Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль

Виды налоговых агентов

Налоговыми агентами признаются по 3 налогам — НДФЛ, НДС и налогу на доход.

При выплате физическим лицам вознаграждений по трудовым договорам либо другой прибыли в денежной форме, в том числе по гражданско-правовым соглашениям о необходимости исполнения работ, предложении услуг либо авторским соглашениям, предприятие обязана рассчитать и удержать из их прибыли НДФЛ и перечислить налог в госбюджет.

Налоговым агентом по НДС субъект способен быть, в случае если совершает, в частности, следующие действия:

• арендует муниципальную либо государственную собственность у органов власти;
• получает у зарубежного лица, который не состоит на учете в налоговых органах России, товары, местом реализации каких является территория России.

Налоговым агентом по налогу на доход субъект становится:

• при выплате дивидендов;
• при выплате прибыли зарубежной компании, не обладающей постоянным представителем в Российской Федерации.

Налоговыми агентами имеют все шансы являться физические личности и компании, на каких возложены прямые обязательства по исчислению, удержанию и перечислению отдельных налогов в госбюджет России.

Употребительно же к налогу на доход установлено, что в случае если налогоплательщиком считается зарубежное предприятие, получающее прибыли от источников в России, не сопряженные с ее постоянным представительством в России, в таком случае обязательство по определению суммы налога, удержанию данной суммы из прибыли налогоплательщика и перечислению налога в госбюджет возлагается на российскую компанию либо зарубежную компанию, исполняющую деятельность в России посредством постоянного представительства, выплачивающих положенный доход налогоплательщику.

Налоговыми представителями по налогу на добавочную стоимость признаются органы, компании либо частные коммерсанты, уполномоченные проводить на территории России реализацию конфискованной собственности, собственности, реализуемой по заключению суда, закупленных ценностей, а кроме того ценностей, перешедших по праву наследования стране.

Кроме того учитывается то, что при предоставлении на территории России органами регионального самоуправления в аренду городской собственности налоговая база формируется как совокупность арендной платы с учетом налога налоговым представителем отдельно по любому оплаченному предмету собственности; в этом случае налоговыми представителями сознаются наниматели указанной собственности; на них возлагается обязательство по исчислению, удержанию из денег, уплачиваемых арендодателю, и уплате в госбюджет надлежащей суммы налога.

Налоговые агенты обладают теми же полномочиями, что и налогоплательщики, в случае если другое не предвидено законом. Налоговые органы несут ответственность за ущербы, доставленные налоговым представителям по причине незаконных операций либо бездействия отмеченных организаций, а равно незаконных операций либо бездействия должностных лиц и иных их сотрудников при выполнении ими должностных обязательств.

Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль

Российская организация является налоговым агентом по налогу на прибыль в следующих случаях.

При выплате дивидендов российским и иностранным организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Если дивиденды по акциям вы выплачиваете не напрямую, а через депозитариев и доверительных управляющих – профессиональных участников рынка ценных бумаг, налоговыми агентами признаются эти лица (пп. 2, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ).

При выплате процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам другим российским организациям (ст. 43, п. 3, пп. 1 п. 7 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ).

Отметим, что обязанность по удержанию и перечислению налога возникает у вас независимо от того, какой налоговый режим (общий, УСН, ЕНВД или ЕСХН) вы применяете. Применение спецрежимов освобождает вас от уплаты налога на прибыль с ваших доходов, но не с доходов, выплачиваемых другим организациям (п. п. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 286, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

При выплате иностранной организации доходов, облагаемых у источника выплаты в РФ (кроме доходов, указанных в п. 2 ст. 310 НК РФ), в случаях, когда у иностранной организации (пп. 1 п. 4 ст. 282, п. 4 ст. 286, п. п. 1, 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ):

– нет постоянного представительства в России;

– есть постоянное представительство в России, но доход не связан с деятельностью такого представительства.

Иностранная организация является налоговым агентом, если у нее есть постоянное представительство в России и она выплачивает доходы от источников в РФ другой иностранной организации, у которой нет такого представительства (п. 4 ст. 286, п. п. 1, 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Права и обязанности налогоплательщика

Раздел ЕГЭ: 5.19. Права и обязанности налогоплательщика

Поскольку государство выступает гарантом соблюдения и сохранения прав и свобод граждан, граждане наделяются определёнными обязанностями, которые направлены на поддержание нормального функционирования государства. Одной из таких обязанностей является выплата налогов. Налоговое законодательство довольно обширно, оно регулирует все вопросы, касающиеся уплаты налогов: от определения категорий лиц, подлежащих обязательной уплате налогов, их прав и обязанностей, до последствий невыплаты налогов.

