Системы налогообложения для ооо: что больше подходит для вашего бизнеса

Отчетность на ОСНО в 2021 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Налоговые декларации

Декларация по НДС

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.

Формат представления декларации – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Более подробно про декларацию по НДС

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

Более подробно про декларацию по налогу на прибыль

Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ с 2020 года отменена.

Более подробно про 3-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация сдается по итогам года – до 30 марта года, следующего за отчетным. С 2020 года расчеты по авансовым платежам отменены.

Более подробно про декларацию по налогу на имущество

Единая упрощенная декларация

В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

Более подробно про единую упрощенную декларацию.

КУДИР

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

Более подробно про КУДиР

Бухгалтерская отчетность

Для малых организаций

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

• Бухгалтерского баланса.
• Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»).
• Отчета об изменениях капитала.
• Отчета о движении денежных средств.
• Пояснений к балансу и указанным отчетам.

Сдавать отчетность нужно только в электронном виде.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Сдавать отчетность нужно только в электронном виде.

Бесплатная консультация по налогам

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

Более подробно про отчетность за работников

Максимальный доход по УСН в 2020 году

Организации, применяющие упрощенку, должны организовать контроль выручки на соответствие величины выручки предельному значению при УСН: 150 млн в 2020 году.

Такой контроль легко реализуется в налоговом регистре «Книга доходов и расходов (КУДиР) при упрощенной системе налогообложения», который заполняется нарастающим итогом. Для осуществления контроля КУДиР следует формировать и архивировать в цифровом или бумажном виде ежемесячно.

При пограничных значениях прибыли, когда сумма начинает приближаться к предельному значению для этого налогового режима, следует организовать мониторинг показателя выручки на ежедневной основе. Это связано с тем, что потеря права на применение упрощенки применяется с начала квартала, в котором произошло превышение показателя. Организация, утратившая право на применение УСН в середине и в конце квартала, считается применяющей ОСНО с 1 числа текущего квартала со всеми вытекающими последствиями, включая оформление первичных документов. Согласно законодательству, счета-фактуры должны быть оформлены в течение 5 дней с даты отгрузки. Это значит, что за весь налоговый период по НДС, к которому относится утрата права на УСН, выставить счета-фактуры не удастся. И организации придется платить НДС из собственных средств.

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 30.05.2007 года № А12-14123/06-С29 и определении ВАС РФ от 06.08.2007 года № 9478/07 содержится мнение и поднимается вопрос о праве организации выставить счета-фактуры за весь период, в котором произошла утрата права на упрощенку, но такую позицию придется отстаивать перед налоговыми органами самостоятельно.

Основные моменты

Перед регистрацией организации следует определить систему налогообложения, подходящую избранному виду деятельности.

Применение определенного режима зависит не только от пожелания руководства организации, но и от основных параметров деятельности.

При выборе налогового режима необходимо проанализировать все нюансы деятельности, что позволит принять оптимальное решение и получать более высокую прибыль.

Неправильно выбранная система налогообложения превратиться в серьезное бремя для организации, выраженное в высоких налоговых ставках и существенных издержках.

Если самостоятельно не указать желаемый вариант налогового режима при регистрации ООО, то по умолчанию юрлицо будет работать на общем режиме.

Потому предварительно нужно ознакомиться с условиями применения и особенностями существующих систем налогообложения.

Что нужно знать

Уплата налогов это законодательно установленная обязанность для всех субъектов коммерческой деятельности.

Отказаться от этой обязанности нельзя, но разрешается избрать оптимальную систему налогообложения.

Система налогообложения являет собой совокупность налоговых взносов и сборов, которые обязан выплатить налогоплательщик.

Кроме того системой определяется режим начисления налогов и их выплаты в бюджет государства.

Правильное избрание системы налогообложения позволяет уменьшить суммы налоговых выплат и тем самым снижает расходы предприятия.

При выборе желательно оценить каждую систему налогообложения на предмет применения к конкретной сфере деятельности организации.

Какие бывают виды

На 2020 год доступны следующие типы налоговых режимов, как:

• общая система налогообложения;
• упрощенный порядок;
• единый налог на вмененный доход;
• единый сельхозналог;
• патентный режим.

