Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса

Характеристика значений некоторых строк отчета

Доходы и расходы, которые напрямую связаны с увеличением (уменьшением) капитала, не включают в финансовый результат деятельности предприятия. Их величину относят в случае доходов к строке 3213 (3313), а в случае расходов — к строке 3223 (3323) отчета об изменениях капитала.

Значения строк уменьшения капитала указывают в круглых скобках, т. к. величины изменяют капитал в меньшую сторону. Строка 3227 (3327) содержит информацию о сумме прибыли, которая была распределена между учредителями.

После того как данные первого раздела успешно внесены в документ, необходимо подсчитать сумму всех значений. Стоит учитывать, что значение в скобках нужно вычесть из результата. Итоговые величины должны совпасть с данными, указанными в бухгалтерском балансе (раздел III).

Анализ отчета

Найти эти операции не сложно, если проверить движение в кассах компании или на банковских счетах. Более того, этот метод фиксирует, что происходит с денежными инструментами в динамике – насколько финансовые инструменты легко конвертируются в денежную массу. Здесь могут учитываться такие документы, как акции, векселя, приобретенные организацией за отчетный период, ценные бумаги и другие финансовые инструменты, которые отвечают за ликвидность компании. Подтвердить наличие таких бумаг также не составит особого труда.

Вот почему такой отчет один из самых проверяемых – он практически исключает наличие махинаций и применение каких-либо субъективных суждений. Соответственно ценность аналитики по такому документу очень высока, кроме того, им можно воспользоваться при прогнозировании сделок (к примеру, если в организацию нужно привлечь заемный капитал, либо если две компании проходят процедуру слияния в одну).

Итак, кому же может понадобиться аналитика с помощью отчета:

• Руководству компании, так как отчетность позволяет понять, насколько эффективно работает организация и привлеченные в нее средства.
• Третьим лицам – например, вкладчика или акционерам. На основе отчета они смогут сделать выводы о ликвидности фирмы и о том, можно ли привлекать денежные средства в эту организацию.

Например, если речь идет об инвесторе, то его будет интересовать движение средств и насколько компания в состоянии выполнить свои обязательства перед кредиторами. Что же до руководства, то их, на основании приведенных данных, интересует дальнейшее планирование бизнеса. Однако и тех, и других интересует, насколько эффективно работает компания и насколько полноценно в организации функционирует поток денежных средств.

О движении капитала смотрите видео:

Подобная отчетность ценится за то, что в ней наиболее ясно видна динамика денежных средств, и, в то же время, не отражаются те операции, которые еще не произошли. Благодаря этой методике в разы повышается качество исследований, и легче делаются выводы о состоянии компании. Обычно аналитика различается в зависимости от целей осуществляемых исследований, вида деятельности организации и особенности отрасли.

Формирование отчета об изменениях капитала на примере ООО ‘Калейдоскоп’

Введение

.
Теоретические основы формирования отчета об изменениях капитала

.1
Структура отчета об изменении капитала

.2
Порядок формирования отчета

.
Формирование отчета об изменениях капитала на примере ООО «Калейдоскоп»

.1
Организационно-экономическая характеристика ООО «Калейдоскоп»

.2
Формирование отчета об изменениях капитала на примере ООО «Калейдоскоп»

Заключение

Список
используемой литературы

Введение

В области бухгалтерского учета и отчетности в Российской
Федерации произошли значительные изменения, во многом предопределенные
Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными
стандартами финансовой отчетности.

Развитие системы бухгалтерского учета и отчетности направлено
на сближение с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Это
обусловлено развитием мировой экономики, требующей единой информационной
бухгалтерской системы, адекватного языка общения между компаниями, действующими
на международных рынках.