Налоги — обязательные безвозмездные платежи в пользу государства, которые служат основой для государственного бюджета, который распределяется на благо населения страны.

Физические и юридические лица — субъекты общественных налоговых отношений, на которых Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги за счёт собственных средств.

Права налогоплательщиков:

• своевременное бесплатное информирование от налоговых органов по месту учёта о действующих налогах и сборах;
• право на запрос информации о нормативных актах, регулирующих уплату налогов;
• предоставление налоговым органам документов, подтверждающих права на льготы;
• возврат излишне уплаченных сумм в бюджет (получение льгот) в случаях: о получения ими или их детьми платного обучения;
• прохождения ими или их детьми платного лечения;
• траты на лекарства и медикаменты для самих налогоплательщиков или их детей;
• ознакомление с актами проверок, проведённых налоговыми органами, с возможностью их квалифицированного обжалования; предоставление налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведённых проверок с возможностью разрешения спорных вопросов на ранней стадии;
• обжалование в законном порядке решений налоговых органов и действий их должностных лиц.

Обязанности налогоплательщиков:

• своевременная и полная уплата законно установленных налогов;
• постановка на учёт в налоговых органах; предоставление в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые налогоплательщик обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена государством;
• ведение в установленном порядке бухгалтерского учёта своих доходов и расходов, объектов налогообложения и сохранение их в течение пяти лет;
• выполнение законных требований налоговых органов касательно устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
• внесение исправлений в бухгалтерскую отчётность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода, выявленного в ходе проверок налоговыми органами;
• предоставление письменного пояснения мотивов отказа от подписания акта проверки в случае несогласия с его фактами;
• сообщение налоговым органам в течение 10 дней о принятом решении ликвидации или реорганизации юридического лица.

Отказ выплаты налогов и сокрытие доходов считаются противоправными нарушениями. Для общества невыплата налогов ведёт к непоступлению денежных средств в бюджет государства, что затрудняет справедливое перераспределение материальных благ.

Обход налогов — избежание возникновения обязательств налогообложения как законными способами, так и незаконными.

Способы уклонения:

• незаконное использование предприятием налоговых льгот;
• умышленное включение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений;
• умышленное непредоставление налоговой декларации или иных документов.

Все способы уклонения от налогов ведут к юридическому наказанию нарушителей.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

⊕ По правовому положению:

• физические лица (простые граждане и индивидуальные предприниматели);
• юридические лица.

⊕ По месту пребывания:

• постоянно пребывающие в РФ;
• не имеющие постоянного места пребывания.

⊕ По величине налогоплательщиков:

• малые (предприниматели, российские юридические лица, действующие по упрощённой системе налогообложения);
• обычные.

⊕ По типу организации:

• коммерческие;
• некоммерческие.

Вы смотрели конспект «Права и обязанности налогоплательщика». 

• Вернуться к Списку конспектов по Обществознанию.
• Найти конспект в Кодификаторе ОГЭ по обществознанию.
• Найти конспект в Кодификаторе ЕГЭ по обществознанию.

Приобретение продукции у зарубежного партнера

Наиболее частый вариант налогового агентирования – приобретение на российской территории товаров или услуг у иностранного юридического лица. Для того чтобы обязанность по исчислению и уплате НДС перешла к покупателю, необходимо одновременное исполнение трех условий:

• зарубежный партнер-продавец не зарегистрирован в российской налоговой службе;
• реализованный товар/услуга не входят в перечень продукции, освобожденной от НДС;
• факт продажи происходит на территории РФ.

При совпадении перечисленных критериев покупатель обязан исчислить НДС и уплатить его в бюджет.

Налоговая база, с которой производится расчет НДС, определяется с полной суммы дохода иностранного продавца за реализованные товары или услуги, включающей налог. Для исчисления НДС используется ставка 18/118 или 10/110.

Если оплата за иностранные поставки происходит в несколько траншей, и в контракте указана сумма без НДС, то для начисления налога следует применить ставку 10% или 18%.

