Акт камеральной налоговой проверки — образец

Длительность камеральной проверки

Период проведения камеральной проверки составляет максимум 3 месяца с момента направления декларации в локальное отделение ФНС РФ и получения документа работниками структуры. Отмеченное правило указано в ст. 88 НК РФ.

Так как рассматриваемой проверке подвергается каждая подаваемая декларация, то периодичность проведения процедуры зависит от срока предоставления документа налоговикам. При этом осуществление проверки не зависит от волеизъявления налогоплательщика и регулируется исключительно НК РФ.

В случае, когда плательщик выявляет неточности в предоставленной декларации, что ведет к занижению налоговой суммы, потребуется подать уточняющую декларацию не позже пяти рабочих дней с момента выявления неточностей в соответствии со ст. 81 и ст. 88 НК РФ. При подаче уточняющей декларации проверка предыдущего варианта документа останавливается, после чего начинается заново – и также составляет 3 месяца.

В условиях, когда уточненку запрашивают представители ФНС РФ, срок проверки также начинается заново и срок составляет, как и в первоначальном варианте, не более трёх месяцев с момента подачи декларации.

Практика демонстрирует, что одновременно с уточняющей декларацией должны подаваться пояснения, исходя из ст. 21 и ст. 24 НК РФ. При этом пояснения также уместны, если налогоплательщик не согласен с представителями ФНС РФ даже частично.

На основании ст. 88 НК РФ, даже после завершения камеральной проверки по конкретным бумагам, эти же документы могут правомерно использоваться при осуществлении иных фискальных процедур.

Важно отметить, что субъекты нередко не соглашаются с выводами налоговиков относительно некорректных данных, выявленных в ходе рассматриваемой налоговой процедуры. В обстоятельствах, когда налогоплательщик уверен в подлинности и правильности поданных сведений, следует направить оправдательные документы в ФНС РФ

Исходя из п. 5 ст. 88 НК РФ, фискалы должны будут изучить поданные бумаги.

Основываясь на направленных пояснениях, налоговые служащие проворят сопоставление показателей с теми данными, которые уже имеются в базе. Если предоставленная информация будет расценена как достаточная для конкретной ситуации, то проверка будет завершена. В случае, когда полученные сведения будут оценены как неудовлетворительные, налогоплательщик будет вызван в отделение ФНС РФ для получения дополнительной информации в ходе личной беседы. Указанное положение отражается в ст. 31 НК РФ.

Порядок проведения камеральной проверки

Проведение КНП регламентируется ст.88 НК РФ. Проверка включает в себя ряд мероприятий, связанных с изучением документации юридического лица. Проводится на территории ИФНС, без посещения офиса налогоплательщика.

Инспекторы вправе запрашивать налоговые декларации, финансовую, бухгалтерскую и другую документацию о деятельности организации.

Если в ходе проверки налоговики выявят несоответствие показателей в декларации по налогу на прибыль другой документации за отчетный период, то расценят это как правонарушение. Налогоплательщика привлекут к ответственности (определение ВС РФ по делу №А36-14354/2018 от 3 марта 2020 г.).

Что значит статус камеральной проверки декларации

Камеральная проверка может быть в процессе либо завершена. Чтобы ответить на вопрос, что значит «камеральная проверка в процессе», необходимо подчеркнуть, что данная отметка будет актуальной на сайте ФНС РФ на протяжении всей процедуры. Более того – на портале будет отражаться процент выполнения оценки документа. Это не значит, что декларация анализируется построчно. Проценты распределяются на три месяца и растут пропорционально подходящему сроку.

Налогоплательщики часто интересуются, что значит «данные о камеральной проверке отсутствуют». В большинстве случаев указанная отметка проставляется одновременно с отметками «На рассмотрении» или «В процессе». Подразумевается, что пока декларация не проверена – по ней не итоговых сведений.

Отвечая на вопрос, что значит «камеральная проверка завершена», следует отметить, что такой статус предполагает наличие какого-то решения, – положительного или отрицательного, – вынесенного по результатам процедуры. Результат рассматриваемой процедуры будет отражен ниже указанного статуса.

