Ндс-2020-2021

НДС — для чайников. Что это такое простыми словами

НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается в следующем порядке:

1. В начале рассчитывается сумма НДС, исчисленная от реализации:

НДС(исч) = Налоговая база х Налоговая ставка

Налоговая база

Налоговой базой по НДС является стоимость товаров, работ и услуг с учетом акцизов (без учета НДС), определяемая на одну из следующих дат (ту, что наступила первой):

• На дату оплаты товаров (частичной оплаты в счет будущих поставок);
• На дату отгрузки товаров (выполнения работ или оказания услуг).

Пример расчета НДС, исчисленного от реализации

ООО «Сталь» реализовало материалов на сумму 118 000 руб. (с учетом НДС 18% – 18 000 руб.)

Налоговая база составляет 100 000 руб. (стоимость материалов без учета НДС)

Налоговая ставка – 18%

Сумма НДС, исчисленная к уплате = 18 000 руб.

100 000 х 18%

1. Рассчитываем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

НДС(упл) = НДС(исч) – Входной НДС – Восстановленный НДС

Входной НДС

Входным НДС или налоговым вычетом называется сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная покупателем при приобретении товаров (работ и услуг).

Допустим, ООО «Сталь» продало товар на сумму 354 000 руб. (с учетом НДС – 54 000 руб.) и купило материалов на сумму 236 000 руб. (с учетом НДС – 36 000 руб.).

НДС, полученный от продажи товаров – 54 000 руб. является НДС от реализации.

НДС, уплаченный при покупке материалов – 36 000 руб. является входным НДС или как его еще называют – налоговым вычетом.

Налоговый вычет уменьшает сумму НДС от реализации и, если вычет больше суммы НДС от реализации, – разница подлежит возмещению.

Восстановленный НДС

В отдельных случаях при расчете НДС к уплате необходимо учитывать сумму восстановленного налога.

Восстановлению подлежат ранее правомерно принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость, в случае, если приобретенные товары (работы и услуги) более не будут использоваться для операций, облагаемых НДС.

Зачастую это происходит при переходе налогоплательщика с общего режима на специальный, когда НДС уже ранее принят к вычету, но часть товара еще не реализована. НДС, приходящийся на часть нереализованного товара, необходимо восстановить.

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС от реализации – разница подлежит возмещению из бюджета.

Например, сумма НДС, исчисленная от реализации, составила 90 000 руб., а сумма входного НДС (налоговых вычетов) – 180 000 руб. Разница в 90 000 руб. подлежит возмещению из бюджета.

Более подробно про порядок и особенности возмещения НДС из бюджета можно узнать на этой странице.

НДС рассчитывается и уплачивается в бюджет ежеквартально. Налог за прошедший месяц уплачивается поэтапно, не единой суммой (хотя так тоже можно), а тремя частями в течение трех последующих месяцев. Срок уплаты – не позднее 25 числа каждого месяца.

Допустим, НДС к уплате за 1 квартал составил 120 000 руб. Его необходимо уплатить либо полной суммой, либо не менее 1/3 каждый месяц (по 40 000 руб. каждый месяц):

• До 25 апреля – 40 000 руб. (1/3 от 120 000 руб.);
• До 25 мая – 40 000 руб.;
• До 25 июня – 40 000 руб.

Примечание: то есть фактически НДС уплачивается каждый месяц.

НДС нет в Соединенных Штатах Америки. В стране пошлины меньше, чем НДС большинства обеспеченных мировых держав. Новая система кажется стране слишком сложной и непонятной.

Отлично справляются без НДС богатые арабские страны с огромными ресурсами: Оман, Кувейт, Бахрейн, Катар.

Не имеют ставки и следующие острова: Каймановы, Бермудские, Багамские. В то же время совсем без налогов они не живут. Действует пошлина около 70 % на импортные товары.

Последние новости ЕС – новые правила НДС для электронной коммерции

До недавнего времени в странах ЕС действовали льготы по НДС на импортируемые грузы, стоимость которых не превышала 22 евро. Начиная с 1 июля 2021 года, данные правила отменяются и вводятся общие условия для всех покупателей – клиентов ЕС, получающих товары, посылки из любых стран, включая Китай, не входящих в список членов Европейского Союза.