Международные стандарты определяют общепризнанные,
общеизвестные правила отражения финансовых операций и хозяйственных фактов в
бухгалтерском учете и отчетности. Речь идет о публичной отчетности, широко
используемой различными внешними пользователями, для получения полезной и
необходимой информации об организации, составляющей и публикующей данную
отчетность. Международные стандарты представляют собою свод правил
бухгалтерского учета, информация которого предназначается для представления
различным организациям и лицам, интересующимся результатами деятельности и
финансовым состоянием составителя отчетности. Формируемая по правилам
Международных стандартов учетная и отчетная информация может быть полезной для
использования внутри организации, для нужд внутреннего контроля и управления.
Но главное ее назначение — внешние потребители!

В настоящее время в Российской Федерации предприятия и
организации любой организационно-правовой формы и формы собственности обязаны
составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую
отчетность, которая является завершающим этапом учетного процесса.
Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и
достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на
их производство, об имущественном и финансовом положении предприятия и
результатах его хозяйственной деятельности.

Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником
информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля
и оценки деятельности предприятия. По данным отчетности руководитель
отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями (собственниками),
соответствующими структурами управления (банки, финансовые органы) и иными
заинтересованными организациями.

В связи с внесением множества изменений и дополнений Минфином
РФ в недавнее время в бухгалтерскую отчетность и правила ее заполнения, в том
числе и в отчет об изменениях капитала, и учитывая важность этого вида
отчетности для всех организаций, следует подчеркнуть актуальность темы данной
курсовой работы. Цель данной курсовой работы, рассмотреть порядок формирования
статей отчета об изменениях капитала

Цель данной курсовой работы, рассмотреть порядок формирования
статей отчета об изменениях капитала.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:

рассмотрение структуры и порядка формирования отчета об
изменениях капитала (форма №3);

составление отчета об изменениях капитала для ООО
«Калейдоскоп» за 2011 год с комментариями и пояснениями.

1. Теоретические основы формирования отчета об
изменениях капитала

Бухгалтерская отчетность (ее состав, содержание и
методические основы формирования) организаций, являющихся юридическими лицами
по законодательству РФ, кроме бюджетных и кредитных организаций, установлены в
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утверждено приказом Минфина РФ
от 06.07.1999г. №43н (ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н).

Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н (в ред. приказа
Минфина России от 05.10.2011 г. № 124н) «О формах бухгалтерской отчетности
организаций» были утверждены новые формы бухгалтерской отчетности организаций,
которые обязательны к применению начиная с отчетности за 2011 год.

Особенности заполнения отчета

1. Заполняем титульный лист бланка. Указываем информацию об организации в соответствии с учредительными документами.

2. Вносим данные в раздел первый отчетной формы.

Первая таблица имеет разделение показателей в разрезе отчетных финансовых периодов. В первой части отражаются данные за предшествующий год, во второй — за отчетный период. Отметим, что показатели этих лет должны совпадать, отклонения недопустимы.

Формировать данные об изменениях капитала для внесения в форму следует в разрезе видов капитала по синтетическим счетам, куда должны входить счета:

• по сч. 80 — отражение уставного капитала;
• сч. 81 — операции с собственными акциями, которые были выкуплены у акционеров;
• сч. 82 — при определении объема резервных капитальных фондов;
• сч. 83 — при установлении увеличения размера добавочного финкапитала;
• сч. 84 — для вычисления сумм нераспределенных прибылей либо непокрытых убытков.

Отрицательные значения вносятся без знака «минус», такие показатели указываются в скобках. При отсутствии данных бухучета для отражения в табличные строки формы ставится прочерк или поле оставляют пустым.

ВАЖНО!

Установленная отчетная форма не содержит строку для отражения операции по формированию уставного капитала вновь созданной организации. Внесите в установленную форму дополнительную строку в раздел «Увеличение капитала» с наименованием «Создание юридического лица». Отразите в ней сумму сформированного уставного капитального фонда новой компании.

3. Регистрируем информацию во второй раздел.

Если в течение отчетного периода в компании были произведены коррективы в учетной политике либо были введены неверные данные или существенные ошибки, которые повлекли за собой изменение финкапиталов экономического субъекта, во второй части отчетной формы необходимо предоставить информацию об этих обстоятельствах.