Из этого списка ООО не доступна лишь патентная система, предназначенная для ИП. Единственная система, которая разрешена всем организациям без исключения это ОСНО.

Все ООО по умолчанию регистрируются как налогоплательщики по основной системе налогообложения, если не заявили о выборе иной системы.

Остальные режимы разрешаются к использовании при соответствии субъекта определенным параметрам.

Причем соответствовать параметрам выбранной системы ООО должно на всем протяжении времени применения.

Соответственно при выборе нужно учитывать не только текущие обстоятельства деятельности, но и особенности развития в ближайшем будущем.

Правовая база

Российское законодательство устанавливает две варианта налогового режима – общий и специальный. Понятие общей системы налогообложения как таковое в законодательстве отсутствует.

Полный перечень существующих налогов приведен в разделе VIII ч.2 НК РФ. Эти налоги взимаются при применении общего порядка налогообложения.

В разделе VIII.1 ч.2 НК РФ перечисляются и описываются существующие специальные режимы:

ЕСХН	гл.26.1
УСН	гл.26.2
ЕНВД	гл.26.3
ПСН	гл.26.5

Налоговый режим выбирается налогоплательщиком в добровольном заявительном порядке. То есть регистрация или смена режима осуществляется налоговыми органами исключительно на основании поданного заявления.

Общие вопросы налогообложения при ООО

Отчетность, которую ведут предприятия, как правило, достаточно объемна, сложна и целиком и полностью зависит от выбранной системы налогообложения. Она подразумевает предоставления данных в государственные органы ФНС, ПФР, ФСС и органы статистики.

Решить, какой вид системы налогоолажения подходит конкретному предприятию, необходимо еще до подачи документов на регистрацию ООО, поскольку времени на выбор системы налогообложения для ООО после регистрации будет немного. В результате в течение года предприятие будет использовать достаточно сложную общую систему налогообложения, что не всегда удобно, особенно для начинающих предпринимателей.

В настоящее время существует 4 основные системы налогообложения предприятий:

• Традиционная – обычная система налогообложения – ОСНО
• Упрощенная система налогообложения – УСН
• Единый налог на вмененный доход – ЕНВД
• Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН

Каждая система имеет свои плюсы и минусы, поэтому выбор следует делать исходя только из особенностей своего ООО, количества работников, сферы деятельности и общего оборота средств, а также наличия штатного бухгалтера.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

ООО «Солнышко» планирует открыть магазин непродовольственных товаров в городе Вологда. Имеются следующие данные:

• предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 1 млн. рублей (без НДС);
• предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 750 тыс. рублей;
• площадь торгового зала – 50 кв. м;
• число работников – 5 человек;
• сумма страховых взносов за работников в месяц – 15 тыс. рублей.

По виду деятельности магазин непродовольственных товаров (с учетом того, что это ООО, для ИП был бы возможен еще и патент) удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО. Поскольку ООО «Солнышко» соответствует ограничениям, установленным для льготных режимов, то сравнивать будем только ЕНВД, УСН Доходы, УСН Доходы минус расходы. ОСНО в расчетах не участвует, как однозначно невыгодный вариант.

1.Для ЕНВД доходы и расходы в учет не берутся, а расчет вмененного налога производится по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%:

• БД для розничной торговли равен 1800 руб.,
• ФП – 50 (кв. м),
• К1 для 2019 года — 1,915,
• К2 для г. Вологды равен в этом случае 0.52.

Сумма вмененного дохода составит 89 622 рубля в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% — равно 13 443 рублей в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 161 320 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 80 660 рублей (напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).

2. Для УСН Доходы расчет единого налога выглядит так: 1 млн. рублей * 12 мес. * 6% = 720 000 рублей. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Считаем: 720 000 – 180 000 (страховые взносы за работников в год) = 540 000 рублей единого налога к уплате за год.

3. Для УСН Доходы минус расходы – обычная налоговая ставка в Вологодской области равна 15%. Считаем: 12 млн. рублей (доходы за год) минус 9 млн. рублей (расходы за год) = 3 млн. рублей * 15% = 450 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов мы здесь не можем, а можем только учитывать взносы в расходах.

