Учет пожертвований в бухгалтерии

Пожертвование бухгалтерские проводки

Под пожертвованиями понимают оказание безвозмездной помощи нуждающимся, а также для решения социальных проблем. Основным предметом безвозмездной передачи являются денежные средства, но также это могут быть основные средства (автомобили, техника, мебель) и прочие материальные ценности (одежда, предметы быта, медикаменты и т.п.)

Законодательством определены цели, согласно которых осуществляется благотворительное оказание помощи в виде пожертвований. Среди них:

• поддержка малообеспеченных;
• содействие гражданам, которые не способны самостоятельно реализовывать свои гражданские права (например, инвалиды);
• помощь пострадавшим в результате стихийных бедствий;
• содействие жертвам вооруженных конфликтов.

Участниками благотворительной деятельности являются лица, получающие помощь в виде пожертвований (благополучатели), а также лица, безвозмездно передающие такие пожертвования (благодатели).

Отражение благотворительного пожертвования в 1С 8.3

• Пенсионная реформа: как изменятся правила назначения страховой, социальной и накопительной пенсий
• Может ли ИП в конце года уплатить страховые взносы и уменьшить налог по УСН (6%)?
• Роструд будет собирать данные о работниках предпенсионного возраста
• Верховный суд: ИП, не получающий доходов, все равно должен платить взносы «за себя»
• Надо ли оформлять отдельный путевой лист на каждый день: позиция Минтранса
• Как оплачивать работу в выходные дни в мае 2019 года?
• Новый профстандарт «Бухгалтер»: какие требования к профессии он вводит и кто обязан его применять
• Шесть запретов для «упрощенки»: выводы Верховного суда в пользу налоговиков
• Новая справка о доходах для работников: когда выдавать, как заполнять, кто должен подписывать
• Как принять к вычету НДС с аванса?
• Зарплата за апрель 2019 года перечислена 30-го апреля: каковы последствия?
• Аделия — 100 000 баллов!
• Как рассчитать дату увольнения в майские праздники?
• Трудовой договор: как отразить зарплату при работе на 0,5 ставки?
• Сроки выплаты зарплаты за апрель, ошибка в трудовом договоре, доплата за совмещение: обзор новых разъяснений от Роструда
• В 1С 3.0 не учитываются налоговые вычеты на детей при исчислении НДФЛ
• В каком случае «процентные» доходы ИП на УСН облагаются единым налогом
• Можно ли выплатить зарплату за апрель 3-го мая?
• Принят закон, заменяющий пластиковые карточки со СНИЛС другим документом
• Что можно учесть в качестве неотделимых улучшений?

Вопрос

Может ли организация пожертвовать автомобиль Фонду (НКО)? Налогообложение у обеих сторон. Образец договора

Ответ

Закон о благотворительности понятие «пожертвование» трактует широко, хотя и прямо не дает легального определения. Так, в соответствии со ст. 5 данного Закона благотворители могут осуществлять благотворительные пожертвования в форме:

а) бескорыстной передачи в собственности имущества (вещей);

б) бескорыстного наделения правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности;

в) бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг.

Более конкретно понятие пожертвования дано в ст. 582 ГК РФ, а именно пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

То есть цель использования пожертвования не может быть любой, а обязательно общеполезной и не только благотворительной направленности.

То есть использование переданной в результате пожертвования вещи или права строго ограничено обозначенными при передаче пожертвования целями. При этом на принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия.

Т.е. пожертвование – это дарение в общеполезных целях, т.е. под условием. В этом его основное отличие от обычного дарения и спонсорской помощи. При обычном дарении (ст. 572 ГК РФ) дар передается одаряемому безвозмездно и безусловно, т.е. одаряемый вправе распорядиться даром, как ему угодно. Пожертвование можно использовать только в строго оговоренных жертвователем целях.

Организация может пожертвовать Фонду автомобиль, законодательство не содержит запретов и ограничений по данному вопросу.

Учет у жертвователя

Льготы по НДС

Все проводимые операции по безвозмездной передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в рамках благотворительных кампаний, осуществляемых в соответствии с законодательством (закон № 135-ФЗ), освобождены от налогообложения НДС (перечень операций является закрытым, поэтому оказание помощи в иных формах благотворительностью не является). Исключение: передача подакцизных товаров.