Данные в отчет вносятся построчно. В первую очередь регистрируются значения до корректировок финкапитала, затем применяются внесенные исправления в разрезе видов, и только потом регистрируются данные после внесения корректировочных записей. Отражать такие операции следует отдельно по видам финкапиталов.

4. Заполняем третий раздел формы.

Последняя таблица отчетной формы № 3 содержит всего один показатель, но за три отчетных года. Такой результат рассчитывается по специальной формуле. Для вычисления суммы чистых активов потребуются данные бухгалтерского баланса (ОКУД 0710001) за аналогичные периоды.

Расчет осуществляют по формуле:

где:

• строка 1600 — суммарное значение внеоборотных и оборотных активов предприятия на отчетную дату;
• строка 1400 — долгосрочные обязательства и долговые взаимоотношения;
• строка 1500 — краткосрочные долги и обязательства, принятые организацией.

Напомним, что этот показатель рассчитывается как разница между активами компании и принятыми обязательствами независимо от срока их действия.

Отчет об изменении капитала: раздел III

Форма третьей части отчета содержит информацию о чистых активах предприятиях за 3 рассматриваемых периода. Чистые активы – это сумма стоимости внеоборотных и оборотных средств, которые обеспечены собственным капиталом. Стоимость чистых активов АО и ООО рассчитывают согласно приказу МФ РФ.

Бухгалтерский учет – основной источник данных для расчета чистых активов. Значения для вычислений берут из баланса (форма 1). Формула чистых активов выглядит так: Сч.а. = А – Об – З, где:

• А – активы, которые принимают в расчет (оборотные и внеоборотные активы, раздел I-II баланса);
• Об – сумма обязательств, которые приняты к расчету (исключая доходы будущих периодов на безвозмездной основе или в виде государственной помощи);
• З – задолженность акционеров по суммам взноса в уставный капитал.

АО или ООО крайне важно следить за показателем чистых активов: он всегда будет равен или больше уставного капитала. Если условие не выполняется, необходимо принять меры по его соблюдению: уменьшить размер собственных средств, внесенных учредителями

Что показывает отчет об изменениях капитала?

Данный отчет раскрывает информацию о движении уставного, резервного и добавочного капитала, а также отражает данные об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), доле собственных акций.

Отчет сдают все организации, кроме страховых бюджетных, кредитных и малых.

Показатели вносятся на 31 декабря отчетного года, заполненная отчетность подается вместе с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах.

Кто должен сдавать?

Отчет об изменениях капитала входит в обычную (полную) финансовую отчетность организации. Сдают его абсолютно все юридические лица, которые не относятся к малым, бюджетным, страховым или кредитным.

Форма 3 регламентирована Приложением 2 к Приказу Минфина РФ № 66н от 02.07.2010. Составлять отчет необходимо по общеобязательному шаблону ОКУД 0710004.

Упрощенная бухгалтерская отчетность организации включает только три документа – баланс (ОКУД 0710001), отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002), а также о целевом применении средств, который формируется по шаблону ОКУД 0710003. Рассматриваемый отчет не входит в упрощенную финотчетность, регламентированную Приложением 5 к Приказу Минфина РФ № 66н от 02.07.2010.

Если организация вправе отчитываться перед ФНС в упрощенном формате, она может на законных основаниях не заполнять сведения об изменениях капитала. Кроме того, предприятие, которое формирует упрощенную финотчетность, может не подавать отчет о движении денежных средств в ФНС. Это значит, что некоммерческие организации и юрлица, которые являются субъектами малого предпринимательства, вправе не сдавать отчет, поскольку могут формировать и представлять финотчетность по упрощенной схеме (это оговорено законом «О бухучете», статья 6).

Соответственно, организации, которые не вправе применять упрощенную бухгалтерскую отчетность, должны ежегодно формировать данный отчет и направлять его в ФНС в установленные сроки.

