Какие товары подлежат прослеживаемости с 2021 года

Нововведения, связанные с документацией

Данный мониторинг влечет за особой изменения, связанные с документацией. Рассмотрим ниже, что будет внедрено.

Счета-фактуры станут обязательны

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, плательщики НДС могут не формировать счёт-фактуру, если покупателем товара является неплательщик НДС и участники товарооборота в письменной форме отказались от составления счёта-фактуры. 

Однако с 1 июля 2021 года такая возможность не будет распространяться на реализацию прослеживаемых товаров, поэтому счёт-фактуру придётся оформлять в любом случае, вне зависимости от того, есть ли договорённость и уплачивается ли НДС при реализации.

Электронный счёт-фактура при отслеживании

Статьёй 169 НК РФ предусмотрено два варианта оформления счёта-фактуры: в бумажном или в электронном виде. Электронные счета-фактуры оформляются в том случае, если участники договорились об электронном документообороте.

При реализации товаров, которые подлежат прослеживаемости, счета-фактуры с 1 июля 2021 года должны составляться только в электронном формате. Электронный счёт-фактуру при реализации прослеживаемых товаров оформлять не потребуется, если:

• покупатель является самозанятым;
• покупатель — физлицо и приобретает товар для личных нужд, не связанных с предпринимательством;
• товар реализуется в рамках экспортных (реэкспортных) операций с территории Российской Федерации;
• товар реализуется с территории Российской Федерации на территорию другого государства-участника ЕАЭС.

Новые правила оформления счетов-фактур

С 1 июля 2021 при реализации прослеживаемых товаров в счёте-фактуре (первичном или корректировочном) должны быть отражены новые реквизиты:

• РНПТ;
• единица измерения, установленная для каждого вида товаров;
• количество товаров, указанное в установленных единицах измерения.

Если при формировании счёта-фактуры данные о прослеживаемых товарах будут отсутствовать или будут указаны некорректно, покупатель всё равно сохранит право на вычет по НДС (п. 3 ст. 2 Закона № 371-ФЗ).

Также с 1 июля во всех счетах-фактурах должны быть указаны:

• порядковый номер записи поставки (выполнения работ, оказания услуги или передачи прав на имущество);
• реквизиты для идентификации документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг или передаче прав на имущество).

Счёт-фактура может содержать данные как о прослеживаемых, так и непрослеживаемых товарах. 

Обратите внимание! Если счета-фактуры, выставленные до 1 января 2021, не содержат РНПТ, это не является нарушением, поскольку наличие регистрационного номера станет обязательным только с 1 июля 2021 года

Формы документов на стадии проекта

• Налоговая декларация НДС:
  • Дополнительный лист книги покупок;
  • Дополнительный лист книги продаж;
  • Журнал выставленных счетов-фактур;
  • Журнал полученных счетов-фактур;
  • Книга покупок;
  • Книга продаж;
  • Корректировочная счет-фактура;
  • Счет-фактура;
  • Представление сведений из книги покупок;
  • Представление сведений из доп. листа книги покупок;
  • Представление сведений из доп. листа книги продаж;
  • Представление сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур;
  • Представление сведений из журнала учета полученныхсчетов-фактур;
  • Представление сведений из книги продаж;
  • Приказ ФНС России от 29.10.2019 № ММВ-7-3/558@;
  • Формат налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
• Уведомление о ввозе:
  • Форма и формат уведомления о ввозе;
  • Порядок заполнения уведомления о ввозе;
• Уведомление по перемещении:
  • Форма и формат уведомления о перемещении;
  • Порядок заполнения уведомления о перемещении;
• Уведомление об остатках:
  • Форма и формат уведомления об остатках;
  • Порядок заполнения уведомления об остатках;
• Отчёт об операциях:
  • Форма отчета об операциях;
  • Формат отчета об операциях.

Как работает прослеживаемость?

Механизм НСПТ затронет всех предпринимателей, вне зависимости от масштаба бизнеса или выбранной системы налогообложения: следить планируется не только за непосредственным ввозом, но и за движением товаров по территории РФ. Поэтому отчитываться будут и те, кто так или иначе, оперирует импортными изделиями: перевозит и продает, конфискует и утилизирует, вывозит в третьи страны. 

Сам принцип работы системы следующий:

1. При ввозе на территорию РФ каждая партия импортного товара должна получить свой регистрационный номер прослеживаемости (РНПТ). Это может сделать сам налогоплательщик, либо ФНС (после получения уведомления о ввозе или об остатках).

2. Полученный регистрационный номер нужно будет указывать в счетах-фактурах, либо в УПД в процессе реализации товара. 

