Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)
Содержание:
- 1С:Бухгалтерия 8
- Что представляет собой бухгалтерский баланс?
- Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 2-го раздела
- Какая информация нужна для составления управленческого баланса
- БИТ.ФИНАНС/Управленческий учет
- Как проверить управленческий баланс?
- Как проверить управленческий баланс?
- Виды балансов в зависимости от пользователя
- Отражение в учете: проводки
- Форма бухгалтерского баланса 1 и 2. Как заполнить бухгалтерский баланс
- Как составить бухгалтерский баланс
- ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: ПОЛЬЗОВАТЕЛИ, СУЩЕСТВЕННОСТЬ ОШИБОК, ПРИЗНАКИ СООТВЕТСТВИЯ ТРЕБОВАНИЯМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
- Пример баланса и его анализ
- Формы для формирования
- Составление
1С:Бухгалтерия 8
«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!
- Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
- Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
- Расчет зарплаты, учет денежных операций;
- Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
- Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).
Попробовать 30 дней бесплатно Заказать
Что представляет собой бухгалтерский баланс?
Прежде чем изучать вопрос — как заполнять бухгалтерский баланс, рассмотрим то, что он представляет собой как документ.
Данный источник предназначен для отражения состояния активов и пассивов фирмы по состоянию на конкретный момент времени. Бухгалтерский баланс содержит сведения в денежном выражении, которые позволяют, таким образом, оценить финансовое положение предприятия. Соответствующий документ во многом необходим руководству предприятия, а также его собственникам в целях объективной оценки состояния бизнеса. Бухгалтерский баланс может вызывать интерес со стороны потенциальных инвесторов, партнеров, кредиторов. Рассматриваемый документ позволяет осуществлять планирование активов и пассивов фирмы, выполняет функции источника данных для анализа хозяйственных процессов в организации.
Изучим теперь то, как заполнить форму бухгалтерского баланса. Для решения данной задачи полезно будет рассмотреть его структуру.
Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 2-го раздела
Во 2-м разделе баланса расположены строки, отражающие стоимость имеющихся в компании на отчетную дату наиболее ликвидных активов – оборотных средств:
Строка бухгалтерского баланса | Расшифровка | Как формируется, по каким счетам берется сальдо | |
название | код | ||
Запасы | 1210 | Расшифровка строки 1210 «Запасы» в балансе включает:
|
Д/т 10 + Д/т 15 + Д/т 16 (или – К/т 16) + Д/т 20 + Д/т 21 + Д/т 23 +Д/т 28 + Д/т 29 + Д/т 41+ Д/т 43 – К/т 42– К/т 14 + Д/т 44 + Д/т 45 |
НДС по приобретенным ценностям | 1220 | Дебетовый остаток по сч. 19 «НДС по приобретенным МЦ» | Д/т 19 |
Дебиторская задолженность | 1230 | Объединяют дебетовые сальдо по счетам расчетов с поставщиками, покупателями, сотрудниками — 60, 62, 70, 71, 73 (исключая долгосрочные процентные займы по сч. 73/1), 75, 68, 69,76 (НДС с авансов, отраженных на этих счетах не учитывают). Из полученной величины вычитают кредитовое сальдо по сч. 63 «Резервы сомнительных долгов», если резерв создавался | Д/т 60 + Д/т 62 – К/т 63 + Д/т 68 + Д/т 69 + Д/т 70 + Д/т 71 + Д/т 73 (кроме займов на сч. 73-1) + Д/т 75 + Д/т 76 (за минусом НДС с авансов выданных и полученных) |
Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов) | 1240 | Вложения средств в краткосрочных периодах (менее года) для извлечения прибыли. Суммируют дебетовые сальдо по счетам 55/3 и 58 (за минусом кредитового остатка резерва под обесценение по кратковременным вложениям по счету 59), 73 | Д/т 58 – К/т 59 + Д/т 55/3 + Д/т 73-1 (по краткосрочным операциям) |
Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Формируют сведения об остатках денежных средств на счетах в банке и кассе фирмы, для чего суммируют дебетовые остатки по счетам 50 (кроме субсчета по денежным документам 50/3), 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов – ценных бумаг, акций и др.) | Д/т 50 (кроме 50/3) + Д/т 51 + Д/т 52 + Д/т 55 (кроме 55/3) + Д/т 57 + Д/т 58 (по вложениям в ценные бумаги) |
Прочие оборотные активы | 1260 | Стоимость активов, не вошедших в перечисленные строки, например, дебетовое сальдо по сч. 50/3 (при учете денежных документов), суммы недостач и потерь по сч. 94 | Д/т 50/3 + Д/т 94 |
Итого по разделу II | 1200 | Итоговая строка по разделу | Сумма заполненных строк раздела |
БАЛАНС | 1600 | Всего по активу баланса | Сумма строк 1100 и 1200 |
Какая информация нужна для составления управленческого баланса
Перед формированием управленческого баланса нужно определиться с тем, для каких целей и пользователей он составляется, и какие проблемы можно решить в бизнесе при наличии такого баланса.
