Декларация по налогу на прибыль за 3-й квартал 2021 года: заполнение и сдача

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Налогоплательщики сдают декларации по итогам каждого отчетного и налогового периода.

Отчетными периодами для организаций, уплачивающих квартальные авансы, являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до 11 месяцев.

Декларации по итогам отчетного периода предоставляются в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода.

Сроки сдачи налоговой декларации по итогам отчетного периода

Таблица № 1. Сроки сдачи декларации в зависимости от способа уплаты авансов

Отчетный период	Ежеквартальные авансы	Ежемесячные авансы по фактической прибыли
2020 год	29.03.2021	—
Январь	—	01.03.2021
Февраль	—	29.03.2021
Март	—	28.04.2021
I квартал 2021	28.04.2021	—
Апрель	—	28.05.2021
Май	—	28.06.2021
Июнь	—	28.07.2021
Полугодие 2021	28.07.2021	—
Июль	—	30.08.2021
Август	—	28.09.2021
Сентябрь	—	28.10.2021
9 месяцев 2021	28.10.2021	—
Октябрь	—	29.11.2021
Ноябрь	—	28.12.2021
Декабрь	—	—
2021 год	28.03.2022	—

Штрафы за несвоевременное представление декларации:

• 1 000 руб. – если не представлена годовая декларация, но налог уплачен вовремя либо несвоевременно представлена «нулевая» декларация;
• 5% от суммы, подлежащей уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% в целом и не менее 1 000 руб. – если налог не уплачен;
• 200 руб. – если несвоевременно представлена декларация (расчет по налогу) по итогам отчетного периода.

Примечание: декларации по итогам отчетного периода по своей сути являются налоговыми расчетами, в связи с чем ИФНС не вправе штрафовать организацию по статье 119 НК РФ, если не представлен расчет по налогу на прибыль, несмотря на то, что в НК РФ данные расчеты именуются декларацией. Штраф за непредставление расчета взимается исключительно по ст. 126 НК РФ.

Разделы декларации по налогу на прибыль

По состоянию на 2019 г., декларация по налогу на выручку обязательно заключает в себе такие разделы:

1. Лист 1 (титульная страница).
2. Подраздел 1 «Для фирм, которые делают авансовые платежи и оплачивают налог на доход предприятий» раздела 1 «Размер налогового сбора, который должен быть уплачен в казну, по данным налогоплательщика».
3. Лист 2 «Подсчет налога».
4. Приложение 1 «Прибыль от реализации и внереализационная прибыль» листа 2.
5. Приложение 2 «Убытки, касающиеся производства и реализации, внереализационные затраты и расходы, которые приравниваются к таковым» листа 2.

Внимание! Прочие листы документа необходимо заполнять только тогда, когда у компании имеются соответствующие сведения и параметры для заполнения.

При этом, даже если у компании есть соответствующая информация, заполнять раздел «Для компаний, которые ежемесячно уплачивают авансовые платежи» не требуется. Приложение 4 «Определение размера затрат либо части затрат, которые уменьшают налоговую базу» заполняется лишь за 1-й квартал и 1 год.

Какая ответственность лежит на налогоплательщике за непредставление декларации или представление декларации с нарушением установленного срока?

Вид декларации	Размер штрафа (ст. 119 НК)
Годовая декларация, налог не уплачен	5% от суммы налога к уплате за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей
Годовая декларация, налог уплачен	1000 рублей
Годовая нулевая декларация, декларация с убытком	1000 рублей
Декларация за отчетный период	200 рублей

Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала, становится важным правильно заполнить лист 02, и соответственно, разделы 1.1 и 1.2 декларации.

По строке 210 указывается сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период. Она складывается из суммы строк 180 и 290 предыдущей декларации.

Пример:

Прибыль в организации составила:

1 квартал – 3 000 000 руб., полугодие – 4 000 000 руб., 9 месяцев – 7 000 000 руб.

