Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки
Содержание:
- Дебиторская задолженность
- Списание дебиторской задолженности при признании ее безнадежной
- Списание и учет кредиторской задолженности при общей системе налогообложения
- Как отражается сальдо по счетам
- Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)
- Основные проводки с 60 счетом
- Порядок списания кредиторской задолженности
- Разновидности кредиторских долгов
- Что такое кредиторская задолженность
- БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
- Чем грозит накопившийся долг
Дебиторская задолженность
Сальдо дебиторской задолженности показывает, сколько учреждению должны его контрагенты — покупатели, поставщики и прочие лица (дебиторы).
Основные виды дебиторской задолженности:
1. Дебиторская задолженность по доходам.
Возникает, когда учреждение оказывает услуги (работы) или реализует ценности (продукцию, товары) с отсрочкой их оплаты.
При анализе актуальной дебиторской задолженности следует учитывать особенности отражения в бюджетном, бухгалтерском учете показателей дебиторской задолженности: с 2018 года — по договорам аренды (ФСБУ «Аренда», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н), а с 2020 года — по долгосрочным договорам подряда, оказания услуг, сроком более 12 месяцев (ФСБУ «Долгосрочные договоры», утв. приказом Минфина России от 29.06.2018 № 145н), на дату подписания договора на счетах учета дебиторской задолженности отражается полная стоимость договора (арендных платежей, работ, услуг). Затем, в ходе исполнения договора, эта дебиторская задолженность в размере полной стоимости долгосрочного договора постепенно погашается арендными платежами, платежами в оплату работ, услуг.
Таким образом, существенная часть дебиторской задолженности учреждения, отраженной на счетах 205.00 «Расчеты по доходам», может относиться к долгосрочной, а значит быстро истребовать с дебиторов и конвертировать в денежные средства всю сумму дебиторской задолженности по данным бухгалтерского учета государственного (муниципального) учреждения не получится. ФСБУ «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности» (утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 260н) и действующие формы отчетности предусматривают раскрытие показателей по долгосрочной и просроченной дебиторской задолженности.
Задачи финансового менеджмента
В период финансового кризиса руководству в первую очередь следует обратить внимание на просроченную дебиторскую задолженность по доходам и работать с «неплатежами» от покупателей (дебиторов).
2. Авансы, выданные поставщикам (дебиторская задолженность по расходам).
Возникает, когда учреждение выступает покупателем товаров, работ или услуг, и производит частичную или полную предоплату приобретаемых ценностей.
Для государственных (муниципальных) учреждений размер авансов, выдаваемых поставщикам, ограничен законодательством о государственных закупках и другими нормативными документами, в частности, положениями пункта 18 постановления Правительства РФ от 09.12.2017 № 1496 «О мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета».
Задачи финансового менеджмента
В части управления размером дебиторской задолженности по расходам руководству следует контролировать своевременное исполнение поставщиками контрактов о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг.
3. Дебиторская задолженность по предоставленным кредитам, займам (ссудам).
Возникает при предоставлении бюджетных кредитов другим бюджетам бюджетной системы РФ, юридическим лицам РФ (за исключением государственных и муниципальных учреждений), иностранным государствам и юридическим лицам, по прочим предоставленным заимствованиям, а также государственным и муниципальным гарантиям.
Задачи финансового менеджмента»
В части управления дебиторской задолженностью по предоставленным заимствованиям основной задачей является контроль своевременного исполнения графика платежей по возврату основной суммы долга и начисленных процентов.
4. Задолженность подотчетных лиц и прочая дебиторская задолженность.
Задачи финансового менеджмента
Мероприятия по антикризисному управлению другими видами дебиторской задолженности следует планировать исходя из относительного размера этой задолженности и сроков ее погашения. Например, размеры дебиторской задолженности подотчетных лиц обычно сравнительно небольшие, поэтому антикризисные меры в ее части, скорее всего, не дадут существенного эффекта.
Списание дебиторской задолженности при признании ее безнадежной
Дебиторская задолженность признается безнадежной в том случае, если получить расчет от контрагента представляется безнадежным. Иными словами, существует несколько или одна конкретная причина, в связи с которой долг с контрагента списать не выйдет гарантированно. Несколько из самых актуальных причин такого характера:
Период исковой давности, составляющий в соответствии со ст. 196. П. 1 Гражданского Кодекса России, три года, уже подошел к концу. При этом сама компания может продолжать работать (не ликвидирована).
