начисленных налогов:

1. Сумма налога включается в себестоимость продукции, работ, товаров, услуг;

2. Сумма налога включается в общий объем выручки;

3. Сумма налога включается в финансовые результаты деятельности компании за отчетный период;

4. Сумма налога исчисляется за счет чистой прибыли организации.

Уплата налога отражается по дебету счета 68 и корреспондируется с денежными счетами компании.

Типовые проводки по дебету счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”(уплата налогов, гашение задолженности по налогам).

Д-т 68 К-т 19 Зачтен входящий НДС по приобретенным товарам Д-т 68 К-т 50 Уплата налогов и сборов в бюджет из кассы компании Д-т 68 К-т 51 Перечислены суммы налогов и сборов с расчетного счета организации

Д-т 68 К-т 66 Гашение задолженности перед бюджетом путем начисления займа

Типовые проводки по кредиту счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” (начисление налогов).

Д-т 20 К-т 68 Начисление налога за счет себестоимости продукции Д-т 41 К-т 68 Начислен невозмещаемый налог, связанный с приобретением товаров, и включенный в их стоимость Д-т 51 К-т 68 Возврат излишне уплаченного налога в бюджет Д-т 70 К-т 68 Удержан НДФЛ из заработной платы работников компании

Д-т 75 К-т 68 Удержан налог на доходы учредителей компании

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — субсчета, проводки

Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68, на котором отражается начисление налогов и их уплата в бюджет. В соответствие с применяемым налоговым режимом организация может открыть на сч.68 необходимые субсчета по видам уплачиваемых видов налога.

Субсчета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

В частности для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ или подоходный налог, как любят его называть в народе) открывается субсчет 68.1.

Начисление, уплата, вычеты, восстановление и другие операции с налогом на добавленную стоимость (НДС) отражается на субсчете 68.2.

Если организация платит акцизы, то для их учета открывается субсчет 68.3.

Если у организации имеются транспортные средства в собственности, с которых они уплачиваются транспортный налог, то используется субсчет 68.7.

Для учета налога, уплачиваемого с имущества организаций, используется субсчет 68.8.

Если организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по некоторым видам деятельности, то для отражения расчетов по ЕНВД открывается субсчет 68.11.

Если организация платит еще какие-либо виды налогов: водный, на добычу полезных ископаемых и пр. то она может открывать дополнительные субсчета на счете 68.

Типовые проводки по счету 68

Бухгалтерские проводки по дебету счета 68:

• Д68 К50 – оплачены суммы налогов и сборов наличными деньгами из кассы.
• Д68 К51 – перечислены суммы налогов с расчетного счета.
• Д68 К19 – НДС, выделенный по приобретенным товарам, материалам и прочим ценностям, направлен к возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по кредиту счета 68:

• Д70 К68.1 – отражена сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы персонала и подлежащая уплате в бюджет.
• Д90.3 К68.2 – отражена сумма НДС с реализованной продукции, товаров, услуг.
• Д91.2 К68.2 – отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет, с реализованных основных средств и нематериальных активов.
• Д90 К68.3 – начислен акциз с проданных подакцизных товаров.
• Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль организаций для уплаты в ФНС.
• Д20, 26 (44, 91.2) К68.7 – отражена сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет.
• Д26 (44, 91.2) К68.8 – отражен налог на имущество для уплаты в бюджет.
• Д99 К68.11 – отражен начисленный к уплате ЕНВД.
• Д99 К68.12 – отражен начисленный к уплате единый налог УСН.

Учет полученного НДС

Учет полученного НДС осуществляется следующим образом:

получение НДС по облагаемым операциям:

Дт — банковские счета клиентов, счета по учету требований и обязательств, счета по учету расчетов с покупателями, поставщиками, подрядчиками, счет кассы и т.д.

Кт 60309 (П) «Налог на добавленную стоимость полученный»;

начисление НДС при безвозмездной передаче имущества банка, в том числе в рекламных целях:

Дт 70606 «Расходы», символ 26411 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации. 4. Организационные и управленческие расходы: налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации»

Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДС;

начисление НДС при реализации и (или) ином выбытии имущества банка:

Дт 61209 (-) «Выбытие (реализация) имущества»

Кт 60309 (П) «Налог на добавленную стоимость полученный».

Передача филиалами сумм НДС на баланс головного отделения банка отражается в балансах филиалов бухгалтерскими записями:

Дт 60309 (П) «Налог на добавленную стоимость полученный»

Кт 30305 (П) «Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала», лицевой счет, открытый на соответствующий филиал.