При составлении декларации за полугодие бухгалтер отразил в декларации следующие данные:

Стр. 180 – 800 000 руб.

Стр. 210 – 1 200 000 руб.

Стр. 280 – 400 000 руб.

Стр. 290 – 200 000 руб.

При составлении декларации за 9 месяцев бухгалтер заполнил строки следующим образом:

Стр. 180 – 1 400 000 руб.

Стр. 210 – 1 000 000 руб.

Стр. 270 – 400 000 руб.

Стр. 290 – 600 000 руб.

Стр. 320- 600 000 руб.

В ежемесячной декларации в строке 180 указывается рассчитанный налог за текущий период, в строку 210 – рассчитанный налог за предыдущий отчетный период.

Пример:

В организации имеются такие данные по полученной прибыли:

Январь – 100 000 руб.,

Январь-февраль – 50 000 руб.,

Январь-март – 200 000 руб.

В декларациях организация отразит:

За Январь:

Стр. 180 – 20 000 руб.,

Стр. 210 – 0,

Стр. 270 – 20 000 руб.

За январь-февраль:

Стр. 180 – 10 000 руб.,

Стр. 210 – 20 000 руб.,

Стр. 280 – 10 000 руб.

За январь-март:

Стр. 180 – 40 000 руб.,

Стр. 210 – 10 000 руб.,

Стр. 270 – 30 000 руб.

Как правильно заполнить декларацию в этих и других случаях, можно посмотреть в образце декларации.

Как внести изменения в декларацию в связи с обнаружением ошибки в ранее поданной?

Налоговый кодекс Российской Федерации обязывает подать уточненную декларацию лишь в том случае, если ошибка привела к увеличению исчисленной к уплате в бюджет сумме налога (ст. 54 НК).

В таком случае для корректировки используется форма декларации, действующая на момент представления первоначальной декларации. При этом заполняются все листы и разделы, что и в первоначальной, даже если они и не подвергались изменениям. На титульном листе налогоплательщик должен в обязательном порядке поставить номер корректировки.

Чтобы налоговый орган не привлек налогоплательщика к ответственности за неуплату и неполную уплату налога в размере 20% от причитающейся к уплате суммы (п. 1 ст. 122 НК), до представления уточненки необходимо уплатить возникшую недоимку и пени.

Если обнаруженные ошибки привели к излишней уплате налога в предыдущие налоговые периоды, законодатель дал право включить такую корректировку в текущий период и отразить эти данные в приложении № 2 к листу 02 в строке 400. Показатели декларации содержат «тонкий» намек – откорректировать таким образом базу текущего налогового периода можно только по ошибкам, относящимся к последним трем годам. Если ошибки совершены за пределами трехлетнего срока, лучше представить уточненную декларацию по действующей в то время форме.

На что налогоплательщику стоит обратить внимание при заполнении отчета?

Самые распространенные ошибки при заполнении декларации – как ни странно, коды налоговых (отчетных периодов) и коды по месту нахождения учета. Они перечислены в приложении № 1 к Порядку заполнения. Неправильное заполнение кода периода может привести к некорректному отражению исчисленных налогов в карточке расчетов с бюджетом. Это считается технической ошибкой, и налогоплательщик не должен привлекаться к налоговой ответственности за непредставление декларации (Будет интересно ⇒ Ответственность за налоговые правонарушения). Рекомендуется подать уточненную декларацию с неправильным кодом и обнуленными показателями и первичную «правильную» декларацию.

Часто бухгалтеры, представляя первичную декларацию, в номере корректировки указывают цифру 1. Налоговый орган такую декларацию не принимает, мотивируя отсутствием первичной.

Как заполнить декларацию по НП – инструкция

Титульный лист:

• Оформляется как прежде, но стал более понятным для реорганизованных компаний.
• Все коды надо брать из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации.
• Печать организации более не является обязательной.

