Незавершенное производство — это… инвентаризация, бухгалтерский и налоговый учет

Объем незавершенного производства

Существует несколько методов его определения. В качестве первого выступает собственно оценка НЗП. Сначала определяются показатели на конец периода. Далее выявляется исходная цена всех выпущенных изделий, прошедших полный технологический цикл. Она представляет собой разницу между накопленными за период издержками, в том числе и их остаток на начало периода, и НЗП. После определения натуральной величины последнего исчисляется фактическая его исходная цена. Расчет может выполняться по материалам, прямым издержкам, полной себестоимости производства

Для этого необходимо принять во внимание данные контрольных мероприятий. Вторым способом является оценка произведенных изделий

Устанавливается величина издержек, которая впоследствии списывается с кредита сч. 29, 23 либо 20. При установлении цены готовой продукции или определении размера незавершенного производства применяются данные об отклонениях фактических ценовых показателей от нормативных значений. Наименьшей считается оценка по материалам. В этой связи стоимость прошедших весь технологический цикл изделий увеличивается максимально. Фактически, в нее входят почти все издержки, кроме тех, которые касаются потраченных на НЗП материалов. Значение по прямым материальным расходам уже выше. Цена выпущенных изделий, соответственно, снижается не только на величину материалов, но и всех издержек. Самой точной считается методика исчисления по полной себестоимости производства.

Расчет НЗП Оценка по фактической себестоимости

Когда организация постоянно применяет одни и те же стандартные технологические процессы, а выпускаемая продукция является однотипной, то можно применить способ оценки по фактической производственной себестоимости.

Данный способ расчета стоимости НЗП, пожалуй, самый трудоемкий. В этом случае говорят о калькулировании полной производственной себестоимости продукции (работ, услуг), что предполагает оценку НЗП по всем расходам — прямым и косвенным, т.е. между НЗП и готовой продукцией нужно распределить и те и другие затраты. Для распределения можно использовать те же показатели, что и при распределении косвенных затрат.

Расчет фактической себестоимости готовой продукции нужно произвести по каждому ее виду. Поэтому оценка НЗП по фактической производственной себестоимости должна иметь место при единичном производстве продукции (п. 64 ПВБУ) и на предприятиях с ограниченной номенклатурой выпускаемой продукции (работ, услуг).

Полная фактическая себестоимость рассчитывается как сумма прямых, общепроизводственных и общехозяйственных расходов. В итоге величина остатков незавершенного производства на конец отчетного периода будет отражена в оценке по тем же статьям переменных затрат, по которым исчислена фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции (работ, услуг).

Пример 1. Организация изготавливает два вида продукции — A и B. К прямым расходам, учитываемым на счете 20 «Основное производство», относятся: расходы на сырье и материалы, используемые в основном производстве; затраты на упаковку произведенной продукции; заработная плата производственного и общецехового персонала, расходы на обязательное социальное страхование с указанных выплат; суммы амортизации по производственному оборудованию (станкам для изготовления продукции); суммы амортизации, начисленные по цеху.

В учетной политике определено, что НЗП оценивается по фактической себестоимости с учетом общехозяйственных расходов (косвенных расходов). Косвенные расходы, собираемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», распределяются между видами продукции — объектами калькулирования — пропорционально прямой заработной плате (оплате труда производственного и общецехового персонала).

Остаток НЗП в стоимостном выражении на 1 января составлял 20 000 руб., в том числе:

• продукции A — 5000 руб. по трем незавершенным единицам;
• продукции B — 15 000 руб. по пяти незавершенным единицам.

В январе прямые затраты на производство (счет 20) составляли:

• по продукции A — 10 000 руб., в том числе прямая заработная плата — 5000 руб. С учетом переходящего с прошлого месяца остатка (трех незавершенных единиц) в текущем месяце в производстве находились 6 единиц продукции. Из них на склад готовой продукции были сданы все 6 единиц, НЗП на конец месяца нет;
• по продукции B — 30 000 руб., в том числе прямая заработная плата — 20 000 руб. С учетом переходящего с прошлого месяца остатка (пяти незавершенных единиц) в текущем месяце в производстве находились 15 единиц продукции. Из них на склад готовой продукции были сданы 10 единиц, в НЗП на конец месяца осталось пять единиц продукции B.