Обратите внимание: в соответствии со ст. 181 п
1 Гражданского Кодекса России, если организация-должник направит в суд просьбу об отсрочке платежа или предприятие-кредитор подаст иск в суд о взыскании долга, трехлетний период исковой давности необходимо будет отсчитывать заново. Однако общий срок исковой давности в любом случае не может составлять свыше 10 лет с момента образования задолженности.
- Предприятие-должник было ликвидировано;
- Долговые обязательства должника были прекращены в связи с невозможностью их выполнения по соответствующему распоряжению какой-либо государственной уполномоченной на то структуры;
- Исполнительное производство было прекращено, и долг был определен в качестве невозможного к взысканию в связи с соответствующим указанием службы судебных приставов. В такой ситуации взыскателю направляется исполнительный акт на основании отсутствия информации о месторасположении должника, имеющихся у него ценностей и финансовых средств, отсутствии данных о составе имущества.
Если сказать кратко, то безнадежная дебиторская задолженность возникает в тех случаях, когда предприятие оказывает клиенту услуги, которые последний не оплачивает и оплачивать в дальнейшем по указанным выше причинам не будет.
Переходим к тому, как списываются безнадежные дебиторские долги в программе 1С вер. 8.3. Необходимые действия:
- Перейдите в раздел «Продажи» или «Покупки». Кликайте на кнопку «Корректировка долга»;
- Формируйте акт, вносите информацию в его верхнюю часть – «Списание задолженности» в графе «Вид операции». «Задолженность покупателя» — в разделе «Списать». Аналогично оформляются графы «Организация» и «Покупатель (дебитор)»;
Для составления главной части акта кликаем на кнопку «Заполнить». В табличной части система укажет всю требующуюся информацию. При желании, вы можете вручную ввести сведения (предпочтительный вариант, если изменить требуется несколько актов);
Откройте раздел «Счет списания». При наличии у вашего предприятия резервов по сомнительным задолженностям (63 счет), списывайте долги в этот раздел. Вид сформированной проводки Дт 63 Кт 62. Если резерва нет или задолженность больше величины резерва, выбирайте 91.02 счет, после оформляйте субконто. В последнем случае требуется обязательно определить тип иных расходов и доходов («Списание дебиторской (кредиторской) задолженности»). Проводите акт, вы получите проводку такого вида — Дт 91.02 Кт 62.01.
Обратите внимание: дебиторская задолженность должна быть отражена на 007 счете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов на период не менее 5 лет» в обязательном порядке. В противном случае контролировать изменения имущественного состояния неплательщика-контрагента не выйдет
Соответствующая аналитика осуществляется по всем контрагентом со списанными в убыток организации долгами в отдельности.
Вид проводки — Дт 007 в соответствии с размером задолженности. Для формирования проводки по счету «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» вам следует:
- Перейти в меню «Операции»;
- Использовать документ «Операции, введенные вручную».
Важно! Начиная с 2017 года, сумма сомнительного дебиторского долга по отношению к каждому контрагенту должна быть рассчитана за минусом кредиторской задолженности перед последним, а максимальная величина резерва по результатам отчетного периода должна быть определена как наибольшая из 2-х величина – 10% дохода за прошедший год или 10% дохода за взятый отчетный период.
Списание и учет кредиторской задолженности при общей системе налогообложения
Списание кредиторской задолженности может быть в следующих случаях:
- Истечение срока исковой давности кредиторской задолженности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности);
- Ликвидация кредитора и исключение его из ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ).
- Решение налоговой инспекции о прекращении фактической деятельности кредитора.
Если кредиторская задолженность не была своевременно оплачена организацией и не востребована кредитором, то данная задолженность списывается на основе истечения срока давности. Следует заметить, что нельзя таким же образом списать кредиторскую задолженность, образованную по налоговым обязательствам, штрафам и пеням.