Что изменится:

• С 1 июля 2021 года в ЕС отменяется льгота на НДС на импортируемые товары любой стоимостью.
• Торговые площадки или интернет-продавцы, которые предлагают удаленный сервис гражданам Евросоюза и находятся за пределами ЕС, обязаны сдавать декларации и уплачивать налог на добавленную стоимость на все отправляемые в Европу товары.
• Продавцы вне зоны ЕС, которые имеют покупателей из Европы, также обязаны вести соответствующий учет по импорту и налоговым платежам, сохраняя его в своем офисе в течение 10 лет.

Схема отчетности и уплаты налогов не самая радужная, но имеет свои послабления. Так, на посылки стоимостью до 150 евро, продавец может подать декларацию от имени покупателя в электронном формате. Для этого потребуется отправить данные (товар, цена, адрес доставки, данные декларанта) в Import One Stop Shop (IOSS), зарегистрированную в ЕС, где и происходит обмен налоговой информацией между налоговыми органами других стран Евросоюза. Уплата начисляемого НДС осуществляется ежемесячно в то же ведомство, куда отправляется электронная Декларация.

Оффшорная компания
Бесплатная консультация

информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.

информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.

Другие новости по НДС

С 1 октября 2021 года изменения налогового законодательства затронули налоговых агентов по НДС.

В частности, обязанность налогового агента по НДС при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, возникает не только когда иностранцы не состоят на учете в российских налоговых органах, но и в случаях, когда они состоят на учете по одному из следующих обстоятельств:

• нахождение на территории РФ принадлежащего иностранному лицу недвижимого имущества и (или) транспортных средств;
• открытие иностранным лицом счета в российском банке;
• постановка на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации на территории РФ (за исключением осуществления реализации товаров, работ, услуг через это подразделение). 

До 1 октября 2021 года российские организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие товары, работы, услуги у иностранцев, могли руководствоваться разъяснениями Минфина России о том, что в перечисленных выше ситуациях обязанность по уплате и декларированию НДС должна исполняться самой иностранной организацией (Письма Минфина России от 15.06.2021 г. N 03-07-13/1/46826, от 17.09.2018 N 03-07-08/66314, от 11.06.2021 г. N 03-07-08/46286, Письмо ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10454@).

Ответственность за несоблюдение правил прослеживаемости

При составлении счетов-фактур и КСФ на бумажном носителе на «непрослеживаемые» товары, на работы или услуги графы 12, 12а и 13 не формируются (п. 2(2) Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 11.08.2021 г № 27-01-22/64473).  В то же время оформление счетов-фактур на бумаге с графами для прослеживаемых товаров не являются нарушением (Письмо ФНС от 23.08.2021 года № 3-1-11/0115@). Кроме того, согласно нормам Налогового кодекса РФ отсутствие обязательных реквизитов прослеживаемости не препятствует вычету НДС у покупателя (п.2 ст.169 НК РФ).

При приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, участник оборота товаров обязан удостовериться в наличии и правильности указанного в обычном и корректировочном счете-фактуре, в универсальном передаточном документе (УПД), универсальном корректировочном документе (УКД) РНПТ, а также обеспечить правильность его указания в документах (п. 13 Положения о прослеживаемости, Письмо ФНС России от 19.08.2021 N ЕА-4-15/11700@). Однако до 1 июля 2022 года действует переходный период, в рамках которого не предусмотрена ответственность за нарушения правил прослеживаемости (Письмо ФНС России от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208@, Письмо Минфина России от 11.08.2021 г № 27-01-22/64473).

На сегодняшний день подготовлен проект федерального закона «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях«, предусматривающий ответственность за нарушения законодательства о национальной системе прослеживаемости товаров, в том числе за несвоевременное представление в налоговый орган отчетов и документов, содержащие реквизиты прослеживаемости  (Письмо ФНС России от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14005@).

Какой НДС платят в странах Европы в 2021 году

На сегодняшний день страны с самыми высокими ставками по НДС:

• Венгрия – 27%
• Хорватия, Швеция, Дания – 25%

Государства-члены ЕС, в которых НДС взимается по самому низкому тарифу:

• Люксембург – 17%
• Мальта – 18%
• Кипр – 18%
• Германия и Румыния – 19%.