Сумма распределяемых общехозяйственных расходов (счет 26) — 20 000 руб. Прямая заработная плата по продукции A составляет 5000 руб., по продукции B — 20 000 руб. Распределим общехозяйственные расходы на продукцию A и B по пропорциям прямой заработной платы:

• к продукции A относится 4000 руб. ;
• к продукции B — 16 000 руб. .

Определим фактическую производственную стоимость каждого вида продукции и произведем оценку НЗП с учетом количественного остатка незавершенных изделий.

Продукция A. НЗП на конец месяца нет. Фактическая стоимость производства за месяц 6 единиц продукции с учетом переходящих остатков составила 19 000 руб. (5000 руб. переходящего остатка НЗП + 10 000 руб. затрат месяца + 4000 руб. распределенных общехозяйственных расходов). Фактическая стоимость единицы готовой продукции A равна 3167 руб. (19 000 руб. : 6 ед.).

Продукция B. Фактическая стоимость производства за месяц 15 единиц продукции с учетом переходящих остатков составила 61 000 руб. (15 000 руб. переходящего остатка НЗП + 30 000 руб. затрат месяца + 16 000 руб. распределенных общехозяйственных расходов). Фактическая стоимость единицы равна 4066,7 руб. (61 000 руб. : 15 ед.). Выпущено готовой продукции 10 единиц, стоимость 40 667 руб. (4066,7 руб. x 10 ед.). Переходящий остаток НЗП по продукции B на следующий месяц составит 20 333 руб. (61 000 руб. — 40 667 руб. = 5 ед. x 4066,7 руб.).

Фактическая полная производственная себестоимость единицы продукции в НЗП и готовой продукции, выпущенной в текущем месяце, одинакова и составляет 4066,7 руб.

Незавершенное производство в бухгалтерском и налоговом учете

  Вид расходов  

               Расходы, тыс. руб.              

       косвенные       

         прямые        

      в      бухгалтерском    учете    

    в    налоговом  учете  

      в      бухгалтерском    учете    

    в    налоговом  учете  

Амортизационные отчисления      

      -      

    -    

      100    

   100   

Оплата труда    производственныхрабочих         

      -      

    -    

      200    

   200   

Сырье           

      -      

    -    

      200    

   200   

Оплата услуг    сторонних       организаций     

      -      

   500   

      500    

    -    

Итого расходов  

      -      

   500   

     1000    

   500   

В том числе НЗП 

      -      

    -    

      500    

   250   

Таким образом, в бухгалтерском учете незавершенное производство составит 500 000 руб., а в налоговом учете — только 250 000 руб.

Различия в оценке НЗП в бухгалтерском и налоговом учете могут быть еще больше, если цены на сырье, переданное в производство, будут разными. Это произойдет, если в соответствии с учетной политикой для оценки стоимости сырья при его списании в производство организация применяет метод ФИФО или ЛИФО.

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 2. Допустим, что сырье для изделия 1 закупалось на несколько лет раньше, чем для изделия 2, и его покупная стоимость составила 50 000 руб. Покупная же стоимость сырья для изделия 2 — 150 000 руб. В соответствии с учетной политикой для оценки стоимости сырья организация применяет метод ФИФО.

В бухгалтерском учете размер НЗП соответственно увеличится на 50 000 руб., поскольку незаконченным на конец месяца оказалось именно то изделие, на которое списали более дорогое сырье.

В налоговом учете ничего не изменится, так как для оценки НЗП используются натуральные показатели. Стоимость незавершенного производства останется равной 250 000 руб.

Еще большие различия в налоговом и бухгалтерском учете проявятся, если налогоплательщик будет считать баланс движения сырья по группе из нескольких однородных изделий, для которых материальной основой служит один и тот же вид сырья, но нормы его расхода различны.

Сумма прямых расходов, которая списывается для целей налогообложения в этой ситуации, будет зависеть от того, какие именно изделия оказались в составе НЗП. Сумма НЗП в налоговом учете будет тем больше, чем более материалоемкие изделия оказались в составе незавершенной продукции (и наоборот).