Статус «завершено» при камеральной проверке не означает фактическое получение налогового вычета. В случае положительного решения относительно возврата денег и отсутствия средств, поступивших на счет, следует лично обратиться к сотрудникам ФНС РФ с целью уточнения данного нюанса.

Чтобы понять, что значит завершенный статус камеральной проверки, либо иной другой, в первую очередь необходимо рассмотреть, какие этапы включает в себя отмеченная процедура. А именно:

• внесение сведений из полученной декларации в программу «АИС-налог»;
• проверка контрольных соотношений, определенных фискальной инстанцией;
• проведение анализа показателей документа за текущий период и за предшествующий в ситуациях, когда остаток вычета был перенесен на будущий год;
• выявление неточностей и ошибок;
• контроль за соблюдением сроков непосредственного перечисления налоговой суммы, а также за подачей соответствующей декларации.

Выездная и камеральная проверка

Как правило, оба вида проверок проводят в плановом режиме. Однако при наличии сведений о нарушениях со стороны налогоплательщика, контролеры вправе провести внеплановую КНП. У юрлица запросят документацию, которую налогоплательщик должен представить в срок. Если КНП не дает результатов, то ИФНС проводит выездную проверку. Нередко обе проверки проводят комплексно.

Выездная проверка не является повторной по отношению к КНП (письмо ФНС РФ №АС-4-2/14018 от 29 августа 2011 г.).

Камеральная проверка длится до 90 дней с момента получения контролирующими органами налоговой декларации.

В какие сроки производится камеральная проверка 3-НДФЛ

Камеральная проверка деклараций, в том числе и 3-НДФЛ, производится в течение 3 месяцев с их поступления в соответствующий налоговый орган (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если представляется уточненная декларация, то текущая проверка закрывается и открывается другая — по вновь сданной отчетности. Ее продолжительность также 3 месяца, но отсчитывается этот срок со дня поступления уточненки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, причиной, по которой период камеральной проверки 3-НДФЛ больше 3 месяцев, является сдача уточненной декларации.

При выявлении несоответствий в представленной налогоплательщиком отчетности налоговая служба может запросить у него дополнительные разъяснения, документы или уточнения (п. 3 ст. 88 НК РФ). При запросе разъяснений и прочих материалов продолжительность проверки остается в установленном трехмесячном интервале. А вот потребность во внесении уточнений означает сдачу уточненки, обновление срока представления отчетности и в итоге нахождение камеральной проверки в процессе больше 3 месяцев.

Основные возможности сервиса

1. Содержит информацию граждан.

• имущество налогоплательщика: земля, недвижимость, транспортное средство и их стоимость, дату регистрации объектов собственности и др;
• льготы, на которые имеет право заявитель;
• обстановка расчетов с госбюджетом: сумма начисленных налогов, срок оплаты, информация о задолженности.

1. Общение с налоговым инспектором через интернет.

• Отслеживание хода и статуса камеральной проверки по форме 3-НДФЛ.
• Прием извещений и квитанций с указанной суммой налога.
• Online-оплата или печать квитанции для оплаты налога.
• Получение необходимой информации без персонального визита.

Сроки и как узнать результаты хода проверки отчетов и документов на возврат налога? Подать документы на возврат налога можно в день подачи декларации 3-НДФЛ. Допускается подача декларации без оформления заявления на возврат денежных средств, наоборот нет. Причина – излишек высчитывается по оплаченным налоговым квитанциям. Если в личном кабинете указано, что данные о результате камеральной проверки отсутствуют, то подробности необходимо уточнить в налоговой.

В Налоговом Кодексе установлен срок в один месяц для выплаты и три – для проверки. Это означает, что по истечению трех месяцев налогоплательщик получит решение:

• предоставление налогового вычета;
• отказ от выплат и его причину.

Если налоговая инспекция вынесла решение выплатить денежные средства, то на счет они поступят в течение месяца с момента оформления. Срок может отличаться, если заявление на вычет подается уже после окончания проверки, которая приобретает статус «Завершена».

Отслеживание результатов проверки отчетов и документов на возврат налога происходит в личном кабинете налогоплательщика на официальном интернет-сайте ФНС на вкладке «3-НДФЛ». В этом электронном сервисе находятся все необходимые сведения о регистрации, ходе проведения и подтверждении или отказе в выплатах имущественного вычета.