Для льготного налогообложения по НДС организации необходимо документально подтвердить факт оказания спонсорской помощи:

• договор с благополучателем на передачу товаров (выполнение работ, услуг) на безвозмездной основе (договор пожертвования). Если даритель – юридическое лицо, то соглашение заключается только в письменной форме;
• копии документов, подтверждающих получение благополучателем пожертвованных товаров, работ или услуг. При совершении благотворительной безвозмездной передачи активов составляется сопровождающая документация: ТОРГ-12 (для передачи товаров), акт об оказании услуг или выполнении работ и т.д. Подтверждением перевода денежных средств является выписка банковского счета или платежное поручение с отметкой банка;
• отчет получателя помощи о целевом использовании полученных активов. Отчет составляется в произвольной форме и утверждается благодарителем.

Если получатель помощи – физическое лицо, то необходимо подтверждение факта передачи активов.

Если пожертвования осуществляются в денежной форме, то документы собирать не нужно – передача денежных средств не признается реализацией и не облагается НДС.

Компании, занимающиеся деятельностью, облагаемой НДС и освобожденной от налогообложения, должны вести раздельный учет операций. Если «входной» НДС от поставщика при приобретении товаров для благотворительности был изначально принят к вычету, то при передаче на благотворительность налог должен быть восстановлен. Восстановленный налог учитывается в составе прочих расходов организации.

Следует иметь в виду! Особые условия для пожертвования основных средств и нематериальных активов (НМА) восстановлению подлежит сумма налога, рассчитанная с остаточной стоимости актива на момент выбытия его из учета.

Перед подачей заявлений на льготу по уплате НДС необходимо просчитать выгоду. Многие компании пишут отказ от льготы, чтобы можно было принимать к вычету «входной» НДС при приобретении внеоборотных средств и иных активов. Для отказа необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Заявление на отказ предоставляется не позднее первого числа налогового периода (года), с которого благодаритель решил не применять льготы.

Порядок пожертвования некоммерческой организации

Для совершения операции по дарению некоммерческой организации определенных ресурсов необходимо составить договор. В соглашении жертвователем указывается, для каких целей передаются имущественные блага в пользу НКО. Прописанные договорной документацией цели должны соотноситься со специализацией некоммерческой организации. Одаряемый обязуется использовать полученные активы только по предписанному назначению.

Гражданское право (ст. 582 ГК РФ) в качестве пожертвования разрешает передавать НКО такие ресурсы:

• вещественные активы (движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги, денежные ресурсы);
• имущественные права.

При решении сделать пожертвование в пользу НКО получать согласие или разрешительную документацию третьих лиц или государственных структур не требуется.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласия третьих лиц на передачу и получение пожертвования не требуется, но необходимо заручиться готовностью принять подарок самой НКО. Некоммерческая организация вправе отказаться от пожертвования, если для использования его по прямому предназначению учреждению придется столкнуться с рядом трудноразрешимых проблем

Договор на передачу пожертвования может составляться в устной или письменной форме. Письменный вариант оформления операции дарения обязателен для таких ситуаций:

• если предметом жертвования является объект недвижимости, для регистрации прав на который нужны документальные основания;
• если оформляется не само пожертвование, а только дается обещание его реализовать в ближайшем будущем, то в соглашении о намерениях прописывают объект, подлежащий передаче;
• при операциях, связанных с пожертвованиями, заверяемыми нотариусами.

Если в одной из перечисленных ситуаций не будет составлено письменное соглашение, то договор будет признан контролирующими органами недействительным. В договоре в обязательном порядке прописываются все существенные условия, дополнительно можно вносить конкретизирующие сделку условия, любые элементы, которые не противоречат действующим законодательным нормам.

СПРАВОЧНО! Сделки, связанные с пожертвованиями в пользу НКО, могут подвергаться двойному контролю: с одной стороны, проверку операции по получению подарка и его последующему использованию осуществят налоговые органы, с другой стороны, даритель может затребовать отчет о фактическом применении предмета договора.

Договор пожертвования подписывается обеими сторонами сделки. Некоммерческая организация обязательно заверяет соглашение своей печатью.

Как использовать благотворительное пожертвование?