Пример 4. Воспользуемся условиями примера 2. Допустим, что изделие 1 и изделие 2 — это два разных станка, которые производятся в одном цехе из одной марки металла. Этот металл служит материальной основой изделий. Предположим, что технология изготовления такова, что по изделию 1 нормы расхода сырья в четыре раза выше, но при этом сырье, потраченное на это изделие, в четыре раза дешевле. Цена сырья, используемого при изготовлении изделия 1, — 1250 руб. за единицу, а при изготовлении изделия 2 — 5000 руб. за единицу.

Из условия следует, что из каждых 100 единиц сырья 80 пошли на изделие 1, а 20 — на изделие 2. Иными словами, 4/5 общего количества отпущенного в производство сырья в натуральных единицах использовано при изготовлении изделия 1, а 1/5 сырья осталась в незавершенном производстве. Из-за разницы в закупочных ценах расходы на сырье в стоимостном выражении распределились поровну:

• на изготовление изделия 1 — 100 000 руб. (1250 руб. х 80 ед.);
• на изготовление изделия 2 — 100 000 руб. (5000 руб. х 20 ед.).

В бухгалтерском учете, где для оценки незавершенного производства используются стоимостные показатели, НЗП по-прежнему останется на уровне 500 000 руб.

В налоговом учете, который по ст.319 НК РФ привязан к движению сырья в натуральных единицах, результат, по сравнению с показателями примера 2, будет иным. Поскольку только 1/5 сырья осталась в незаконченном изделии 2, списанию в текущем месяце подлежит 4/5 прямых расходов. Это значит, что из 500 000 руб. прямых расходов в налоговом учете 400 000 руб. подлежат списанию и только 100 000 руб. останутся в незавершенном производстве.

Итак, налогоплательщик может совместить бухгалтерский и налоговый учет НЗП. Для этого необходимо в бухгалтерском учете применять те же методы оценки НЗП, что и в налоговом учете, то есть предусмотренные ст.319 НК РФ. Напомним, что возможность выбора способа оценки незавершенного производства в бухгалтерском учете предусмотрена п.64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Однако, как уже говорилось, метод оценки незавершенного производства по прямым затратам (директ-костинг) удобен не во всех отраслях. Некоторые организации, безусловно, предпочтут разделить бухгалтерский и налоговый учет НЗП, а не менять порядок бухгалтерского учета.

Б.М.Митин

К. э. н.,

аудитор

Налоговый учет незавершённого производства

Понятие незавершенного производства и нюансы работы с ним изложены в статье 319 НК РФ. Оценка остатков НП выполняется по окончании отчетного периода (как правило, это месяц). Процедура проводится на основании учетной документации о движении ресурсов и их остатков

Также во внимание принимается информация о сумме прямых трат, зафиксированная в налоговом учете. Порядок распределения трат на НП может быть задан самим предприятием

Его требуется зафиксировать в учетной политике. Установленный порядок используется не меньше 2 налоговых периодов.

Иногда нельзя отнести прямые траты к процессу производства. В этом случае в учетной политике нужно зафиксировать порядок распределения расходов с учетом экономически разумных значений. Остатки НП на конец отчетного периода входят в состав прямых трат следующего периода. Подробный порядок переноса НП на следующий налоговый период изложен в статье 319 НК РФ.

ВНИМАНИЕ! Плательщик налогов имеет право самолично определять структуру прямых трат. Данное разрешение установлено статьей 318 НК РФ

Используется это положение обычно для того, чтобы создать аналогичный состав расходов для налогового учета и бухучета. То есть при расчете стоимости НП для целей налогообложения можно использовать ту же методику, которая применяется для бухучета. Однако позволено это исключительно в том случае, если применяемый метод отражен в учетной политике предприятия. Несмотря на относительную свободу, налогоплательщик должен придерживаться некоторых правил. В частности, распределение трат проводится с учетом адекватности расходов произведенному товару. Методики определения данного соответствия законом не установлены, а потому их можно определять самостоятельно.

Инвентаризация незавершенного производства

«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», принятые приказом Министерства финансов от 13 июня 1995 года No49 регламентируют инвентаризацию НП.