Кредиторская задолженность списывается по истечению срок давности, кроме: задолженность по налоговым сборам, пеням и штрафам. (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности»)
Чтобы списать кредиторскую задолженность необходимо ее отразить на счетах внереализационных доходов. (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99). Если кредиторская задолженность по налоговым сборам была уменьшена в соответствии с решением Правительства РФ и другими законодательными актами, то она не списывается на внереализацинные доходы (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).
|
Срок списания кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность списывается после истечения срока давности иска. Срок истечения исковой давности составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ). Период рассчитывается с момента нарушения обязательства перед поставщиками, подрядчиками, кредиторами и заказчиками. Датой нарушения можно считать момент, когда не поступила оплата или не были отгружены товары и материалы. Исковой срок может быть прерван судебным иском или признанием организацией своих долгов при подписании актива сверки или соглашение о реструктуризации.
Срок хранения документов подтверждающих списание задолженности |
|
Бухгалтерский учет |
5 лет с момента списания |
Налоговый учет |
4 года с момента списания |
Следует отметить, что не своевременное включение задолженности во внереализацинные доходы наказывается штрафом в размере 20% от размера не уплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Проводки при списании кредиторской задолженности (счет 66, 67)
В бухучете операция по списанию кредиторской задолженности делается в том периоде, в котором истек срок давности кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99) или кредитор был исключен из ЕГРЮЛ. На рисунке ниже показана проводка по списанию кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность компании возникает в том случае, если после оплаты заказчиком, организация не отгрузила продукцию. В данной ситуации после срока истечения, задолженность отражается во внереализационных доходах, с учетом НДС, который имеет нулевую процентную ставку (п.11, 16, 18 ПБУ 10/99). В результате при начислении НДС с 0 процентной ставкой налоговые обязательства не возникают.
Проводка по списанию НДС будет иметь следующий вид.
Следует заметить, что организация может применять как общую систему налогообложения, так и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Так как списание задолженности не влияет на размер ЕНВД, то организации необходимо ввести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Если кредиторская задолженность возникала по продукции, которая учитывается в общей системе налогообложения и ЕНВД, то необходимо полученные доходы учесть во внереализационных при расчете налоговой базы (письмо Минфина России от 15.03.2005 № 03-03-01-04/1/116).
На рисунке ниже в инфографике рассмотрены виды кредиторской задолженности, сроки исковой давности, факторы прерывания срока и документы необходимы для списания задолженности.
Как отражается сальдо по счетам
Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.
По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:
Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту. В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.
Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец года образовался остаток по кредиту – 50 000 рублей. Итоговая ведомость, в которой отражены расчеты, выглядит так:
Счет, субсчет |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода |
|||
---|---|---|---|---|---|---|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
60 |
— |
— |
200 000,00 |
250 000,00 |
50 000,00 |
|
60.1 |
— |
— |
100 000,00 |
100 000,00 |
0,00 |
|
60.2 |
— |
— |
100 000,00 |
150 000,00 |
50 000,00 |
|
Итого |
— |
— |
200 000,00 |
250 000,00 |
50 000,00 |
Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200 000 рублей.
Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной. Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки. Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года.
Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон. Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг – такая дебиторка будет считаться долгосрочной.
Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)
Показатели в отчете (ф. 0503738) отражаются на основании данных об обязательствах, подлежащих исполнению в соответствующем финансовом году (п. 47 Инструкции № 33н). Данные о наличии у учреждения дебиторской задолженности как таковой в названной форме не отражаются. Эта форма является информативной в части понимания объема принятых учреждением обязательств, исполненных и неисполненных денежных обязательств:
-
текущего (отчетного) финансового года по расходам;
-
текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения;
-
финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом.
Показатели возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет) в графе 9 «Исполнено денежных обязательств» не отражаются.
Аналитические данные о неисполненных расходных обязательствах, неисполненных денежных обязательствах, расходных обязательствах, принятых сверх утвержденного плана хозяйственной (финансовой) деятельности, а также о суммах экономии, достигнутой в результате применения конкурентных способов определения поставщиков, отражаются в таблице пояснительной записки (ф. 0503775) «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах» (п. 72.1 Инструкции № 33н).