Примечание: расчет и уплата единого налога на УСН происходит несколько в ином порядке — через выплату авансовых платежей поквартально, но на годовую итоговую сумму налога это не влияет.

Итого: Самым выгодным вариантом в этом конкретном случае оказался ЕНВД. 

Означает ли это, что ЕНВД для всех предприятий торговли — самый выгодный режим? Конечно же, нет. Давайте немного изменим расчетные показатели. Пусть, например, К2 в формуле составит 0,9 (напоминаем, что К2 устанавливают региональными законами), тогда годовая сумма вмененного налога к уплате составит уже 139 603 рубля. А если выручка магазина будет не 1 млн. рублей, а  300 тыс. рублей в месяц, то единый налог на УСН Доходы составит 108 000 рублей, в то время как сумма ЕНВД не снижается при уменьшении оборота, т.к. рассчитывается на базе физического показателя, в данном случае кв. м.

Если же еще предположить, что даже на такие, довольно скромные обороты, магазин выйдет не в первый месяц своей работы, то плательщик ЕНВД должен все равно платить фиксированную расчетную сумму налога с первого дня постановки на учет, в то время как упрощенец начнет рассчитывать единый налог только с началом получения доходов. С учетом такого расклада выгоднее становится УСН Доходы. Именно поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще неизвестен, рекомендуют поработать на УСН.   

Обращаем внимание всех ООО – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст

45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

ОСНО: налоги с выплат работникам

Компании и ИП на ОСНО достаточно крупные и используют труд наемных работников. Поэтому, кроме вышеперечисленных фискальных платежей, они исчисляют и уплачивают фискальные платежи с выплат сотрудникам:

• НДФЛ;
• страховые взносы;
• взносы от несчастных случаев на производстве.

С выплат работникам-резидентам НДФЛ удерживается по ставке 13 %. В этом случае работодатель выступает как налоговый агент.

Страховые взносы уплачиваются по следующим ставкам:

• 22 % — на пенсионное страхование;
• 5,1 % — на медицинское страхование;
• 2,9 % — на социальное страхование на случай нетрудоспособности.

Налог с дивидендов ООО

В том случае, если за определённый промежуток времени деятельность компании принесла доход, то все учредители предприятия получают дивиденды, которые также облагаются налогом. Налог на прибыль с дивидендов выплачивается в размере 13%, при форме подачи отчётности НДФЛ. Прибыль предприятия определяется только после уплаты всех налоговых отчислений и может быть выплачена учредителям компании поквартально.

Перед оформлением ООО следует тщательно изучить Налоговый Кодекс РФ в последней редакции, и определить наиболее привлекательную для ведения бизнеса форму налоговых взаимоотношений с государством. Оформление правильной формы налоговых выплат во время регистрации фирмы, позволит сэкономить немалое количество времени, и денежных средств.

Следует также ознакомиться со всеми нюансами каждой системы налогообложения и оптимизировать бизнес таким образом чтобы исключить лишние выплаты в бюджет РФ.

ЕНВД

Единый налог на вменённый доход. Это специальный режим, который освобождает от уплаты налога на прибыль, НДС (кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ) и налога на имущество, если недвижимость относится к офисным, торговым центрам или иностранным организациям, не имеющим в РФ постоянных представительств.

Оформляется ЕНВД на конкретный вид деятельности. Если вы совмещаете несколько видов деятельности — нужно будет оформить ЕНВД отдельно на каждый вид деятельности.

ЕНВД рассчитывается с учётом ставки 15% и двух коэффициентов: первый ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ, а второй принимают местные органы управления. Уплата налога не зависит от того, есть ли доход. Если выбираете эту систему, платить налог нужно будет в любом случае. ООО может применять ЕНВД дополнительно с одним из режимов — ОСНО, УСН или ЕСХН.

Доступен ЕНВД не всем видам деятельности и не всем регионам. В Москве ЕНВД отменён. Полный список подходящих видов деятельности лучше уточнить в своём регионе.