Средняя ставка налога на добавленную стоимость в странах Европы составляет 21%.

Однако, не всегда было так, как сегодня. До пандемии COVID-19, некоторые юрисдикции предусматривали более высокие платежи, которые были снижены на фоне экономических последствий 2019-2020 годов, в том числе на самые популярные секторы экономики – гостиничный бизнес, товары общего пользования, услуги. 

Какие страны Европы пересмотрели ставки НДС:

1. Германия – понизила стандартную ставку с ранее установленной 19% до 16%, но только до 1 января 2021 года. Сегодня данные нормы более не применяются. 
2. Ирландия изменила ставку НДС на общих условиях с 23% до 21%, что будет действовать на все товары/услуги с 1 сентября 2020 года по 28 февраля 2021 года.

Получить больше информации о льготах по НДС в Европе можно, обратившись к экспертам портала по указанным контактным данным.

Новые правила оформления книги продаж и книги покупок

С 1 июля 2021 года изменены формы книги продаж, книги покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в связи с необходимостью показывать реквизиты прослеживаемости (Постановление Правительства от 02.04.2021 г. № 534).

В книге продаж РНПТ, единица измерения и количество товара отражаются в графах 20 — 22 соответственно (пп. «ш» — «э» п. 7 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).

В книге покупок РНПТ, единица измерения и количество товара отражаются в графах 16 — 18 соответственно (пп. «у» — «х» п. 6 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137). Реквизиты прослеживаемости и стоимость прослеживаемого товара (графа 19) переносятся в книгу покупок из счета-фактуры полностью, независимо от суммы НДС, принимаемой к вычету (Письмо ФНС России от 30.09.2021 N ЕА-4-15/13856@). Данный порядок применяется также и в случае принятия НДС к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров на учет.

При регистрации в книге покупок счетов-фактур и переносе вычета НДС следует учесть, что трехлетний срок не продлевается на 25 дней, отведенных на подачу декларации по НДС по итогам соответствующего квартала (Постановление ВС РФ от 24.08.2021 № 308-ЭС21-13958, Определение ВС РФ от 25.02.2020 N 307-ЭС19-28236 по делу N А52-100/2019). Так, в третьем квартале 2021 года в книге покупок можно регистрировать счета-фактуры, по которым право на вычет возникло в первом квартале 2019 года. А декларация с этим вычетом должна быть сдана в четвертом квартале 2021 года.

В отношении заполнения подстрок к строке с одинаковым наименованием, единицей измерения и ценой товара, подлежащего прослеживаемости, в книгу продаж и книгу покупок внесены изменения, аналогичные порядку заполнения счета-фактуры (пп. «ю» п. 7 Правил ведения книги продаж, пп. «ц» п. 6 Правил ведения книги покупок).

Импортеры в книге покупок в части сведений о прослеживаемых товарах, ввезенных на территорию РФ и выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, не заполняют графы, содержащие сведения о реквизитах прослеживаемости, в том числе РНПТ. Это объясняется тем, что в такой ситуации в графе 3 книги покупок вместо номера и даты счета-фактуры указывают регистрационный номер декларации на товары (пп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок, Письмо ФНС России от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14004@).

Новая форма декларации по НДС

А за III квартал 2021 года декларацию по НДС надо сдать по новой форме (Приказ ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@). Срок сдачи не изменился — не позднее 25 октября.

Значительные изменения в декларации по НДС внесены в разделы 8–11, а также в приложения к разделам 8 и 9 и обусловлены введением системы прослеживаемости товаров.

В разделах 8, 9, 10 и 11 декларации по НДС появились дополнительные поля для указания сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости:

• регистрационный номер партии товаров,
• код единицы измерения товара,
• количество товара в единицах измерения.

 Такая информация заполняется только в случае наличия операций с товарами, подлежащих прослеживаемости. Например, для прослеживаемых товаров добавили строки 221–224. В приложение 1 к разд. 9 ввели такие же строки под номерами 301–304. По новым правилам в разделе 9 декларации не нужно указывать номер таможенной декларации, убрали строку 035.