Узнать подробности можно лично при обращении в налоговый орган, предъявив ИНН и свой паспорт. Если в день подачи налоговой декларации не был указан расчетный счет для перечисления суммы возврата, заявление о его присвоении подается после завершения камеральной проверки.

Срок проверки может увеличиться, если в поданных документах нашли ошибку. Отслеживать это можно в ЛК. Если ошибки отсутствуют, значит, проведение проверки и ее результат может задержать только требование разъяснений от налогоплательщика.

Как узнать статус проверки 3-НДФЛ

Сведения по форме 3-НДФЛ сдаются либо через личный кабинет налогоплательщика, либо на бумажном носителе по почте или при посещении отделения ФНС. Если декларация отправлялась через кабинет, то в нем же проверяется и статус ее проверки. Для этого нужно зайти в раздел «Жизненные ситуации», нажать на ссылку «Подать декларацию 3-НДФЛ» и она переведет вас в подраздел «Налоговая декларация по НДФЛ». Внизу будет перечень сданной отчетности по этому налогу с указанием стадии ее проверки. Информация в электронном кабинете может обновляться раз в 7-10 дней — этот факт стоит учитывать это при контроле статуса проверяемой декларации.

Если же отчетность по НДФЛ представлена на бумажном носителе, то с запросом, почему камеральная проверка длится больше 3 месяцев, придется обращаться напрямую к ответственному налоговому инспектору. Для этого:

1. На сайте того подразделения ИФНС, в которое была сдана декларация, найдите контакты камерального отдела по 3-НДФЛ или общего отдела.
2. В данных отделах уточните Ф.И.О. и телефон инспектора и уже у него узнайте стадию проверки декларации. Чтобы инспектор смог найти нужную вам информацию, ему понадобятся ваши Ф.И.О., ИНН и дата подачи отчетности.

Что значит камеральная проверка

Отвечая на вопрос, камеральная налоговая проверка – что это значит, следует отметить, что это – особая оценка соблюдения налогоплательщиками принципов законодательства, грамотности оформления декларации, а также своевременности подачи отчетности. Камеральная проверка – обязательный этап в рамках оценки каждой декларации, направленной в ФНС РФ, особенно – при запросе налогоплательщиком вычета по НДФЛ.

Порядок проверки представляет собой последовательное исполнение алгоритма действий по внесению информации в специализированную налоговую программу, а затем – по анализу полученных данных. В частности, налоговым инспектором изучаются сведения за текущий отчетный период в сравнении с определенным периодом в прошлом. Помимо указанного, в ходе рассматриваемой проверки анализируются также сведения из других отчетов, которые совпадают с информацией из 3-НДФЛ. Например, показатели страховых взносов.

В рамках камеральной проверки инспекторы исследуют такие аспекты отчетности:

• исходя из ст. 23, ст. 80 и ст. 88 НК РФ, ответственные субъекты проверяют своевременность предоставления налоговых деклараций;
• на основании ст. 88 НК РФ оценивается, есть ли в полученной отчетности ошибки, неточности, опечатки, либо фальсификации. Для каждого подобного проступка предусматривается различный уровень ответственности. Например, при непреднамеренном допущении счетной ошибки, плательщик будет обязан отредактировать документ. А в случае попытки предоставления неподлинных сведений и ухода от налогов субъекта ожидает разбирательство, административная, а в некоторых случаях и уголовная ответственность;
• наличие оснований для осуществления углубленной камеральной проверки, либо выездной проверки.

Важно подчеркнуть, что в ходе отмеченной процедуры инспекторы должны контролировать не только своевременность подачи конкретного отчета, но и период, в рамках которого правомерно привлечь нарушителя к ответственности, например, за несоблюдение сроков предоставления отчетности или за нарушение законодательства. Так, если декларация была задержана на 10 и более дней, то инспектор, исходя из ст

76 НК РФ, вправе остановить расчетные операции по банковским счетам, если налогоплательщиком является субъект хозяйствования. Расчеты будут возобновлены только после предоставления декларации – а именно, на следующий день после направления документа, также исходя из ст. 76 НК РФ.