Ее особенности выполняются исключительно с учетом специфики работы конкретной организации, фирмы или компании, поэтому закрепляются отдельно в учетной политике. При масштабном производстве инвентаризация НП проводится с учетом этапов:

1. Осмотр наличия на выработке агрегатов, материалов, заделов, которые не были до конца собраны или закончены;
2. Определение, насколько детали и агрегаты укомплектованы на складах;
3. Определение остатков НП по аннулированным сделкам или заказам, находящимся в ожидании возобновления производства.

Незавершенное производство – особая статья учета, которая требует внимания со стороны предприятия, ведь способы оценки и ведения бухгалтерии формируются исходя из выбранных методов учета предприятием. В организациях, предоставляющих услуги и работы, стоимость НП ведется в учете как затраты на те виды работ, за которые доход еще не был признан. Учетная политика должна рассматривать и принципы разделения расходов на прямые и непрямые, их учет, налогообложение прибыли

Незавершенное производство – статья, влияющая на расходы и соответственно прибыль, поэтому ее правильное отражение в учете очень важно!

Типовые проводки

Рассмотрим порядок определения стоимости НЗП на конкретном примере:

Итого стоимость НЗП на отчетную дату = сумма затрат – сумма ГП, оказанных услуг = (10 000 + 100 000 + 30 200 + 500 000 + 250 000 + 100 000) – (500 100 + 350 100) = 990 200 – 850 200 = 140 000 рублей.

Определение незавершенного производства и его роль в деятельности предприятия

Главной задачей предприятия являются производство и реализация продукции, а конечной целью — получение прибыли, центральную часть учета составляет учет процесса производства, калькулирование себестоимости вырабатываемой продукции и ее реализация. В связи с этим первостепенное значение для правильной организации учета на предприятии приобретают технологические и организационные особенности производства и реализации продукции.

Одним из основных показателей, характеризующих производственную деятельность предприятия, является себестоимость. Она выражает в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией его продукции.

Учет незавершенного производства

По окончании каждого отчетного периода все цеха оформляют оборотную ведомость движения деталей на всех стадиях незаконченного производства, дальнейший бухучет будет вестись в фискальном выражении на основании сведений оперативного учета и инвентаризации.

Для проведения инвентаризации собирается специальная комиссия, в которой участвуют сотрудники отделов, цеха, бухгалтерии. В их обязанности входит оформление описи, куда записываются натуральные остатки и стадия готовности полуфабрикатов. По окончании инвентаризационных работ также составляется сличительная ведомость, содержащая сведения об итогах инвентаризации.

Учет незавершенного производства, проводимый с целью фиксирования изменений количества НЗП, подразделяется на:

• подетально-операционный учет (имеет место в серийном производстве; для фиксирования данных выработки и движения полуфабрикатов по стадиям процесса используются маршрутные листы).
• Оперативный учет (осуществляется сотрудниками планово-диспетчерской службы при работе непосредственно в цехе или отделах),
• Подетальный учет (применяется в массовом производстве; из документации здесь используются комплектовочные ведомости, лимитно-заборные карты, накладные – в них вносятся записи о передаче деталей на обработку).

Как вести учет затрат на незавершенное строительство

Правильно вести учет незавершенного производства важно для любой компании. В дальнейшем это напрямую может влиять на финансовые результаты.. Для того, чтобы правильно отражать незавершенное строительство, строительная компания должна утвердить в своем учете:

Для того, чтобы правильно отражать незавершенное строительство, строительная компания должна утвердить в своем учете:

• Список статей расходов, связанных с производством
• Способ, которым распределяются общехозяйственные и общепроизводственные расходы
• Метод учета (позаказный или способ накапливания расходов)
• Метод, по которому списываются общехозяйственные расходы
• Способ введения затрат с себестоимостью работ 
• Метод оценки незавершенного строительства

Учет расходов на производство, где осуществляются строительно-монтажные работы может быть организован двумя способами:

согласно заказному методу

Это основной метод, в котором объект учета – отдельный заказ, который открывают на каждый объект производства согласно договору. В этом случае бухгалтерский учет затрат, доходов и финансового итога ведется в отдельности по каждому выполняемому соглашению.