Имейте в виду: налоговый агент должен уплатить НДС в тот момент, когда произошел перевод денежных средств продавцу. В течение пяти дней должен быть выписан и зарегистрирован счет-фактура в адрес покупателя от имени иностранного партнера.

Для выписки счета-фактуры используются данные зарубежного продавца, указанные в договоре. В полях, предназначенных для обозначения ИНН/КПП, проставляется прочерк.

В счете-фактуре необходимо перечислить номера платежных поручений в оплату продукции или услуг. При этом в случае приобретения товаров надо указать номера тех «платежек», которыми непосредственно оплачена договорная сумма. Если же контракт предполагает оплату за выполненные иностранным исполнителем работы или услуги, то в счете-фактуре надо указать номера и даты платежных документов на уплату НДС.

Права и обязанности

Наряду с обычными налогоплательщиками, за налоговыми агентами закреплены аналогичные права и обязанности. Исчерпывающее понятие, кто такие налоговые агенты, их права и обязанности рассмотрены в 24 статье НК РФ.

Ключевые права налоговых агентов:

1. Бесплатно получать информацию и разъяснения от представителей ФНС в части применения режимов, видов и правил налогообложения.
2. Запрашивать унифицированные бланки и требовать пояснений по правилам их заполнения и предоставления в ИФНС.
3. Пользоваться установленными законом вычетами, льготами и послаблениями при наличии законных прав на их применение.
4. Получить рассрочку, отсрочку или реструктуризацию долгов либо инвестиционный фискальный кредит, если имеются веские основания.
5. Претендовать на своевременный возврат или зачет излишне перечисленных средств в бюджет.
6. Инициировать сверки взаиморасчетов с государственными органами, получать соответствующие правки, выписки и пояснения.
7. Отказаться от выполнения незаконных либо неправомерных действия инспекторов ФНС и иных должностных лиц.

Основные обязанности налоговых агентов: выполняют своевременное и достоверное исчисление, удержание и перечисление сумм фискальных обязательств в бюджеты соответствующего уровня. Помимо данного обязательства, за НА закреплены следующие:

• в месячный срок сообщить в ИФНС о невозможности удержания фискальной задолженности с налогоплательщика;
• вести достоверный учет по начисленным и выплаченным доходам, а также по удержанным суммам налогов и сборов, причем отдельно по каждому налогоплательщику;
• своевременно предоставлять отчетности и документы, подтверждающие правильность и полноту произведенных расчетов;
• обеспечить сохранность документации, подтверждающей факты совершенных операций, в течение 4 календарных лет.

данный перечень не является исчерпывающим. Так, для конкретного вида фискальных обязательств (НДФЛ, НДС и налог на прибыль) чиновники предусмотрели дополнительные обязательства.

Комментарий к ст. 24 НК РФ

1. Настоящей статьей Кодекса раскрыто понятие «налоговый агент».

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

В соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При этом согласно законодательству о налогах и сборах, в частности, в соответствии с настоящим Кодексом обязанность по исчислению и удержанию налога может быть возложена на налогового агента, тогда обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.

Так, налоговые агенты — работодатели удерживают суммы налога у налогоплательщика, перечисляя их в бюджет и внебюджетные фонды.

Налоговые агенты исчисляют сумму налога в порядке, установленном настоящим Кодексом, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, налоговых льгот, предоставленных налогоплательщику, и перечисляют его в соответствующий бюджет (внебюджетные фонды) в наличной и (или) безналичной форме.

Налоговых агентов следует отличать от сборщиков налогов, которыми являются государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица в случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом они могут принимать от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средства, в уплату налогов и (или) сборов и перечислять их в бюджет.

2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Смотрите статью 21 НК РФ и комментарий к ней.

3. Настоящая статья раскрывает правовой статус налогового агента, устанавливает его права и обязанности.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

Таким образом, налоговые агенты обязаны в полном соответствии с нормами законодательства о налогах и сборах, в частности, в соответствии с настоящим Кодексом в сроки, которые устанавливаются применительно к каждому налогу, исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет реально выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджет (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (налоговые декларации, налоговые расчеты, платежные поручения или квитанции к кассовым ордерам, свидетельствующие об уплате сумм налогов, кассовые документы, ведомости, акты и т.п.).