Также важно определить, за какой период будет формироваться отчет — чем чаще, тем больше времени будет тратиться, поскольку эта работа все же в некоторой степени трудоемкая.
При составлении управленческого баланса можно ориентироваться на стандартный, регламентированный законодательством бухгалтерский баланс. Но статьи активов и пассивов нужно в управленческом балансе сгруппировать по-другому — по видам деятельности. И тогда баланс будет включать информацию о таких видах деятельности, как операционная, инвестиционная и финансовая.
Все статьи стандартного баланса нужно привязать к группам видов деятельности, выделенных в управленческом балансе.
Рассмотрим пример согласно информации по основному капиталу.
Если деятельность относится к инвестиционной, то в нее входят активы или основные средства, а в качестве пассивов — инвестиционные вложения в капитал.
В операционную деятельность входит капитал, который в рассматриваемый период времени находится в работе, — это оборотный капитал. Кроме того, к такому капиталу относятся краткосрочные обязательства и текущие активы компании.
При составлении управленческого баланса необходимо определить, какие статьи и информация будут в нем отражаться, какие показатели будут рассчитываться и что он вообще должен показывать. На основании этих сведений составляется плановый баланс за требуемый период.
Когда период закончится, составляется фактический управленческий баланс. И после этого нужно проверить, есть ли отклонения по балансу «план-факт» и в связи с чем они произошли. В дальнейшем необходимо исключить влияние причин не исполнения планового баланса.
Пример управленческого баланса в 1С:
В примере видно, что на начало периода баланс был — 618 862,84 руб., а на конец периода — 634 239,95 руб. Если из результата на конец периода вычесть результат на начало месяца, получается чистая прибыль — 15 377,11 руб.
БИТ.ФИНАНС/Управленческий учет
- Контроль и согласование платежей
- Отчетность для собственника или инвестора (МФСО)
- Управленческий баланс
- Бюджетирование
Подробнее Заказать демонстрацию
Как проверить управленческий баланс?
В компании параллельно с управленческим балансов рассчитывается прибыль на основании издержек, появляющихся при проведении оборота, в также учтенная прибыль. В примере видно, что продажи компании были успешные, в результате чего она получила прибыль 88 395,49 руб.
При этом издержки составили 73 018,38 руб. И при вычитании издержек из прибыли получается показатель чистой прибыли — 15 377,11 руб.
Управленческий баланс составлен верно, если чистая прибыль за месяц равна прибыли за минусом издержек. И тогда она равна разнице между активами на конец и начало периода.
В представленном примере данное равенство выполняется, а потому можно говорить о том, что управленческий баланс составлен верно. Руководитель может использовать данную информацию при принятии различных управленческих решений.
Хотите посмотреть, как работает БИТ.ФИНАНС.Управленческий учет вживую? Оформите заявку на тест-драйв и испытайте программу в действии!
Управленческая отчетность в 1С
Появились новые шаблоны ФНО для СОНО
Как проверить управленческий баланс?