согласно способу накопления расходов за конкретный период времени

В этом случае первоначальная стоимость работ обуславливается путем расчета, отталкиваясь от процента, высчитанного как отношение реальных расходов по строительству незавершенного производства к их договорной стоимости.

Решение БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО/Подрядчик позволяет осуществлять инвентаризацию незавершенного производства с детализацией до статей затрат и возможностью указания процента незавершенного производства. Часть затрат текущего периода можно учесть в себестоимости, а оставшуюся часть перенести на следующий период. Для этой цели служит специальный документ «Инвентаризация незавершенного производства».

Рассмотрим ситуацию, когда необходимо отразить частичное закрытие 20 счета и часть затрат оставить на незавершенном производстве.

В октябре по объекту ТК «Радость» фактически было выполнено работ (материальные затраты на производство) на 800 000 руб. А также начислена заработная плата и сделаны соответствующие начисления в фонды. Перенесем часть выполненных работ на ноябрь. Для этого воспользуемся вкладкой «Производство» – «Инвентаризация НЗП».

Для отражения инвентаризации необходимо создать и провести соответствующий документ. Дату выбираем на конец периода, когда все работы проведены (например, 31.10.), и время, равное последней секунде отчетного периода.

Переносить «незавершенку» можно, указывая сумму, процент от выполненных работ или и то, и другое с детализацией по статьям затрат и контрагентам. Учет можно производить как для собственных (счет 20.01), так и для субподрядных работ (счет 20.05).

Нажимаем «Заполнить» и автоматически получаем суммы, как в ведомости. Оплату труда и прочие начисления учтем полностью в октябре, а работы учтем частично, указав ту сумму (например, 300 000), которую хотим учесть в ноябре. Сумму указываем в Бухгалтерском учёте и в Налоговом учёте. Проводим документ.

Обращаем внимание, что в документе остаются только те суммы, которые остаются на следующий период.

После закрытия месяца оборотно-сальдовая ведомость будет выглядеть следующим образом. Расходы на оплату труда полностью учтены в октябре, а из выполненных работ 500 000 перенесены на следующий месяц. В справке-расчете калькуляции себестоимости продукции за октябрь видим расходы основного производства и сумму остатка незавершенного производства.

Если вы тоже хотите внедрить автоматизацию бухгалтерского и налогового учета для строительной компании, оставьте заявку на бесплатный демо-доступ к системе БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО.

Как обновить платформу клиента с сервера 1С
Профессиональные риски: как самостоятельно и быстро провести оценку с использованием автоматизации процессов

Инвентаризация

Инвентаризация НЗП для каждого предприятия или компании разная, так как они могут значительно отличаться по технологии процессов изготовления. В целом, основные задачи инвентаризации:

• установление фактического количества деталей, узлов, агрегатов и механизмов, которые находятся в цехах и на участках производства, а также непрошедших сборку или не до конца изготовленных;
• определение укомплектованности всех производственных объектов деталями, материалами или полуфабрикатами;
• определение остатков НЗП по непрошедшим или отмененным заказам.

Прежде чем начать инвентаризацию, нужно укомплектовать на склад все детали, механизмы, полуфабрикаты, узлы, а также те материалы и комплектующие, которые больше не используются в текущем этапе. После этого можно начинать инвентаризацию, которая происходит посредством фактического подсчета, взвешивания либо переименования.

Для строительных и монтажных работ составляется специальная опись, в которой указывается общий объем работ на незаконченных объектах, виды работ, их очередь.

Все сырье, расходные материалы, полуфабрикаты и другие материалы, которые еще не вошли в процесс обработки, указываются в отдельных описях. Для деталей с браком также составляется отдельная опись.

Для тех производств, которые занимаются выпуском неоднородных масс и комбинируют разное сырье, инвентаризацию НЗП нужно проводить по двум технологиям: контроль количества продукции и контроль количества компонентов, из которых состоит продукт.

Для инвентаризации глобального строительства в инвентаризационных документах указывают название строения и объем готовых работ. Каждый вид работ, элемент конструкции, оборудование и техника по объекту также детально описываются.