Лист 02: Строки  265-267 направлены уменьшать региональный НП в трех случаях:

1. резидент добровольно встал на учет как плательщик торгового сбора;
2. по итогам у компании есть сумма для уплаты налога;
3. сбор перечислен до авансовых платежей.

В приложении № 2 не учитывают торговый сбор. В приложении №5 действует код «3», который указывает участников особых ЭЗ и свободных ЭЗ. Код «6» для налогоплательщиков с опережающих соц. эконом. развитие территорий.

Лист 08 заполняется ИНН /КПП, так же пронумерованы виды корректировок и ссылки на законодательство. Плательщик должен выбрать соответствующий порядковый номер и внести его в определенную клетку.

Так же, необходимо внести код страны, ИНН, название организации и регистрационный номер контрагента. Далее следует в рублях заполнить сроки корректировки по сделкам налоговой базы.

Лист 09 на 6 страницах, где подробно и доступно изложены все пункты заполнения. Первая страница заполняется двумя шрифтами – русским и латинице. Это реквизиты и название компании. Остальные листы не изменились.

Электронная декларация, должна быть скреплена электронной подписью. Датой предоставления такой отчетности, а так же посланной почтой, считается день отправки

Важно помнить, что после заполнения полей необходимыми цифрами, в свободных клетках ставятся прочерки ровно посередине от границы до границы

Как заполнить налоговую декларацию по прибыли?

Отметим некоторые моменты, на которые стоит обратить внимание при оформлении декларации:

• все суммы в декларации представлены в рублях, все копейки округляются до полных рублей.
• декларацию можно подать в печатном виде лично в налоговую, по почте (дата подачи считается дата почтового отправления) и в электронном виде (дата подачи — день отправки).
• если заполняется вручную, то все буквы должны быть печатные, четкие и крупные.
• в каждой пустой клетке как заполненных, так и незаполненных строк, ставятся прочерки.

Декларация состоит из листов, разделов и приложений, но далеко не все организация должна заполнить.

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль

Ее сдают как налогоплательщики общей системы налогообложения, так и оплачивающие сборы по упрощенной системе за полученную прибыль от ценных бумаг, принадлежащих государству. Иногда для оплаты налога на прибыль компании объединяются в консолидированные общества.

Можно облегчить себе задачу по заполнению налоговой декларации и исключить возможные ошибки, скачав ее образец. Он расположен в свободном доступе на официальном сайте ФНС.

Вот ее постраничный состав:

• Титульный лист считается нулевым. Налогоплательщик пишет здесь свой идентификационный номер (ИНН) и присвоенный компании код причины постановки для учета в ФНС (КПП). Также в нем указывают код налогового периода и номер корректировки. Под введенными данными составившее декларацию юридическое лицо ставит текущую дату и расписывается.
• В первый лист помещается раздел 1.1. Он предназначается компаниям, перечисляющим налоговые платежи по авансовой схеме, а также при ежемесячном расчете с ФНС или когда организация получает дивиденды от сделанных инвестиций. Только в этом случае его заполняют.
• Второй лист для внесения расчетов перечисляемых Налоговой службе средств. В нем указывается один из предложенных кодов: 1, 2, 3.
• В Приложении 1 указывают доход, полученный как от производственной деятельности предприятия (продажа товаров и неучтенные ранее излишки), так и не связанный с его прямой работой (внереализационный).
• Приложение 2 для внесения расходов. Сюда пишут все понесенные бизнесом потери: внереализационные, прямые или связанные с уплатой в систему налогообложения.
• Приложение 3 заполняется после продажи принадлежащего предприятию имущества или получения прибыли от оказания каких-либо услуг.

Перечисленные разделы обязательны к заполнению. Прибыль на обороте ценных бумаг или начислении дивидендов указывается по факту ее получения.