Так же применять ЕНВД не могут:

• те, у кого больше 100 сотрудников;

• доля участия других юрлиц больше 25%;

• занимающиеся сдачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;

• кому присваивается статус государственного или муниципального органа управления;

• учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания;

• те, кто ведёт деятельность по договору простого товарищества и доверительному договору.

НДФЛ и страховые взносы

Для фирмы, обязательным являются уплата НДФЛ и страховых взносов. В этом случае производятся следующие отчисления:

• НДФЛ с зарплаты работников — 13%.
• Взносы в ПФР — 22% от зарплаты.
• Взносы ОМС — 5,1%.
• Взносы ФСС — 3,1%.

Если фирма находится на упрощённой системе налогообложения, можно значительно уменьшить сумму выплаты, вычитанием из рассчитанной суммы налогов, отчисления в пенсионный фонд. Таким образом можно уменьшить выплаты и при переходе ООО на ЕНВД. Если предприятие не ходится на УСН 15%, то отчисления в пенсионный фонд, относятся к расходам предприятия.

Даже в том случае если ООО не использует труд наёмных работником, все необходимые платежи уплачиваются с зарплаты генерального директора компании.

Налоговые режимы, которые могут использовать ООО

Перед регистрацией предприятия необходимо выбрать форму налоговых отчислений, которые будут выплачиваться фирмой. Если неправильно будет выбран вариант уплаты налогов, то потребуется выплачивать лишние денежные средства, которые можно было бы направить на развитие бизнеса. В самом начале ведения бизнеса, выбор плавильной системы налоговых выплат позволит избежать в будущем, больших временных затрат на переход бизнеса с одной системы налогообложения на другую.

Зарегистрированное ООО может работать по следующим режимам налогообложения:

• Общая (ОСНО);
• Упрощённая (УСН);
• ЕНВД.

После регистрации, ООО находится на общем режиме, и если не предпринимать никаких действий, то такая форма налогообложения сохранится. Для перехода на упрощённую систему, потребуется написать заявление. Делать это следует при подаче документов о регистрации ООО. Перейти на упрощённую систему, можно будет и позднее, но для этого придётся снова обращаться в налоговые органы. На ЕНВД можно перейти только в том случае, если в штате фирмы работает не более 100 сотрудников.

Невозможно перейти на ЕНВД, когда деятельность предприятия ведётся по договору простого товарищества или доверительного договора.

Если участие предприятий в деятельности ООО превышает 25%, то перейти на такую форму налогообложения, также не представляется возможным. Кроме перечисленных вариантов, работать по ЕНВД не могут следующие фирмы и предприятия:

• Сельхозпредприятия, которые работают по ЕСХС.
• Предприятия оказывающие услуги общепита.
• Учебные заведения.
• Заведения соцобеспечения.
• Медицинские учреждения.
• Предприятия, налоговые выплаты которых, превышают 1 млрд. рублей.

При регистрации фирмы следует оформить все необходимые документы на переход на ЕНВД. Особенность перехода на данную форму налоговых отчисления, является отделение лишь некоторых сфер деятельности предприятия, а не всей фирмы. Ожидать решения, после подачи заявления, приходится в течение 5 дней.

Для перехода ООО на УСН достаточно написать заявление в установленной форме при регистрации юридического лица, или в течение 30 дней после регистрации предприятия. Перейти на упрощённую систему налогообложения можно и позднее, но такой переход будет осуществлён не ранее 1 января следующего года.

Что такое система налогообложения?

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.

Ну и коль мы говорим о системе налогообложения, то надо понимать ее основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
• налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
• налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
• налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):

• ОСНО – общая система налогообложения;
• УСН – упрощённая система налогообложения в двух разных вариантах: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;
• ЕНВД – единый налог на вмененный доход (отменяется с 2021 года);
• ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
• Патентная система налогообложения (только для налогообложения ИП)
• НПД — налог на профессиональный доход (доступен ИП и физическим лицам без регистрации ИП).

Как видим, есть из чего выбрать.

Примечание: Есть еще одна редко используемая система налогообложения — при выполнении соглашений о разделе продукции, которая применяется при добыче полезных ископаемых, но мы не будем рассматривать ее в рамках этой статьи.