Как узнать статус камеральной проверки

Чтобы узнать статус камеральной проверки «в процессе» либо «завершена», потребуется либо лично обратиться в локальное подразделения ФНС РФ, либо воспользоваться официальным сайтом структуры. При личном посещении налоговой инспектор зарегистрирует заявителя на сайте ФНС РФ, предоставив субъекту базовые сведения для входа в личный кабинет. Чтобы осуществить отмеченную процедуру, лицу потребуется взять бланк заявления в канцелярии, заполнить шаблон и подать его вместе с паспортом и ИНН.

Регистрация на портале происходит в течение нескольких минут. После этого налоговый инспектор предоставит заявителю бумагу с логином и паролем. Благодаря регистрации субъект сможет отслеживать статус налоговой проверки – то есть, узнавать, на каком этапе находится анализ документа у инспектора.

Каковы сроки возврата налогового вычета после камеральной проверки физическим лицам

Срок перечисления налогового вычета после камеральной проверки 3-НДФЛ регламентирован нормами ст. 78 НК РФ. Как мы уже сказали выше, он составляет 1 месяц после завершения проверочных процедур. Это максимум. Теоретически средства из бюджета могут быть получены и раньше.

Если же деньги перечислят позднее этого срока, то к налоговикам можно обратиться за выплатой процентов, связанных с задержкой платежа. Проценты должны быть исчислены исходя из ставки рефинансирования. Уплата процентов налоговым органом производится не только при опоздании с возвратом НДФЛ, но и при просрочке возврата любых других налогов всем категориям налогоплательщиков.

***

Итак, через сколько переводят деньги после камеральной проверки? Для НДС сроки возврата могут быть меньше, чем для других налогов, если налогоплательщик своевременно передаст инспекторам заявление о возврате. По другим налогам в общих случаях возврат происходит в течение месяца после завершения проверки и получения налоговиками соответствующего заявления.

***

Больше полезной информации по теме — в рубрике «Налоговые проверки».

Выявление нарушений

Согласно п.3 ст.88 НК РФ, в ходе проверки инспекторы могут обнаружить наличие ошибок в расчетах или декларациях, несоответствие показателей в разных документах организации, расхождение сведений организации со сведениями ИФНС, полученными в результате мероприятий по налоговому контролю.

При выявлении нарушений налоговая уведомляет об этом компанию. Налогоплательщик вносит соответствующие исправления. Также налоговики могут запросить организацию пояснить несоответствия, и юридическое лицо должно будет направить пояснения в течение 5 дней с момента запроса (ч.3 ст.88 НК РФ). Чтобы подтвердить достоверность сведений, организация имеет право передать выписки из бухгалтерского или налогового регистра, или представить другую подтверждающую документацию.

Если налогоплательщик проигнорирует запрос контролеров, то его могут привлечь к ответственности на основании ст.15.6 КоАП РФ.

Инспекторы вправе потребовать у налогоплательщика объяснения в отношении указанных убытков. При подозрении на уменьшение налогооблагаемой базы или суммы налога, контролеры должны представить соответствующие доказательства (п.5 ст.82 НК РФ).

Как получить компенсацию за нарушение сроков

Что делать, если нарушены сроки камеральной проверки и возврата НДФЛ? Возможно ли получение компенсации? Да, возможно.

Если с представления 3-НДФЛ до даты возврата налога прошло более 4 месяцев, то за каждый день просрочки, начинающийся после истечения этого периода, можно получить денежную компенсацию. Для этого необходимо подать заявление на выплату процентов за нарушение сроков возврата по НДФЛ, приложив к нему копии (сканы) сданных деклараций, заявления на возврат и банковскую распечатку с указанием даты получения возврата по НДФЛ.

Расчет компенсации производится путем перемножения суммы возвращаемого НДФЛ, числа просроченных дней и ставки рефинансирования, разделенной на 360 дней.

За компенсацию, полученную за несвоевременно возвращенный НДФЛ, нужно отчитаться по форме 3-НДФЛ и уплатить с нее 13% налога.

***

Срок камеральной проверки по 3-НДФЛ составляет 3 месяца. При подаче уточненки этот срок обновляется. Возврат НДФЛ производится в течение месяца после окончания проверки. Следовательно, общий срок возврата составляет 4 месяца. При нарушении сроков подается жалоба на бездействие ИФНС, при желании формируется заявление на выплату денежной компенсации.