3. Отчетность и другие виды документов, связанные с прослеживаемым товаром, ФНС будет принимать только в электронном виде.

На текущий момент правительство еще не сформировало ряд основных документов, касающихся НСПТ. В частности, нет готового списка товаров, не готовы регулирующие документы. Эксперты считают, что под прослеживаемость, в первую очередь, попадут бытовая техника (холодильники, стиральные машины), строительная и складская техника (например, бульдозеры и автопогрузчики), а также детские коляски и автомобильные сидения. Дело в том, что именно эти товары участвовали в эксперименте по прослеживаемости, запущенном еще в прошлом году.

2020: Создание национальной системы прослеживаемости товаров

14 сентября 2020 года комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал нижней палате парламента принять в первом чтении законопроект о создании национальной системы прослеживаемости товаров (НСП). Инициированный правительством документ вносит изменения в Налоговый кодекс РФ.

Законопроект о прослеживаемости товаров был внесен в Госдуму в конце июля 2020 года. Им вводится определение НСП: это информационная система, в которой аккумулируется сбор, учет и хранение сведений о товарах, которые подлежат прослеживаемости. Перечень таких товаров определит правительство, товары будут идентифицироваться по кодам (ОКПД-2 и ТНВЭД). В систему товары должны будут попадать — по общему правилу — с момента выпуска на территорию РФ для внутреннего потребления.

В РФ создают национальную систему прослеживаемости товаров

Законопроектом предусмотрено, что прослеживаемость товаров осуществляется без нанесения на товар, подлежащий прослеживаемости, контрольно-идентификационных знаков. Товарам, подлежащим прослеживаемости, присваивается регистрационный номер партии товара (РНПТ). В отношении таких товаров, ввезенных с территории иностранных государств, РНПТ формируется из номера декларации на товары и порядкового номера товара из такой декларации или аналогичных показателей заявлений о выпуске товаров до подачи декларации на товары. В отношении товаров, ввозимых с территории государств — членов ЕАЭС, а также товаров, ранее ввезенных из-за рубежа и находящихся на территории РФ, предусмотрено формирование РНПТ налоговыми органами в течение одного дня с момента получения соответствующего документа.

Создание данной системы предусмотрено соглашением о механизме прослеживаемости товаров, ввезённых на таможенную территорию ЕАЭС. Оно было заключено в Нур-Султане в мае 2020 года.

15 сентября 2020 года Госдума одобрила поправки в Налоговый кодекс, которые требуют создать в России национальную систему прослеживаемости товаров

• Товары будут идентифицироваться системой с момента попадания на территорию России как из стран дальнего зарубежья, так и из государств ЕАЭС. Исключение составит таможенный транзит.
• Система будет отслеживать всю цепочку перемещения грузов до того момента, как товар был продан конечному потребителю, экспортирован, конфискован, передан в производство либо утилизацию.
• НСП расширит возможность Федеральной налоговой службы, которая получит право проводить камеральную налоговую поверку с истребованием у налогоплательщика счета-фактуры, первичных и иных документов.
• Налогоплательщики будут обязаны представлять ФНС ежеквартальный специализированный отчет, включая в нег информацию о конечной точке в цепочке движения товара — будь то его продажа физлицу, переработка или утилизация.
• Информация об операциях купли-продажи прослеживаемого товара между налогоплательщиками будет включаться в декларации по НДС (для налогоплательщиков НДС) или указанный отчет (для лиц, не являющихся плательщиками НДС) и также представляться в налоговый орган ежеквартально.
• За отказ или несвоевременное предоставление данных вводятся штрафы — по 1000 рублей за один документ. Непредставление счета-фактуры или документа об отгрузке товаров будет караться штрафом в 200 рублей за документ.

В полном объеме система должна заработать с 1 июля 2022 года — тогда же вступят в силу все предусмотренные новым законодательством штрафы.

Какие товары будут прослеживаться в будущем

В зону действия национальной системы прослеживаемости в первую очередь попадают товары, ввозимые из-за границы. Однако в поле зрения контролирующих госорганов окажется и дальнейшее передвижение продукции. Поэтому отчитываться будут и другие участники товарооборота.

Окончательного списка товаров, подлежащих этому контролю, пока нет. Но Минфин уже подготовил проект постановления с перечнем подконтрольной продукции.  

В него вошли следующие импортные товары:

• бытовые холодильники и морозильники, прочее холодильное или морозильное оборудование, тепловые насосы;
• автопогрузчики с вилочным захватом и другие, тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций;
• бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, самоходные дорожные катки, погрузчики, экскаваторы, прочие самоходные машины для добычи полезных ископаемых;
• стиральные машины — бытовые и для прачечных;
• мониторы и проекторы;
• телевизионные приемники;
• детские коляски и автокресла.