В компании параллельно с управленческим балансов рассчитывается прибыль на основании издержек, появляющихся при проведении оборота, в также учтенная прибыль. В примере видно, что продажи компании были успешные, в результате чего она получила прибыль 88 395,49 руб.
При этом издержки составили 73 018,38 руб. И при вычитании издержек из прибыли получается показатель чистой прибыли — 15 377,11 руб.
Управленческий баланс составлен верно, если чистая прибыль за месяц равна прибыли за минусом издержек. И тогда она равна разнице между активами на конец и начало периода.
В представленном примере данное равенство выполняется, а потому можно говорить о том, что управленческий баланс составлен верно. Руководитель может использовать данную информацию при принятии различных управленческих решений.
Хотите посмотреть, как работает БИТ.ФИНАНС.Управленческий учет вживую? Оформите заявку на тест-драйв и испытайте программу в действии!
Управленческая отчетность в 1С
Появились новые шаблоны ФНО для СОНО
Виды балансов в зависимости от пользователя
Структура баланса может различаться между собой в зависимости от того, для какого именно субъекта составляется документ:
- Для коммерческих фирм. Это наиболее используемая форма ББ. Отличается универсальностью. Актуален для организаций с любыми формами собственности. Предприятие может также заниматься различными формами экономической деятельности. Специфика экономической деятельности субъекта влияет преимущественно на состав актива. Если это торговая компания, большая часть ее финансов будет сосредоточена в товарных запасах.
Должна ли организация составлять бухгалтерский баланс?
Для страховых организаций. Большая часть актива – дебиторские долги, образованные в результате страховых операций. Большая часть пассива – страховые резервы, кредиторские долги.
Банки и кредитные субъекты. В активах нет производственных запасов и готовой продукции, так как учреждения работают с финансами, а не с продукцией. Вместо товаров в активах фигурируют драгметаллы, деньги, кредиты, предоставленные клиентам, деньги, находящиеся в других финансовых учреждениях. В пассиве отражаются средства ЦБ, государственные кредиты, деньги клиентов и банковских учреждений. Баланс кредитных организаций отражает особенности оборота средств в них.
Для бюджетных учреждений. В балансе этих субъектов фигурируют три направления: снабжение, финансирование и потребление. Большая часть пассива – это финансирование, сопутствующие расчеты.
Вопрос: Какой срок должен быть у выписки из бухгалтерского баланса?Посмотреть ответ
Балансы различаются между собой в зависимости от специфики деятельности. А потому различают виды ББ в зависимости от того, для какого учреждения составляется документ.
Отражение в учете: проводки
При признании отложенного налогового актива в бухучете делается запись по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы». Когда принятые суммы уменьшаются или погашаются полностью, то делается запись по кредиту данного бухсчета. Суммы списывайте с учета по мере их признания, в соответствии с требованиями ведения НУ (п. 14 ПБУ 18/02).
Типовые бухгалтерские проводки по ОНА:
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Отражено признание ОНА в учете экономического субъекта |
09 |
68 |
ОНА списаны с учета |
68 |
09 |
Если на конец календарного года по счету 09 числится остаток, то списывать его принудительно не нужно. То есть сч. 09 не нужно закрывать в конце финансового года перед реформацией баланса. Итоговый остаток на конец года отразите в соответствующих строках финансовой отчетности. Отложенные налоговые активы в балансе — это строка 1180.
Форма бухгалтерского баланса 1 и 2. Как заполнить бухгалтерский баланс
В бухучете используется форма 1 бухгалтерского баланса — код по ОКУД 0710001. Она утверждена Приказом Минфина России N 66н от 02.07.2010 г. Последние изменения к данному приказу вступили в силу с июня 2019 г.
Обратите внимание! Форму бухгалтерского баланса компании разрешается дополнять собственными строками, т. е
детализировать по своему усмотрению.
Форма 2 представляет собой совсем иной документ — отчет о финансовых результатах.
Некоторые особенности заполнения, учитывающие последние изменения
- Единица заполнения — тысячи рублей, измерять размер величин в миллионах с недавних пор нельзя.
- Компаниям, подлежащим обязательному аудиту, в балансе следует непременно указывать данные об аудиторской организации.