Финансовые записи делают в рублях. Если после вычислений получаются суммы с копейками, их округляют до целого значения в большую сторону. Все предложенные в декларации поля заполняются. Когда для их части нет информации, вместо запрашиваемых данных ставят прочерки.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I квартал и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 1 000 000 х 20% = 200 000 руб., в т. ч.:

• в федеральный бюджет (стр. 190) — 1 000 000 х 3 % = 30 000 руб.;
• в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 1 000 000 х 17 % = 170 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна платить ежемесячно в I квартале, рассчитываются в декларации за 9 месяцев прошлого года. Поэтому в строки 220, 230 вручную введите авансовые платежи из строк 330, 340 декларации за 9 месяцев.

Должно выполняться следующее равенство:

В нашем примере в декларации за 9 месяцев прошлого года сумма начисленных авансовых платежей всего (стр. 320) — 20 000 руб., в т. ч.:

• федеральный бюджет (стр. 330) — 3 000 руб.;
• бюджет субъекта РФ (стр. 340) — 17 000 руб.

Следовательно, аналогичные цифры укажите в стр. 210 (220, 230) декларации за I квартал.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации заполнятся в 1С автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом:

стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 30 000 руб.

• стр. 266 – в декларации за I квартал не заполняется, т.к. должна указываться сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог в предыдущих кварталах отчетного года.
• стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I квартал в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Подробнее

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшенного налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т.е. это оборот:

• Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог начислено/уплачено).
• Кт 68.13 (вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 30 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь определите, что получилось больше:

• суммы налога, исчисленные по результатам I квартала (стр. 190, 200);
• суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в I квартале (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267).

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 30 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 3 000руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к доплате:

стр. 270 = 30 000 — 3 000 = 27 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 170 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (47 000 = 17 000 + 30 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к доплате:

стр. 271 = 170 000 — 17 000 — 30 000 = 123 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I квартала рассчитать авансы, подлежащие уплате во II квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате осуществите по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате во II квартале (стр. 290) берется из стр. 180 (200 000 руб.), в т. ч.:

• в федеральный бюджет (стр. 300) = стр. 190 = 30 000 руб.;
• в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = стр. 200 = 170 000 руб.

Зачем составлять декларацию по налогу на прибыль

Правила отчетности юридических лиц разъяснены в 289 статье Налогового кодекса Российской Федерации. В первом ее абзаце четко сформулирована мысль, что занимающуюся коммерческой деятельностью организацию ничто не освобождает от своевременной подачи декларации. На это не может повлиять форма внесения платежей или способ исчисления налога.

Главные правила подачи отчетного документа:

• Подается поквартально (каждые 3, 6 и 9 месяцев), а также по окончании текущего года.
• Требуется отчитываться перед ФНС и в том случае, когда никакой прибыли не получено, а только удалось свести расходы к нулю. Даже убыточные предприятия обязаны это делать.
• Для сдачи документации дается 28 дней с момента завершения отчетного периода (квартала). Годовую декларацию ФНС ожидает не позднее 29 марта.

Налогоплательщики, в качестве которых выступают исключительно юридические лица, указывают в отчетности следующие данные:

• самостоятельно рассчитанную налогооблагаемую базу;
• понесенные компанией расходы;
• полученную за налоговый период прибыль, рассчитанную путем вычитания из суммы общего дохода размера произведенных затрат;
• источники, позволившие заработать (включая и иностранные);
• дающиеся государством льготы.

Налоговая служба потребует документальное подтверждение финансовых приобретений или потерь. В декларации указывается и другая информация, способная изменить величину взимаемого сбора.

Как заполнить

Основные правила заполнения третьего листа НД закреплены в разделе 11 приказа ФНС.

ВАЖНО!

Как правильно заполнить первую страницу 3 НД (раздел А)

Этот раздел листа 03 заполняют организации, которые непосредственно перечисляют дивиденды своим акционерам, собственникам (эмитенты), либо фирмы, которые эмитентами не являются, например, депозитарии. В зависимости от вида налогоплательщика проставляется код: 1 — эмитент, 2 — неэмитент.

В поле ИНН значения указывают только компании-неэмитенты, остальные ставят в поле прочерк.