При этом определяется поступившее оборудование, которое еще не было смонтировано. Строительные объекты, которые были законсервированные, или те, на которых приостановлены работы, также подлежат инвентаризации. В описи указывается готовность объекта, стоимость работ и причины, по которым остановлено строительство.

НЗП по работам НУ (УСН)

Организации, выполняющие работы, должны в БУ на конец месяца определять сумму незавершенных работ (НЗП) по Дт 20:

Документ Инвентаризация НЗП

Сумма прямых затрат аккумулируется на счете 20 до момента выполнения работ – дата подписания акта:

Дт 90.02 Кт 20

В НУ УСН действуют другие правила по отражению расходов КУДиР.

НУ УСН

Затраты на субподрядные работы:

• признаются расходами УСН, как материальные расходы – услуги сторонних организаций производственного характера (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• включаются в полном объеме в состав расходов в КУДиР, если:
  • расходы (услуги) приняты к учету,
  • оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Операции в 1С отражены корректно:

затраты на субподрядные работы включены в КУДиР в феврале, т.к. они выполнены субподрядчиком и ему прошла оплата авансом.

Не рекомендуем менять алгоритм 1С, т.к. он полностью соответствует законодательству. Есть разница во включении расходов в КУДиР и в БУ – и это нормально:

в БУ затраты по счету 20 будут отнесены в состав расходов Дт 90.02 в момент подписания акта заказчиком.

Обмен с системой Меркурий через Web + Ветис.API для любых конфигураций (универсальная конфигурация Хамелеон Меркурий) Промо

Универсальная конфигурация Хамелеон Меркурий для взаимодействия с системой Меркурий(тестовый+рабочий+демо контур) может использоваться для интеграции в любую конфигурацию на базе 1С, версии ПРОФ и выше(достаточно снять галочку: свойства конфигурации и можно пользоваться всеми преимуществами из своей привычной учетной системы). Основное отличие от других решений — полностью открытый код, работа через веб-интерфейс и API 2.0. Для удобства реализован общий интерфейс в виде обработки, схожей с интерфейсом Меркурий, но возможностей гораздо больше, т.к. при интеграции в Вашу учетную систему, можно на основании Ваших справочников и документов, создавать соответствующие документы и справочники в системе Меркурий и наоборот. Доступно подробное и развернутое описание в HELP-окнах, которое помогает во всем разобраться даже неподготовленным пользователям, добавлены ссылки на обучающее видео по использованию системы Меркурий. Считывание, запись, редактирование, удаление справочников/групп и документов. Гашение ВСД, отказ и частичный отказ. Инвентаризация(изменение/удаление количества в партиях). Создание партии через журнал продукции. Возможность групповой печати ветеринарных свидетельств. Поддерживает регионализацию. Работает с маркировкой, упаковками. Возможно обновлять данные с учетом работы вет.врача. Внесение лабораторных исследований и иммунизации в созданные партии или при производстве. Вывод сообщений от системы Меркурий(с нашим комментарием по ним). Лицензирование идет на ХС в целом(а не на каждое предприятие). Создание транзакций: производство/отгрузка/перемещение+черновой вариант в Меркурии для сверки всех полей. Добавлена возможность автономной работы при неполадках на сайте Меркурий. Просмотр доступных прав пользователя в системе Меркурий.

5000 руб.

Актив или Пассив

Незавершенное производство считается активом, так как является имуществом предприятия, способным в перспективе приносить доход. В свою очередь актив баланса делится на две части: долгосрочные и краткосрочные средств (внеоборотные и оборотные).

НЗП не отражается в балансе предприятия, однако, является одной из важных составляющих оборотных средств. Информацию о нем вносят в раздел «Оборотные активы», строка «Запасы» (1210). Данная строка включает в себя собирательную информацию о следующих составляющих:

1. Материально-производственные запасы.
2. Незавершенное производство.
3. Расходы в течение будущих периодов.
4. Готовая продукция.
5. Товары отгруженные.
6. Товары для дальнейшей продажи.
7. Готовая продукция.
8. Иные запасы и затраты.