- Данные предоставляются за последний отчетный год и за два предыдущих.
- В балансе должны присутствовать показатели в нетто-оценке, к примеру, амортизации основных средств.
Упрощенная форма бухгалтерского баланса
Субъекты малого предпринимательства (СМП) имеют право сдавать баланс в упрощенной форме, если:
- их годовой доход от предпринимательства составляет менее 800 млн. руб.;
- количество сотрудников за предыдущий год не превышает 100 человек;
- общая доля участия в уставном капитале муниципальных образований, РФ, религиозны фондов равна или менее 25%;
- а доля в капитале зарубежных предприятий или юрлиц, не считающихся субъектами малого и среднего предпринимательства равна или менее 49%.
Как отправлять, куда, в каком виде
Баланс можно сдавать в бумажном или электронном виде. При требовании госорганов или иных заинтересованных лиц необходимо своевременно подать бумажную версию.
Планируется, что уже за 2019 г. подать баланс можно будет исключительно в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи. Исключение сделали только для СМП — за 2019 г. они смогут последний раз отчитаться на бумаге.
Отчет направляется в налоговую по месту нахождения субъекта. Исключение составляют предприятия, в балансе которых есть информация о гостайне — такие юрлица подают данный документ еще и в Росстат.
Заполнить бухгалтерский баланс онлайн можно в специальном интернет-сервисе либо в предустановленной на компьютере специализированной программе.
Ответственность за несвоевременную подачу
За несданный вовремя баланс в налоговую предприятию выписывают штраф в размере 200 руб. Должностные лица, по вине которых произошла задержка, наказываются штрафом в 300-500 руб.
За нарушение сроков подачи баланса в Росстат штрафы для юрлиц выше — 3-5 тыс. руб.
БЫСТРО И КАЧЕСТВЕННО
- Удобное выставление счетов онлайн
- Моментальная отправка счетов на e-mail вашему покупателю
- Контроль задолженности по каждому покупателю
Скачать образец заполнения бухгалтерского баланса
Скачайте заполненную форму бухгалтерского баланса, чтобы иметь перед глазами правильный вариант.
Тут вы можете скачать пустые бланки для заполнения бухгалтерского баланса образца 2021 года в правильной форме.
Хватит тратить время на заполнение шаблонов и бланков
Сервис КУБ помогает выставлять счета за 20 секунд и готовить другие документы без единой ошибки, за счет полной автоматизации заполнения шаблонов.
КУБ – новый стандарт выставления и отправки счетов покупателям.
Начать использовать КУБ прямо сейчас
14 днейБЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП
Как составить бухгалтерский баланс
Пример заполнения бухгалтерского баланса на 31.12.2017
Мы указывали о том, что бухгалтерский баланс является важнейшей формой отчетности, а также приводили структуру баланса в отдельной консультации
Несмотря на то, что составление бухгалтерского баланса в условиях автоматизации учетных работ – дело техники, знать, как заполнить баланс, — крайне важно. Это позволит не только выявлять возможные ошибки и неточности при составлении формы, но и верно «читать» баланс и анализировать его показатели
О порядке составления бухгалтерского баланса напомним в нашей консультации, а также покажем, как заполнить бухгалтерский баланс на примере.
ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: ПОЛЬЗОВАТЕЛИ, СУЩЕСТВЕННОСТЬ ОШИБОК, ПРИЗНАКИ СООТВЕТСТВИЯ ТРЕБОВАНИЯМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Пользователи отчетности — это потенциальные инвесторы и контрагенты (заказчики, арендодатели и кредиторы), которым нужно знать, следует ли инвестировать бизнес компании, предоставлять ей кредиты, поручать выполнение заказов.
Пользователей интересует в основном годовая бухгалтерская отчетность. В соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 28.11.2018) «О бухгалтерском учете) отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно (кроме случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица).
Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в налоговые органы. Срок ее сдачи — не позже трех месяцев (90 дней) с даты завершения годового отчетного периода.