Передача филиалами сумм НДС на баланс головного отделения банка отражается в балансе головного отделения банка следующими бухгалтерскими записями:

Дт 30306 (А) «Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала», лицевой счет, открытый на головное отделение банка

Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДС.

Примечание. В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам 30305 и 30306 должны быть равны.

Корректировка суммы ранее полученного или начисленного НДС в пределах имеющегося на счете остатка отражается в балансе бухгалтерскими записями:

Дт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДС, 60309 (П) «Налог на добавленную стоимость полученный»

Кт 60312 (А) и другие счета «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», 60314 (А) «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям», 70601 (П) «Доходы».

Полученный НДС относится на расчеты с бюджетом следующими бухгалтерскими записями:

Дт 60309 (П) «Налог на добавленную стоимость полученный»

Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДС.

Перечисление НДС в бюджет отражается в балансе головного отделения банка:

Дт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДС

Кт 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Сумма округления, образовавшаяся при перечислении НДС в бюджет, относится на доходы/расходы в балансе головного отделения следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДС

Кт 70601 «Доходы», символ 17306 «Прочие доходы. 3. Другие доходы, относимые к прочим: другие доходы»

или

Дт 70606 «Расходы», символ 26412 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации. 4. Организационные и управленческие расходы: другие организационные и управленческие расходы»

Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДС.

В зависимости от установленного в кредитной организации документооборота и используемого программного обеспечения полученный НДС возможно учитывать и путем отнесения его в момент признания доходов по облагаемым операциям на отдельный лицевой счет, открытый на балансовой позиции 60309. Далее, в момент получения денежных средств для погашения образовавшейся дебиторской задолженности, соответствующая ей сумма НДС переносится на лицевой счет, на котором учитывается НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Основы бухгалтерского учета страховых взносов и проводки по ним

Особенности отражения пени по налогам в учете Для отображения пени в учете можно использовать два счета – 91 или 99. Для отображения начисленной пени рекомендуется использовать счет 99, что позволяет избежать постоянного налогового обязательства, поскольку при формировании декларации по налогу на прибыль, начисленная пеня по страховым взносам не входит в расчете базы налогообложения. Использование счета 99 рекомендуется закрепить в учетной политике предприятия. Перечень возможных проводок по начислению пеней по налогам на прибыль, НДС, НДФЛ и страховым взносам Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Отложенные налоговые обязательства

С точки зрения международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) под отложенными налоговыми обязательствами (англ. Deferred Tax Liabilities) понимаются суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.

Временные разницы возникают в результате того, что балансовая стоимость актива или обязательства в финансовом учете отличается от их налоговой базы в налоговом учете. Если такая временная разница приводит к образованию налогооблагаемых сумм в будущем, то она называется налогооблагаемой. Чтобы разобраться в ситуации рассмотрим механизм возникновения отложенных налоговых обязательств на примере различных подходов к начислению амортизации в финансовом и налоговом учете.

Пример

Компания приобрела и поставила на учет основные средства стоимостью 1000 у.

5 лет. При этом в финансовом учете применяется прямолинейный метод амортизации, в налоговом учете ускоренный метод, а ставка налога на прибыль равна 30%. Чтобы определить сумму отложенных налоговых обязательств необходимо рассчитать балансовую стоимость и налоговую базу основных средств, что необходимо для определения суммы временных разниц.

В финансовом учете амортизационные начисления за каждый год будут одинаковыми и составят по 200 у. Следовательно, балансовая стоимость основных средств на момент приобретения составила 1000 у. 1-го года 800 у.

1000-200), на конец 2-го года 600 у. 800-200), на конец 3-го года 400 у. 600-200), на конец 4-го года 200 у. 400-200) и на конец 5-го года 0 у.

В налоговом учете основные средства амортизируются ускоренным методом (метод суммы чисел), поэтому амортизационные отчисления в 1-ый год составят 333,33 у. 2-ой год 266,67 у. 3-ий год 200 у. 4-ый 133,33 у. 5-ый год 66,67 у.

Следовательно, налоговая база основных средств на момент приобретения составила 1000 у. 1-го года 666,67 у. 1000-333,33), на конец 2-го года 400 у. 666,67-266,67), на конец 3-го года 200 у. 400-200), на конец 4-го года 66,67 у. 200-133,33) и на конец 5-го года 0 у.