От ведения бухучета и представления финотчетности законодательно освобождены структурные подразделения зарубежных юрлиц, которые находятся в границах РФ, а также индивидуальные предприниматели (основание – статья 6 закона «О бухучете). Данные субъекты не сдают ОИК.

Сроки сдачи в 2021 году

Российским законодательством установлено, что отчет об изменениях капитала (ОИК) и другие формы годовой финотчетности предприятия нужно представить в ФНС на протяжении 3 (трех) месяцев, непосредственно следующих за соответствующим отчетным годом.

Отчетность за 2020 год нужно направить в налоговую службу до 31.03.2021. Указанное ограничение по сроку представления действует и для других форм финотчетности компании.

Формат подачи в ФНС

В 2021 году все юрлица отчитываются перед ФНС за 2020 год. При этом отчет об изменениях капитала, как и остальная документация, относящаяся к годовой финотчетности предприятий, представляется только в электронном формате.

Бумажные носители больше не применяются для оформления. Электронная документация отправляется через официального оператора, имеющего надлежащие полномочия. В ФНС финотчетность поступает по специальным телекоммуникационным каналам.

Удаленный порядок представления отчетности будет действовать с 2021 года для всех юрлиц – без исключений.

Пример заполнения отчета об изменениях капитала

Оформляем «шапку» документа

Вначале в отчете указывается год, за который он был составлен (т.е. отчетный период). Далее вписываем полное наименование организации и следующие данные:

• дата оформления,
• код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
• ИНН,
• вид экономической деятельности (обязательно в виде кода ОКВЭД и расшифровки).

Ниже вносится организационно-правовой статус и форма собственности, а рядом коды ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм) и ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности). В последней строке «шапки» документа указываются коды ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения): т.е. используемые в отчете тысячи или миллионы рублей.

Заполнение раздела 1 отчёта об изменениях капитала

Первая часть включает в себя сведения:

• о перемещении трех видов капиталов фирмы: добавочного, резервного и уставного,
• информацию об акциях, принадлежащих предприятию и приобретенных у держателей,
• а также о доходах (нераспределенных) и убытках (непокрытых).

Если организация существует давно, то данные нужно вносить за ранее следовавшие три года, если же компания открыта недавно – то только за последний отчетный период.

Под кодовыми значениями в строках вписаны поводы, послужившие в перемене капитала, а в столбцах с 3 по 8 – его статьи.

В строке 3100 показывается сальдо по счетам бух. учета от 80 до 84 (включительно). Здесь регистрируются данные трехгодичной давности.

Далее в строках с 3200 по 3240 аналогичным образом показываются сведения за предыдущий год. После этого вносится нужная информация в строку 3210 (ниже находится распределение всех финансово-хозяйственных действий, приведших к приумножению капитала в предшествующем году).

Столбец 3 показывает нарастание уставного капитала, в частности ячейки 3210 —полный размер нарастания, а ячейки с 3211 до 3216 отражают каналы, по которым оно произошло (в соответствии с 80 бух. счетом).

Столбец 4 демонстрирует цену приобретенных акций для акционерных обществ или — для обществ с ограниченной ответственностью, — частей в уставном капитале предприятия

В столбец 7 вносится информация о приумножении прибыли или убытка, скомпонованных из чистой прибыли (убытка), которые остались после перечисления налогов и создания запасного капитала (на основе значений по 84 бух. счету).

Столбец 8 суммирует данные по всем строчкам в рассматриваемом разделе.

Далее идут ячейки строк с 3220 до 3227.

• В строке 3220 показаны значения о снижении капитала по всем показателям хозяйственной деятельности.
• Строки с 3221 до 3227 транслируют дебетовый оборот по бух. счетам 80-84 (включительно) и заполняются совершенно идентично вышерасположенным.

Кодовые значения строк 3230 и 3240 показывают перемены в финансовых параметрах капиталов двух видов: резервного и добавочного.

Строка 3200 отражают полную стоимость капитала компании на закрывающий день года, предшествующего отчетному периоду, скомпонованную как кредитовое сальдо (по бухгалтерским счетам 80-84 (включительно)).