В документе указаны также коды товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2).

Отметим, что в Налоговом кодексе уточнено: перечень товаров в дальнейшем может быть изменен решением Совета Евразийской экономической комиссии и соответствующим постановлением правительства РФ.

Предусмотрены и ситуации, в случае которых товар перестает прослеживаться: 

• выбыл из оборота: передан в производство, утилизирован, конфискован; 
• продан физлицам для личных нужд; 
• вывезен из РФ или исключен из перечня прослеживаемых. Однако если он вернется в оборот, прослеживаемость возобновится.

Что делать?

Нужно разработать четкий план действий, потому что до 1 июля осталось не так много времени.

1. Необходимо подключиться к системе электронного документооборота, а также приобрести электронную подпись, если ее еще нет. Сделать последнее можно с помощью 1С:Подпись.
2. Программа, используемая для оперативного учета товаров, нуждается в обновлении. Необходимой функциональностью уже обладает версия 1С:ERP 2.5.6.195. 

В июне 2021 года станут доступны и другие решения:

• 1С:Управление торговлей 2.4.13;
• Управление нашей фирмой 1.6.25;
• 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0.95;
• 1С:Розница 2.3.9. 

Затем нужно провести инвентаризацию. Поскольку это не быстрый процесс, он может быть проведен заранее. После того, как остатки будут проверены, при помощи программы по товарному учету можно будет запросить коды прослеживаемости («уведомление об остатках»). И начиная с этого момента, любые движения с товаром можно будет совершать только с помощью уведомлений или УКД (УПД).

Кого коснутся новые правила

В первую очередь, изменения распространяются на тех, кто импортирует продукцию из-за границы. При этом отслеживать будут не только процедуру ввоза, но и весь путь, который пройдет товар после этого. Поэтому отчитываться придется не только импортерам, но всем, кто задействован цепочке товарооборота.

Система прослеживаемости относится к организациям и к предпринимателям. Каким образом происходит уплата налоговых сборов не имеет значения. В связи с этим, участникам оборота придется приобрести или обновить 1С, для корректного выполнения отчетности.

Оставьте заявку, и наши специалисты подберут подходящую программу 1С или произведут обновление имеющейся у вас

Формирование и передача универсальных передаточных документов

Так как компании и ИП на упрощенке не являются налогоплательщиками по НДС, они при совершении операции с прослеживаемой продукцией должны оформлять не счета-фактуры, а универсальные передаточные документы (УПД).

УПД — это документ, который объединяет в себе элементы как счета-фактуры, так и первичного передаточного документа. Кроме того, в нем указываются реквизиты прослеживаемости товаров. При реализации продукции, подлежащей прослеживаемости, УПД нужно подписывать усиленной квалифицированной ЭЦП и передавать покупателю в электронном формате через оператора ЭДО.

Но в некоторых случаях УПД можно передавать покупателю на бумажном носителе. К примеру, если прослеживаемые товары продаются физлицам для целей, которые не связаны с предпринимательством, или самозанятым, являющимся плательщиками НПД.

В настоящее время нет утвержденной формы УПД, но налогоплательщики на УСН могут использовать формы документов, разработанные ими самостоятельно. Либо можно использовать форму УПД, которую ФНС рекомендовала к применению в Письме от 21.10.2013 г. № ММВ-20-3/96@.

Если компания самостоятельно разрабатывается форму УПД, то в ней должны быть:

• регистрационный номер партии прослеживаемой продукции;
• единица измерения прослеживаемой продукции;
• количество прослеживаемой продукции в количественной единице измерения прослеживаемости. 

Если прослеживаемые товары происходят не из страны — участницы ЕАЭС, то в УПД нужно указать также страну происхождения продукции и регистрационный номер декларации на нее (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

После 1 июля 2021 года в УПД нужно обязательно заполнять строку «5а» — «Документ об отгрузке № п/п» (Письмо ФНС от 17.06.2021 г. № 3Г-3-3/4368@).  

Актуальные формы основного и корректировочного УПД представлены в Письме ФНС от 28.05.2021 г. № ЕА-4-15/7407.

Участники системы прослеживаемости товаров

Участниками системы в первую очередь выступают организации и ИП, импортирующие товары. Для них становится обязательным уведомлять ФНС о ввозе товаров из-за границы. Но поскольку импортный товар войдет в оборот внутри страны, то отчитываться об операциях по дальнейшей продаже, передаче, утилизации, конфискации, вывозе станет обязательными для всех, независимо от организационно-правовой формы (организация или ИП) и применяемой системы налогообложения (ОСНО, УСН или ПСН).