Денежные средства, используемые в качестве пожертвования, могут быть переданы в разных формах:

1. Наличностью. В этой ситуации деньги могут быть переданы в момент подписания соглашения или в срок, оговоренный договором.
2. Безналичным переводом. Деньги переводятся на отдельный банковский счет некоммерческой структуры. Такой вариант не требует официального подтверждения сделки договорной документации. Жертвователь может выступать в качестве анонимного дарителя.

Если предметом дарения становятся денежные ресурсы, в договоре между сторонами надо указать цели, на которые передаваемые средства могут быть потрачены, сумму сделки. Отчетную информацию НКО может публиковать на своем официальном интернет-ресурсе или направлять отдельно каждому жертвователю.

Кому помогать

Граждане могут рассчитывать на уменьшение НДФЛ в случае оказания ими безвозмездной помощи организациям, деятельность которых имеет социальную направленность. Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых им в виде пожертвований следующим организациям:

• благотворительные организации;
• социально ориентированные некоммерческие организации (на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях);
• некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
• религиозные организации (на осуществление ими уставной деятельности);
• некоммерческие организации (в вопросе формирования или пополнения целевого капитала согласно Федеральному закону от 30.12.2006 N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»).

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ под организациями в этом случае понимаются все юридические лица, которые образованы в Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации. Таким образом,если финансовая помощь была оказана филиалам и представительствам российских организаций, она не будет учитываться при получении социального налогового вычета. Также, если гражданин окажет финансовую помощь непосредственно физическому лицу, уменьшить свою налоговую базу он также не сможет.

Как перечислить деньги на благотворительные цели

Граждане вправе перечислить средства на благотворительность следующими способами:

• через бухгалтерию по месту работы, подав соответствующее заявление главному бухгалтеру;
• с банковского счета или наличными через банк;
• через кассу организации, которой гражданин оказывает помощь.

Перечисление через организацию

Организация — источник дохода гражданина перечисляет денежные средства на благотворительные цели только на основании его письменного заявления. В заявлении указывают периодичность перечисления, конкретные суммы или доли (проценты) от заработной платы и другую информацию. И обязательно привести реквизиты счета организации-благополучателя. Форма заявления свободная.

В этом случае документами, подтверждающими произведенные расходы, будут копии платежных поручений на перечисление денег на благотворительные цели с отметкой банка об исполнении. При оформлении платежного поручения в поле «назначение платежа» необходимо указать: «От Ф.И.О. помощь интернату», «От Ф.И.О. на осуществление уставной деятельности». Некоторые налоговые органы требуют, помимо копий платежек, предоставить справку от организации о произведенных перечислениях.

Перечисление через банк

Если денежные средства налогоплательщик перечислил со своего банковского счета, то расходы подтверждаются банковской выпиской о перечислении средств на благотворительные цели.

Удобно перечислять деньги через отделения Сбербанка России

Обращаю ваше внимание на то, что при заполнении документа по форме № ПД-4 в строке «наименование платежа» следует написать «перечисление средств на благотворительные цели». В налоговый орган предоставляется квитанция к этой форме с отметкой банка

Если гражданин вносит деньги непосредственно в кассу организации, которой он оказывает финансовую помощь, то подтверждающим документом является квитанция к приходному ордеру с указанием цели использования вносимых средств. Например: «Благотворительная помощь на проведение спортивных мероприятий».

Как учитывается НДФЛ при пожертвованиях физических лиц

Но есть условия:

• вычет применяют только для доходов, облагаемых по ставке 13%;
• налоговая оформит компенсацию, только если помощь предоставлялась благотворительным организациям, список которых определен в Налоговом кодексе (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК);

ВАЖНО!

Если гражданин направил пожертвование не напрямую в благотворительную организацию, а через фонд-посредник, оказал материальную поддержку другому физическому лицу или помог с целью получения личной выгоды, социальный вычет ему не предоставят.

Социальный вычет получают в ИФНС. После того как закончится год, в котором налогоплательщик отправил благотворительное пожертвование, он формирует декларацию 3-НДФЛ, берет у работодателя справку о доходах и суммах налога физического лица (бывшая 2-НДФЛ) и копирует документы, подтверждающие благотворительный платеж. Размер социального вычета составляет максимум 25% от дохода налогоплательщика за год.