На предприятиях, где производственный процесс занимает длительное время, НЗП можно отражать в разделе «Необоротные активы».

Если затраты на производство представляют из себя крупную сумму, НЗП в балансе отражается в качестве отдельной строки.

При этом необходимо приложить к балансу подробную информацию с готовой отчётность, а также форму 2 «Отчёт о финансовых результатах».

Как отражается в балансе: особенности плана счетов

Незавершенное производство располагается в активе отчетности (раздел №2 «Оборотные активы организации») упорядоченно строке «Запасы», показывая количество запасов на отчетный период.

Определяется НП счетами производственных затрат.

• 20 — основное производство;
• 23 — дополнительное производство;
• 29 — обслуживающее хозяйство.

Предприятие формирует определенную учетную политику, и именно поэтому отражение на других счетах баланса производственных запасов может различаться. В соответствии с особенностями плана счетов, счет 20 используют для накопления информации всех расходов на основное отраслевое производство.

Такой счет имеет применение для затрат, которые могут образоваться в связи с:

1. Выпуском товара различных видов.
2. Предоставлением разнообразных видов услуг.
3. Неотъемлемым осуществлением строительных, проектных, сыскных, геологических и разведочных работ.
4. Осуществлением модернизации и ремонта промышленности.
5. Ведением конструкторских и исследовательских мероприятий.

В связи со спецификой развития изготовленных товаров, учет затрат регламентируется методическими указаниями. Определенного перечня Минфином не предусмотрено, но, придерживаясь типового плана счетов, к прямым затратам можно отнести себестоимость запасов и оплату труда рабочим, которые выполняют процесс промышленного производства.

Именно поэтому в экономическом соотношении и отраслевой принадлежности руководство предприятия определяет самостоятельно прямые и косвенные расходы.

По типовому плану счетов прямыми расходами можно назвать:

• материальные расходы;
• оплата труда сотрудникам;
• отчисления на пенсионное и медицинское страхование;
• отчисления износа на ОС, которые задействованы в промышленном процессе.

Косвенными считаются остальные расходы.

Регламентируясь Положением по бухгалтерскому учету, оценка НП может производиться по:

• натуральной стоимости;
• плановой стоимости;
• стоимости материальных расходов;
• итогу прямых расходов.

Предприятия, которые задействованы в массовом производстве, подбирают один способ оценивания остаточного производства. Организации, которые занимаются выпуском однородных экземпляров, отражают НП в натуральной стоимости. Определившись с методом оценки, руководитель закрепляет его в учетной политике предприятия.

Как правильно рассчитать себестоимость продукции при незавершенном производстве

Учет незавершенного производства (НЗП) — это важный аспект деятельности любого крупного предприятия. Правильная оценка и отражение НЗП влияет не только на расчет себестоимости продукции, но и на итоговые показатели финансовой отчетности.

Бухгалтерский учет НЗП

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности относит к НЗП следующие виды продукции:

• продукция, которая не прошла всех этапов (стадий) технологического процесса;
• неукомплектованные изделия;
• изделия, которые не прошли техническую приемку или испытаний;
• работы, непринятые заказчиком.

Чтобы понять, почему оценка НЗП влияет на расчет себестоимости, нужно рассмотреть ее формулу:

Себестоимость = НЗП (начало периода) + Затраты — НЗП (конец периода)

При отражении НЗП в учете используются следующие виды оценок:

• по фактическим затратам,
• по фактической или плановой производственной себестоимости,
• по стоимости использованного сырья.

Следует знать, что в серийном производстве можно применять любой из этих вариантов, а в единичном — только оценку по фактическим затратам.

Организации, которые оказывают комплексные услуги или производят продукцию в несколько этапов, могут признавать совершение продажи одним из 2 методов:

• в целом как работу (услугу);
• по отдельным этапам.

Если учетная политика такой организации предполагает второй вариант, то применяется счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и оформляются проводки:

• Дт 46 Кт 90 — в учете отражена стоимость выполненных этапов;
• Дт 62 Кт 46 — заказчиком оплачены работы (услуги).