При подготовке отчетности иногда случаются ошибки. Они могут появиться при переносе базы данных из регистров бухгалтерского учета в Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о финансовых результатах (форма № 2), некорректном отражении отдельных фактов хозяйственной деятельности в бухучете.
Любой пользователь по статьям баланса может определить достоверность информации, представленной в отчетности, и наличие в ней существенных ошибок.
Ошибка считается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н (в ред. от 06.04.2015)).
Конкретные критерии существенности не установлены, поэтому существенность ошибки определяется самостоятельно, исходя из величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.
Установлены определенные правила составления отчетности. При заполнении отчетных форм не допускается изменять смысловое содержание показателей, отражать несколько показателей в одной графе (нарушается логическая структура формы отчетности).
Соответствие составленной отчетности требованиям законодательства можно оценить по ряду признаков (табл. 1).
Таблица 1. Проверка показателей отчетности |
||
Факт хозяйственной деятельности, отраженной в отчетности |
Как отражается в отчетности |
Примечание |
Убыток в налоговом учете |
Сальдо по строке 1180 «Отложенные налоговые активы» |
Отражают организации, применяющие общую систему налогообложения |
Вклад в уставной капитал |
Сальдо по строке 1310 |
Равен сумме, указанной в учредительных документах |
Образование резервного фонда |
Сальдо по строке 1360 |
Если предусмотрено уставом и организация получила прибыль |
Незавершенное производство |
Сальдо по строке 1210 |
Фактические расходы на выпуск готовой продукции, которая не прошла всех стадий обработки; расходы на выполнение подрядных работ, не сданных заказчику (у организаций, выполняющих услуги, сальдо по этой строке отсутствует) |
Сальдо по расчетам не должно отражаться в балансе свернуто |
Строка 1230 |
Отражаем дебетовую задолженность по расчетам с контрагентами, бюджетом, сотрудниками (счет 62.1, счета 60.2, 70, 71, 69, 68) |
Строка 1520 |
Отражаем кредитовую задолженность по расчетам с контрагентами, бюджетом, сотрудниками (счет 62.2, счета 60.1, 70, 71, 69, 68) |
|
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения должны отражаться в балансе отдельно |
Строка 1240 |
Отражаем краткосрочные финансовые вложения по счету 58/краткосрочные вложения |
Строка 1170 |
Отражаем долгосрочные финансовые вложения по счету 58/долгосрочные вложения |
|
Взаимоувязка показателей Баланса и Отчета о финансовых результатах |
Сопоставляют определенные строки Баланса и Отчета о финансовых результатах. Должно выполняться тождество |
Пример баланса и его анализ
Рассмотрим сравнительный аналитический баланс на примере условной торговой фирмы ООО «Орион». Для наглядности представим его в таблице, размещенной ниже.
Пример отчетности ООО «Орион» за 2015-2017 годы. Все показатели представлены в рублях.
Активы/Статья баланса |
2015 г. |
2016 г. |
2017 г. |
Динамика показателей |
Темп роста показателей (%) |
1. Внеоборотные активы |
140376 |
131383 |
204096 |
63720 |
145,4 |
2. Оборотные активы |
505047 |
991666 |
1221270 |
716223 |
241,8 |
2.1. Запасы |
42801 |
50339 |
52420 |
9619 |
122,5 |
2.2. Дебиторская задолженность |
61984 |
743478 |
769202 |
707218 |
1241,0 |
2.3. Денежные средства и финансовые вложения |
400093 |
197673 |
399422 |
-671 |
99,8 |
2.4. Прочие |
169 |
176 |
226 |
57 |
133,7 |
ИТОГО баланса |
645423 |
1123049 |
1425366 |
779943 |
220,8 |
ПАССИВЫ |
|||||
3. Собственный капитал |
551026 |
718786 |
519694 |
-31332 |
94,3 |
4. Долгосрочные обязательства |
9028 |
308210 |
506842 |
497814 |
5614,1 |
5. Краткосрочные обязательства |
85369 |
96053 |
398830 |
313461 |
467,2 |
5.1. Кредитные обязательства |
— |
— |
— |
— |
— |
5.2. Кредиторская задолженность |
85369 |
96053 |
398830 |
313461 |
467,2 |
ИТОГО баланса |
645423 |
1123049 |
1425366 |
779943 |
220,8 |
Данные проведенного горизонтального анализа баланса компании ООО «Орион» позволяют сделать вывод о том, что в 2017 году произошел прирост общей суммы активов компании на 779 943 тыс. руб., в основном, за счет роста стоимости внеоборотных средств на 63 720 тыс. руб., а также за счет роста оборотных активов на 716 223 тыс. руб. Прирост суммы оборотных средств был обеспечен приростом величины долгосрочных обязательств на 497 814 тыс. руб., а также краткосрочных обязательств — на 313 461 тыс. рублей.