Приведем пример расчета:

Бухгалтерский учет

В соответствии с пунктом 150 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказ Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н, далее — Инструкции № 174н,

«начисление доходов в сумме денежных средств, полученных бюджетным учреждением в виде пожертвований, грантов и иных аналогичных поступлений, отражается на основании договора и документа благотворителя, подтверждающих безвозмездность передачи денежных средств, по кредиту счета 2 401 10 180 «Прочие доходы» и дебету счета 2 205 80 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам».

Таким образом, пожертвование, полученное от организации или физического лица, следует отражать в рамках приносящей доход деятельности.

Согласно пункту 180 Инструкции № 174н сумма доходов, поступивших бюджетному учреждению, отражается также по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 508 00 000 «Получено финансового обеспечения» (050800100, 050800600, 050800700) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 507 00 000 «Утвержденный объем финансового обеспечения».

Кроме того, сумма добровольного пожертвования должна быть отражена в Плане финансово-хозяйственной деятельности учреждения, как в доходной, так и в расходной части:

Бухгалтерские записи по получению добровольного пожертвования от физического лица в соответствии с Инструкцией № 174н и документы, которыми их можно отразить в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», приведены в таблице.

№ п/п	Операция	Дебет	Кредит	Документы БГУ8
1	Начисление доходов в сумме денежных средств, полученных бюджетным учреждением в виде пожертвований, грантов и иных аналогичных поступлений	2 205 81 560	2 401 10 180	Операция (бухгалтерская)
2	Зачисление денежных средств по договору пожертвования на лицевой счет бюджетного учреждения (20)	2 201 11 510 2 17 (КОСГУ 180)	2 205 81 660	Кассовое поступление, операция «Поступление доходов от реализации (205 20, 30, 70, 80)»
3.1	Поступление в кассу учреждения денежных средств по договору пожертвования	2 201 34 510	2 205 81 660	Приходный кассовый ордер, операция «Поступление доходов от покупателей (205 20-30,70-80)»
3.2	Выбытие денежных средств, полученных по договору пожертвования, для внесения их на счет № 40116	2 210 03 560	2 201 34 610	Расходный кассовый ордер, операция «Сдача наличных д/с на счет № 40116 (210 03)»
3.3	Зачисление денежных средств по договору пожертвования на лицевой счет бюджетного учреждения (20) со счета № 40116	2 201 11 510 2 17 (КОСГУ 180)	2 210 03 660	Кассовое поступление, операция «Поступление наличных в счет доходов от реализации (210 03)»
	Исполнение финансового обеспечения	2 508 10 180	2 507 10 180	Операция (бухгалтерская)
	Плановые назначения по доходам	2 507 10 180	2 504 11 180	Плановые назначения
	Плановые назначения по расходам	2 504 12 000	2 506 10 000	Плановые назначения

Расходование средств осуществляется в обычном порядке.

Для обособления в учете операций с пожертвованиями и другими целевыми средствами рекомендуем применять соответствующие КПС или ИФО.

Как правило, в бюджетных и автономных учреждениях используются КПС вида «Произвольный». Для каждого вида целевых средств можно предусмотреть свой код КПС.

Применение КПС позволяет отражать операции с пожертвованиями на соответствующих рабочих счетах. В отчетности можно отобрать операции по определенному виду целевых средств с помощью отбора данных по КПС.

Если по определенному виду целевых средств надо формировать отдельный баланс, аналитический учет можно организовать с применением разделителя учета «ИФО» (справочник «Источники финансового обеспечения (ИФО)»).

Как в бухучете отразить благотворительную помощь

Благотворительность, безвозмездная помощь нуждающимся, прочно вошли в хозяйственную жизнь многих коммерческих фирм, организаций — субъектов рынка. Эту сферу регулирует ФЗ-135 от 11/08/95 г. «О благотворительной деятельности». Вместе с тем, подобные операции совершаются далеко не каждый день, и у бухгалтеров часто возникают вопросы, как правильно отразить их учете. Чаще всего оказывается денежная помощь, но бывают случаи, когда имущественные объекты выступают как безвозмездная помощь. Если безвозмездный взнос нуждающимся делает сотрудник, либо помощь оказывается ему самому, возникает вопрос об НДФЛ. Вопрос об учете благотворительной помощи имеет множественные нюансы в учете, которые мы и рассмотрим.