***

Больше полезной информации по теме — в рубрике «Налоговые проверки».

Основные функции отдела камеральных проверок № 2

— мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, основных налогоплательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников.

— проведение камеральных проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов прочих налогоплательщиков.

— проведение камеральных проверок деклараций о доходах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, детективов и других лиц, в том числе сдающих имущество в аренду;

— проведение камеральных проверок правомерности возмещения НДС, обоснованности применения налогоплательщиками налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС;

— осуществление мероприятий налогового контроля в рамках проведения проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, анализ и систематизация полученных результатов;

— проведение предварительных (до представления налогоплательщиком в налоговый орган документов на возмещение НДС) контрольных мероприятий за соблюдением экспортерами законодательства о налогах и сборах;

— осуществление отбора налогоплательщиков для включения в план выездных проверок и анализ эффективности данного отбора по результатам проведенных выездных налоговых проверок указанных налогоплательщиков. Подготовка заключений на проведение выездной проверки, комплектация и передача всех имеющихся в отделе камеральных проверок № 2 в отдел выездных проверок;

— организация работы по получению информации о деятельности налогоплательщиков из внешних источников (в том числе косвенной информатизации), информации от правоохранительных и других контролирующих органов. Мониторинг указанной информации в целях качественного и результативного проведения контрольных мероприятий;

— принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок. Приостановление операций по счетам налогоплательщиков -индивидуальных предпринимателей в случае непредставления или отказа в представлении налоговых деклараций;

— анализ схем уклонения от налогообложения, выработка предложений по их предотвращению;

— проведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов;

— оформление результатов камеральной налоговой проверки.

— формирование информации о проведенных мероприятиях налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС при экспорте товаров;

-подготовка налоговых уведомлений индивидуальным предпринимателям на уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц;

— передача в юридический отдел материалов камеральных проверок, проектов решений по результатам камеральных проверок для согласования;

— передача в юридический отдел проектов исков и материалов для обеспечения производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах;

-участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях);

— работа с органами, уполномоченными лицами, обязанными в соответствии с законодательством о налогах и сборах представлять в налоговые органы информацию, необходимую для налогового контроля;

— участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков по вопросам, входящим в компетенцию отдела камеральных проверок № 2;

— участие в организации и осуществлении мероприятий по профессиональной подготовке и переподготовки кадров для налоговых органов, проведение совещаний, семинаров по вопросам входящим в компетенцию отдела камеральных проверок № 2;

— формирование и направление установленной отчетности по предмету деятельности отдела камеральных проверок № 2;

— подготовка информационных материалов для руководства ИФНС России по г. Чебоксары Чувашской Республики по вопросам, находящимся к компетенции отдела камеральных проверок № 2;

— ведение в установленном порядке делопроизводства, хранение и сдача в архив документов отдела камеральных проверок № 2;

— информирование индивидуальных предпринимателей и граждан через средства массовой информации (телевидение, радио, периодические издания, сайты ФНС) о действующем законодательстве, о налогах и сборах и изменениях в нем, организация и проведение семинаров с налогоплательщиками.

Следующая
ДругоеОписание ножа в протоколе осмотра

Камеральная налоговая проверка

Камера́льная нало́говая прове́рка — деятельность уполномоченных налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов и страховых взносов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), посредством налоговой проверки, проводящейся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчётов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Порядок проверки

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчёта) .

Согласно статье 88 НК РФ камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации.

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

При проведении проверки сотрудники налоговой инспекции не только проверяют правильность исчисления того или иного налога, но также сопоставляют показатели, отражаемые в разных отчётностях, для выявления возможных ошибок

Также особое внимание уделяется проверке «свежих» показателей, то есть тех, которые были введены в налоговое законодательство за непродолжительное время до проведения проверки

Если проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчёте) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчёте) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учёта и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесённых в налоговую декларацию (расчёт).

Согласно вступившему в силу 1 января 2014 года абзацу 3 пункта 3 статьи 88 НК РФ (в ред. пп. «а» п. 8 ст. 10 Федерального закона № 134-ФЗ), при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчёта), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчётном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение 5 дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

Оформление результатов налоговой проверки

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (согласно статье 100 НК РФ).