4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

Смотрите статьи 44, 45 НК РФ и комментарий к ним.

5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации, в частности, в соответствии со статьями:

— 120 НК РФ — за грубое нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения;

— 123 НК РФ — за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

— 126 НК РФ — за нарушение установленного срока представления в налоговые органы документов и (или) иных сведений, а также за отказ представить должностному лицу налогового органа, проводящему налоговую проверку, документы и (или) иные сведения, необходимые для проверки;

— и другие.

Законодательством Российской Федерации может быть предусмотрена и уголовная ответственность налогового агента в случае уклонения его от исполнения обязанностей налогового агента (ст. 199 УК РФ) и уклонения от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках (п. 1 ст. 46 НК РФ).

Права налоговых агентов

В функции налогового агента входит перечисление налога, высчитанного у налогоплательщика, а никак не оплата налога за счет своих средств.

Если же налоговый представитель провел несвоевременную выплату необходимой суммы налога по НДФЛ, в таком случае по единому закону с него нереально взимать не высчитанную им сумму налога по НДФЛ. В этой ситуации распоряжение об уплате налога обязано являться предоставлено налогоплательщику, а никак не налоговому агенту.

Этот факт сопряжен с тем, что в данном случае обязанным лицом не прекращает быть плательщик. В соответствии с нормами НК Российской Федерации его обязательство по уплате налога является невыполненным, поскольку налоговый агент не высчитал суммы налога.

В том случае, если денежных выплат по НДФЛ в налоговом периоде лицу, выплачивающему налоги, никак не производилось и удерживание суммы налога стало неосуществимым, налоговый агент должен только рассчитать доступную уплате налогоплательщиком необходимую сумму налога по НДФЛ и известить налоговый орган о неосуществимости высчитать налог.

Эта позиция базируется на том, что обязанным лицом считается плательщик, к которому имеет возможность быть предъявлено надлежащее требование об уплате налога в случае неисполнение обязанностей налогового агента.

При этом Пленум ВАС России показал, что тезис о неисполнение обязанностей налогового агента неприменим, деньги выплачивает иностранный гражданин, в связи с неучетом его в российской налоговой и неосуществимостью его налогового администрирования.

Расчет НДС для налогового агента

Расчет суммы агентского налога на добавленную стоимость производится исходя из стоимости облагаемых товаров, работ, услуг. Для определения суммы к уплате налогооблагаемая база умножается на соответствующую ставку налога. Кроме некоторых видов товаров с льготируемой ставкой 0 или 10 %, ставка НДС составляет 18 %. С 01.01.2019 она будет увеличена до 20 %.

Налоговый агент (даже если он не является плательщиком НДС в связи с применением спецрежима) обязан составить счет-фактуру и отразить ее в книге продаж. Заполнить ее следует с учетом следующих особенностей:

Номер строки счета-фактуры	Отражаемая информация
2	Наименование продавца
2а	Адрес продавца
2б	Если продавец — госорган, то его ИНН и КПП в соответствии с ЕГРЮЛ Если продавец — иностранное лицо, то ставим прочерк
5	Номер и дата платежного документа, по которому перечислены денежные средства продавцу
6	Наименование	налогового агента
6а	Адрес
6б	ИНН и КПП

Все остальные строки и графы счета-фактуры заполняются в общем порядке.

Заполнение листа 03

Для отражения операций налоговых агентов в расчете по налогу на прибыль предусмотрен лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)».

Лист 03 включайте в состав декларации за все периоды, следующие после выплаты дивидендов. Если в течение года вы платили дивиденды по нескольким решениям, то заполните по каждому из них отдельный лист 03.

Подраздел 1.3 раздела 1 заполнять нужно не всегда. Например, если компания распределила и выплатила дивиденды юрлицам во II квартале, то она как налоговый агент обязана удержать налог на прибыль из суммы начисленных дивидендов во II квартале. Налог отразите в листе 03 в составе расчета по итогам полугодия.

Если в течение года компания не распределяла и не выплачивала другие дивиденды, то в расчетах за девять месяцев и год в строке 110 раздела А листа 03 пропишите ту сумму налога с дивидендов, которую вы указали в той же строке расчета за полугодие. В строке 120 расчетов за девять месяцев и год проставьте прочерк. Подраздел 1.3 к расчетам за девять месяцев и год в этом случае можно не составлять.