Основные проводки с 60 счетом
Бухгалтерия должна четко следить за всеми расчетами и выданными авансами
Поэтому важно знать основные проводки, связанные со счетом 60
Оплатили долг поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета Внесли аванс поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета
Произвели оплату за счет подотчетных средств
Провели взаимозачет однородных требований
Переоформили долг перед поставщиком в краткосрочный или долгосрочный займ
Удержали сумму по признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет расчетов с поставщиками в разрезе счетов, договоров, контрагентов и так далее. С нами вы никогда не забудете о взыскании дебиторской задолженности и своевременном погашении кредиторской. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
- Легко ведите учёт и заводите первичку
- Отправляйте отчётность через интернет
- Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
- Начисляйте зарплату, больничные, отпускные
У большинства компаний и предпринимателей есть касса. Через нее проводят расчеты с покупателями, выдают деньги в подотчет или заработную плату и так далее. Все движения денег по кассе бухгалтер фиксирует соответствующими проводками — расскажем о них.
В 2021 году почти все организации и предприниматели должны работать с онлайн-кассами — они применяются и для безналичных, и для наличных расчетов. Некоторые документы, которые были нужны для работы с обычной ККТ, больше не понадобятся, но кассовая книга в их число не вошла. Разберемся, как вести кассовую книгу при работе с онлайн-кассой.
Инвентаризацию кассы проводят, чтобы проверить, соответствуют ли фактические остатки наличных в кассе данным учета. Дополнительно во время инвентаризации кассы проверяют денежные документы, БСО и ценные бумаги. Проверка может быть обязательной и добровольной. Как оформить инвентаризацию, кто должен проводить проверку и как это сделать — расскажем в статье.
Порядок списания кредиторской задолженности
По прошествии 3-х лет, обычно «кредиторку» списывают по каждому обязательству. Инвентаризация и документ, объясняющий причину списания служат основанием для проведения данной операции. Ежегодно, либо ежеквартально организации осуществляют инвентаризацию за отчетный период для составления документации. Директор может указать дополнительные причины, чтобы ее провести. Он определяет какие именно активы, обязательства будут проверяться при этом.
Таким образом, для списания кредиторской задолженности сначала требуется проведение инвентаризации. Лучше — по отдельным обязательствам, например, расчетам с конкретными кредиторами.
После этого составляются документы:
- Акт инвентаризации произвольной формы, либо — по специальной форме № ИНВ-17, который отражает всю имеющуюся задолженность. Акт содержит сведения — название организации, бухгалтерские счета, суммы долгов, в том числе просроченного. Два его экземпляра подписываются участниками инвентаризационной комиссии. Один из которых вручается бухгалтерии, другой остается у комиссии.
- Бухгалтерская справка, содержащая все нужные сведения о кредиторской задолженности и приводящая доводы для ее списания. Бухгалтеры организации составляют данный документ. Справка включает:
- дату, номер договора (причину появления просроченного долга);
- наименование кредитора;
- сумму задолженности;
- дату окончания искового срока.
Разновидности кредиторских долгов
Задолженности предприятия могут быть самыми различными. Они включают в себя следующие виды:
- Долг перед поставщиками товаров и услуг. Партнер предприятия предоставил услугу, но компания не оплатила ее? В данной ситуации неизбежно образуется задолженность.
- Материальная ответственность перед штатом. Невыплаченные зарплаты, отпускные, вознаграждения – все это относится к «категориям» долга. Сотрудники вполне могут обратиться в Трудовую инспекцию. Руководителю компании придется не только рассчитываться с работниками, но и выплачивать штрафы.
Как списать в бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность?
Долг перед внебюджетными государственными фондами. Предприятие, работающее законно, должно регулярно вносить взносы по страховым платежам. Если выплаты не производятся, это ведет к образованию задолженностей.
Долги по авансовым платежам. Образуются в случае, если компания получила аванс, но никаких услуг и товаров заказчику не предоставила. Если аванс не возвращен, начисляется долг.
Задолженности перед кредиторами. К ним относятся невыплаченные штрафы по уже имеющимся долгам.
Кредиторские обязательства могут быть срочными и несрочными. Под срочностью подразумевается начисление процентов. Если поставщик предоставил товар, а компания не платит в соответствии с условиями договора, придется дополнительно оплачивать штрафы. Наличие начислений превращает обязательство в срочное. Если его не покрыть немедленно, придется отдавать кредитору большую сумму средств. Несрочные задолженности не подлежат начислению процентов.
Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности?
Что такое кредиторская задолженность
Это когда мы должны
Здесь важно понимать, что кредитор – это не обязательно банк или лицо, у которого мы напрямую заняли средства. Нет, это может быть сантехник, который выставил нам счет за установку раковины, или администрация парковки, на которой наши сотрудники оставляют свои автомобили, и с которой мы рассчитываемся раз в месяц по заключенному договору
Так, если наша компания получила от другой те или иные услуги и товары, но пока еще не оплатила их, то сумма этого долга и есть кредиторская задолженность.
Типы кредиторской задолженности
Существуют несколько видов подобных обязательств у юридического лица:
- За предоставленные услуги, поставленные товары или выполненные работы, дата оплаты по которым ещё не наступила.
- За поставленные товары, предоставленные услуги или выполненные работы, оплата по которым не совершена в сроки.
- По выданным векселям.
- По полученным авансам.
- По расчётам с бюджетом либо по внебюджетным платежам.
- По страховым взносам.
- По оплате труда.
- Прочие кредиторские задолженности предприятия.
Способы расчёта кредиторской задолженности
Для всех типов юридических лиц очень важно понимание своего текущего состояния по кредитным обязательствам. Это знание позволяет без ошибок рассчитать реальное финансовое положение предприятия и распределить денежные потоки внутри себя
Суммарное значение кредитных средств по остаткам на кредитных счетах и краткосрочным периодом погашения (до года) кредиторской задолженности высчитывается сложением показаний:
- Счёта № 60 (расчёты с поставщиком либо подрядчиком);
- Счёта № 62 (расчёты с покупателем либо заказчиком);
- Счёта № 68 (расчёты по налогам и сборам);
- Счёта № 70 (расчёты с персоналом по оплате труда).
Бухгалтеру, чтобы понять, какая реальная кредитная нагрузка лежит на организации и какой процент кредиторская задолженность имеет в общем финансовом состоянии, необходимо руководствоваться показателями специальных коэффициентов.
Данные используемые для получения реальной картины кредиторского обременения фирмы:
- Абсолютный показатель, строка 1520 в бухгалтерском балансе.
- Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.
- Средние показатели кредиторской нагрузки на экономику организации.
Данный подсчёт даст понять, какое количество дней в течении года счета контрагентов предприятия остаются без оплаты.
Списание кредиторской задолженности
Для списания кредиторской задолженности при не возврате долга от контрагента в течении трёх лет необходимо:
- создать акт зачёта взаимных расчётов с кредиторами и дебиторами
- оформить справку от бухгалтера по итогам инвентаризации данных расчётов.
Нельзя забывать о том, что кредиторская задолженность с истекшим сроком давности должна быть отнесена к доходам предприятия вне реализации.
Определение срока исковой давности получают изучив Гражданский Кодекс Российской Федерации, статьи 196 и 200. Из них ясно следует, что срок исковой давности исчисляется с даты написанной в договоре, а не с фактической даты поставки товара или предоставления услуг.
Обороты кредиторской задолженности
В оборачиваемости кредиторской задолженности важнейшим показателем является срок возвращения заёмных средств. Коэффициент оборачиваемости напрямую влияет на финансовую состоятельность юридического лица. Нормой этого показателя является соотношение себестоимости продукции к среднегодовым цифрам кредиторской задолженности.
Этот показатель тем выше, чем быстрее фирма возвращает заёмные средства. В его значении указано то количество раз, которое предприятие возвращало долг. При росте показаний этого коэффициента можно сделать вывод о том, что организация эффективна в использовании финансовых ресурсов.
Не редки случаи пользования предприятиями заёмными средствами. Рост коэффициента пользования целиком зависит от эффективности использования ресурсами и грамотного управления предприятием.
Если поделить количество дней в году на показатель коэффициента, выйдет реальная картина оборачиваемости кредитных средств. Чем меньше итог, тем быстрее организация возвращает задолженность.