Не позднее 5 дней с даты составления акт налоговой проверки вручается налогоплательщику, который, в свою очередь, в течение 1 месяца вправе подать в налоговую инспекцию письменные возражения на акт камеральной проверки. В течение 10 дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения .

Срок проведения КНП

На проведение КНП согласно ст. 88 НК РФ налоговикам отводится трехмесячный срок со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Исходя из изложенного, можно сделать вывод, что началом КНП будет факт представления налоговой отчетности в инспекцию. Например, налоговая декларация, представленная налогоплательщиком 20 апреля, должна быть проверена налоговиками до 20 июля.

Окончанием проверки будет считаться либо отметка налогового инспектора в налоговой декларации (расчете) о проведении КНП (если не выявлены расхождения, несоответствия, ошибки и т.д.), либо решение руководителя налогового органа по результатам камеральной проверки (при наличии обстоятельств, свидетельствующих о совершении налогового правонарушения или неправильного исчисления налога). Поскольку ст. 88 НК РФ не предусмотрен специальный срок для принятия решения по результатам КНП, оно должно быть принято в пределах срока самой проверки, то есть в течение трех месяцев (Письмо Минфина России от 07.11.2005 N 03-02-07/1-292, Постановление ФАС СКО от 11.01.2005 N Ф08-6272/2004-2405А).

Вместе с тем на практике должностные лица налоговых органов, осуществляющие проведение КНП, пользуются внутреннем документом — Регламентом проведения камеральных налоговых проверок <1> (далее — Регламент). В соответствии с п. 1.4 Регламента налоговики обязаны осуществить КНП в течение 75 календарных дней со дня представления налогоплательщиком налоговой отчетности. При этом руководитель налогового органа либо его заместитель на основании служебной записки отдела камеральных проверок может принять решение о продлении срока проведения КНП до трех месяцев в случае:

• проведения КНП крупнейших и основных («бюджетообразующих») налогоплательщиков;
• если в ходе КНП были выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, свидетельствующие о нарушении налогового законодательства;
• необходимости проведения встречных налоговых проверок и других мероприятий налогового контроля, предусмотренных гл. 14 НК РФ.

<1> Приказ МНС России от 21.08.2003 N БГ-4-06/24дсп «Об утверждении Регламента проведения камеральных налоговых проверок, оформления и реализация их результатов».

Следует отметить, что срок проведения КНП, установленный НК РФ, — в течение трех месяцев, не является пресекательным. Так, в соответствии с п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 71 <2> истечение срока проверки не препятствует выявлению фактов неуплаты налогов и принятию мер по их взысканию в пределах сроков принудительного взыскания (в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога).

<2> Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Особенности входа в личный кабинет обновленной версии

Если налогоплательщик не знает, как посмотреть ход камеральной проверки в обновленном сайте, ниже есть несколько подсказок. Пользователю необходимо зайти на сайт ФНС, и заполнить поля в форме: «логин», «пароль». Для смены параметров входа есть выбор соответствующего раздела справа от кнопки входа: ЭЦП, Госуслуги. Далее подробно.

Обновленная версия ЛК стала доступна всем гражданам в августе 2018 года. С этого момента пользоваться старой версией нет возможности. Алгоритм входа не сложный, главное – получить и сохранить данные авторизации для сайта налог.ру. В списке представлены три метода получения секретного набора символов:

1. Регистрация при личном обращении в налоговой инспекции. Личное обращение в инспекцию. При предъявлении паспорта и ИНН сотрудник ИФНС оформляет заявление и предоставляет логин, пароль. По ним открывается доступ для входа в новый личный кабинет налогоплательщика. При утере данных авторизации необходимо обратиться в ИНФС и получить их повторно.
2. ЭЦП, расшифровывается как электронно-цифровая подпись. Для этого варианта действует условие. Организация, которая выдает сертификат ключа для подтверждения ЭЦП, должна быть аккредитована Минкомсвязи РФ. Подойдет любой электронный носитель, однако для точной работы требуется использовать ПО криптопровайдера CryptoPro CSP, версия от 3.6.
3. Профиль на портале Госуслуги. Если налогоплательщик зарегистрировался ранее, а пароль получил на почте или в МФЦ, то с персональной страницы на сайте Госуслуг можно перейти в ЛК налоговой инспекции. Доступ к личному кабинету открывается через один или два дня.