Участники системы прослеживаемости обязаны передавать друг другу товар, соблюдая взаимосвязь последующего сопроводительного документа с предыдущим благодаря сквозной документальной идентификации партий товаров. Обеспечиваться это будет в том числе с помощью электронного обмена документами даже между теми участниками оборота, кто является импортером.

Организация работы с прослеживаемым товаром

Контур отчетности и оперативного учета доступен в полной мере в программе 1С:ERP. Что касается программ Управление торговлей, Розница и Управление нашей фирмой, то они предоставляют оперативный контур учета перемещения прослеживаемых товаров, но для полного общения с системой прослеживаемости, например, для ежеквартальной отчетности или уведомления о передвижении товара через границы с ЕАЭС и о входящих остатках, лучше использовать программу 1С:Бухгалтерия предприятия.

К примеру, в 1С:Розница можно принять УПД, который пришел по каналам ЭДО, и оформить перемещение в магазин с распределительного склада. При изменении организации программа даст возможность оформления перехода собственности.

От кассира не потребуется никаких дополнительных действий при пробитии чека, потому что каждый отдельный товар не маркируется РНПТ (только партия). Списание происходит по FIFO автоматически: в первую очередь закрываются ранее оприходованные партии. Отчет о розничных продажах сохраняет данные об РНПТ. Для документов списания по утрате потребительских качеств или инвентаризации РНПТ определяются по этому же принципу.

Движение товаров осуществляется в своих единицах измерения, которые фиксируются в карточке товаров. При оприходовании или поступлении пользователь должен указать количество товаров в обеих единицах – как в базовых, так и в ЕИ учета ТНВЭД. А программа в свою очередь запоминает коэффициент пересчета, чтобы потом использовать его при автоматическом списании.

Для оформления ежеквартальной отчетности в 1С:Бухгалтерия предприятия потребуются документы внутреннего складского учета.

Национальная система прослеживаемости

До 30 июня 2021 движение в России некоторых товаров, ввозимых из-за границы, контролировалось в виде эксперимента. С 1 июля прослеживаемость товаров вводится в полном объёме. Регулируется она законом от 9 ноября 2020 № 371-ФЗ.

Национальная система прослеживаемости товаров основана на обмене электронными документами. Их формируют все участники оборота. В документах указываются специальные реквизиты:

• регистрационный номер партии товара (РНПТ);
• единица измерения по общероссийскому классификатору ОКЕИ;
• количество товара.

Именно по РНПТ в дальнейшем можно будет отслеживать в системе перемещения товар из данной партии. Этот номер присваивается:

1. Налоговой инспекцией – в отношении товара, который ввозится из стран ЕАЭС. Напомним, что в состав этого союза, помимо России, входят Армения, Беларусь, Казахстан и Кыргызстан. Если партия завозится из этих стран, то в течение 5 дней необходимо направить в ФНС уведомление о ввозе. Инспекция выдаст регистрационный номер.
2. Самим импортëром – в отношении товара, ввозимого из прочих стран. РНПТ нужно формировать из кода таможенного органа, даты регистрации и номера декларации, а также номера партии. ФНС уведомлять не нужно, поскольку информацию о ввозе передаёт таможенная служба. Инспекция формирует регистрационный номер. Соответственно, РНПТ импортёра и налоговой должны совпадать – проверка может быть проведена через специальный сервис ФНС.

При дальнейших операциях с товаром РНПТ код единицы измерения и количество нужно отражать: плательщикам НДС – в счетах-фактурах, неплательщикам – в документах на отгрузку товара. Этого не требуется в случаях, когда товар выбывает из оборота, а именно:

• реализуется в розничной торговле (если покупатель вернёт товар, его вновь нужно будет ввести в систему);
• уходит в производство, утилизируется, конфискуется;
• экспортируется (в случае возврата в страну партия снова попадает под прослеживание);
• исключается из списка товаров, движение которых контролируется.

Можно ли прекратить прослеживаемость товаров на законных основаниях

Согласно закону № 371-ФЗ от 09.11.2020 г. существует четыре ситуации, когда товар можно не отслеживать:

• продукция исключена из списка прослеживаемой;
• продукция вышла из оборота;
• продукция вывезена из России;
• продукция продана физическим лицам не для коммерческой деятельности, а для личного пользования.

При этом, если товар будет возвращен, система отслеживаемости снова возьмет его на контроль. Это регулируется законом № 371-ФЗ от 09.11.2020 г. Такие ситуации случаются, если физическое лицо ранее купившее товар, вернуло его обратно. Продукция возвращена из-за границы или товар не был использован на производстве.