Что входит в понятие благотворительной помощи

Согласно упомянутому ФЗ №135, благотворительная помощь – любая помощь, оказываемая на добровольных началах, в виде:

• передачи (перечисления) денег;
• передачи имущества, товаров, продукции;
• выполненных работ (оказанных услуг);
• передачи прав на НМА;
• иные добровольные способы поддержки.

Не всякая безвозмездная операция может быть признана благотворительностью. В частности, не признаются благотворительной помощью указанные ниже формы безвозмездной передачи:

1. Дарение. Такой договор заключается по правилам ГК РФ, гл. 32. Дарить в собственность можно вещи, имущественные права, кроме того, дарением считается и освобождение от имущественных обязанностей. Денежное дарение (по смыслу ст. 128 ГК) также может иметь место. В понятие же «благотворительность» включается не только сам факт дарения, но и льготные условия, сопутствующие такой безвозмездной передаче. Кроме того, безвозмездные работы, услуги тоже относят к благотворительности, тогда как «подарить» услугу (работу), согласно законодательству, невозможно. К дарению относят и вещевые пожертвования в целях, полезных для общества (ст. 582-1 ГК РФ).
2. Спонсорская помощь. В ходе оказания такой помощи, например, при организации публичных акций, спонсор получает выгоду в виде рекламы своего бренда или продукции, т.е. оказывает помощь по сути возмездно.

На заметку! Вопрос, относить ли благотворительную передачу к операциям дарения, до конца не отрегулирован. Например, ФАС МО своим постановлением по д. №А40-42066/12-11-389 от 06/12/12 г. утверждает, что к благотворительности применимы нормы ГК РФ.

Бухгалтерский учет и налоги

В бухгалтерском учете благотворительных взносов отражается их вид: имущественный, денежный, оказание услуг и пр. Кроме того, бухгалтерский учет является основой расчета налоговых показателей.

Согласно ПБУ 10/99 (п. 12) благотворительные взносы учитываются на счете 91 как прочие расходы. В БУ «входной» НДС по благотворительности учитывается, а в НУ – нет, что приводит к возникновению налоговых разниц и ПНО. Обязательства исчисляются умножением налоговой разницы на ставку налога на прибыль (ПБУ 18/02).

• Д 76 К 51, 50 – перечисление, передача денег на благотворительный взнос.
• Д 76 К 41, 10, 01 и пр. – передача материалов, товаров, имущества на нужды благотворительности.
• Дт 76 Кт 20, 23 и пр. – оказание услуг, производство работ в целях благотворительности.
• Дт 76 Кт 60 – фирма приобрела ТМЦ, услуги и передала их третьему лицу как благотворительный взнос.
• Дт 91 Кт 76 – учтены в прочих расходах на благотворительность материальные ценности и деньги, работы.
• Дт 91 Кт 68 – начислен НДС.
• Дт 99 Кт 68 – отражено ПНО со стоимости денег, ТМЦ и пр.

Это стандартные проводки в учете благотворителя.

Если в качестве благотворительного взноса передается основное средство, не относящееся к подакцизным активам, НДС по нему следует восстановить и отнести на прочие расходы (НК РФ ст. 170-3, пп.2). НДС по «благотворительным» неподакцизным ОС исчисляется по остаточной стоимости, с использованием соответствующей процентной ставки.

Не учитывается благотворительность и в налоговой базе по налогу на прибыль, УСН (НК РФ, ст. 270-16, ст. 346.16-1), т.е. такие расходы благотворителю признать нельзя.

Так, если приобретенное ранее ОС имеет остаточную стоимость 180 000 рублей и должно быть передано на нужды благотворительности, нужно сделать проводки:

• Дт 91-2 Кт 01 180000 руб. — выбыло ОС по остаточной стоимости.
• Дт 19 Кт 68 32400 руб. (180000*18%) – восстановлен НДС. С 2019 года будет применяться основная ставка налога 20%, что следует учитывать в расчетах.
• Дт 91/2 Кт 19 31400 руб. — восстановленный НДС отражен в прочих расходах.
• Дт 99 Кт 68 36000 руб. — зафиксировано ПНО (180000*20%).