Давайте ознакомимся с главными элементами российских налоговых режимов. Учтем, что на ОСНО платят несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, а организации — налог на прибыль.

Элемент	УСН	ЕНВД	ЕСХН	ПСН	ОСНО
Объект налого­обложения	Доходы (для УСН Доходы) или доходы, умень­шенные на расходы (для УСН Доходы минус расходы	Вмененный доход налого­платель­щика	Доходы, умень­шенные на величину расходов	Потенци­ально возможный к получению годовой доход	Для налога на прибыль — прибыль, то есть доходы, умень­шенные на величину расходов. Для НДФЛ — доход, полученный физлицом. Для НДС – доход от реализации товаров, работ, услуг. Для налога на имущество организаций и физлиц – недвижимое имущество.
Налоговая база	Денежное выражение доходов (для УСН Доходы) или денежное выражение доходов, умень­шенных на расходы (для УСН Доходы минус расходы)	Денежная величина вмененного дохода	Денежное выражение доходов, умень­шенных на величину расходов	Денежное выражение потенци­ально возможного к получению годового дохода	Для налога на прибыль — денежное выражение прибыли. Для НДФЛ – денежное выражение дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной форме. Для НДС – выручка от реализации товаров, работ, услуг. Для налога на имущество организаций – среднегодовая стоимость имущества. Для налога на имущество физлиц- инвентаризационная стоимость имущества.
Налоговый период	Календар­ный год	Квартал	Календар­ный год	Календар­ный год либо срок, на который выдан патент	Для налога на прибыль — календар­ный год. Для НДФЛ – календар­ный год. Для НДС – квартал. Для налога на имущество организаций и физлиц – календар­ный год.
Налоговые ставки	по регионам от 1% до 6% (для УСН Доходы) или от 5% до 15% (для УСН Доходы минус расходы)	15% величины вмененного дохода	6% от разницы между доходами и расходами	6% потенци­ально возможного к получению годового дохода	Для налога на прибыль – 20% в общем случае, и от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков. Для НДФЛ – от 13% до 30%. Для НДС – 0%, 10%, 20% и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120. Для налога на имущество организаций – до 2,2% Для налога на имущество физлиц – до 2%.

Какой вариант предпочтительнее

Таким образом, выбор конкретной схемы налогообложения, прежде всего, зависит от специфики деятельности.

Начинающей организации, вне зависимости от формы собственности и рода деятельности, предпочтительна уплата налогов ООО по упрощенной системе, позволяющая сэкономить время и денежные средства. Переходить на обычную систему стоит уже утвердившимся в бизнесе фирмам.

При планировании работы в сфере предоставления услуг (неважно, парикмахерская это будет, одежное ателье или автомойка), предпочтителен вариант без НДС по причине его простоты в администрировании: вам не нужно будет готовить отчетность по НДС. Если же предполагается сотрудничество преимущественно с юридическими лицами, стоит платить единый налог с выручки и НДС, так как заказчикам, уплачивающим НДС, гораздо выгоднее сотрудничать с плательщиком НДС – потом они могут возместить этот налог у государства

Таким образом, вам будет гораздо выгоднее работать с клиентом

Если же предполагается сотрудничество преимущественно с юридическими лицами, стоит платить единый налог с выручки и НДС, так как заказчикам, уплачивающим НДС, гораздо выгоднее сотрудничать с плательщиком НДС – потом они могут возместить этот налог у государства. Таким образом, вам будет гораздо выгоднее работать с клиентом.

И, конечно, есть ряд специфических видов деятельности, предусматривающих использование строго ЕНВД или же единого сельскохозяйственного налога.

Четыре способа получения информации

Зная ИНН, можно получить нужные сведения следующими способами:

• лично посетить отделение ИФНС, сотрудники которого могут попросить написать официальное обращение;
• в режиме онлайн — на сайте ФНС (об этом речь шла выше);
• сведения можно попытаться получить и через горячую линию налоговой, но предоставляют их не всегда;
• при помощи мобильного сервиса ФНС. Номер и коды-команды можно узнать также на официальном сайте. Информация будет получена по СМС текстовым сообщением в ответ на запрос, содержащий индивидуальный номер налогоплательщика.