Далее указываем:

1. Вид дивидендов. Если выплаты идут по итогам за год, то ставим 2, для промежуточных перечислений доходов — прочерк.
2. Налоговый или отчетный периоды указываем в соответствии с приложением № 1 к порядку.
3. Отчетный год — прописываем год, за который производились расчеты.

Теперь заполнение осуществляем построчно:

Код строки	Значение
001, 010	Суммарный показатель начисленных доходов в виде дивидендов (ДВ)
020	Сумма ДВ, начисленная всем компаниям-акционерам
021	Сумма ДВ, которые облагаются по ставке 0%
022	ДВ, облагаемые по ставке 13%
023	Прочерк
024	Прочерк
030	Сумма ДВ, которая была начислена в пользу физических лиц
040-070	Прочерк
080	Сумма всех полученных ДВ
081	ДВ, с которых уплачивается ННП (значение строк 080-021)
090	Разница строк 001 и 081
091	Значение, рассчитанное по формуле: строка 091 = стр. 022 / стр. 001 × стр. 090
092	Значение, рассчитанное по формуле: строка 092 = стр. 021 / стр. 001 × стр. 090
100	Равно строка 091 × 13% (налоговая ставка)
110	ДВ, указанные в строке 001 и уже выплаченные в предыдущие периоды
120	ДВ, указанные в стр. 001 и выплаченные в текущем периоде

Пример

Заполняем раздел В

Указываем информацию в разрезе каждой организации, которая получила ДВ. Здесь раскрываем сведения обо всех компаниях без исключения, в том числе и получивших доходы по ставке 0%.

В поле «Тип» проставьте 00.

Строка 050 укажите сумму ДВ, которая была начислена участнику.

Стр. 060 — сумма налога, которая была удержана при выплате доходов участнику.

Пример

Заполняем подраздел 1.3 первого раздела листа 01

Указываем суммы налога, исчисленного с ДВ, которые были выплачены в квартале (месяце), по итогам которого была составлена НД по ННП.

Если компания выплачивала доходы по нескольким решениям собственников и в НД было заполнено несколько листов 03, то информацию в подраздел 1.3 вносят только один раз.

Стр. 010 — проставляем «1».

Стр. 040 — суммы ННП, которые подлежат уплате в эти даты.

Пример

Подробнее о НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ

• рекомендации и помощь в решении вопросов
• нормативные документы
• формы и образцы их заполнения

Особенности для бюджетников

Не все поступления денежных средств бюджетного учреждения входят в налогооблагаемую базу. Основой финансирования БУ являются субсидии, выделяемые из бюджета, они не облагаются налогом на прибыль. Налог взимается только с доходов от реализации платных услуг населению, непосредственно связанных с основным видом деятельности, но осуществляемых сверх государственного или муниципального задания. Для этого бюджетники и ведут раздельный учет поступлений — чтобы разграничить доходы, полученные на целевое финансирование, и прибыль от оказания предпринимательской деятельности.

Весь перечень возможных доходов четко пропишите в учетной политике и внутренних нормативных актах. Все поступления и расходы по платным услугам необходимо распределить в соответствующем разделе плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения. В составе такой доходности учитывают:

• доходы от предпринимательской деятельности (дополнительные занятия, кружки, секции в образовательных учреждениях);
• внереализационные доходы (сдача в аренду имущества, дивиденды, стоимость ТМЦ и имущества, переданного в учреждение безвозмездно).

Ставки для бюджетников аналогичны компаниям из коммерческой и некоммерческой сферы. Бюджетные учреждения отчисляют в казну 20 % (3 % — в федеральный и 17 % — в региональный бюджеты) или оформляют льготную ставку в 0 %.

Бюджетники ведут раздельный учет не только доходов, но и расходов, так как некоторые виды затрат уменьшают налогооблагаемую базу. Все издержки, снижающие базу, в обязательном порядке подтверждаются первичными документами.

ВАЖНО!