Затем фиксируются данные по отчетному году и точно так же как по предыдущему заполняются строки с 3310 до 3340. Здесь даются сведения о приумножении, снижении капитала, конечное годовое значение капитала вписывается в 3300 строку.

Заполнение раздела 2 отчёта об изменениях капитала

Вторая часть отчета показывает исправленные значения и корректировки по суммам прибылей, убытков и прочим показателям, возникшим в результате произведенных перемен в учетной политике.

Таким образом, если никаких изменений по данной части в работе компании не было, а также не было выявлено ошибок в предыдущих периодах отчета, то данный раздел можно оставлять незаполненным.

Если же они были, то коротко о том, как их заполнить:

• в третий столбец вписывают общая стоимость капитала организации по состоянию на завершение периода трехлетней давности;
• строка 3400 фиксирует сумму, скомпонованную до изменений,
• строка 3500 — уже исправленные значения;
• ниже расположены строки, в которых подробно расписываются все произошедшие изменения.

Заполнение раздела 3 отчёта об изменениях капитала

В третий и последний раздел вносятся финансовые параметры чистых активов по состоянию на конец предыдущих периодов отчета фирмы.

Чтобы высчитать их значение достаточно применить простейшую формулу: из суммы всех учитываемых активов убавить сумму учитываемых пассивов.

При возникновении каких-то неясностей, в конце страницы даются отдельные примечания.

Порядок заполнения графы 4 «Добавочный капитал»

Для заполнения этой графы используются данные счета 83 «Добавочный капитал». Показатели за прошлый год переносятся в графу 4 из разд.I Отчета за 2003 г.

По строке «Остаток на 1 января отчетного года» отражается кредитовое сальдо по счету 83 на начало 2004 г., а по строке «Остаток на 31 декабря отчетного года» — кредитовое сальдо по этому счету на конец 2004 г.

У организации, которая в течение отчетного года переоценивала основные средства, суммы переоценки, учтенные на счете 83, отражаются по строке «Результат от переоценки объектов основных средств».

Если в результате переоценки стоимость основных средств увеличилась, показатель этой строки определяется как разница между кредитовым оборотом по счету 83 в корреспонденции со счетом 01 и дебетовым оборотом по счету 83 в корреспонденции со счетом 02.

Если после переоценки стоимость основных средств уменьшилась и снижение стоимости было отражено за счет сумм добавочного капитала, показатель этой строки Отчета определяется как разница между дебетовым оборотом по счету 83 в корреспонденции со счетом 01 и кредитовым оборотом по счету 83 в корреспонденции со счетом 02. В этом случае показатель указывается в круглых скобках.

Строку «Результат от пересчета иностранных валют» разд.I заполняют организации, учредители которых в 2004 г. перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте. По этой строке отражаются курсовые разницы, связанные с его формированием. Согласно п.14 ПБУ 3/2000 они должны быть отнесены на добавочный капитал.

При заполнении этой строки следует учитывать, что данный порядок применяется только к положительным курсовым разницам. Они списываются в кредит счета 83. По мнению автора, отрицательные курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала, на счете 83 отражать нельзя. Если это сделать, возникнет дебетовое сальдо по счету 83. А для пассивного счета это недопустимо.

Данный вывод подтверждается Инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета, согласно которой записи по дебету счета 83 могут иметь место в строго указанных случаях. А именно: при уценке основных средств, направлении средств на увеличение уставного капитала и при распределении сумм добавочного капитала между учредителями организации. В других случаях записи по дебету счета 83 не производятся.

Таким образом, отрицательные курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала, целесообразнее учитывать не по дебету счета 83, а в общеустановленном порядке — в составе внереализационных расходов.