У плательщиков НДС операции по реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, попадают в декларацию по НДС.

Кроме того, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, плательщики НДС должны сдать Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (далее – Отчет) (п. 32 Положения о прослеживаемости, Приказ ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@). В Отчет включаются следующие операции (п.33 Положения о прослеживаемости):

1) приобретение (получение) прослеживаемого товара (в том числе через агента или комиссионера) у организаций или ИП, которые не уплачивают НДС, так как применяют спецрежим или освобождены от обязанностей налогоплательщика;

2) прекращение прослеживаемости товара по причине:

• исключения его из Перечня товаров, подлежащих прослеживаемости;
• выбытия прослеживаемого товара из оборота, например, в результате утилизации, уничтожения, передачи товара в производство и в переработку;
• выявления недостачи товара при инвентаризации;

3) восстановление прослеживаемости по причине:

• возврата неиспользованных товаров, переданных ранее в производство (переработку);
• выявление при инвентаризации товаров, по которым ранее была выявлена недостача;

4) реализация (передача), приобретение (получение) прослеживаемых товаров, которые не признаются объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ или освобождены от налогообложения по ст. 149 НК РФ.

Если налогоплательщик НДС не принимает налог к вычету по причине использования прослеживаемых товаров в необлагаемых НДС операциях и на основании п. 5 ст. 170 НК РФ включает входной НДС в расходы по налогу на прибыль, то входящие счета-фактуры включать в Отчет не нужно (Письмо ФНС России от 03.09.2021 N ЕА-4-15/12520@). Так же не включаются в Отчет данные из счетов-фактур, по которым налогоплательщик не заявляет вычет НДС и не регистрирует их в книге-покупок (Письмо ФНС России от 30.09.2021 N ЕА-4-15/13856@).

С 1 июля 2021 года налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков представление документов, относящихся к прослеживаемости, если найдены противоречия между следующими данными (п. 8.9 ст. 88 НК РФ):

• в представленной декларации по НДС и данными Отчета и (или) документов, содержащих реквизиты прослеживаемости по одному налогоплательщику;
• в декларации по НДС и Отчетом другого налогоплательщика, связанного с операциями с прослеживаемыми товарами;

Отчета одного налогоплательщика и сведениями Отчета другого.

Как разъясняет налоговая служба, непредставление Отчета и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, не является налоговым правонарушением и основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 126 и ст. 126.1 НК РФ (Письмо ФНС России от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14005@). 

Счет-фактура с реквизитами прослеживаемости при реализации комплекта

В случае реализации набора или комплекта, в состав которого входят прослеживаемые товары, в отдельных подстроках к строке с наименованием основного набора или комплекта нужно отразить реквизиты прослеживаемости по этим товарам (Письма ФНС России от 03.09.2021 N ЕА-4-15/12520@, от 26.07.2021 N СД-4-15/10449@ (п. 1), от 28.06.2021 N ЕА-4-15/9015@, от 12.05.2021 N ЕА-4-15/6469@ (п. 7)). Количество подстрок должно быть равно количеству РНПТ прослеживаемых товаров, включенных в комплект. Например, такой порядок оформления счета-фактуры актуален при продаже готового комплекта автоматизированного рабочего места (АРМ) с двумя мониторами, у которых разные РНПТ.

Применение ставки НДС в переходный период

ФНС дала разъяснения о том, как применять новую ставку НДС 20% в переходный период в своем письме № СД-4-3/20667@ «О порядке применения Налоговой ставки по НДС в переходный период»). В этом письме содержится официальная позиция налогового органа, которая будет приниматься к сведению в случае проведения проверок. При этом в данном письме приведены далеко не все вопросы относительно фактического применения НДС, поэтому нужно будет дожидаться момента, когда появятся новые разъяснения. Рассмотрим основное из данного письма.

Общие разъяснения относительно применения новой ставки НДС с 2021 года. В своем письме ФНС указала, что с 2021 года по отношению к товарам (работам, услугам), а также имущественным правам применяется ставка НДС 20%, независимо от того, какой датой заключен договор на их реализацию. Поэтому дополнительное внесение изменений в части ставки НДС не нужно. Но учесть в договоре порядок осуществления расчетов, а также стоимость товаров (работ, услуг) в связи с изменением размера ставки компании вправе.