Ко всем иным сайтам, предлагающим подобные услуги, стоит относиться с осторожностью, источники их информации неясны

Какие налоги платят предприятия и ИП на ОСНО?

Организации на ОСНО платят следующие налоги:

1. налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков;

2. НДС по ставке 0%, 10%, 18%;

3. налог на имущество организаций по ставке до 2,2%;
4. НДФЛ с доходов работников;
5. Страховые отчисления в социальные фонды – ПФ, ФСС, ФОМС;
6. Федеральные и местные налоги на имеющиеся объекты налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

ИП на ОСНО необходимо платить следующие налоги:

1. НДФЛ: 13 % платят предприниматели-физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ. Если же предприниматель не является резидентом РФ, то ставка НДФЛ составит 30 %. При этом он не сможет применять профессиональный вычет, поскольку данный вычет применяется только к доходам, которые облагаются ставкой 13 %;
2. НДС по ставке, соответствующей проведенным операциям – 0%, 10%, 18%;
3. страховые взносы за себя (фиксированные) и наемных работников;
4. налог на имущество – отличается в разных регионах и зависит от типа недвижимости: дома, гаражи, нежилые помещения (от 0,1% до 2%);
5. по необходимости — налоги на транспорт и землю, водный налог, акцизы

последние налоги, указанные в пп. 4 и 5, предприниматели платят как физические лица, обладающие определенным имуществом. Сумму каждого из налогов определяет ИФНС и выставляет предпринимателям уведомления.

Налоговые режимы для малого бизнеса

Кроме основного или общего режима, существуют льготные системы налогообложения для ООО. Если организация выбирает такой льготный режим, то ее налоговая нагрузка, по сравнению с общей системой налогообложения, может быть снижена в десятки раз.

Чтобы платить налоги по минимуму, надо соблюдать целый ряд условий, поэтому налоговая оптимизация доступна, к сожалению, не всем фирмам. Если эти условия и ограничения не соблюдаются, то у организации нет другого выбора, кроме как работать на общей системе налогообложения.

Для того, чтобы понять, какую систему налогообложения выбрать для ООО, надо получить общее представление о налоговых ставках по каждой из них. Приводим их в таблице:

Режим	Объект налогообложения и налоговая ставка
ОСНО	Прибыль по ставке 20% и НДС по ставкам 0%, 10%, 20% (в зависимости от направления деятельности). При наличии недвижимости – налог на имущество.
УСН Доходы	Доходы от реализации и внереализационные доходы по ставке 6% при доходе до 150 млн. р., и/или численности работников до 100 человек; 8%, при доходе от 150 до 200 млн. руб. и/или численности сотрудников от 100 до 130 человек. (регионы вправе снижать ставку до 1%)
УСН Доходы минус расходы	Разница между доходами и расходами по ставке 15% при доходе до 150 млн. р., и/или численности работников до 100 человек; 8%, при доходе от 150 до 200 млн. руб. и/или численности сотрудников от 100 до 130 человек. (регионы вправе снизить ставку до 5% по видам деятельности)
ЕСХН	Разница между доходами и расходами облагается по ставке 6%, кроме того, с 2019 года надо платить НДС

Форма налогообложения для ООО не всегда зависит только от выбора налогоплательщика. Если на общей системе налогообложения могут работать все организации без исключения, то переход на льготные режимы требует соблюдения условий.

Ограничения к переходу на специальные формы налогообложения:

1. УСН в вариантах «Доходы» и «Доходы минус расходы»: годовой оборот не должен превышать 200 млн рублей, а количество работников – 130 человек. Все ограничения для УСН установлены статьей 346.12 НК РФ.
2. ЕСХН: специальный режим для сельхозпроизводителей и рыболовецких предприятий. Доля доходов от продажи такой продукции должна превышать 70% в общем объеме доходов.

Чтобы получить право работать на одном из этих режимов, организация должна не только соблюсти все установленные условия и ограничения, но и вовремя подать уведомление о переходе. Учитывая это, вопрос о том, какую систему налогообложения выбрать для ООО, надо решить сразу после государственной регистрации или даже до нее.