Налогооблагаемая временная разница, которая приводит к возникновению отложенных налоговых обязательств, возникает в случае, когда балансовая стоимость основных средств превышает их налоговую базу. На момент приобретения балансовая стоимость и налоговая база совпадают, поэтому временная разница не возникает. Однако уже на конец 1-го года возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 133,33 у. 800-666,67), на конец 2-го года 200 у.

600-400), на конец 3-го года 200 у. 400-200), а на конец 4-го года 133,33 у. 200-66,67). При этом на конец 5-го года основные средства как в финансовом, так и в налоговом учете будут полностью амортизированы, поэтому временная разница перестанет существовать. Графически это можно представить следующим образом.

Чтобы рассчитать сумму отложенных налоговых обязательств необходимо налогооблагаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль (по условию 30%). Таким образом, отложенное налоговое обязательство на конец 1-го года составит 40 у.е. (133,33*0,3), на конец 2-го года 60 у.е. (200*0,3), на конец 3-го года 60 у.е. (200*0,3), на конец 4-го года 40 у.е. (133,33*0,3).

С сайта: http://allfi.biz/FinancialAccounting/DefferedTax/otlozhennye-nalogovye-objazatelstva.php

Типовые проводки по НДС при возврате товара

С 2019 года проводки по возврату товара зависят от того, как происходит возврат: в рамках первоначального договора или как обратная продажа по другому договору, и не зависит от того, качественный возвращается товар или бракованный.

Если товар возвращается в рамках первоначального договора, проводки будут следующие.

Важно! КонсультантПлюс предупреждаетЕсли вы возвращаете товар, по которому ранее приняли к вычету «входящий» НДС, налог нужно восстановить. Это делается на основании корректировочного счета-фактуры продавца или первичных документов об уменьшении стоимости отгруженных товаров в зависимости от того, что поступило раньше.Подробнее смотрите в К+

Пробный доступ можно получить бесплатно.

Дебет 60 Кредит 76 — корректировка расчетов с продавцом.

Дебет 76 Кредит 41 — возврат брака продавцу.

Дебет 76 Кредит 68 — восстановление покупателем ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на стоимость возврата.

Дебет 62 Кредит 90.1 — сторно выручки.

Дебет 90.2 Кредит 41 — сторно себестоимости.

Дебет 90.3 Кредит 19 — сторно начисленного НДС по возвращенному товару.

Дебет 68 Кредит 19 — вычет продавцом НДС по возвращенному товару.

При обратной реализации налогообложение будет как при обычной продаже, только покупатель и продавец меняются местами.

Пример. Проводки при возврате товара надлежащего качества от КонсультантПлюсВ организацию поступило 100 единиц товара на 120 000 руб., в том числе НДС — 20 000 руб. Из них поставщику возвращено 10 единиц на 12 000 руб., в том числе НДС — 2 000 руб.Посмотреть пример полностью можно в К+, получив бесплатный полный доступ.

Постоянное налоговое обязательство: что это, как начислить постоянное налоговое обязательство, отражен постоянный налоговый актив

Все юрлица осуществляют уплату обязательных платежей в бюджет на основании своей бухгалтерской отчетности. Поскольку расчеты полученной прибыли регулируются разными законодательными нормами, возникает несоответствие сумм между их учетом и фактическим фискальным расчетом. Так в балансе появляется или постоянная разница (ПР) или постоянное налоговое обязательство (ПНО).

ПНО возникает, когда по данным бухгалтерской отчетности юрлицо получило прибыль в меньших размерах, чем та, которая образовалась на базе налогового учета в результате разницы между всеми доходами и расходами предприятия. Простыми словами, так происходит, когда величина полученной юридическим лицом прибыли не совпадает с данными фискальной службы.

Еще одним понятием, которое неизменно сопровождает фискальный учет, являются постоянные разницы. Оно обозначает ситуацию, когда определенные доходы или расходы учитываются только в одном месте: в фискальной или бухгалтерской отчетности.

Другими словами, ПР – это доход или расход, который отображается на соответствующих счетах в отчетности и не входит в состав доходов или расходов для целей налогообложения.

ПР бывают положительными или отрицательными. Первые увеличивают бухгалтерскую прибыль до налогооблагаемой, формируя таким образом ПНО. При получении положительной ПР для предприятия увеличивают налоговый порог.

Отрицательные ПР, наоборот, снижают прибыль по бухгалтерии до уровня фискальной базы и таким образом формируется постоянный налоговый актив.

Существуют еще понятие «временные разницы», оно обозначает те суммы, которые появляются только на определенный промежуток времени, а затем исчезают. Юридические лица осуществляют перечисления в бюджет на основании текущей прибыли.