Остатки НЗП в конце периода в количественном выражении можно установить при помощи проведения инвентаризации или документальным методом. Затем в бухгалтерии рассчитывают их стоимостное выражение.

В итоге, НЗП — это сальдо счетов 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу», а также 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Если вы владеете участком земли, то должны платить земельный налог.

Как рассчитать чистый оборотный капитал читайте в этой статье.

Налоговый учет НЗП

Статья 318 НК РФ гласит, что организация самостоятельно устанавливает порядок распределения прямых расходов на готовую продукцию (ГП) и НЗП

При этом важно учесть, что расходы должны соответствовать произведенной продукции. Данный порядок оценки НЗП налогоплательщик должен отразить в учетной политике и применять в течение двух налоговых периодов

В целом расчет НЗП происходит в 4 этапа:

1. расчет общей суммы расходов;
2. расчет остатков НЗП на конец периода;
3. расчет остатков ГП на конец периода;
4. расчет стоимости остатка отгруженной, но не оплаченной продукции.

Инвентаризация НЗП

Инвентаризацию НЗП проводят в соответствии с приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, который содержит методические рекомендации. Согласно данному приказу может проводиться обязательная инвентаризация (при смене МОЛ, реорганизации, факте хищения или порчи, составлении отчетности), а также учетной политикой могут быть установлены и другие случаи для проведения инвентаризации.

В первую очередь руководитель должен составить приказ, включающий следующие пункты:

• описание имущества, подвергающегося проверке,
• причины проведения, дата начала и окончания,
• члены комиссии,
• сроки предоставления документов в бухгалтерию.

Проверка НЗП ведется путем проведения взвешиваний, замеров, подсчетов. При этом в инвентаризации не участвуют материалы и полуфабрикаты, не подвергавшиеся какой-либо обработке, а также брак.

Результаты инвентаризации отражают в описях для каждого цеха, участка, подразделения. По результатам инвентаризации составляют проводки:

Узнайте всё о способах начисления амортизации.

Что такое капитальные вложения описано здесь.

Об уступке права требования вы можете прочитать по адресу http://helpacc.ru/buhgalteria/raschety/ustupka-prava-trebovaniya.html.

Нзп в отчетности

В бухгалтерском балансе НЗП отражается во втором разделе «Оборотные активы» по строке 1210 «Запасы». Организации с длительным циклом производства могут отражать НЗП в составе внеоборотных активов.

При существенной величине остатков НЗП, их отражают отдельной строкой в балансе, а также раскрывают более полную информацию об НЗП в приложении к балансу и отчете о финансовых результатах (например, оформляют детализацию НЗП по цехам, производствам, этапам).

Незавершенное производство — какой счет: активный или пассивный

Показатель НЗП активен всегда, так как стоимость незавершенного производственного цикла формируется по дебетовым остаткам на отчетный период. При наличии остатков на конец календарного года НЗП не списывают, то есть счет 20 не закрывают в конце года.

Дебетовый остаток или стоимость НЗП отражается в бухгалтерском балансе в зависимости от выбранного способа оценки. Так, выделяют четыре стандартных способа:

1. По фактической себестоимости ГП, работ, услуг.
2. По плановой или нормативной себестоимости.
3. По стоимости сырья и материально-производственных запасов.
4. По прямым статьям затрат и расходов.

В бухбалансе незавершенку указывают в строке 1210 «Производственные запасы». Однако если производственный цикл довольно продолжителен (более 12 месяцев), то остатки незавершенки указывайте в составе внеоборотных активов — в строке финансовых вложений.

Помощник (мастер) оформления производственного заказа

Обработка призвана помочь в создании документов и справочников при оформлении производственного заказа. По итогам заполнения помощника оформления производственного заказа автоматически будут созданы следующие данные:
1. Документ «Заказ на производство».
2. Элементы справочника «Номенклатура».
3. Постоянные (общие) и переменные ресурсные спецификации в справочнике «Ресурсные спецификации».
4. Этапы производства в одноименном справочнике.
5. В зависимости от условий будут созданы документы «Заказ переработчику» или «Заказ в цех».
Есть возможность загрузки данных из файла Excel (образец файла Excel для загрузки прилагается в архиве с обработкой).

1200 руб.