На следующем этапе рассмотрим применение методики вертикального анализа аналитического баланса компании в таблице ниже.
Вертикальная методика применительно к ООО «Орион» за 2015-2017 годы. (%)
Статья баланса |
2015 г. |
2016 г. |
2017 г. |
Динамика показателей за период времени |
АКТИВЫ |
||||
1. Внеоборотные активы |
21,7 |
11,7 |
14,3 |
-7,4 |
2. Оборотные активы |
78,3 |
88,3 |
85,7 |
7,4 |
2.1. Запасы |
6,6 |
4,5 |
3,7 |
-3,0 |
2.2. Дебиторская задолженность |
9,6 |
66,2 |
54,0 |
44,4 |
2.3. Денежные средства и финансовые вложения |
62,0 |
17,6 |
28,0 |
-34,0 |
2.4. Прочие |
— |
— |
— |
— |
ИТОГО баланса |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
0,0 |
ПАССИВЫ |
||||
3. Собственный капитал |
85,4 |
64,0 |
36,5 |
-48,9 |
4. Долгосрочные обязательства |
1,4 |
27,4 |
35,6 |
34,2 |
5. Краткосрочные обязательства |
13,2 |
8,6 |
28,0 |
14,8 |
5.1. Кредитные обязательства |
— |
— |
— |
— |
5.2. Кредиторская задолженность |
13,2 |
8,6 |
28,0 |
14,8 |
ИТОГО баланса |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
— |
Как видно из таблицы, в структуре аналитического баланса доля оборотных активов максимальна. Кроме того, заметна тенденция роста данной доли к 2017 году на 7,4 %. Соответственно, доля внеоборотных активов к 2017 году снижается на 7,4 %. В структуре пассива баланса максимальная доля собственного капитала. К 2017 году она резко сокращается на 48,9 %, что отрицательно сказывается на структуре баланса. Доля долгосрочных обязательств к 2017 году растет на 34,2 %, а краткосрочных — на 14,8 %.
Положительными результатами оценки сводного аналитического баланса являются следующие тенденции:
- Рост величины валюты баланса в 2017 году.
- Темп роста оборотных активов (241,8 %) превышает темп роста внеоборотных активов (145,4 %).
- Собственный капитал организации более 50 %, но только в 2015 и 2016 годах.
Однако у представленной формы аналитического баланса есть и отрицательные характеристики:
- Собственный капитал организации в 2017 году ниже 50 %.
- Темпы роста долгосрочных пассивов (5614 %) и краткосрочных пассивов (467 %) превышают темп роста собственного капитала (94 %).
- Темпы роста дебиторской задолженности (1241 %) и кредиторской задолженности (467,2 %) существенно различаются.
Однако представленный аналитический баланс и его пример не дают полной информации для инвестора об эффективности компании ООО «Орион» при исследовании финансового положения. Они всего лишь позволяют оценить текущее состояние и динамику активов и пассивов фирмы.
Формы для формирования
Бухгалтерский баланс должен составляться в определенной форме для представления в удобном виде пользователям. Обычно он оформляется по форме №1, которая утверждена Минфином в 2010 году. Бланк не носит обязательного характера, поэтому может модифицироваться в зависимости от особенностей предпринимательской деятельности и потребностей компании.
Для внутреннего использования создаются разнообразные формы, классифицирующиеся по различным основаниям:
- По периодичности: сальдовый (на определенную дату) и оборотный (оборот за конкретный период).