Расчет налога на прибыль

При исчислении налога на прибыль следует знать, что объектом налогообложения в данном случае является именно прибыль. Что такое прибыль, мы с вами прекрасно понимаем: это доходы, из которых вычли расходы. Вот здесь есть важные моменты:

• Для расчета налога к доходам относят выручку от реализации и внереализационные доходы, список которых вы найдете в ст. 249 НК РФ.
• Для расчета налога к расходам относят расходы от реализации (как прямые (амортизация, оплата труда работников, материальные расходы), так и косвенные) и внереализационные расходы, список которых указан в ст. 265 НК РФ.
• Доходы и расходы, которые в расчете не принимают участия, перечислены в ст. 251 и ст. 270 соответственно – эти списки состоят из четко обозначенных категорий доходов / расходов, которые ни при каком раскладе на налог влияния оказать не могут.

Чаще всего налоговая признает расходы необоснованными из-за недобросовестных контрагентов, когда организация не проявила должной осмотрительности при его выборе. Как можно обезопасить себя и проверить контрагента мы уже писали.

Одним из нововведений 2019 года является разрешение списывать в состав расходов оплату путевок для своих сотрудников как туристических, так и санаторно-курортных. Что здесь нужно знать?

• Данные поправки внесены в НК ст.1 113-ФЗ от 23.04.2018г.;
• Путевки должны быть приобретены только через российского туроператора или агента, по договору в пользу конкретного сотрудника, а также, по желанию, его родственников (жен, мужей, детей в возрасте до 18 или 24 лет, в случае, если ребенок является студентом очного вуза);
• Отдых или лечение должны быть только на территории РФ;
• В затратах можно учесть стоимость проезда, проживания, питания, экскурсионного или санаторно-курортного обслуживания;
• Бюджет на одного сотрудника составляет не более 50 тыс.рублей;
• Со стоимости путевки нужно удержать НДФЛ. Датой признания дохода будет дата оплаты компанией путевки.

Все расходы: на путевки, санаторно-курортное и медицинское лечение, взносы на добровольное личное страхование не должны превышать 6% от общих затрат на оплату труда.

Еще одна важная особенность! Учитывать доходы и расходы, участвующие в расчете налога на прибыль, можно двумя методами: методом начисления или кассовым методом. Комбинировать их, например, учет доходов вести одним методом, а расходов – другим, нельзя. Перескакивать с одного метода на другой тоже нельзя. Вы выбираете только один метод, наиболее для вас подходящий – для этого его следует закрепить как одно из положений налоговой учетной политики.

В чем суть методов?

• Метод начисления: в этом методе доходы / расходы отражаются в учете в том периоде, когда произведены, независимо от даты оплаты или поступления средств;
• Кассовый метод: при этом методе доходы / расходы учитываются тогда, когда они реально поступили или были оплачены. Собственно, поэтому метод и называется кассовым: получили деньги на расчетный счет от клиента – отразили доход, оплатили счет поставщику – отразили расход.

Прочитать подробнее об этих методах можно в ст. 271-273 НК РФ. Кассовый метод на ОСНО вправе применять только те юрлица, у которых выручка (без учета НДС) в 4 предшествующих кварталах не превышала 1 млн. руб. за каждый из периодов. Соответственно, так как применение этого метода ограничено, то основным является все-таки метод начисления.

Общая система налогообложения

Для ООО данная система означает ведение полного бухгалтерского учета с произведением уплаты всех налогов в соответствии с действующим законодательством (налог на прибыль, НДС и т. д.).

Преимуществами этой системы являются:

— наличие свидетельства плательщика НДС, что позволяет работать с контрагентами – плательщиками этого же налога, которые в последующем будут включать соответствующую сумму налога в свои затраты;

— при отрицательном значении доходов предприятие имеет право не платить налог на прибыль, существует возможность снижения размера этого платежа на прогнозируемую сумму убытков;

— может применяться при осуществлении любых видов деятельности;

— отсутствуют ограничения на величину прибыли, численность сотрудников и торговую площадь.

При наличии таких весомых преимуществ общая система налогообложения для ООО имеет и недостатки:

— объемное и хлопотное налогообложение;

— обязательное ведение бухучета.