В чем отличия маркировки от прослеживаемости товаров?

Позиции в системе маркировки не дублируют товары в системе прослеживаемости. В чем же их различия?

А сходства этих систем вот в чем:

• Номера в обоих случаях присваиваются государственной информационной системой.
• Маркируемые и прослеживаемые товары не могут находиться в одном УПД.

И система маркировки, и система прослеживаемости служат для того, чтобы сделать товарный оборот прозрачным, но достигают они этой цели разными способами.

Прослеживаемость и маркировка: в чём отличия

Маркировка и прослеживаемость имеют схожие цели, но отличаются в плане реализации. 

Если товар подлежит обязательной маркировке, система «Честный ЗНАК» контролирует оборот каждой его единицы по отдельности. Этим принципиально и отличается система прослеживаемости — контроль за товарами осуществляется в рамках целой товарной партии. Обязательная маркировка товаров также предполагает нанесение специального кода непосредственно на товар или на упаковку. Прослеживаемые товары будут идентифицироваться только в рамках документарной формы. 

Если маркировка требует дополнительного оборудования для нанесения и считывания кодов, то для учёта прослеживаемых импортных товаров этого не потребуется. Однако для целей уведомления ФНС о ввозе таких товаров и сдачи отчётности по операциям с ними потребуется организовать электронный документооборот. Кроме того, для работы с системой маркировки необходимы изменения складской логистики, а для работы с системой прослеживаемости они не требуются.

Для маркировки используется двумерный матричный штрихкод DataMatrix. С 2021 года обязательной маркировке подлежат следующие виды товаров:

• табачные изделия;
• духи и туалетная вода;
• шины и покрышки;
• обувь;
• фотокамеры, лампы-вспышки;
• меховые изделия;
• одежда из кожи;
• женские или детские блузки (блузы, блузоны) из трикотажа ручной и промышленной вязки;
• верхняя одежда (пальто, полупальто, ветровки, плащи, куртки и др.);
• бельё (постельное и столовое), полотенца.

Некоторые товары в настоящее время маркируются в порядке эксперимента. В их число входят бутилированная вода, кресла-коляски, курительные смеси, пиво и пивные напитки.

Отчетность

Весь документооборот по товарам в системе ведется в электронном виде. В настоящее время действуют рекомендуемые отчетные формы, приведенные в письме ФНС № ЕА-4-15/5042@ от 14/04/21 г. Это уведомление о ввозе (из ЕАЭС), уведомление об остатках, уведомление о перемещении (в ЕАЭС), отчет об операциях с товарами. Они сдаются в ФНС по электронным каналам связи. При необходимости можно сдать уточнёнку. Формы даны в приложениях к письму.

Плательщики НДС сдают декларацию с обновленными реквизитами (РНПТ и др.). Срок до 25 числа следующего за кварталом месяца. Те, кто НДС не платит, аналогично составляют отчет об операциях.

ФНС обращает внимание, что отдельный счет-фактура на товар из НСПТ не нужен. В одном СЧФ могут указываться как прослеживаемые товары, так и иные

Нужно лишь внимательно и полно внести дополнительные данные прослеживаемости в электронный СЧФ.

Важный момент! С 10/09/21 г. начнут действовать формы и правила их предоставления, утвержденные другим приказом ФНС № ЕД-7-15/645@ от 08/07/21 г.

Зачем нужна прослеживаемость импортных товаров

В статье 1 Соглашения даётся определение, согласно которому прослеживаемость товаров — это организация их учёта, а также операций, связанных с оборотом товаров, подлежащих мониторингу.

Прослеживаемость импортных товаров вводится в России для того, чтобы обеспечить возможность контроля их оборота до момента продажи конечному потребителю. Такая мера позволит эффективнее бороться с ввозом нелегальных товаров на территорию РФ. Кроме того, разработка и внедрение системы прослеживаемости позволят обеспечить:

• исполнение международных обязательств;
• экономическую безопасность страны;
• законность товарного оборота ЕАЭС;
• увеличение конкурентоспособности российских товаров.

Работа национальной системы прослеживаемости товаров будет базироваться на следующих принципах:

• бизнес-процессы налогоплательщиков не дублируются;
• идентификатор прослеживаемости формируется по единым правилам;
• фиксация перехода права собственности на товар из категории прослеживаемых происходит в имеющихся документах;
• основой системы служит уже имеющийся электронный документооборот, организованный между налогоплательщиками;
• требования системы обязаны выполнять все участники оборота прослеживаемых товаров.