Структура отчета

Отчет состоит из титульного листа и трех таблиц, в которых будут отражены бухгалтерские данные:

1. Титульный лист содержит регистрационные сведения об отчитывающемся экономическом субъекте. Здесь следует указать отчетный период, полное наименование организации, ее ИНН, КПП, вид экономической деятельности (код) и ОКПО, прописать организационно-правовую форму и указать форму собственности.
2. Первая таблица — отчет о движении капитала — содержит информацию, сгруппированную по видам капиталов, по способам изменения в разрезе последних лет. В этом разделе необходимо отразить систематизированную информацию по оборотам и остаткам показателей на бухгалтерских счетах учета.
3. Вторая таблица «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» представляет собой информацию об изменении величины и структуры капитальных фондов. Причем во втором блоке отчетного бланка следует указывать не все правки, а только те, которые обусловлены внесением коррективов в учетную политику компании, что повлекло перерасчет показателей. Также в этом блоке отражаются выявленные в бухучете ошибки, исправление которых скорректировало показатели финкапиталов организации.
4. Третья таблица «Чистые активы» представляет собой стоимость финансовых ценностей предприятия (например, имущества компании), которые останутся в распоряжении экономического субъекта после погашения всех долговых обязательств и задолженностей. Подробнее о порядке расчета этого показателя читайте в статье «Чистые активы в балансе».

Отметим, что вторая таблица заполняется, если имеются соответствующие данные для отражения.

Справочная часть формы N 3 «Чистые активы»

В составе формы N 3 представлены Справки. В справочной части показывается движение чистых активов (строка 200).

При расчете стоимости чистых активов в состав прочих внеоборотных активов включаются отложенные налоговые активы, в составе прочих долгосрочных обязательств учитывается величина отложенных налоговых обязательств. Оценка стоимости чистых активов должна производиться акционерными обществами ежеквартально и в конце года. Информация о стоимости чистых активов раскрывается в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

Порядок расчета чистых активов утвержден совместным Приказом Минфина России N 10н и ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003. Согласно ГК, Закону об акционерных обществах, Закону об обществах с ограниченной ответственностью АО и ООО должны периодически контролировать размер своих чистых активов, сопоставляя его с размером уставного капитала. Если стоимость чистых активов становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации.

Л.П.Хабарова

Профессор,

главный редактор

журнала «Бухгалтерский бюллетень»

Кто должен сдавать?

Форму 3 должны заполнять все организации, не относящиеся к следующим категориям:

• организации малого бизнеса, составляющие и предоставляющие финансовую отчетность в упрощенном формате (такие субъекты обязательно сдают только баланс и ОФР);
• бюджетные структуры;
• страховые компании;
• кредитные учреждения.

Таким образом, отчет о динамике имеющегося капитала обязательно составляется предприятиями, одновременно удовлетворяющим таким требованиям:

1. Являются юридическими лицами.
2. Относятся к субъектам среднего/крупного бизнеса.
3. Для их создания формировался уставный капитал или, как вариант, осуществлялась эмиссия акций.
4. Не используют упрощенный подход к формированию/предоставлению годовой финансовой отчетности, а сдают официальную (годовую) отчетность исключительно в полном варианте, подразумевающем обязательное составление форм 1, 2, 3, и 4.

Сроки и место подачи в 2021 году для организаций

Отчет входит в состав полного набора документов годовой отчетности, сдаваемой хозяйствующим субъектом ежегодно.

Таким образом, отчет об изменениях имеющегося капитала организации требуется сформировать и подать на протяжении трехмесячного срока, отсчитываемого с первого дня (01.01) года, следующего за отчетным периодом.

Согласно общему правилу, если последний день срока подачи отчетных документов попадает на праздник/выходной, его нужно перенести (сдвинуть) на ближайший будний день, следующий за нерабочим днем.

Как и другие документы годовой финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, данный отчет обязательно сдается отдельными экземплярами в две контролирующие структуры:

• территориальное подразделение налоговой службы, функционирующей по месту официальной регистрации компании-налогоплательщика;
• территориальное подразделение статистического ведомства, действующего по месту пребывания юридического лица.

Какую форму нужно заполнять за 2021 год?