Налогообложение, проводки НКО

Доходы, получаемые НКО в качестве пожертвования, имеют признаки целевых поступлений. Этот тип доходных поступлений не подлежит отражению в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НУ РФ). Правило распространяется на пожертвования, которые предназначены для использования в основной деятельности некоммерческой организации в соответствии с направлениями работы компании, указанными в ее Уставе.

Учитываются ли расходы на благотворительность в целях исчисления налога на прибыль?

Для исключения подарка из налоговой базы надо соблюсти такие условия:

• в договоре передаваемые ценности охарактеризованы как пожертвование;
• средства имеют целевое предназначение;
• бухгалтерия НКО ведет обособленный учет пожертвований (в отношении операций по их поступлению и расходованию).

Целевое предназначение приходуемых пожертвований можно подтвердить договорной документацией или платежными документами, в которых прописано назначение денег. По итогам каждого налогового периода некоммерческие организации составляют отчеты о целевом использовании полученных пожертвований. Заполненный бланк отчета передается в ФНС.

КСТАТИ, для деятельности НКО характерно, что от 80% ее поступлений внереализационного типа направляются на благотворительность.

В бухгалтерских отчетных формах жертвователя расходы по благотворительным мероприятиям включаются в статью прочих расходов. Признание затрат осуществляется по нормам ПБУ 10/99. Отражение в учетных данных произведенных трат должно осуществляться с привязкой к периоду, в котором они фактически имели место. Для отражения этого типа издержек применяется счет 91. Типовые корреспонденции имеют такой вид:

• Д91 – К10 – в качестве благотворительной помощи переданы материальные ценности;
• Д19 – К68/НДС – выделен восстанавливаемый НДС по передаваемым материалам;
• Д91 – К19 – величина входного НДС засчитана в прочих расходах;
• Д91 – К01 – списана остаточная величина стоимости объекта основных средств, который передается НКО в качестве пожертвования;
• Д91 – К76 – отражение затрат, предназначенных для благотворительных целей;
• Д76 – К51 – осуществлен банковский перевод денег в некоммерческую благотворительную организацию.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При отражении расходных операций по благотворительности в бухгалтерском учете они признаются затратами отчетного периода, а в налоговом учете их величина исключается из налогооблагаемой базы. Возникающие в результате несоответствия в порядке признания операций, связанных с благотворительностью, постоянные налоговые обязательства надо учитывать проводкой Д99 – К68

Возникающие в результате несоответствия в порядке признания операций, связанных с благотворительностью, постоянные налоговые обязательства надо учитывать проводкой Д99 – К68.

НДС при осуществлении благотворительного пожертвования (взноса)

В числе типовых корреспонденций счетов некоммерческих организаций при отражении операций с получением и использованием пожертвований применяют такие записи:

• Д76 – К86 – произведено начисление целевых поступлений по заключенному договору пожертвования;
• Д50 – К76 – пожертвования в форме денежных средств были получены наличными и проведены по кассе НКО;
• Д51 – К76 – на расчетный счет некоммерческой организации поступили денежные пожертвования;
• Д86 – К10 – материалы были использованы по прямому предназначению в соответствии с обозначенным Уставом организации направлению деятельности.

СПРАВОЧНО! Для благотворительных НКО характерен отказ от использования синтетических счетов финансовых результатов. Они заменяются в учете счетом 86, обозначающим расчеты по целевому финансированию.

К 86 счету рекомендуется открывать аналитические счета. Это делается для разделения данных об источниках поступления средств. Если предметом договора пожертвования выступают объекты основных средств, то в учете НКО делаются такие записи:

• Д08 – К76 – в качестве добровольного пожертвования было получено основное средство;
• Д01 – К08 – пожертвованное некоммерческой структуре основное средство начало эксплуатироваться;
• Д76 – К86 – было фактически использовано целевое финансирование.

При получении в качестве пожертвования материалов или сырьевых ресурсов по дебету проходит 76 счет, а по кредиту — 86. Второй проводкой проводится расшифровка предмета сделки – Д10 и К76. Затраты, относящиеся к некоммерческой деятельности, предусмотренной уставной документацией, обозначаются в учете через дебетование счета 20 или 26 и кредитовые обороты по счету 10 (или 60, 69,70). Погашение затрат за счет выделенного целевого финансирования осуществляется корреспонденцией Д86 – К20 или 26.