1. Применение НДС, если предоплата получена в 2018 году, а отгрузка по ней только в 2021 году.В этом случае НДС рассчитывается по ставке 18/118. А при отгрузке продукции по предоплате налогообложение НДС осуществляется уже по ставке 20%.
2. Применение НДС в случае изменения ставки НДС с 1 января 2021 года по товарам, отгруженным в 2018 году. В этом случае применяется та налоговая ставка, которая действовала на момент отгрузки. При этом в корректировочном счете-фактуре (графа 7) указывается ставка НДС, указанная та ставка НДС, которая была указана в этой же графе счета-фактуры, к которому составлен корректировочный документ.
3. Применение НДС, если осуществляется возврат товаров в 2021 году.В этом случае при возврате товаров ФНС рекомендует продавцу со всей партии продукции (включая принятые и нет на учет покупателями) выставлять корректировочный счет-фактуру на стоимость продукции, возвращаемой независимо от периода отгрузки. Если в счете-фактуре (графа 7), к которому составляется корректировочный счет-фактура стоит НДС 18%, то в корректировочном документе также указывается ставка 18%. Если покупатель уже принял к вычету предъявленный НДС, то восстановление осуществляется по корректировочному счету-фактуре, полученному от продавца.

Внесение РНПТ в счет-фактуру

Получение РНПТ для отражения в счете-фактуре зависит от ситуации:

• импортеры товаров присваивают его самостоятельно на основании таможенных документов;
• при ввозе товаров из стран ЕАЭС РНПТ присваивает налоговая инспекция в течение одного дня после получения Уведомления о ввозе товаров на территорию РФ. Срок предоставления Уведомления — 5 рабочих дней с даты принятия к учету прослеживаемых товаров (п.п. 25, Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108, далее – Положение о прослеживаемости);
• при перепродаже прослеживаемых товаров, приобретенных на территории РФ, продавец указывает РНПТ из документов, полученных от поставщиков этих товаров;
• при перепродаже прослеживаемых товаров, приобретенных на территории РФ у физических лиц, самозанятых, или в иных случаях, когда отсутствует РНПТ, его следует получить в налоговой инспекции путем подачи Уведомления об остатках прослеживаемых товаров (п.п. 28, Положения о прослеживаемости);
• при наличии остатков прослеживаемых товаров (в том числе основных средств), приобретенных до 8 июля 2021 года, РНПТ следует получить в налоговой инспекции путем подачи Уведомления об остатках прослеживаемых товаров (п.п. 28, Положения о прослеживаемости).

В последнем случае, как указывает ФНС России в письмах от 09.07.2021 г. N ЕА-4-15/9627@ и от 28.06.2021 N ЕА-4-15/9015@, срок представления уведомления об остатках должен быть не позднее совершения с имуществом таких операций, как:

• реализация товаров (в том числе за пределы РФ),
• передача товаров комитентом для реализации комиссионеру, действующему от своего имени,
• безвозмездная передача товара,
• прекращение прослеживаемости (например, утилизация),
• передача в качестве вклада в уставный капитал.

Формирование книги покупок в 1С 8.3 пошаговая инструкция

Книга покупок в 1С 8.3 формируется по записям в регистре накопления НДС покупки. Если нужно чтобы какая-то запись отразилась в книге покупок, нужно занести ее именно в этот регистр.

Рассмотрим подробнее, какие документы делают в него записи.

Запись в книгу покупок в 1С 8.3

В 1С есть два основных способа внести запись в книгу покупок:

• при регистрации первичного документа (, ГТД по импорту и т.д.);
• через документ Формирование записей книги покупок.

Регистрация первичного документа

Отражение НДС в книге покупок с помощью первичного документа (счет-фактуры) подходит для всех поступлений ТМЦ, работ, услуг, кроме поступления ОС и НМА, а также для отражения НДС с выданных авансов, возвратов и т.д. Для ОС и НМА обязательно должен быть введен документ Формирование записей книги покупок.

Для отражения НДС в книге покупок при регистрации счета-фактуры (документа ГТД по импорту) установите флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения (для документа ГТД по импорту флажок Отразить вычет НДС в книге покупок).