Ведение коммерческой деятельности бюджетного учреждения, а следовательно, и извлечение прибыли должны строго соответствовать уставным целям, фиксироваться в учредительных документах и согласовываться с вышестоящим органом (учредителем).

Бюджетники входят в перечень организаций, которые уплачивают ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль независимо от величины поступлений денежных средств, а значит, и отчитываться им надлежит поквартально. Декларации подаются за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года в бумажной или электронной форме. Сроки подачи аналогичны остальным компаниям.

, чтобы прочитать.

Что такое нулевая декларация и как ее заполнять

Ситуации, когда компания не осуществляла свою деятельность за отчетный период или не получала прибыли и не несла расходов, предполагают подачу нулевой декларации. То есть – налог на прибыль будет равен нулю, потому что прибыли не было.

В таком случае бланк будет выглядеть намного проще. Заполнить необходимо:

• титульный лист, как обычно, по всем требованиям;
• в первом разделе (1.1 или 1.2) ИНН, КПП, коды ОКАТО и КБК заполняются. Вместо сумм – прочерки;
• лист 02 с приложениями № 1 и №2. Лист 02 так же – прочерки.

Вообще не сдают декларацию по НП:

• освобожденные от такого налога;
• находящиеся на УСН.

Бланк декларации по налогу на прибыль.

Все остальные обязаны сдать декларацию, даже если она нулевая. Штрафные санкции за уклонение или несвоевременное предоставление декларации составляют 5% от суммы налога, который должен быть уплачен на основании не сданной или запоздавшей обязательной отчетности.

Просрочка или отсутствие годовой нулевой декларации штрафуется минимальной суммой – 1000 руб. За квартал и за 9 месяцев –200 руб.

Бланк декларации по налогу на прибыль.

Электронный вариант документа

Электронный вариант, по приказу ФНС, должен отвечать требованиям к XML файлам. Для бухгалтеров есть возможность составить декларацию до 28 октября текущего года в программе 1С бухгалтерия, версия 8.3. В этой программе можно вносить изменения, согласно учетной политике организации.

Несмотря на то, что этот отчетный документ является самым сложным в заполнении, «Регламентированный отчет декларации по налогу прибыль» в программе, позволит создать декларацию максимально быстро.

Самое важное здесь – внести все данные по предприятию в 1С, закрыть все счета, у которых не должно быть сальдо на конец отчетного периода. И, главное, полностью разобраться в структуре

1С-бухгалтерия предлагает неоценимую помощь бухгалтеру.

Способы сдачи декларации по налогу на прибыль организаций

Организации должны сдавать декларации:

• В ИФНС по месту своего учета.
• В ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения.

Примечание: если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на прибыль может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

• В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
• По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
• В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание: для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

• Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
• Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме), не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Декларацию на прибыль можно разбить на несколько подразделов:

1. Титульный лист — лист 01;
2. Подраздел 1.1 раздела 1;
3. Лист 02;
4. Приложения 1 и 2 к листу 02

Эти четыре подпункта являются обязательными составляющими данной декларации.

Последующее заполнение приложений и листов декларации осуществляется только при выполнении соответствующих условий:

• Раздела 1 и его подразделы;
• Лист 02 и его приложения № 3, 4, 5;
• Листы 03 – 07;
• Приложения 1 и 2 данной декларации.

Правила заполнения титульного листа декларации

Заполнение декларации начинается с составления титульного листа, где отображается информация об организации, а именно:

• В шапке титульного листа указывается индивидуальный налоговый номер организации;
• Далее указывается номер составленной корректировки. Если декларация подается первый раз, то проставляется цифра 0. При подаче уточняющих расчетов нумерация декларации осуществляется по возрастающему порядку – 001, 002 и т.д.;
• Кодировка отчетного периода, за который подается эта декларация;
• Код налогового органа, куда подается отчет;
• Код места учета;
• Полное наименование организации;
• Код вида экономической деятельности;
• Номер телефона;
• Число страниц декларации;
• ФИО доверенного лица;
• Дата подачи декларации:

В таблице представлена возможная кодировка налоговых периодов, за которые может подаваться отчет:

Код места учета:

Порядок заполнения раздела 1 декларации

Построчное заполнение раздела 1 декларации на прибыль начинается с подраздела 1.1:

• Строчка 010 – по месту расположения фирмы указывается код муниципального образования;
• Строчки 030 и 060 – код бюджетной классификация, согласно которому будет проводиться последующее перечисление налога;
• Строчки 040 и 070 – суммы, которые необходимо доплатить в соответствующие бюджеты.

Допустим в федеральный и местный бюджет 2% и 18%:

1. 50 000 000 руб. прибыль II кв. – 26 361 311 руб. прибыль I кв.  = 23 638 689 руб.;
2. 23 638 689 руб. * 2% = 472 774 руб. строка 04;
3. 23 638 689 руб. * 18% = 4 254 964 руб. строка 070.

Пример заполнения подраздела 1.1 налоговой декларации:

Раздел 1.2 заполняется налогоплательщиками, у которых оплата авансовых платежей осуществляется ежемесячно:

Подраздел 1.3 формируется и заполняется при уплате налогов на прибыль с дивидендов.

Заполнение Листа 02 декларации на прибыль

Лист 02 позволяет рассчитать размер налоговой базы, таким образом, расшифровывается доходная и расходная части:

Как заполнить строчки 010 — 200 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:

Строка декларации	Расшифровка строки
010	Суммируются все доходы от продаж
020	Указываются внереализационные доходы
030	Сумма расходов, понесенных при реализации
040	Указываются внереализационные расходы
050	Размер понесенного убытка
060	Размер полученной прибыли (010 + 020 – 030 – 040)
070	Доходы, которые исключены из прибыли
080 – 110	Заполняется с учетом специфики налогообложения организации
120 – 130	Сумма налоговой базы
140 – 170	Размер налоговой базы
180	Сумма налога итого
190	Сумма к оплате в федеральный бюджет
200	Сумма к оплате в местный бюджет

Продолжение Листа 02 декларации на прибыль:

Как заполнить строчки 210 — 271 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:

Строка декларации	Расшифровка строки
210 220 230	Сумма авансовых платежей уже уплаченных в бюджет — федеральный бюджет; — местный бюджет
240 250 260	Сумма налога, выплаченная за пределами страны: — федеральный бюджет; — местный бюджет
270 271	По тогам отчетного периода сумма налога к доплате: — федеральный бюджет;

Заполнение Приложения 1 к Листу 02

Заполнение данного приложения начинается с указанием «доходных» элементов по строчкам декларации:

• 010 – суммарный размер выручки за отчетный период;
• 011 – доход от реализации товаров собственного производства;
• 012 – доход от реализации приобретенных товаров;
• Заполнение остальных строк осуществляется при наличии соответствующих условий:

Заполнение Приложения 2 и 3 к Листу 02

Приложение 2 позволяет конкретизировать суммы понесенных затрат, на которые впоследствии была уменьшена сумма налогооблагаемой базы:

Заполнение приложения 3 к листу 02 предусмотрено только в отдельных случаях:

• Продажа амортизируемого имущества;
• Продажа непогашенной дебиторской задолженности;
• Понесены расходы на обслуживание производства;
• Доходы или расходы, понесенные по договорам доверительного управления;
• Продажа земли, которое было куплено с 01.01.2007 – 31.12.2011 гг.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I квартал

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I квартале осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму:

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1.: PDF

• в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
• в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1.: PDF

• в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
• в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I квартала по федеральному бюджету и бюджету субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I квартал, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 апреля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

• федеральный бюджет
• бюджет субъекта РФ

В нашем примере доплату налога на прибыль нужно осуществить до 28 апреля:

• в федеральный бюджет — 27 000 руб.
• в субъект РФ — 123 000 руб.