Лист 03 и подраздел 1.3 раздела 1 не заполняйте, если участниками акционерного общества на упрощенке являются только физлица. За 2019 год подайте титульный лист и приложение 2 к декларации по налогу на прибыль. О том, можно ли вместо приложения 2 к декларации по налогу на прибыль подать справку по форме 2-НДФЛ, читайте подробнее 

Должна ли организация на упрощенке сдавать декларацию по налогу на прибыль, если выплачивает дивиденды учредителям – физическим лицам. За периоды после 1 января 2020 года приложение 2 не заполняйте, поскольку пункт 4 статьи 230 НК, который обязывает это делать, утратил силу.

По выплаченным доходам отчитайтесь по формам:

• 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566;
• 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Общества с ограниченной ответственностью на упрощенке в аналогичной ситуации не исполняют обязанности налогового агента, поэтому декларацию вовсе не подают. 

Как заполнить лист 03

Получатели дивидендов	Какие разделы и строки заполнить
Российские организации	Заполните разделы А и В. В разделе А рассчитайте налог с дивидендов, в разделе В укажите сумму доходов и налог по каждому получателю дивидендов. Заполните столько разделов В, сколько у компании учредителей
Иностранные организации	Раздел В не заполняйте. В строке 040 раздела А укажите сумму дивидендов, начисленных в пользу всех иностранных организаций. В строке 041 выделите те их них, фактическими получателями дохода по которым являются российские организации. Сумму налога с этих дивидендов в декларации не отражайте. Укажите ее в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
Физические лица – резиденты или нерезиденты	ООО и АО лист 03 не заполняют
Промежуточные дивиденды	В разделе А в поле «Вид дивидендов» поставьте код 1. Если дивиденды выплачиваются частями, сумму налога к уплате в бюджет отразите по строкам 040 подраздела 1.3 раздела 1. По строке 120 раздела А покажите сумму налога с дивидендов, выплаченных в последнем квартале или месяце отчетного или налогового периода. В последующих расчетах эти данные не дублируйте. По строке 110 раздела А отразите сумму налога с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды. Общую сумму налога с дивидендов, распределенных в пользу российских организаций, укажите в строке 100 раздела А
Компания получила доходы от участия в капитале других организаций	В строках 080 и 081 раздела А отразите дивиденды, полученные как от российских, так и иностранных организаций, за вычетом налога, удержанного источником выплаты. В данных строках не отражайте доходы от участия в капитале, облагаемые налогом по нулевой ставке (п. 14.2.5 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475)

Ответственность налогового агента

Подобные меры могут быть применены только к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

В случае если налоговым агентом неправомерно будут не перечислены необходимые к уплате денежные средства, то он будет оштрафован. Размер установленного штрафа составляет 20% от суммы, которая подлежит передаче в ФНС.

Очевидна возможность принудительного взыскания денежных средств, находящихся на банковских счетах: это может произойти при неуплате установленной суммы налога в срок. При этом, пени и недоимки взимаются с агента во внесудебном порядке, штраф – наоборот.

Стоит отметить, что с налогового агента могут взыскать штраф в размере от 1000 до 5000 рублей за непредоставление в соответствующий контролирующий орган данных о невозможности уплаты налогов, размерах задолженностей, а также утери документов в течение 1 месяца.

Григорий Знайко

Свежие публикации

• 2017.04.05ПСНПатент на грузоперевозки для ИП в 2020 году
• 2017.04.05ЕНВДЕНВД для ИП по грузоперевозкам в 2020 году
• 2017.04.05Налог на прибыльСтавка налога на прибыль в 2020 году
• 2017.04.04НДСНДС при экспорте товаров в 2020 году

Практика

Налоговыми агентами на практике являются, как правило, лица, которые выплачивают денежные средства налогоплательщикам или другим лицам, которые в качестве налогоплательщиков не состоят на учёте, но проводят операции, которые подлежат налогообложению каким-нибудь налогом. Так, в частности, налоговый агент — работодатель в отношении к заработной плате, которая выплачивается сотрудникам. Налоговыми агентами в России уплачиваются и исчисляются НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций.