Для входа в обновленный кабинет на портале nalog.ru необходимо выбрать раздел «Физические лица» и перейти по вкладке «Войти в личный кабинет». Эти действия приведут к форме ввода логина и пароля. Отличительная черта новой версии – темно-синий фон, обновленный интерфейс. Также изменился и сам ход проверки. Теперь узнать о статусе можно только при обращении через сервис сообщения в ЛК, либо ждать когда налоговики сами пришлют извещение. О каждом шаге сотрудники ФНС предупреждают в сообщениях.

По каким причинам проверка декларации может длиться более 3 месяцев

Помимо получения уточненной отчетности у налогового органа нет никаких причин для срыва сроков проверки. Даже если не получены запрошенные материалы, налоговики всё равно должны закрыть камеральную проверку и составить акт с указанием факта неполучения пояснений или документов (п. 5 ст. 88 НК РФ).

Часто налоговые инспекторы в устных разговорах в качестве причин указывают отсутствие ответственного сотрудника по причине его отпуска, болезни и т. п.; технические сбои; сильную загруженность. Но это не является причиной для продления сроков, поэтому если камеральная проверка длится больше 3 месяцев и устное общение с инспекторами ни к чему не приводит, жалуйтесь на бездействие.

Как отследить статус налоговой проверки 3-НДФЛ

Узнать какой статус присвоен декларации 3-НДФЛ можно по телефону, указав свой ИНН. По звонку дадут информацию:

• этап проверки документов;
• возникли ли трудности (пример – встречная проверка);
• есть ли ошибки в оформлении документов и т.д.

На горячей линии ФНС звонок перенаправляется в нужный отдел налоговой инспекции, в которой приняли документы у заявителя.

Можно послать официальный письменный запрос, но это отнимет еще больше времени – растянется на месяц в лучшем случае. Самый быстрый способ – зайти на портал ФНС в ЛК на вкладку с личными сообщениями, куда поступили сведения о ходе камеральной налоговой проверки декларации. Способ считается удобным для пользователя, он может самостоятельно следить за ходом выполнения.

На первом этапе указан статус камеральной проверки «зарегистрирована», что означает принятие документов на рассмотрение. С этого момента начинается отсчет времени, необходимый для инспектирования документов.

Статус камеральной проверки «В процессе» отображается после статуса «Начата». В личном кабинете можно увидеть процент завершения. В реальности этот показатель не характеризует состояние проведения проверки органами, прослеживается лишь объем времени до ее итогов в процентном соотношении.

Когда проверку заканчивают, ей присваивают статус «Завершена». В случае отсутствия статуса проверки, ответить на вопросы следует налоговому инспектору, причины узнавать необходимо индивидуально.

Через сколько перечисляют деньги после камеральной проверки декларации по НДС

Декларацию по НДС камералят меньше других налоговых отчетов — всего 2 месяца. И возвращают налог в определенных случаях тоже быстрее. Срок выплаты НДС после камеральной проверки зависит от момента передачи налогоплательщиком заявления о возврате налога. Не позднее 7 дней после камеральной проверки проверяющие должны вынести решение о возмещении НДС из бюджета.

Если до момента его вынесения налоговики получат заявление от налогоплательщика, то будет действовать ускоренный порядок возврата денежных средств, определенный ст. 176 НК РФ.

При наличии заявления одновременно с решением о возмещении формируется решение о возврате налога, и уже на следующий день контролеры оформляют поручение на возврат и передают его в орган федерального казначейства. Последнему законодательство отводит 5 дней на перевод денежных средств хозсубъекту.

В случае отсутствия заявления при вынесении решения о возмещении НДС действует порядок, установленный ст. 78 НК РФ, а именно: возврат осуществляется в течение 1 месяца после получения заявления о возврате.

Важно! Деньги могут вернуть и до окончания проверочных мероприятий, если налогоплательщик применяет заявительный порядок возврата НДС. Для этого необходимо соответствовать критериям, обозначенным в ст. 176.1 НК РФ