Форма 3 относится к документам годовой отчетности, подаваемой в расширенном (полном) варианте. Она считается дополнением к балансу/ОФР – основным отчетам, требующим обязательного заполнения.

Бланки (шаблоны) всех форм – как основных (1,2), так и дополнительных (3,4,6) – регламентированы специальным актом Минфина РФ.

Таким образом, отчет о динамике имеющегося капитала хозяйствующего субъекта оформляется и заполняется в четком соответствии с вышеупомянутым актом.

Что это за документ, кто его сдает

Несмотря на то, что данный отчет наряду с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах представляет собой важную форму финансовой отчетности, составляют его не все коммерческие структуры. Форму №3 по ОКУД 0710003, рекомендованную Министерством Финансов, обязаны сдавать только организации, которые основаны как Акционерные общества или Общества с ограниченной ответственностью.

Остальные коммерческие предприятия, унитарные организации, кооперативы, некоммерческие организации такой вид отчетности предоставлять не обязаны.

Отчет могут не предоставлять и малые ООО и АО. Дело в том, что эти коммерческие структуры по закону должны ежегодно проводить аудиторскую проверку, которая раскрывает данные об уставном, резервном и других собственных капиталах организации. Также, предприятие может не предоставлять документ, если ему объективно нечего указать в бланке отчетности. То есть, если организация не имеет собственных средств.

Отчет по форме №3 приводится в виде сравнительного анализа об изменениях капитала организации, в котором подробно указывается, за счет чего произошло уменьшение или увеличение собственных средств. Это могут быть:

• Дополнительный выпуск облигаций, акций и других ценных бумаг.
• Переоценка имущественной собственности организации.
• Реорганизация предприятия.

Чаще всего он представляет собой последовательный сравнительный анализ движения внутренних средств предприятия за 2 года, которые предшествовали отчетному.

Подробную информацию о заполнении бухгалтерского баланса и данного отчета вы можете посмотреть на видео:

Графа 5 “Добавочный капитал”

В графе 5 отражают данные о движении добавочного капитала фирмы.

Он изменяется, например, в результате переоценки основных средств. Для заполнения графы 5 используйте данные, отраженные по счету 83 “Добавочный капитал”.

Сначала приведите размер добавочного капитала на конец года, который предшествовал предыдущему году (отчетный год минус два года).

Затем по строкам “Переоценка имущества” укажите сумму увеличения или уменьшения добавочного капитала после переоценки имущества фирмы.

Итоговый размер капитала (уже с учетом переоценки) запишите в строке 3300.

Сумму добавочного капитала фирмы на конец прошлого, то есть 2015 г., отразите в строке 3200.

В следующей строке – 3312 – покажите сумму увеличения добавочного капитала от переоценки имущества, проведенной на конец отчетного, то есть 2020, года.

Если в результате переоценки добавочный капитал уменьшился, то сумму уменьшения запишите в строке 3322.

По строкам 3213 и 3313 “Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала” покажите сумму НДС, переданную вашей фирме участником (акционером) при оплате своих долей (акций) неденежными средствами.

В учете этой операции соответствует проводка Дебет 19 Кредит 83.

Размер добавочного капитала на конец отчетного года отразите в итоговой строке 3300. Это сальдо по счету 83 “Добавочный капитал” на конец отчетного года.

Анализ

Чтобы определить условия организации, нужно провести обширный подсчет данных баланса:

• затраты;
• прибыль.

От этих показателей зависят показания финансовых процессов. Если прибыль превышает затраты, то можно планировать увеличение капитала предприятия, а если затраты больше прибыли, то следует делать обратные действия.

Более подробно рассматривается:

• капитал и резервы;
• коэффициент устойчивости роста;
• распределение чистой прибыли на дивиденды;
• стоимость чистых активов.

Идет сравнение с предыдущим годом: подсчет собственного капитала и его колебания

Все же, несмотря на важность анализа, он не дает полную информацию об организации, являясь дополнением основной отчетности.