Налоговый агент по НДС

Главными случаями, когда налог на добавленную стоимость оплачивается налоговыми агентами, являются такие:

• при реализации товаров (услуг, работ) на территории России налогоплательщиками-иностранными лицами, которые не состоят на учёте в качестве налогоплательщиков в налоговых органах. В данном случае налоговыми агентами являются предприниматели и организации, которые состоят на учёте в налоговых органах и приобретают указанные товары (услуги, работы);
• при предоставлении органами местного самоуправления и власти на территории России в аренду муниципального и государственного имущества. В таком случае налоговыми агентами являются арендаторы данного имущества.

Налоговый агент по НДФЛ

Уплачивается и исчисляется организациями и предпринимателями, от которых доходы получило физическое лицо. Удерживается прямо из доходов налогоплательщика при их оплате. Удерживаемая сумма налога не может быть больше 50 процентов от суммы выплаты. Самым распространённым случаем уплаты НДФЛ налоговыми агентами является удержание данного налога из заработной платы работника работодателем с последующим перечислением в бюджет налога.

Налог на прибыль организаций

Главными случаями, когда этот налог уплачивают налоговые агенты, являются следующие:

• при получении на территории России доходов налогоплательщиками-иностранными лицами, которые не состоят на учёте в качестве налогоплательщиков в налоговых органах. В таком случае налоговыми агентами являются организации, которые состоят на учёте в налоговых органах и выплачивают данные доходы;
• при оплате организациями дивидендов (доходов от участия в данной организации) другим организациям.

Мы надеемся, что дали наиболее полное определение и понятие термина агент налоговый, раскрыли его обязанности и права. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу

Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль

Перечислить удержанный налог на прибыль нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Если этот день выпал на выходной день или праздник, то уплатить налог вы можете не позднее, чем в следующий за ним рабочий день. Это следует из п. п. 6, 7 ст. 6.1, п. п. 2, 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ.

Налоговый агент перечисляет налог на прибыль в федеральный бюджет в рублях (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Платежное поручение на уплату налога на прибыль заполните так (п. п. 3 – 5, 8, 13 Приложения N 2, Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н):

в поле 101 “статус плательщика” укажите код 02;

в поле 104 “КБК” укажите соответствующее значение, состоящее из 20 цифр (п. 5 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

Например, укажите КБК:

– 18210101040011000110 – налог с дивидендов российским организациям;

– 18210101050011000110 – налог с дивидендов иностранным организациям;

в поле 107 укажите конкретную дату, когда налог должен быть перечислен в бюджет согласно требованиям законодательства;

в поле 24 “Назначение платежа” укажите дополнительные сведения, идентифицирующие платеж. Например: “Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российской организации российскими организациями за 2018 год”.

Все остальные поля заполните в общем порядке, предусмотренном для уплаты налоговых платежей.

См. также: Как заполнить платежное поручение по налогу на прибыль

Права и обязанности

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации правами и обязанностями налогового агента являются:

1. Удержание определённой части прибыли юридических и физических лиц с целью передачи их в бюджет РФ в установленные законодательством сроки.
2. Выдача средств физическим и юридическим лицам после уплаты налогов.
3. В случае работы налогового агента с иностранными гражданами, не стоящими на учете в ФНС, или компаниями, не имеющими представительства в России, именно налоговый агент должен переводить доходы после уплаты налогов.
4. Своевременно отчитываться в ИФНС.
5. Вести учет всех финансовых действий, связанных с профессиональной деятельностью.
6. Нести ответственность в случае несвоевременной уплаты налогов в бюджет РФ.
7. Составлять счета-фактуры в установленных налоговым законодательством ситуациях, сдавать их в ИФНС.
8. Своевременное уведомление налоговой службы в случае, если удержание части дохода не представляется возможным (например, если в качестве дохода налогоплательщик получил некое имущество).

НДС

Налоговым агентом по НДС организация может стать, даже если применяет УСН или ЕНВД, если совершит следующие операции:

• приобретет или станет арендатором государственного или муниципального имущества;
• приобретет товары у иностранного продавца, не являющегося налогоплательщиком на территории РФ.

В этом случае компания должна составить счет-фактуру и отразить операцию в декларации по НДС, заполнив разделы 2 и 9. Удержанный и перечисленный агентный НДС компания вправе принять к вычету в квартале, когда товары (работы, услуги) были приняты на учет, а удержанный НДС перечислен в бюджет. Но сделать это он вправе только в том случае, если является плательщиком НДС.