Чем грозит уклонение от возврата кредитных средств
В Уголовном кодексе Российской Федерации в статье 177, прописаны различные наказания за уклонение от погашения кредиторской задолженности, при не исполненном долге в полтора миллиона рублей либо выше. Это может быть как крупный штраф, так и обязательные работы и даже лишение свободы.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Счета учета кредиторской задолженности и аналитика учета приведены в табл. 2. Эти счета являются пассивными (кроме счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Увеличение задолженности отражается по кредиту пассивных счетов, списание — по дебету. Счет 76 активно-пассивный, увеличение задолженности может отражаться и по дебету, и по кредиту этого счета.
Таблица 2. Счета учета кредиторской задолженности и их аналитика |
|||
Вид кредиторской задолженности |
Счета учета |
Аналитика учета |
До какого момента числится в учете |
По приобретению товаров, работ, услуг у поставщика |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
По каждому поставщику и подрядчику, по приобретенной партии товара или по полученным от поставщика счетам на оплату |
До даты оплаты поставщикам и подрядчикам за приобретенные товары, выполненные работы, услуги |
По выплате заработной платы |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
По каждому сотруднику |
До даты выдача заработной платы сотрудникам |
По оплате налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды |
68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
По каждому налогу и взносу, уплачиваемому в бюджет и внебюджетные фонды, по бюджетам (местный, региональный, федеральный) |
До даты уплаты налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды |
По полученным кредитам и займам |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
По каждому кредитору, кредитному договору |
До даты погашения обязательства кредитором, указанным в кредитном договоре или договоре займа |
По авансам, полученным от покупателей в счет предстоящих поставок |
62.2 «Расчеты по авансам полученным» |
По каждому покупателю, счетам, выставленным на предоплату |
До даты отгрузки товара, выполнения работ, услуг |
На величину кредиторской задолженности предприятия оказывают влияние:
- общий объем закупок, в том числе доля в общем объеме закупок товаров (работ, услуг), которые приобретены, но не оплачены;
- условия отгрузки, доставки и оплаты, указанные в договорах поставки;
- условия выполнения работ и расчетов с подрядчиками в договорах подряда;
- условия оказания услуг и порядок расчета за оказанные услуги (графики лизинговых, арендных платежей и т. д.);
- доля полученных кредитов в общей доле собственных средств;
- политика погашения кредиторской задолженности.
Кредиторскую задолженность можно разделить на внутреннюю и внешнюю. К внешней относится задолженность сторонним организациям по:
- приобретенным, но не оплаченным товарам, работам, услугам;
- кредитам и займам, полученным от сторонних организаций;
- оплате налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды;
- авансам, полученным от покупателей в счет предстоящих поставок.
Внутренняя задолженность — это задолженность организации сотрудникам по выплате заработной платы и задолженность сотрудников по полученным от организации кредитам и займам.
Чем грозит накопившийся долг
Долги копятся незаметно, если не вели учёт, регулярно пропускали сроки оплат, придётся разбирать последствия.
Даже если долг образовался из-за вашей халатности, всегда есть шанс договориться о новых сроках погашения и закрепить их документально.
Кредитор может не пойти на уступки и взыскать свои деньги через суд, да ещё с процентами за период просрочки, может дойти до ареста имущества и счетов ().
Кредитор может потребовать вернуть долг с учётом инфляции, выплатить проценты за пользование его средствами (3% годовых от суммы долга, если иная сумма не предусмотрена договором) (). Суд может пойти ему навстречу. Этого можно избежать, если поддерживать коммуникацию, вести переговоры, даже если вы закоренелый должник.
Кредитор вправе требовать, помимо уплаты основного долга, заплатить также штраф и пеню (). А также компенсировать судебный сбор и услуги адвоката.
Если кредитор понёс убытки, потому что вы несвоевременно заплатили деньги, и доказал это в суде (например, он рассчитывал погасить свои долги из вашей оплаты и этого не произошло), он вправе потребовать компенсацию убытков и взыскать неустойку ().
На стадии исполнения судебного решения исполнитель может наложить арест на ваше имущество и счета (), а для гарантии исполнения судебного решения вам могут запретить выезжать из страны ().
Чтобы доказать каждое такое требование, кредитору нужно серьёзно постараться. Да и вы можете обжаловать их в суде. Но доводить до подобных разборов всё же не стоит.
Возможность урегулировать с минимальными потерями — подписать мировое соглашение. Это можно сделать на любом этапе судебного процесса ().