Различия, которые возникают между фискальным и финансовым учетом, отображаются в соответствии с положением «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» 18/02. Его утвердил своим приказом №114н от 19.11.2002 года Минфин РФ.

Применять его в своей работе должны все юрлица, которые получают доход и платят соответствующие отчисления в бюджет.

Освобождаются от влияния ПБ 18/02 только:

• бюджетные учреждения;
• кредитные организации;
• некоммерческие организации.

Предприятия, которые относятся к малым, сами определяются, будут они применять ПБ18/02 в своей деятельности или нет. Свое решение они должны обязательно отобразить в учетной политике предприятия.

https://youtube.com/watch?v=-GQbun-tEwI

К субъектам малого предпринимательства относятся компании, фирмы, организации и т. д., которые отвечают критериям ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 г. № 209 и нового 156-Ф3 от 29.06.2015.

Почему появляются налоговые обязательства

Государство, принимая различные нормативные акты, хочет сблизить два учета, выровнять их, но на сегодняшний день все равно ситуаций, когда возникают постоянные налоговые обязательства или постоянные разницы, очень много. Основные причины их появления:

• оплата юрлицом своим работникам материальной помощи или других денежных выплат, которые не соответствуют условиям трудового договора. В результате эти суммы проходят по статьям бухгалтерского учета, но никаким образом не влияют на налог на прибыль;
• командировочные, рекламные и представительские расходы, платежи на добровольное медицинское страхование работников и т. д. В отчетность все эти суммы попадают в полном размере, налоговая же учитывает их только в пределах четко утвержденных лимитов;
• пени, штрафы, оплаченные в бюджет. Эти расходы проходят по бухгалтерской отчетности, не попадая в фискальную.

Формула расчета

Для того чтобы узнать ПНО, используют следующий способ:

ПНО=ПР*НП, где

ПР – это постоянная разница

НП – налог на прибыль (ставка в %)

Рассмотрим пример:

Фирма «XXX» на свой профессиональный праздник приобрела для своих сотрудников подарки на сумму 35 000 рублей. В фискальный учет эта сумма не попадает, а вот в финансовом отчете 35 000 рублей проходят по счету «Внереализационные расходы».

Разница, которая получилась между учетами, не будет ликвидирована в следующих отрезках времени, поэтому в бухгалтерской отчетности отображается ПНО следующей проводкой:

Дебет 99.02 Кредит 68.02 – 7000 руб. (35000 руб. *20%)

Отображение в отчетности

Постоянные налоговые активы (ПНА) или обязательства отображаются по счету 99 «Прибыль и убытки» с помощью следующих проводок:

Дебет 68 «Расчеты по НП» Кредит 99 «ПНА» – это указывает на то, что начислен ПНА с отрицательной ПР;

Если наоборот: Дебет 99 Кредит 68 – тогда начислено ПНО с положительной ПР.

Что такое бухгалтерская проводка

Бухгалтерская проводка — это способ записи информации о деятельности компании на счетах бухучета. В каждой проводке участвуют два счета и одна сумма.

Счета бухучета закреплены в Плане счетов — он содержит 99 балансовых и 11 забалансовых счетов. Этот план обязателен для всех коммерческих организаций, но у каждой из них есть свой рабочий план счетов, который она применяет. В него не обязательно включать все счета, перечисленные в Приказе Минфина, вы можете выбрать те, которыми сами будете пользоваться.

Бухгалтерские счета связаны друг с другом по дебету и кредиту, каждая операция учитывается по дебету одного счета и кредиту другого. Это называется принципом двойной записи.

Отражение в бухгалтерской отчетности

Фискальные сборы находят отражение в двух формах бухотчетности:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах.

Расчеты по налогам и сборам в балансе отражаются в составе кредиторской или дебиторской задолженности. Кредитовое сальдо счетов 68 и 69 отражается в строке 1520 раздела V.

Если на конец отчетного периода образовалась переплата по фискальным платежам, отраженная как дебетовое сальдо счетов 68 и 69, то эту сумму нужно отразить в разделе II в строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Кроме того, в бухгалтерском балансе компании обособленно отражается НДС, предъявленный поставщиками, но не принятый к вычету (дебетовое сальдо счета 19). Для этого предназначена строка 1220.

В отчете о финансовых результатах в строке 2410 отражается исчисленный к уплате налог на прибыль.

Кроме того, в бухгалтерском балансе и ОФП обособленно отражаются сальдо и изменения отложенных налоговых активов и обязательств.