- По исходным данным: инвентарный или учетный баланс.
- По учету регулирующих статей.
- В зависимости от объема: полный и краткий (упрощенный) отчет.
- Документ может быть предварительным, промежуточным, окончательным, прогнозным.
- Относительно события: вступительный, объединительный, разделительный, ликвидационный.
Данный список не является закрытым. Существуют и другие классификации форм отчета, применяемые предприятиями в зависимости от своих потребностей, интересов, особенностей.
Составление
Формирование прогнозного баланса можно подразделить на эти шаги:
- Анализ актуального экономического состояния (при этом используются аналитические таблицы).
- Анализ итогов деятельности.
- Установление факторов, которые влияют на финансовые итоги.
- Установление относительных и абсолютных корректировок в активах-пассивах, доходах-тратах.
- Непосредственно создание баланса.
Первый шаг при создании баланса – установление размера капитала фирмы. Определить эту величину можно через формулу СКn + 1. Уставной капитал считается практически неизменяемой величиной. А потому вносится он в прогнозный баланс в том же значении, который указан в отчетном балансе. Практически не изменяются добавочный и резервный капиталы. То есть ключевым элементом считается прибыль организации.
Величина прибыли устанавливается на основании ожидаемого процента рентабельности. Он определяется на базе показателей динамики отношения прибыли к выручке.
Прогноз величины выручки выполняется на основании этих значений:
- Объем продажи за прошедшие периоды.
- Рыночная конъюнктура.
- Динамика изменения конъюнктуры.
- Доходность деятельности.
- Ценовая политика.
- Расходы.
- Производственные мощности, которые есть на данный момент.
Прогнозный баланс нужен для определения коэффициентов, способствующих сравнению фактических итогов деятельности с плановыми.
К СВЕДЕНИЮ! При разработке прогнозного баланса обычно используются компьютерные программы.
Метод процента от продаж
Существует много методов разработки прогнозного баланса. Наиболее популярный из них – создание баланса исходя из зависимости всех параметров от объема продаж. Суть этого метода заключается в том, что большинство параметров увеличиваются/уменьшаются в зависимости от изменения объема продаж. При формировании баланса таким методом нужно учитывать эти правила:
- Увеличение величины продаж сопровождается увеличением значения активов.
- Дефицит финансирования компенсируется внешними источниками финансирования (к примеру, займы, кредиты).
- Увеличение величины активов может производиться за счет повышения обязательств фирмы и нераспределенных прибылей.
- Для составления баланса требуется проводить постоянный сбор сведений о деятельности организации.
- Работа прогнозируется на базе детального анализа максимального количества параметров: доходы, траты, активы и пассивы. То есть анализ невозможен без максимального объема информации.
- Составление баланса предполагает применение различных бухгалтерских отчетов. Желательно брать отчеты за максимально продолжительные периоды.
- Проще всего делать прогнозы относительно параметров операций, которые постоянно повторяются.
Формирование прогнозного баланса по методу процента от продаж предполагает эти этапы:
- Установление прогнозируемого размера реализации товаров.
- Установление процента увеличения/уменьшения фактической выручки в сравнении с плановыми значениями.
- Оформление прогнозного отчета о финансовых итогах деятельности. Себестоимость и коммерческие траты определяются в соотношении с величиной продажи товаров. Заключительный результат формирования отчета – расчет показателя чистой прибыли.
- Формирование прогнозного баланса.
- Суммирование значений статей отчетности для установления заключительной суммы по активам/пассивам.
Самый последний этап формирования баланса – установление потребности в сторонних источниках финансирования. Потребность эта определяется путем получения разницы между активами и пассивами. Полученное значение нужно для корректировки балансов, формирования балансовой разницы.
К СВЕДЕНИЮ! Прогнозный баланс является универсальным документом. На его базе можно определить ключевые финансовые коэффициенты. К примеру, это могут быть коэффициенты ликвидности и экономической устойчивости. На базе баланса можно рассчитать различные целевые значения. Он необходим для определения стратегии развития организации.