Зачем учредителю дарить компании имущество или деньги

Безвозмездная передача – это не «подарок» в общепринятом смысле слова. Средства предоставляются без расчета на какие-либо действия в ответ, однако, такая операция должным образом оформляется и в большинстве случаев облагается налогом.

Каков порядок оформления предоставления финансовой помощи учредителем?

Если речь идет об ООО, то имущество каждого учредителя не является собственностью всего юридического лица. Нельзя требовать от участников непременного вклада в компанию тех или иных средств. Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить. Чаще всего этого требуют следующие ситуации:

• возможность банкротства, которое можно предотвратить;
• убытки, которые необходимо срочно покрыть;
• острая необходимость в дополнительных оборотных средствах.

Как отражать в бухгалтерском учете получение безвозмездной финансовой и иной помощи от учредителя?

Решить эти проблемы можно по-разному: сделать взносы в уставной капитал, взять заем либо оказать организации безвозмездную помощь.

К СВЕДЕНИЮ! Такой способ выбирают предприниматели, которые не хотят связываться с банковским кредитованием с его обязательными процентами.

Проводки безвозмездных поступлений

В структуре финансовых источников любой некоммерческой организации существуют поступления возмездные и безвозмездные. К возмездным источникам относятся банковские кредиты, долговые ценные бумаги и часть целевых средств – спонсорские и членские взносы. В категорию безвозмездных источников финансирования относятся:

• доходы от предпринимательства НКО;
• складочный капитал;
• субсидии из федерального или муниципального бюджета;
• благотворительные взносы и пожертвования;
• федеральные и иностранные гранты.

Операции, которые организация производит по коммерческой деятельности и некоммерческой, предусмотренной уставом, отражаются в бухучете раздельно.

Расходы по предпринимательской деятельности относят на счет 90 Продажи или на счет 91 Прочие расходы с отдельными субсчетами.

Ежемесячные проводки безвозмездных поступлений от коммерческой деятельности будут такими: Д 90 (Прибыль/убыток от продаж) – К99. Счет 99 по окончании года закрывается, это отражается следующей проводкой: Д99 – К84 (субсчет прибыль в отчетном году).

Операции по уставной деятельности отражаются на счете 86 Целевое финансирование. К нему в зависимости от источников безвозмездных поступлений также открываются отдельные субсчета.

Проводки безвозмездных поступлений могут быть разными, в зависимости от источников и формы поступлений

Денежные средства, поступившие от спонсоров, участников, учредителей – Д50 Касса (51Расчетные счета или 52 Валютные счета) – К86 Целевое финансирование.

Имущество, полученное в натуральной форме, – Д08 Вложения во внеоборотные активы, 10 Материалы – К 86 Целевое финансирование.

В ряде случаев безвозмездно переданное организации имущество может быть отнесено к категории основных средств. Проводки делаются следующие:

• Д08 – К60 (отражение стоимости основного средства);
• Д01 – К08 (основное средство принято к учету);
• Д86 – К83 Добавочный капитал. Проводка отражает источник поступления.

По счету 86 аналитический учет ведется в соответствии с назначением целевых средств и источниками поступления.

Основной путь безвозмездных поступлений в бюджет НКО от юридических лиц – безналичный, так как законом установлен лимит наличных расчетов в рамках одной сделки – 60 тысяч рублей.

Безвозмездные поступления от физических лиц и организаций в ряде случаев оформляются через кассу. Закон предписывает некоммерческим организациям иметь кассу и вести по ней учет поступления и выдачи наличных средств в общем порядке, соблюдать размер лимита, установленного обслуживающим организацию банком.

При этом контрольно-кассовую технику обязаны использовать только те НКО, которые занимаются торговлей или оказанием услуг. Благотворительные, вступительные и членские взносы в кассе не учитываются. Оформляются наличные поступления в обычном порядке – оформлением приходных ордеров, выдаваемых на руки физическим лицам, вносящим денежные средства.

Проводки, отражающие прием наличных денег, поступивших в качестве взносов и пожертвований, – Д50 Касса – К86 Целевое финансирование.

предлагает НКО различных направлений услуги по ведению учета безвозмездных поступлений, определению проводок по ним, консультационные услуги бухгалтерам некоммерческих организаций или полное бухгалтерское сопровождение по доступным ценам.