Движения по регистру НДС Покупки:

Документ Формирование записей книги покупок

Документ Формирование записей книги покупок универсален. НДС, вычет по которому не был осуществлен при регистрации счета-фактуры, отражается в данном документе.

Создать его можно в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для отражения НДС в книге покупок заполните необходимые вкладки по кнопке Заполнить или же весь документ по кнопке Заполнить документ.

Движения по регистру НДС Покупки:

Ручное заполнение

Но бывают случаи, когда нужно вручную внести запись в книгу покупок (например, отсутствует первичные документы). Для таких ситуаций в 1С предназначен документ Отражение НДС к вычету в разделе Операции — НДС — Отражение НДС к вычету.

Если в документе установлен флажок Использовать как запись книги покупок, то для отражения НДС в книге покупок документ Формирование записей книги покупок не создается.

Как сформировать книгу покупок в 1С 8.3

Где найти книгу покупок в 1С 8.3? Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок.

Дополнительные настройки отчета Книга покупок можно осуществить по кнопке Показать настройки.

Здесь можно выставить отбор по контрагенту для проверки записей в поле Контрагент для отбора, а также настроить вывод данных на печать.

Распечатать книгу покупок из 1С можно по кнопке Печать. PDF

Запись в дополнительный лист книги покупок в 1С 8.3

Создайте в 1С документ Формирование записей книги покупокв разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Чтобы запись попала в доп. лист книги покупок, установите:

• от — 26.07.2018: дата исправления ошибки;
• флажок Запись доп. листа;
• Корректируемый период — 31.03.2018: период, в котором совершена ошибка.

Формирование дополнительных листов книги покупок в 1С 8.3

Дополнительный лист книги покупок в 1С 8.3 печатается также из отчета Книга покупок в разделе Отчеты – НДС – Книга покупок.

Чтобы сформировать дополнительные листы книги покупок в 1С, необходимо по кнопке Показать настройки установить флажок Формировать дополнительные листы.

• за текущий период — если задан Период, в который вносились изменения, например, 1 квартал;
• за корректируемый период — если задан Период, в котором вносились изменения, например, 3 квартал.

Если установлен флажок Выводить только доп. листы, то будут сформированы исключительно дополнительные листы. Если флажок не установлен, то дополнительные листы будут отражаться после основных записей книги покупок.

Распечатать доп. листы книги покупок из 1С можно по кнопке Печать. PDF

Что изменится по НДС в 2021 году

В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2020 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление. Данная норма будет действовать вплоть до конца 2022 года.

На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции.

Подобное обеспечение предусмотрено Трудовым кодексом РФ, рекомендациями Минздрава РФ и Роспотребнадзора и не рассматривается как безвозмездная передача, следовательно, облагать его налогом на добавленную стоимость не нужно.

Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС, то в соответствии с 7 ст. 164 НК РФ, он имеет право отказаться от её использования. Для этого до 1 числа налогового периода необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением должен составлять не менее 12 месяцев.

В Госдуме РФ 11 ноября текущего года одобрили законопроект № 1025470-7, дающий право компаниям, находящимся на налоговом мониторинге, использовать заявительный порядок возмещения без банковской гарантии, поручительства и лимита на сумму ранее перечисленных налоговых сумм.

Данная мера позволит большему количеству плательщиков перейти на налоговый мониторинг.

Ставки НДС в 2019 году — таблица

Подтверждение нулевой ставки НДС в 2020 году

Ставки НДС в России по годам (таблица)

Перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов

НДС 2019

Изменений в размерах ставки НДС в 2021 году законодателями не предусмотрено. Налог по-прежнему рассчитывается по ставкам, равным 20%, 10% и 0%. В отношении некоторых операций расчет производят по специальной ставке — 16,67% или по расчетным ставкам – 10/110 и 20/120, используемым для вычленения суммы налога, в т.ч. налоговыми агентами. Все указанные величины ставок приведены в главе 21 НК РФ и применяются в облагаемых НДС операциях. С начала 2021 года законодательно утверждены изменения в налогообложении отдельных операций. Расскажем о ставках НДС с 01.01.2021.